财务会计与关税管理知识分析(PPT 34页)
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第五章关税ppt课件(全)
税、消费税。
（）
考点：行李和邮递物品进口税 【答案：√】
□□下列选项中，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税 价格的费用有（ ）。 A.进口关税及其他国内税 B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用 C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费 D.为在境内复制进口货物而支付的费用
“应交税费--应交出口关税”科目。实际缴纳出口关税时，借记“应交 税费--应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
外贸企业代理出口，应纳缴纳的关税，借记“应收账款”科目，贷 记“应交税费--应交出口关税”科目；实际缴纳时，借记“应交税费--应 交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。委托企业收到外贸企业账 单时，对于出口关税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应付账款” 等科目；实际支付时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科 目。
考点：关税完税价格；【答案：A、B、D】 □□下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有 （ ）。 A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方负担的经纪费用 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 考点：考点：关税完税价格；【答案：B、C、D】
□□进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（ ）为基础审定 完税价格。 A.申报价格 B.到岸价格 C.离岸价格 D.实际成交价格
考点：关税的征税对象 【答案：B】 □□关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关 税的方法称为（ ）。 A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税
考点：关税的分类 【答案：D】
第二节 关税的计算（重点+难点；掌握）
◎重点：
1.关税的计税依据是什么？什么是关税的完税价格？
《关税的会计核算》课件
# 关税的会计核算
什么是关税？为什么需要会计核算关税？关税的种类和适用范围。
关税的会计核算流程
1
关税的登记
2
- 关税账户的建立
- 税款的缴纳
3
关税计算
- 税率的确定 - 商品价值的确定
关税的报告
- 关税报表的编制 - 关税报表的审核 - 关税报表的归档
关税会计核算的注意事项
准确计算税款
确保准确计算关税税款。
《关税的会计核算》PPT 课件
这是一份关于关税的会计核算的PPT课件。通过本课件，你将了解什么是关税， 为什么需要会计核算关税，以及关税的种类和适用范围。
关税的会计核算流程
1
关税计算
通过确定税率和商品价值来计算关税。
2
关税的登记
建立关税账户，并缴纳税款。
3
关税的报告
编制、审核和归档关税报表。
关税会计核算的注意事项
求高
财务人员需要具备高水平 的专业知识和技能。
总结
关税会计核算是企业重要 的税务工作之一
通过准确计算和报告关税信息， 帮助企业合法减税。
关税会计核算可以协助企 业合法减税
要严格按照法规规定进行 处理
了解关税法规并依法处理相关事 务，可以帮助企业降低税务负担。
关税会计核算必须符合相关法规， 遵从法律和纪律要求。
关注不同关税种类的核算方法
了解不同关税种类的核算规则和方法。
注意税款缴纳和税款扣押的区别
严格区分税款缴纳和税款扣押的要求和程序。
关税会计核算的挑战
1 复杂度高
关税会计核算涉及繁琐的计算和复杂的规定。
2 法规变化频繁
关税法规经常调整，要及时更新。
3 财务人员专业素质要求高
财务知识培训ppt课件
应收账款管理与风险控制
应收账款确认与计量
阐述应收账款的确认条件、计量方法 和相关账务处理。
应收账款风险应对策略
探讨针对逾期账款、坏账等风险的应 对措施，如催收、法律诉讼、计提坏 账准备等。
信用政策制定与执行
讲解如何制定客户信用评估标准、信 用额度及期限等信用政策，并有效执 行以降低坏账风险。
存货管理及优化策略
其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经
济管理活动。
02
会计要素与会计科目
