审计精细化管理
新形势下国有企业内部审计工作的难点和重点
新形势下国有企业内部审计工作的难点和重点随着我国经济的不断发展，国有企业在国民经济中的地位和作用也日益凸显。
在国有企业发展过程中，存在着一些内部审计工作的难点和重点问题。
本文将分析新形势下国有企业内部审计工作的难点和重点，并提出解决方案，以促进国有企业内部审计工作的健康发展。
难点一：信息化进程的加快随着信息化的发展，国有企业的业务范围不断拓展，涉及领域越来越广泛，信息系统越来越复杂。
这就给内部审计工作带来了新的挑战：信息化进程的加快，会使得内部审计工作面临更多的技术难题。
信息系统的庞大和复杂性增加了审计人员的工作难度，审计工作变得更加繁琐和复杂。
信息系统的高度自动化和高度集成化特点，使得审计工作更加依赖于专业技术。
这就要求国有企业的审计人员不仅要熟悉审计业务知识，还要具备一定的信息技术水平。
由于信息系统的开放性和互联网的广泛应用，信息系统面临着越来越多的网络安全威胁，这就对审计工作提出了更高的要求，需要审计人员具备网络安全方面的专业知识。
信息化进程的加快增加了审计工作的难度，也促使审计人员不断提升自己的专业水平和技术能力，确保审计工作的质量和效果。
解决方案：国有企业需要加强对内部审计人员的培训和学习，提升其信息技术水平和网络安全专业知识。
可以通过引进专业的信息化工具和技术，提高审计工作的效率和质量，实现审计工作与信息系统的有机结合。
难点二：风险管理的复杂性增加随着国有企业业务范围的不断扩大，其面临的风险也愈发复杂多样。
国有企业的经营活动不仅涉及到市场风险、信用风险等传统风险类型，还涉及到政策风险、环境风险等新型风险，而且各种风险之间相互交织、相互影响，使得国有企业的风险管理变得愈发复杂。
这就要求内部审计工作要更加注重对风险的全面分析和评估，及时发现和解决风险隐患。
由于风险的多样性和复杂性，使得内部审计工作面临更大的挑战：风险的不确定性、不可预测性使得审计人员很难掌握风险的全貌和未来走势，从而影响审计工作的及时性和准确性。
精细化管理重在执行
精细化管理重在执行建立与企业实际相适应的规章制度是精细化管理的基础实行精细化管理，首先要建立一套精细化的工作程序、制度和标准，对各项工作的各个环节进行引导、控制和考核，加上有效执行，形成完善的企业管理体系。
清岗定员，明确职责，做到“人人有事做，事事有人做”。
我们首先对各岗位进行了科学定员，明确其职责，每年干什么，每月干什么，每天干什么，都有具体明确的规定。
全员参与，上下结合，做到横不漏项，竖不越级。
在制订工作程序、制度和标准时，一切从本公司实际出发，从董事长到一般员工人人参与，突出一个“细”字，如给设备加油，要细到由谁加？加什么油？什么型号？什么时间加？使用什么油枪？加几下？保证程序、制度和标准符合实际，覆盖全面，使程序引导员工“正确地做事”，让制度规范员工“做正确的事”，而标准成为绩效考核的依据。
程序、制度和标准中尽量不留模糊概念，尽量不给管理者和监督者自由裁量权。
把复杂的事情简单化，推进扁平化管理。
公司把IS09001质量管理体系、IS014001环境管理体系、GB／T28001职业健康安全管理体系和IS010012测量管理体系四项认证进行统一整合，积极探索把企业规章制度纳入四个管理体系，使之相互兼容。
如：按照管理体系认证和安监部门要求，企业发生一起普通的安全事故，就要有事故记录和报告、事故原因的记录和报告、事故处置记录和报告等等，并要求档案分别存放，非常繁琐。
其实，这样的事故只要一个报告、甚至用不了一页纸就能记录并报告清楚。
于是，我们积极与相关部门一起探索，合并、精简了大量管理环节和文件，提高了管理效率，降低了管理成本。
