第三章应收款项XXXX1
(完整版)中级财务会计第三章应收账款习题及答案
中级财务会计.第三章·应收款项应收款项的概念：应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目；有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。
第一节应收票据1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票。
分类：根据承兑人不同：商业承兑汇票银行承兑汇票根据票据是否带息：带息票据到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×（1+利率×期限）不带息票据到期值=票据面值根据票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票不带追索权的商业汇票注：银行承兑汇票贴现不会被追索，商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债2应收票据到期值与到期日计算2、票据到期日计算:按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算；如2月2日，30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算）算头不算尾：则2月2日-28日共28-2+1=27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算）按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”.如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出时，则“月末对月末”，不分大小月份。
应收票据的核算：P751取得应收票据（一律按面值入账）借：应收票据或借：应收票据贷：应收款项贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）尚未到期的带息商业票据，按期计提利息：借：应收利息利息=面值×利率×期限贷：财务费用2转让应收票据借：在途物资（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）如有差额，借记或贷记银行存款贷：应收票据商业汇票到期回收款项时：借：银行存款贷：应收票据商业票据到期不能收回：借：应收账款贷：应收票据3应收票据的贴现：不带息票据贴现净额计算贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。
第三章应收款项的核算介绍
第二节 应收票据的核算 一、概念及账户设置
二、应收票据的一般核算
三、应收票据贴现
一、概念及账户设置
（一）含义
企业赊销商品时，所收到的尚未到期兑现的商业汇票。
（ 二）种类 1、按承兑人不同可分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。
2、按是否带息分 不带息票据：票面上没有注明利率，
到期值=面值。 带息票据：票面上注明利率， 到期值=面值+利息。 利息=面值（本金）×利率×期限（出票日-到期日）
销货折扣：是指企业为了促销或为了尽快收回货款
而给客户的优惠，包括商业折扣和现金折扣。
销售折让：企业因出售的商品质量不合格等原因在
售价上给予的减让。 销售退回：企业售出的商品由于质量、品种不符合 要求等原因而发生的退货。
1、商业折扣
是指企业为了推销产品，当客户成批大
量购买货物时，可按商品价目单的价格扣
财务费用
50 000
365
（面值）
(差额)
课堂练习1： （票据贴现）
1、企业于4月1日将2月1日签发的面值为100 000元、年利率8%、 3个月到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。
票据到期值=100 000×（1+8%/12×3）=102 000 元 贴现息=102 000×10%/360×30=850 实收贴现金额=102 000-850=101 500 借：银行存款 101 500 贷：应收票据 100 000 财务费用 1500
到期值=50 000X（1+6%/12X4）=51 000元
自己思 考解题 步骤
票据到期日为9月20日
贴现天数=31-26+31+20=56天（算尾不算头） 贴现利息=51000X8%/360X56=635元 贴现收入=51000-635=50365元 借:银行存款 50365（贴现收入）
应收款项信用管理制度范本
第一章总则第一条为加强公司应收款项信用管理，保障公司资金安全，提高资金使用效率，根据《公司法》、《合同法》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有应收款项，包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款。
第三条本制度旨在规范应收款项信用管理流程，明确各部门职责，加强信用评估，防范信用风险。
第二章信用评估与审批第四条信用评估1. 公司应建立客户信用评估体系，对客户进行信用评级，包括信用等级、信用额度等。
2. 信用评估内容应包括：客户的基本信息、财务状况、信用历史、行业地位、经营状况等。
3. 信用评估结果作为应收款项审批的重要依据。
第五条信用审批1. 公司应设立信用审批流程，包括信用申请、信用评估、审批、批准等环节。
2. 信用审批权限应明确划分，由财务部门或授权部门负责审批。
3. 信用审批应遵循以下原则：a. 严格审查客户信用状况；b. 信用额度与客户信用等级相符；c. 审批过程公开、透明。
第三章应收款项管理第六条合同签订1. 在签订销售合同前，必须进行信用评估，确保客户具备良好的信用。
2. 合同中应明确付款方式、付款期限、违约责任等条款。
第七条应收款项核算1. 财务部门负责应收款项的核算，确保核算准确、及时。
2. 应收款项核算应遵循以下原则：a. 核算依据合同约定；b. 核算内容真实、完整；c. 核算方法合规。
第八条应收款项催收1. 财务部门应定期对应收款项进行催收，采取多种方式，如电话、邮件、短信等。
2. 催收过程中，应保持沟通畅通，了解客户情况，及时调整催收策略。
第四章内部管理与监督第九条内部管理1. 各部门应按照本制度要求，加强应收款项信用管理。
2. 销售部门应定期向财务部门提供客户信用信息，确保信息真实、准确。
第十条监督检查1. 公司应设立信用管理部门，负责监督检查本制度的执行情况。
2. 监督检查内容包括：信用评估、信用审批、应收款项核算、催收等环节。