会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是
用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。会计科目是对会计
要素对象的具体内容进行分类核算的类目。
03
会计等式与复式记账
会计等式揭示了会计要素之间的联系，是复式记账、试算平衡和编制会
增值税政策解读及实务操作指南
增值税基本原理
阐述增值税的定义、征税范围、纳税人、税率等 基本原理。
应纳税额计算
详细解析应纳税额的计算方法，包括销售额、进 项税额、销项税额等内容的确定。
发票管理
介绍增值税发票的开具、取得、保管等管理要求 ，以及虚开发票等违法行为的法律责任。
出口退税政策
列举出口货物的退税政策，包括退税条件、退税 程序等内容。
其他税种政策解读及实务操作指南
消费税政策解读
阐述消费税的定义、征税范围 、纳税人等基本概念，以及应 纳税额的计算方法和税收优惠
政策。
资源税政策解读
介绍资源税的基本原理和征税 范围，以及应纳税额的计算方 法和税收优惠政策。
土地增值税政策解读
阐述土地增值税的定义、征税 范围、纳税人等基本概念，以 及应纳税额的计算方法和税收 优惠政策。
财务会计与税法管理知识分析概述30页PPT
2.按税法的职能作用不同，可分为税收实体法和税收程序法。
3.按税法征收对象不
同，可分为对商品劳务（流转额）课税的税法，对所得额课税的税法， 对财产、行为课税的税法，对自然资源课税的税法及特定目的税法。
4.按主权国家行使税收管辖权不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
三、我国现行税法体系
我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成，包括： （一)税收实体法体系
税率类别
具体形式
应用的税种
比例税率 单一比例税率
企业所得税等
差别比例税率
消费税；营业税；城市维护建设税等
幅度比例税率
营业税（娱乐业：5%-20%）等
定额税率
按征税对象的一定计量单位规定固 资源税、城镇土地使用税、车船税等 定的税额
全额累进
我国目前没有采用
超额累进 累
进
税 率 全率累进
超率累进
把征税对象数额大小分成若干等级，每一等级规定一 个税率，税率依次提高，将纳税人征税对象依所属等 级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后 得出应纳税额
第二节 税法基本理论
一、税收和税法的概念
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、 无偿地取得财政收入的一种形式。其本质是一种分配关系。
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面的权力及义务关系的法律规范的总称。税法是税收制度的法 律表现形式。
具体 税收的本质特征
表现
税收制度 法律 税法 表现形式
二、税收法律关系
税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、 国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权 利与义务关系。具体包括三方面内容： （一）税收法律关系的构成； （二）税收法律关系的产生、变更与消灭； （三）税收法律关系的保护。
3.按税法征收对象不
同，可分为对商品劳务（流转额）课税的税法，对所得额课税的税法， 对财产、行为课税的税法，对自然资源课税的税法及特定目的税法。
4.按主权国家行使税收管辖权不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
三、我国现行税法体系
我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成，包括： （一)税收实体法体系
税率类别
具体形式
应用的税种
比例税率 单一比例税率
企业所得税等
差别比例税率
消费税；营业税；城市维护建设税等
幅度比例税率
营业税（娱乐业：5%-20%）等
定额税率
按征税对象的一定计量单位规定固 资源税、城镇土地使用税、车船税等 定的税额
全额累进
我国目前没有采用
超额累进 累
进
税 率 全率累进
超率累进
把征税对象数额大小分成若干等级，每一等级规定一 个税率，税率依次提高，将纳税人征税对象依所属等 级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后 得出应纳税额
第二节 税法基本理论
一、税收和税法的概念
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、 无偿地取得财政收入的一种形式。其本质是一种分配关系。
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面的权力及义务关系的法律规范的总称。税法是税收制度的法 律表现形式。