按照“与企业发展阶段的适应性”原则，及时对各项工作程序进行修改、补充和完善。
执行同样的程序、制度和标准，会出现不一样的效果，这是因为环境和时机等发生了变化。
随着企业的快速发展，管理上的“鞭长莫及”、交叉重叠和制度滞后的问题随时可能出现。
我们要求每一个执行者及时提出修改、补充和增删意见，经批准后执行。
审计工作精细化管理
审计工作精细化管理在当今竞争激烈的商业环境中，企业面临着日益复杂的经济活动和不断变化的法规要求。
审计作为企业管理的重要组成部分，其作用愈发凸显。
为了提高审计质量和效率，实现审计价值最大化，精细化管理成为审计工作发展的必然趋势。
一、审计工作精细化管理的内涵审计工作精细化管理，是指将精细化管理的理念和方法应用于审计活动的全过程，通过对审计流程的优化、审计资源的合理配置、审计质量的严格把控以及审计风险的有效防范，实现审计工作的标准化、规范化和高效化。
具体而言，精细化管理要求审计人员在工作中注重细节，对每一个审计环节都进行精心策划和精确执行。
从审计项目的立项、审计方案的制定、审计证据的收集与分析、审计报告的撰写与审核，到审计意见的落实与跟踪，都要做到严谨细致、精益求精。
同时，精细化管理还强调以数据为基础，运用科学的分析方法和工具，对审计对象进行深入剖析，为企业决策提供准确可靠的依据。
二、审计工作精细化管理的重要性1、提高审计质量精细化管理能够确保审计工作严格遵循相关法律法规和审计准则，减少审计误差和遗漏，提高审计结论的准确性和可靠性。
通过对审计流程的精细化设计和对审计证据的严格筛选，能够有效避免审计风险，提升审计质量，增强审计报告的公信力。
2、提升审计效率通过优化审计流程、合理配置审计资源，精细化管理可以减少不必要的重复劳动和繁琐环节，提高审计工作的效率和效果。
例如，采用先进的审计技术和工具，实现审计数据的自动化采集和分析，能够大大缩短审计时间，提高审计工作的时效性。
3、增强企业内部控制审计工作的精细化管理有助于发现企业内部控制中的薄弱环节和潜在风险，为企业完善内部控制制度提供有力支持。
通过对企业各项业务流程和管理制度的深入审查，能够及时发现存在的问题和漏洞，并提出针对性的改进建议，促进企业内部控制体系的不断优化。
4、促进企业价值增值精细化的审计工作能够为企业提供有价值的信息和建议，帮助企业优化资源配置、降低成本、提高效益，从而实现企业价值的增值。
医院审计科精细化管理制度
一、总则为了加强医院审计科的内部管理，提高审计工作质量，确保审计工作依法、合规、高效地开展，特制定本制度。
二、组织架构1. 设立医院审计科，负责全院审计工作。
2. 审计科设主任一名，副主任一名，审计员若干名。
三、职责分工1. 审计科主任：（1）负责审计科全面工作，组织实施审计计划。
（2）主持审计科的日常管理工作，协调解决审计工作中遇到的问题。
（3）对审计报告的质量和审计结果的真实性负责。
2. 审计科副主任：（1）协助主任开展工作，负责审计科的日常管理工作。
（2）负责审计项目的具体实施，对审计项目的质量负责。
3. 审计员：（1）按照审计计划，具体实施审计项目。
（2）收集、整理审计证据，撰写审计报告。
（3）参与审计科的其他工作。
四、审计计划1. 审计科每年根据医院实际情况，制定年度审计计划，经医院领导批准后执行。
2. 审计计划应包括审计项目、审计时间、审计人员等内容。
3. 审计计划应合理分配审计资源，确保审计工作的顺利进行。
五、审计程序1. 审计科在实施审计前，应做好充分准备，包括查阅相关资料、了解审计对象等情况。
2. 审计人员应按照审计程序，依法、合规地开展审计工作。
3. 审计人员应全面、客观地收集审计证据，确保审计结论的真实性。
4. 审计人员应撰写审计报告，对审计对象存在的问题提出整改建议。
