会计基础工作规范培训讲义
注会会计基础之非货币性薪酬的处理
2012年注册会计师《会计》基础讲义第九章负债第一节流动负债3.非货币性薪酬的处理☆(1)以自产产品或外购商品发放给职工作为福利。
①企业以其生产的产品作为非货币性福利发放给职工的(例如企业以自产的毛巾、手机等发放给职工)——应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬，并确认为主营业务收入，其销售成本的结转和相关税费的处理，与正常销售商品相同(视同销售)。
②以外购商品作为非货币性福利发放给职工的(在组织公司活动时，往往会外购一些商品发放给职工)——应当按照该商品的公允价值和相关税费(不确认为收入)，计量应计入成本费用的职工薪酬。
◆以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下，根据受益对象，计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。
以自产产品发放给职工作为福利：借：生产成本管理费用在建工程研发支出——资本化支出等贷：应付职工薪酬——非货币福利借：应付职工薪酬——非货币福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品【例题6·计算分析题】2011年教材P162【例9-4】某公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，20×9年2月，公司以其生产的成本为5000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给职工。
该型号液晶彩电的售价为每台7000元，乙公司适用的增值税税率为17%;某公司购买电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为17%。
假定100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。
『正确答案』分析：企业以自己生产的产品作为福利发放给职工，应计入成本费用的职工薪酬金额以公允价值计量，计入主营业务收入，产品按照成本结转，但要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。
彩电的售价总额=7000×85+7000×15=595000+105000=700000(元)彩电的增值税销项税额=85×7000×17%+15×7000×17%=101150+17850=119000(元)注册会计师培训：/kcnet1160/公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本[595000+101150]696150管理费用[105000+17850]122850贷：应付职工薪酬—非货币性福利819000实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：应付职工薪酬—非货币性福利819000贷：主营业务收入700000应交税费—应交增值税(销项税额)119000借：主营业务成本500000贷：库存商品500000电暖气的购价金额=85×500+15×500=42500+7500=50000(元)电暖气的进项税额=85×500×17%+15×500×17%=7225+1275=8500(元)公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本[42500+7225]49725管理费用[7500+1275]8775贷：应付职工薪酬—非货币性福利58500购买电暖气时，公司应作如下账务处理：借：应付职工薪酬—非货币性福利58500贷：银行存款58500(2)将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的——应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用，同时确认应付职工薪酬。
AMIS培训讲义(标准化与流程)
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关键业务流程—折旧测试流程
首先可以增加不同的测算方案、针对不同的折旧范围对其
进行折旧测算 在测算方案中，需要提供测算单位、测算起始日期、测算月
数、是否考虑预计增减等信息
期初折旧：当前在账资产的累计折旧以及需要补提到当前月 的补提折旧
预提折旧：从折旧日期到测算起始月前一个月计提的折旧
测算折旧：从起始月开始，按测算月数计算的折旧 累计折旧：期初折旧+预提折旧+测算折旧＝累计折旧
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标准化—固定资产目录