具体 税收的本质特征
表现
税收制度 法律 税法 表现形式
二、税收法律关系
税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、 国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权 利与义务关系。具体包括三方面内容： （一）税收法律关系的构成； （二）税收法律关系的产生、变更与消灭； （三）税收法律关系的保护。
关税培训知识(PPT 47张)
国际贸易－关税
小组成员：
唐
飞（０１）
叶丽美（０４）
Contents
1
关税的概念和特点
4
关税滞纳金
5 2
关税的种类
关税税率
6 3
税款计算
关税壁垒
7
海关税则与通关手续
一、关税的概念和特点
1.关税的概念
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置 的海关向进出口商征收的税收。 关税的征收范围是以关境为界，而不是以国境为 界。
以增加国家财政收入为主，通常向外国生产，国内消费需 求大的产品征收，税率适中。目前多为发展中国家采用，对工 业发达国家已经不再重要。 征收财政关税的条件： ①商品的进口需求缺乏弹性 ②税率不宜过高 ③税率高到了完全禁止进口的程度，就是禁止性关税
保护关税（Protective tariff）
为保护国内经济行业、农业等而征收；
2）关境小于国境的情况
2.关税特点
（1）关税具有强制性。 （2）关税具有无偿性。 （3）关税具有预定性。 （4）关税是一种间接税。关税的纳税人是进出口 货物的当事人，但负税人却是最终消费者。 （5）关税的课税主体和客体。 （6）关税具有涉外性这是对外政治、经济斗争的 一种手段。
二、关税的种类
按征税对象或商品流向划分
进口税
进口国家的海关在外国商品输入时， 对本国进口商所征收的正常关税
出口税
对本国出口的货物在运出 国境时征收的一种关税
过境税
一国对于通过其关境的外 国商品征收的关税
按征收目的划分 财政关税（Revenue tariff）
１．倾销是一种低价销售产品的措施。 ２．倾销是一种人为的低价销售措施。 ３．倾销的目的和动机具有多样性。 ４．倾销是一种不公平贸易行为。
小组成员：
唐
飞（０１）
叶丽美（０４）
Contents
1
关税的概念和特点
4
关税滞纳金
5 2
关税的种类
关税税率
6 3
税款计算
关税壁垒
7
海关税则与通关手续
一、关税的概念和特点
1.关税的概念
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置 的海关向进出口商征收的税收。 关税的征收范围是以关境为界，而不是以国境为 界。
以增加国家财政收入为主，通常向外国生产，国内消费需 求大的产品征收，税率适中。目前多为发展中国家采用，对工 业发达国家已经不再重要。 征收财政关税的条件： ①商品的进口需求缺乏弹性 ②税率不宜过高 ③税率高到了完全禁止进口的程度，就是禁止性关税
保护关税（Protective tariff）
为保护国内经济行业、农业等而征收；
2）关境小于国境的情况
2.关税特点
（1）关税具有强制性。 （2）关税具有无偿性。 （3）关税具有预定性。 （4）关税是一种间接税。关税的纳税人是进出口 货物的当事人，但负税人却是最终消费者。 （5）关税的课税主体和客体。 （6）关税具有涉外性这是对外政治、经济斗争的 一种手段。
二、关税的种类
按征税对象或商品流向划分
进口税
进口国家的海关在外国商品输入时， 对本国进口商所征收的正常关税
出口税
对本国出口的货物在运出 国境时征收的一种关税
过境税
一国对于通过其关境的外 国商品征收的关税
按征收目的划分 财政关税（Revenue tariff）
１．倾销是一种低价销售产品的措施。 ２．倾销是一种人为的低价销售措施。 ３．倾销的目的和动机具有多样性。 ４．倾销是一种不公平贸易行为。
公司财务税务知识培训PPT
企业财税管理是企业经营管理的一项非常重要的内 容。随着市场经济日趋规范和完善，财税管理在企业 竞争中所起的作用越来越显著
企业税务
TAX KNOWLEDGE
企业税务
在市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为了自身的生存和发展，必须搞好生产经营和财 务管理工作，规避风险，以取得最佳的经济效益。 航信软件与国家涉税系统进行信息传递与要素延续，对企业经营过程涉及的诸多税种（增 值税、所得税、营业税、消费税、关税、出口退税等）进行业务处理。
02
第二步 目标分析
企业税务筹划的第 二步就是目标分 析，对收集的信息 进行分析总结。
03
第三步 收集信息
企业税务筹划的第 三步就是方案设计 与选择，基于目标 分析基础上进行方 案的设计与选择。
04
第四步 实施与反馈
企业税务筹划的最 后一步便是对方案 进行实施，并及时 反馈实施过程和结 果。
YOUR LOGO