六、审计质量控制1. 审计科应建立健全审计质量控制体系，确保审计工作质量。
2. 审计人员应严格按照审计程序，提高审计工作的准确性、全面性和合规性。
3. 审计科应定期对审计工作进行总结和评价，发现问题及时整改。
七、保密制度1. 审计人员应严格遵守国家保密法律法规，对审计过程中获取的保密信息予以保密。
2. 审计科应建立健全保密制度，确保审计工作顺利进行。
八、奖惩制度1. 对在审计工作中表现突出、成绩显著的审计人员，给予表彰和奖励。
2. 对违反审计纪律、工作失职、泄露保密信息的审计人员，给予通报批评、警告、记过等处分。
加强内部审计工作精细化管理的几点举措
审计计划体系是以风险为导 向， 在进行风险评估基础上制定备选审计项 目计划的整套方法体系 ， 其核
心 和基 础是 风险 评估 ， 如何 发挥 审计 计划 体 系 的作 用 ， 键 在于 风险评 估结 果 的合理 性 、 效性 。因此 ， 关 有
一
方 面要设 计科 学 、 理 、 用 性较 强 的 风 险评估 模 型 ， 确 反 映各类 业 务 的主 要 风 险 ； 一方 面 既要 合 适 准 另
数， 提示审计 过程 中的复杂 性和检 查责 任 ， 设定 标准 化的测试 程序 。同时 ， 对常规性 审计项 目， 针 定制 标 准 化的审计 方案模 板 ，审 计人 员可根据 被审 单位 的业务 范 围和实 际情 况对方 案模 板直接 加 以调用 、 剪
裁， 既能保 证项 目质量 ， 能大 幅度 提高 审计效 率 。 又 （ ） 行审计 作业标 准化 。 二 推 要全 面引入项 目工程 思想 ， 积极提倡 和推 广标准 化作业 。 内部审计 准 在 则 的总体 指导下 ， 一步 明确 、 进 细化 审计 规范 、 目程序 和 现场 审计 等方 面 的操作 标 准和要 求 ， 审计 项 为 项 目的实施 提供 了基本 的作业标 准和行 为规 范 ， 为衡 量和考 核 审计项 目质 量 的重要依 据 。一方 面各 作
借鉴 国外商业银行对风险热度 的分析 ， 又要充分利用一 、 二道防线的监测检查成果 ， 了解风险分布状
况， 尤其 应重 视 高风 险业 务 、 风险 区域 和高 风 险环节 。 过计 划体 系 的运行 ， 高 通 合理 确定 备选 审计项 目，
在 审计 立项 中对 风险 大 的审计单 元 优先考 虑 ， 实现 有 重点 的“ 别化 审计 ” 差 。
（ －要关 注经 济形 势 的发展 和经 济政 策 的调 整 。我 国实 行 的社会 主 义 市场经 济 ， －） 为贯 彻 落实科 学 发展 观 ， 府采 取 了一 系列 的宏 观调 控措施 。 策 的调整 ， 政 政 必然 带来 企业 的变 化 ， 企业 经营状 况 、 利 而 盈 能力 的变 化 ， 必 然会影 响到银行 的经 营 。作 为银 行 客户 的企 业 ， 营发 生变 化 ， 映到银 行信 贷 资产 也 经 反 的质 量 必然会 发生 迁徙 。因此 ， 内部 审计要 加 强 分析 和调 研 ， 升审计 计 划 的战 略思 维 ， 时 根据风 险 提 及 预警 信号 ， 针对地 加强 审计 ， 进相 关部 门及 时调 整政 策 ， 有 促 有效 避免 和减 少损失 。 （ ） 三 要关 注 战略性 业务 发展 。 近年 来 ， 股 份制 商业 银行新 产 品层 出不穷 ， 各 战略性业 务 的发展较 为
浅谈审计项目的精细化管理
平。 随着 审计体 制改革 的不 断深化 ， 部 门的独立 性进 审计
一
出现 的偏 差都 不 同程 度 地影 响到 审计 项 目的整 体质 量 。 目前 ， 审计项 目管 理 中主要存 在 以下不足 ： 审前不充 一是仅仅是一句空洞的口号，而是需要我们付诸