集团公司固定资产目录
一、固定资产的划分标准和分类（续）
复合型资产：指为了满足所属各企业在生产经营过程
中核算于管理特别需要，将多个由不同自然属性、具有独 立功能的资产组合在一起完成一项生产流程的紧密联结的
资产组。特点是：以管理需要为目的、由多项不同属性资
产组成、生产联系紧密、同处生产区域、共同发挥作用、 同创经营效益，可以理解为一个“组成组”，如油气集输
非货币性交易、盘盈、接受捐赠、债务重组、旧资产购臵等原因
增加的固定资产，需要重新确定尚可使用年限 固定资产后续支出形成的新固定资产，会计准则要求对其尚可使
用年限进行估计。
调整尚可使用年限作为临时权限进行控制
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关键业务流程—完成上报及封存流程
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关键业务流程—综合查询流程
1、可按虚拟单位查 询 2、一维和二维数据 3、用户权限到表
引入虚拟单位的概念，解决不同单位组合出多套报表和责任中
心报表的问题，并且虚拟单位也可以进行查询统计
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关键业务流程—权限管理流程
增加临时授权的功能：可以通过对用户或用户组增加临时权限， 并且可以设臵截止日期，到截止日期后，此权限自动消失 解决用户跨单位进行资产管理的现有问题：目前有的资产管理 人员管理多个单位的资产，资产系统经过改进后，一个用户可 以选择多个单位，实现通过选择资产单位来进行管理
2015会计初级职称培训·经济法基础PPT讲义·《串讲》第一章总论·表格总结
绝对事件（自然现象）
相对事件（社会现象）
（合法性）合法行为与违法行为 （积极性）积极行为与消极行为
不以人的意志为转 移
行为
（意思表示）表意行为与非表意行为
（几方表意）单方行为与多方行为 （特定形式）要式行为与非要式行为 （主体参与）自主行为与代理行为
以人的意志为转移
形 宪 法 法 律
式
表三、法的形式 制定机关
• 【例题· 单选题】下列对法所作的分类中， 以法的内容、效力和制定程序进行分类的 是（ B）。 A.成文法和不成文法 B.根本法和普通法 C.实体法和程序法 D.一般法和特别法
【例题· 多选题】关于法的本质与特 征的下列表述中，错误的有（ AC ）。 A.法是各阶级综合意志的体现 B.法体现的是国家意志 C.法必须经过国家制定才得以形 成规范，因此具有国家意志性 D.法由国家强制力保障其实施
•
【例题· 多选题】根据我国法律制度的 规定，下列各项中，能够成为法律关系主 体的有（ABCD ）。 A.无国籍人 B.流动性农村小商贩 C.北京大学 D.红十字会
•
【例题· 多选题】根据我国法律制度的 规定，下列各项中，能够成为法律关系客 体的有（BCD ）。 A.自然灾害 B.房屋 C.智力成果 D.荣誉称号
专属管辖：①不动产纠纷；②港口作业纠纷；③继承遗产纠纷 共同 “立案在先”原则（原告先后向有管辖权的多地法院起诉） 管辖
普通诉讼时效期间 2年 1年：“身体”“质量”“租 特别诉讼时效期间 金”“寄存” 最长诉讼时效期间 20年 【注意1】普通及特别诉讼时效期间的起算点为“知 诉讼 道或者应当知道”之日；最长诉讼时效期间的起算点 时效 为“权利被侵害”之日 【注意2】超过诉讼时效提起诉讼丧失的是“胜诉权” （客观原因导致暂停） “最后6个月内”， 中止 因“不可抗力”或“其他障碍” （主观原因导致复位）“当事人提起诉讼”、 中断 “当事人一方提出要求”或者“同意履行义 务” 一审 “送达”之日起“15日内”不上诉生效 判决
中国石油会计手册讲义
会计手册背景原则
遵循继承性原则 即从股份公司经营管理实际出发，充分考虑
股份公司及各地区公司现行的内部会计制度和 管理办法，使会计信息更具有可比性、一贯性 和可集成性。
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会计手册背景原则
遵循创新性原则 即考虑到中国石油未来的业务发展方向，会
计手册所涉及到的内容应具有一定的前瞻性， 满足公司未来发展的需要。
操作时，无需取出旧页，只将新页号为4.1.6.1到 4.1.6.3的3页新增活页插入到4.1.5.5页号后的位置 即可。
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第二章 会计政策
会计政策是指股份公司在会计核算时所遵循的具 体原则以及所采纳的具体会计处理方法。
本部分规定股份公司所有与财务、会计相关的政 策以及详细的应用程序。分为基本类、资产负债类、 成本费用类和其他类会计政策,共24项。
进行审核； 2、不定期对相关公司进行检查； 3、对公司进行的专项检查； 4、公司内部审计部门进行的检查； 5、国家审计部门进行的检查。