既可核算各种应纳税金进行申报纳税，提高财税人员工作效率，也可 对企业账务、票证、经营、核算、纳税情况进行评估，更好帮助企业 正确执行国家税务政策，进行整体经营筹划及纳税风险防范 ，为企 业管理决策献计献策，为创利打下坚实基础。
企业税务
TAX KNOWLEDGE
01
收集信息
企业税务筹划的第 一步就是收集信 息，对信息进行统 一整理归纳。
税务简介
TAX KNOWLEDGE
调节收入分配重要工具
1. 不同的税种，在分配领域发挥着不同的作 用。
2. 具有高收入者适用高税率、低收入者适用低 税率或不征税的特点，有助于调节个人收入 分配，促进社会公平。
YOUR LOGO
税务简介 企业税务 税务评估 税务常识
2024版关税ppt课件
老师回答
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
关税的会计核算PPT教学课件
——复旦大学赵立行《世界文明史》讲稿
③对社会现实失望、不满，开始寻找 新的精神寄托。
一、19世纪的欧美文学：
1、浪漫主义文学：
1）背景：
①欧洲革命和战争不断，加剧局势动荡； ②政治的黑暗，社会不平等，启蒙思想
理性王国的破灭； ③对社会现实失望、不满，开始寻找
新的精神寄托。
请把我枯死的思想向世界吹落， 让它像枯叶一样促成新的生命！ 哦，请听从这一篇符咒似的诗歌， 就把我的话语，像是灰烬和火星 从还未熄灭的炉火向人间播散！ 让预言的喇叭通过我的嘴唇 把昏睡的大地唤醒吧！西风呵， 如果冬天已经来临,春天还会远吗？
1、苏联文学： 作家
作品
高尔基
阿．托尔斯泰
奥斯特洛夫斯基
肖洛霍夫
三、苏联文学和亚非拉文学：
2、亚非拉文学：
国家 作家
作品
日本
印度
哥伦比亚
尼日利亚
时 间
文学流派
背
景
特
点
19 浪漫主义 世 纪 现实主义
现实主义
20 现代主义 世 苏联文学 纪
亚、非、 拉文学
代表作
任何文学现象的发生都离不开对社会 的思考、探索、感悟和追求。社会的经济 形态、经济关系、政治斗争、道德观念等， 都必然会给文学打上自己的烙印。从而使 文学直接或间接地反映着特定的社会生活 内容，成为某一社会形态的标志。
响和推动人类社会的进步。
社会存在决定社会意识，社会意 识反作用于社会存在。
第22课 多姿多彩的世界文学
法·雨果 法·巴尔扎克 俄·列夫·托 法·罗曼
尔斯泰
罗兰
一、19世纪的欧美文学：
1、浪漫主义文学：
浪漫主义，romanticism，是文艺的
③对社会现实失望、不满，开始寻找 新的精神寄托。
一、19世纪的欧美文学：
1、浪漫主义文学：
1）背景：
①欧洲革命和战争不断，加剧局势动荡； ②政治的黑暗，社会不平等，启蒙思想
理性王国的破灭； ③对社会现实失望、不满，开始寻找
新的精神寄托。
请把我枯死的思想向世界吹落， 让它像枯叶一样促成新的生命！ 哦，请听从这一篇符咒似的诗歌， 就把我的话语，像是灰烬和火星 从还未熄灭的炉火向人间播散！ 让预言的喇叭通过我的嘴唇 把昏睡的大地唤醒吧！西风呵， 如果冬天已经来临,春天还会远吗？
1、苏联文学： 作家
作品
高尔基
阿．托尔斯泰
奥斯特洛夫斯基
肖洛霍夫
三、苏联文学和亚非拉文学：
2、亚非拉文学：
国家 作家
作品
日本
印度
哥伦比亚
尼日利亚
时 间
文学流派
背
景
特
点
19 浪漫主义 世 纪 现实主义
现实主义
20 现代主义 世 苏联文学 纪
亚、非、 拉文学
代表作
任何文学现象的发生都离不开对社会 的思考、探索、感悟和追求。社会的经济 形态、经济关系、政治斗争、道德观念等， 都必然会给文学打上自己的烙印。从而使 文学直接或间接地反映着特定的社会生活 内容，成为某一社会形态的标志。
响和推动人类社会的进步。
社会存在决定社会意识，社会意 识反作用于社会存在。
第22课 多姿多彩的世界文学
法·雨果 法·巴尔扎克 俄·列夫·托 法·罗曼
尔斯泰
罗兰
一、19世纪的欧美文学：
1、浪漫主义文学：
浪漫主义，romanticism，是文艺的
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⑶ 以CFR价格（成本+运费）成交的
CFR 完税价格 1 保险费率
⑷ 以国内正常批发价格估定
国内市场批发价格 完税价格 1 进口关税税率 20%
或
国内市场批发价格 进口关税 1 进口关税税率 1 消费税税率 20% 1 消费税税率 税率
2.出口货物关税的计算
2.特殊进口货物完税价格的确认 ⑴ 加工贸易进口料件及其制成品 ⑵ 保税区、出口加工区货物 ⑶ 运往境外修理的货物 ⑷ 运往境外加工的货物 ⑸ 暂时进境货物 ⑹ 租赁方式进口货物 ⑺ 留购的进口货样 ⑻ 予以补税的减免税货物 ⑼ 以其他方式进口的货物
3.出口货物完税价格的确认 ⑴ 以成交价格为基础的完税价格
② 佣金为百分比时
完税价格 [CIFC价 1 C 保险费 运费] 1 出口关税税率
第三节 关税的会计处理 ◆ 一、账户的设置
应交税费-应交关税 或应交税费-应交进口关税 -应交出口关税
◆二、工业企业关税的会计处理
1.进口关税的会计处理 借：物资采购 应交税费——应交增值税（进项税 额） 贷：银行存款或应交税费—应交进口 关税