实实 在在 的行动 。因此 必须从 思想上 培养 审计人员树 立
一
９ — ３
商业经 济
第 ２ １ 第 ５期 ０ ２年
Ｓ ＮＧ Ｉ ＨＡ ＹＥＪＮＧＪ Ｎ ．．０２ Ｉ ｏ５２ １
精品意识 ， 审计 人员 亲身感 受到 精细化 管理带 来 的高 使
（ 审计项 目精细化管理的核心在于规范 ， 二） 而规范则 能够带来审计项 目的高质量和高效率 审计项 目管理是一项重要的基础性工作 ， 只有不断
强 化管 理 ， 能 建立 起 规 范 、 序 、 谨 、 效 的 工作 秩 才 有 严 高
二、 实现精 细化 管理需要重点把握的几个环节
（） ＿ 树立精品意识， 一 积极营造追求管理精细化的工作
（ 审计 项 目精细 化管理 是全 面质量 管理 的前提 和 四） 基 础 ， 保证组织 目标得 以有效 实现 的管理 手段 是
项 目管 理 是 一项 复杂 的系 统 工 程 ，必 须进 行 事前
社会公众对审计信息的依赖程度也越来越大 ，对审计项 目的质量必然提出更高的期望和要求，从而加大了审计 人员的审计责任和审计风险。因此要求审计工作必须与
魏 宝全
（ 国建设 银 行黑 龙江 总审计 室 ， 黑龙 江 中 【 摘 哈尔滨 １００ ） ５０ １
要 】 对 审计 项 目实施精 细化 管理 是 审计部 门全 面提 升 审计质 量的客观 要 求 ， 也是 有效 实现 审计价值 的必然
商业银行内部审计精细化管理的思考
个体 系与控制要 素 的对 应关 系
．
总分设
( 作 者 ：孟 宪 巨 单 位
：
中国 石 油 辽 河 油 田
46
分
为 1 0 0 分 由专 家 确 定 各 要 素 的 分 数 ( 权
重 ) 将 各 要 素 的 打 分 结 果 除 以 10 0 再 乘
．
公 司冷 家油 田 开 发公 司、
财 ( (摘 自《 会 学 >j 》京 ) 2 0 0 9 5
．
步 审查 信 息 系统 处 理 结
．
果 的 方 法 ；利 用 计 算 机 审 计 即 以 计 算 机
为 10 0 分 审计扣 5 分 业 务 活 动部分 实 际得 9 5 分
．
为工 具
六
．
辅助 审计人 员 完 成 某些 审计 工
。
(见 表 2 )
。
验收
出库
8
作 的方 法
、
如 S QL 语 句 查 询 审 计 法 等
。
审计 评 价 采 取 定 性 和 定 量 评 价
I
裹2
：
控制环 境内部控 制 审计 得分情况 裹
收入 结算
20
8
6
- 5
相结合的方式
环 节1
环 节2
中石 油 在 总 部 层 面 制 定 了 基 于 财 务
报 告 可 靠 性 的 内部 控 制 缺 陷 评 价 标 准
．
其评价方法 较 为 复杂
。
作 为 成 本 中心 的
：
有效 的 激 励 约 束机 制
因此 依靠
．
、
一
。
内部 审计 机 构 既 服 务
，
济矿集团项目工程审计的精细化管理
更 、大宗 材料供应及 价格 情况等 ， 为工 程竣 工 结算 积 累 和 收集 必要 的原始资料 。 目筹建处 相关人员 项 要参 加隐蔽工 程 、 分部 分项工 程 的
验 收 和工 程 变 更 签 证 。 于 一 次 变 对
程结 算 审定 表 》 《 位 工程 结 算 和 单
审批流程 表》 ，作 为工程 结算定 案 受 公 司 的意 见 ； 强学 习 ， 高 审 加 提 和财 务结算 的依 据。
行 复核 ， 查 资料 的真实 性 、 靠 审 可
性 ， 果 发 现 签 证 有 疑 问 。 会 出 如 就 现 扯 皮 现 象 ， 容 易 解 决 问 题 。 为 不 此 ， 矿 集 团对 审 计 业 务 流 程 进 行 济 了改造 ． 即从 单 一 的 事 后 审 计 改 为