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第一章 总论
手册维护
财务部设专人负责会计手册修订、维护工作。 各地区公司应指派专人负责会计手册的日常管理 和维护。 各地区公司应认真记录使用会计手册的过程中发 现的问题，及时反馈给财务部负责修订、维护工作 的人员。
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第二章 会计政策
存货 存货的确认应以公司对存货是否具有法定所有权为依
据，凡在盘存日期，法定所有权属于公司的一切物品，不 论其存放何处或处于何种状态，都应作为公司的存货。反 之，凡法定所有权不属于公司的物品，即使尚未远离公司， 也不应包括在本公司的存货范围内。
全面预算
会计核算 资金管理 资产股权管理 税价环境 完善的信息系统——FMIS
目的 手段 保障 支撑 基础
对啊网会计从业资格考试会计基础重点考点讲义第三章
第三章会计科目与账户第一节会计科目A会计科目的概念与分类（一）解释：会计科目丰源彩钢厂为提高生产能力贷款600万元购进一条生产线，另外用银行存款30万元购入生产屏幕的物料，新招劳务工人200人，月薪3000元/人。
会计要对此进行核算，只运用会计要素可以吗？生产线和物料都是资产，银行贷款和工人工资都是负债，如果只运用六大会计要素对该业务进行核算，那么将很难清晰地反映资产或负债内部的明细情况，为此必须对会计要素的具体内容进行进一步地细分，这些最细小的单位，我们称之为会计科目。
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会计科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供信息的基础。
而会计要素是对会计对象的基本分类。
总之,会计科目、会计要素、会计对象的关系如图3-1所示。
图3-1会计对象、要素、科目关系图例如：存放在保险柜里的现金——库存现金存放在库房备用的生产材料——原材料向银行借入的长期贷款——长期借款销售主营商品的收入——主营业务收入行政部门缴纳的电话费——管理费用……（二）对会计科目进行分类在我国，国家统一规定的科目的数量达到上百个，这些科目分别代表不同的会计要素内容，在账务处理上，也分别有着不同的使用方法。
于是为了更方便的区别和调用每一个会计科目，有必要对所有会计科目进行归类。
会计科目可按其反映的经济内容（即所属会计要素）、所提供信息的详细程度及其统驭关系分类。
具体如表3-1所示。
表3-1 会计科目的分类A会计科目的设置（一）如何设置会计科目？会计就微观上看是一个组织单位的经济管理工作，从宏观上来看也是一个国家对其经济的管理工作。
会计科目的设置首先得满足国家管理的需要，要保证提供会计信息的可比性，会计科目的设置应当符合国家的法律法规。
站在国家角度来上来指导会计科目的设置，第一原则——合法性原则。
在满足了国家需要的前提下，会计科目的设置还必须得满足组织单位自身的需要，一是内部管理和对外报告要求必须满足，要能够提供各方均需要的会计信息。
2020年中级会计师《实务》基础知识点讲义第四章 无形资产
内容框架无形资产的确认和初始计量内部研究开发支出的确认和计量无形资产的后续计量无形资产的处置历年真题分析本章属于基础性章节，难度不大，在考试中通常以客观题为主，所占分值不高；本章还可与投资性房地产、所得税、会计差错更正等章节内容结合在主观题中出现；尤其是，研发支出与所得税问题的结合，土地使用权与投资性房地产的结合应高度重视。
近三年来，每年都有一套试卷以主观题形式考查。
方法&技巧★学习本章时，要注意与其他章节知识的串联。
关注研发费用与所得税处理的结合；土地使用权与投资性房地产的结合；无形资产与政府补助的联系，无形资产与合并报表的联系。
第一节无形资产的确认和初始计量◇知识点：无形资产的确认（★）【解释】（1）企业需要不断建立、维护人脉关系，并不能控制人脉关系，所以人脉资源不属于无形资产；人力资源这里应理解为人的才华、能力等，这是企业无法控制的，所以人力资源不属于无形资产。
企业的品牌价值和企业自创的商誉，由于其成本无法准确计量，所以不属于无形资产。
（2）无形资产通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。
【问题】商誉没有实物形态，为什么不属于无形资产呢？【分析】因为商誉不符合无形资产定义中的“可辨认”。
无形资产定义中的“可辨认”是指的能够单独区分、计量并出售，即能够单独计价、单独核算。
商誉是没有实物形态的资产，但是商誉和实体资产是密不可分、融为一体的，当实体资产存在时，商誉存在；当实体资产不复存在时，商誉也就不存在了，所以商誉不属于无形资产。
【例题·多选题】下列各项中，企业可以确认为无形资产的有（）。