第一节 关税概述
◆一、关税的概念与特点 概念 关税是指海关依法对进出境（关境）的货 物和物品征收的一种流转税。 作用 种类 ① 按货物、物品的流向分类：进口关税与出口 关税 ② 按征收目的分类：财政关税、保护关税
③ 按征税标准分类：从量税、从价税、 复合税和滑准税。 ④ 按约束程度分类：自主关税、不自主 关税、协定关税 ⑤ 按差别待遇分类：普通关税、优惠关 税、特惠关税、差别关税、特别关税。
第二节 关税的计算与申报
◆一、关税的基本计算方法
1. 从价税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量× 单位完税价格×适用税率 2. 从量税应纳税额的计算 关税税额 = 应税进（出）口货物数量 ×关税单位税额
3. 复合税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量 ×关税单位税额+应税进（出）口货物数 量×单位完税价格×适用税率 4. 滑准税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量 ×单位完税价格×滑税价格的确认
① 以成交价格为基础的完税价格 货物运抵我国境内输入 地起卸前的 完税价格 货价 运输及其相关费用 、 保险费 ② 应计入完税价格的费用 ③ 不得计入完税价格的费用
④ 估定的完税价格 A 相同或类似货物成交价格方法 B 倒扣价格方法 C 计算价格方法 D 其它合理方法
4.进出口货物完税价格中的运输及其相关 费用、保险费的计算
⑴ 以一般陆运、空运、海运方式进口
的货物
⑵ 以其他方式进口的货物 ⑶ 出口货物
◆三、关税的计算
1.进口货物关税的计算
⑴ 以CIF价格成交的 完税价格=CIF 进口关税=完税价格×进口关税税率 ⑵ 以FOB价格成交的 FOB 运费 完税价格 1 保险费率
货物运至我国境内输出 地点装卸前的 完税价格 货价 运输及其相关费用 、 保险费
⑵ 海关估定的完税价格 ①相同货物的成交价格 ②类似货物的成交价格
③计算价格
境内发生的运输及其 加工费 利润 一般费用 相关费用、 保险费 类似货物的料件成本 境内生产相同或
④其它合理方法估定的价格
⑴以ＦＯＢ价格成交
FOB价格 完税价格 1 出口关税税率
⑵ 以CIF价格成交
完税价格 CIF价 运费 保险费 1 出口关税税率
⑶ 以CFR价格成交
完税价格
CFR价 运费
1 出口关税税率
⑷ CIFC价格（CIF价格加佣金）成交 ①佣金给定金额时
完税价格 CIFC价 保险费 运费 佣金 1 出口关税税率
第七章 关税会计 The Accounting of Customs Duty
•
教学目标
1.了解关税的概念、特点和分类; 2．理解我国关税税制要素； 3．掌握关税应纳税额的计算与征收 管理； 4．掌握关税应纳税额的核算。
关税税收法规
• 《中华人民共和国海关法》 《中华人民共和国进出口关税条例》 《中华人民共和国进出口关税税则》 《中华人民共和国进出口海关入境旅客行 李物品和个人邮递物品征收进口税》
◆二、关税的纳税人与纳税对象
纳税人：进口货物的收货人、出口货物 的发货人、进出境物品的所有人。 纳税对象：准许进出境的货物和物品。
◆三、关税税则、税目和税率
关税税则、税目 关税税则是一个国家根据其关税政策 和经济政策制定公布实施的关于征免关 税的货物，禁止进出口货物以及关税税 率的分类表。关税税则是征收关税的依 据，也是一个国家关税政策的具体体现。 《中华人民共和国海关进出口税则》
关税税率 ① 进口关税税率：最惠国税率、协定税 率、特惠税率、普通税率、关税配额税 率及暂定税率等。 ② 出口关税税率 ③ 原产地规定——确定进境货物的原产 国 全部产地生产标准 实质性加工标准 其它
◆四、关税的优惠政策 法定减免税 特定减免税 临时减免税 ◆五、关税的纳税期限和纳税地点 进出口货物关税的纳税人，应当自 海关填发税款缴款书之日起15日以内缴 纳税款。纳税地点在报关地海关。
也可以在实际支付时， 借：物资采购 贷：银行存款 ⑵ 自营出口业务 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交出口关税 （或银行存款）
2. 代理进出口业务 ⑴ 代理进口业务 ①收到委托方预付货款时 借：银行存款 贷：应付账款---xx单位 ②接到进口单证，支付货款等 借：应付账款 贷：银行存款
或 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税 额） 贷：银行存款或应交税费—应交进口 关税
2.出口关税的会计处理 纳税人可在实际支付时， 借：营业税金及附加 贷：银行存款 • 或借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交出口关税
◆三、外贸企业关税的会计处理 1.自营进出口业务关税的核算 ⑴ 自营进口业务 两种方法： 借：物资采购 贷：应交税费——应交进口关税 借：应交税费——应交进口关税 贷：银行存款