案 ，力争使 方案达 到最经 济合理 。
结 算审 计 工 作取 得 成 效 ，有效 降
低 了项 目工 程 造 价 ， 高 了 资 金 投 提
放 效 果
工 程 造 价 的前 期 管 理 。 项 目 在 初 期 ． 团公 司 及 项 目筹 建 处 的 工 集
程 、 济专 业人 员 、 经 审计 人员 就 参
加 设 计 方 案 的论 证 ，优 化 设 计 方 建 工 程 超 过 １ 元 的 ，须 报 集 团 ０万
件。 收集掌握各 项基础 资料并 参加 结 算资料报 集团公 司复审 ， 团复 是否合 法有效等 。 集 济矿集 团还运用
签 订 有 关 协 议 ， 解 和 掌 握 工 程 变 了
审后再 委托 中介 机构 审计 ， 中介机
构 出 具 审 计 报 告 后 ， 写 《 位 工 填 单
多种技 能提 高审计效率 ， 如购买 预 算软 件 ， 少 工作 量 ， 快 审计 效 减 加 率； 运用 谈 判技 巧 ， 施工 单 位 接 使
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审计精细化管理
15．1 审计管理业务流程15．1．1 内部审计管理流程
总经理
关键步骤说明
审计部主管
审计工作组
15．1．2 长期借款审计流程
15．1．6 成本审计工作流程
审计关键步
出会
15．2 审计管理制度设计15．2．1 企业内部审计管理制度
15．2．2 财务收支作业审计制度
15．2．3 企业经济效益审计制度
15．2．4 应收款和负债审计办法
15．2．5 基建工程管理审计办法
15．2．6 经理离任责任审计办法
15．2．7 企业审计档案管理办法
1．审计档案是指审计部门在各项审计活动中形成和取得的具有保存价值的各种文字、图表及电子形态的信息等记录资料，以实物形态存在的实物证据。
2．审计档案管理工作，是指审计部门建立审计档案所进行的收集、鉴定、整理、保管及编研、利用和移交等活动。
第2章审计档案管理人员的职责
第3条贯彻执行国家档案工作法律、法规，拟定审计档案工作规章制度。
第4条按照有关规定，做好审计档案的收集、归类、整理、立卷和保管、利用等工作。
第5条如期移交应由档案室进行保管的审计档案。
第3章审计文件材料的归档、立卷
第6条下列文件和材料应当归入审计档案。
1．审计通知书、审计意见书、审计决定及部门、单位领导的审批意见，以及审计建议书和移送处理书等审计业务文书资料。
2．审计报告、审计报告征求意见书、被审计单位的书面意见和审计组的书面说明，审定审计报告的记录、审计取证、审计工作底稿及相关性资料。
3．审计工作方案、审计意见书的落实回访情况，后续审计及审计决定执行情况的报告、领导批示和记录。
4．与审计项目有关的群众来信和来访记录。
5．有关审计项目的请示、报告和会议记录。
6．其他按规定应归入审计档案的文件和材料。
第7条在审计活动中，禁止使用圆珠笔、铅笔、红笔书写文件和材料（包括拟稿、领导签署意见等），以确保档案字迹清楚，具有耐久性。
第8条审计档案应当按项目立卷，一个审计项目可立一个卷或几个卷，不得将几个审计项目合并立卷。
跨年度的审计项目，应当在项目审计终结的年度立卷。
第9条审计卷宗内的文件材料的分类和排列见下表。
审计文件材料分类及排列办法表
文件材料性质排序所包含内容
结论性文件材料
采用逆审计程
序并结合文件材料
的重要程度进行排
列
1．向上级部门或企业领导报送的有关本项目的审计情况
报告
2．审计决定或审计意见书
3．有关审计处理的请示及上级部门或企业领导的批复批
15．2．8 采购与付款审计制度
15．4．3 年度内部审计计划书
15．4
．7 固定资产审计工作报告
15．4．9 公司年度审计工作报告。