A.企业取得的用于自建厂房的土地使用权B.企业自创的商誉C.有偿取得的高速公路收费权D.企业外购的商誉『正确答案』AC『答案解析』选项B，自创的商誉，成本不能可靠计量，不确认为企业资产；选项D，企业外购的商誉，可以确认为资产，但是，不能确认为无形资产。
◇知识点：无形资产的初始计量（★★）【例题·单选题】2020年10月1日，A公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项商标权，另支付相关税费75万元。
XX年会计从业资格考试财经法规学习讲义07doc
XX年会计从业资格考试《财经法规》学习讲义07doc 一、会计机构的设置财务室ACCOUNT“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
”这是《会计法》对设置会计机构问题做出的规定。
（一）根据业务需要设置会计机构一个单位是否需要设置会计机构，通常取决于下列几个方面的因素：L单位规模的大小。
大、中型企业应当设置会计机构；业务较多的行政单位、社会团体与其他组织也应设置会计机构。
规模很小的企业、业务与人员都不多的行政单位等，能够不单独设置会计机构，将会计业务并入其他职能部门，或者者委托代理记账。
2.经济业务与财务收支的繁简。
规模相对较小，但其经济业务复杂多样，财务收支频繁，也要设置相应的会计机构与会计人员。
3.经营管理的要求。
（二）不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员L会计主管人员，是负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。
它不一致于通常所说的“会计主管，，“主管会计”“ φ力会计”【例嬴•单选题】根⅛《会计法》的嬴定，单位会计主管人员是指（）。
（2002 ）A.总会计师B.会计机构负责人C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权［答案］D 2.《会计法》规定应在会计人员中指定会计主管人员，目的是强化责任制度，防止出现会计工作无人负责的局面。
3.《会计基础工作规范》规定“会计工作岗位，能够一人一岗、一人多岗或者者一岗多人”；会计岗位能够包含：会计机构负责人或者者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账报表、稽核、档案管理等。
【例题・单选题】下列各项中，属于会计岗位的有（）o （2003）A.工资核算岗位B.资金核算岗位C计划管理岗位D：会计机构内部档案管理岗位［答案］ABD二、代理记账（一）概念代理记账，是指从事代理记账业务的社会中介机构同意委托人的委托办理会计业务。
初级会计职称 初级经济法 经济法基础 分章节讲义及例题 第五章1 企业所得税法律制度
1第五章（ ）企业所得税法律制度考情分析12201914企业所得税法律制度在每套考卷中的分值约为 分，经常涉及大题，在 年 个批次的考试中，有 个企业所得税的大题。
93最近 年典型考卷题型题量分析表2020年“企业所得税法律制度”考点变动不大，在“不征税收入”“免税收入”“四项经费的税前扣除”“公益性捐赠的税前扣除”“手续费及佣金支出的税前扣除”“固定资产加速折旧”“减免税所得”“小型微利企业”“减计收入”等内容上，补充了部分新政策。
单元框架第 单元 企业所得税基础1单元考点框架考点 ：企业所得税纳税人（★★）1 1.企业所得税纳税人包括各类 、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动 企业、事业单位的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的 ，不适用《企业所得税 个人独资企业、合伙企业法》，不属于企业所得税纳税义务人。
2.居民企业和非居民企业1【经典考题 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。
A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司【答案】 C1B【解析】（ ）企业所得税的纳税人并不仅限于企业（选项 事业单位也属于企业所得税的纳税2C人）；（ ）并非所有企业都是企业所得税的纳税人（例如选项 个人独资企业不属于）。
2【经典考题 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（ ）。
A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司【答案】 CC【解析】选项 ：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。
3【经典考题 ·判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无须缴纳企业所得税。