第五章附则第十一条本制度由公司财务部门负责解释。
第三章_物流企业会计——应收款项
预付账款是物流企业按照合同或有关协议规 定而预选支付给供货单位或劳务提供者的定金或 货款。
2．预付账款的核算
2．其他应收款核算
为了核算和监督其他应收款的增减变动及结存 情况,企业应设置“其他应收款”账户,该账户借方 登记发生的各种其他应收款项，贷方登记收回的各 种其他应收款；余额在借方，表示尚未收回的各种 其他应收款。
三、坏账损失的核算 （一）坏账损失的确认
（1）债务人发生严重财务困难； （2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金 时违约或逾期； （3）债务人很可能倒闭或进行其他方式的财务重 组； （4）因发行人发生重大财务困难，该金融资产无 法在活跃市场继续交易。
（二）计提坏账准备的方法 1．余额百分比法
物流企业会计
第三章 应收款项
知识目标 了解应收账款的计价、核算以及加强管理的对策； 掌握坏账损失的计提方法和核算方法； 熟练掌握应收票据及其贴现的核算； 了解其他应收款项及其预付款项的核算； 掌握应收账款内部控制体系的建立。 技能目标 灵活运用所学知识，对案例进行分析； 具备运用理论知识进行应收款项核算的基本技能。
应收票据是指物流企业在采用商业汇票结算方 式时，因提供劳务而收到的商业汇票。商业汇票是 指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑 人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项 的票据，它是交易双方以商业购销业务为基础而使 用的一种信用凭证。
二、应收票据的核算 1．不带息应收票据的账务处理 2．带息应收票据的账务处理
根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即 为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。
2．账龄分析法
账龄分析法根据应收账款账龄分析表中各账龄段 应收账款的余额，乘以相应的坏账损失估计率，以估 计期末各账龄段应收账款上可能发生的坏账损失。
第三章应收款项
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第一节 应收账款
概念 应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等经营活动 所形成的债权。包括应收的销货款、代垫的运杂费。代收 的增值税销项税额也记入“应收账款”账户。 应收账款的确认和计价 应收账款在销售收入实现时确认。在商品已经交付或劳务 已经提供，合同已经履行，销售手续已经完备时，确认应 收账款入帐金额。 应收账款的计价 在通常情况下，应收账款应按实际发生额计价入账， 但是在销售过程中常有销售折扣等情况的存在，在计算应 收账款入帐金额时，还要考虑折扣因素。
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应收票据贴现 收到的票据在到期前，如果企业急需资金周 转，可以持未到期的票据向其开户银行申请贴现。 贴现，是指票据持有人将未到期的票据背书 交给银行，银行按一定的利率，从票据到期值中 扣除贴现日至汇票到期日止的利息后，将余额付 给持票人，作为银行对企业的一种短期贷款。 银行所扣的利息称为银行贴息，计算贴现息 的利率成为贴现率。
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企业发生的应收票据存在不可收回的可能性，依据 稳健性要求，理应对应收票据提取坏账准备。但由于应收 票据比一般的应收账款具有更好的信用保障，尤其是银行 承兑汇票，几乎不存在不能收回票款的可能性，因此应收 票据一般不提取坏账准备。
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第三节预付帐款和其他应收款
预付帐款 预付帐款是企业按照购货合同规定，预先支付给供应 单位的款项。企业可设置“预付帐款”账户反映预付帐款 的支出和结算情况。预付款项情况不多的，也可以不设置 本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。 期末，编制会计报表是再进行区分。 预付购货款时 借：预付帐款 贷：银行存款 收到材料，结算货款 借：在途物资 应交税费-应交增值税（进项） 贷：预付帐款
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“其他应收款” 科目核算的其他应收及暂付 款主要包括： （1）应收的各种赔款、罚款。 （2）应收出租包装物租金。 （3）应向职工收取的各种垫付款项。 （4）备用金。 （5）存出保证金（如租人包装物支付的押金）。 （6）预付账款转入（已不符合预付账款性质而由预 付账款转入的部分）。 （7）其他各种应收、暂付款项。
XX股份有限公司应收款项管理办法
XX股份有限公司应收款项管理办法第一章总则第一条为加XX强股份有限公司（以下称股份公司）应收款项管理，控制欠款风险，及时回笼资金，增加股份公司效益，根据股份公司有关规定制定本办法。
第二条本办法适用于股份公司及其所属全资子公司、分公司、院()以下简称各单位)、股份公司及其所属各单位控股的公司参照执行。
第三条本办法所称应收款项包括应收账款、其他应收款和预付账款。
第四条股份公司应收款项实行统一管理、分级负责体制。
第五条股份公司应收款项管理遵循“防范欠款风险，加速资金周转，确保货款回笼”的原则。
第六条股份公司清欠办公室是应收款项日常管理工作的主管部门，其主要职责是：（一）制订股份公司应收款项管理规章制度，确定并下达应收款项管理目标；（二）考核各单位应收款项目标任务的完成情况，并提出考核奖惩意见；（三）组织联合清欠，协调、解决股份公司清欠工作中出现的重点和难点问题；（四）审查批复各单位上报的债务重组、坏账核销等有关专项报告及清欠方案。
股份公司相关各部门及专业分公司负责其职责范围内的应收款项管理工作。
第七条各单位应建立应收款项管理工作的组织机构，负责应收款项的日常管理工作。
第二章一般规定第八条各单位应严格按照股份公司会计手册的规定，核算、归集应收款项，计提减值准备，确保应收款项内容真实，账龄、佘额及净值准确。
第九条各单位增加应收款项应建立备查信息资料，录入会计凭证时注明责任人，及时跟踪、反映欠款金额和回款时间。
第十条各单位应建立健全应收款项内部控制制度，不相容职务相分离，切实防范欠款风险。
第十—条各单位应建立健全应收款项逾期报警制度。
凡逾期应收款项，应及时查明原因，采取有效措施积极加以清理，努力将坏账损失降到最低。
同时，根据本办法规定追究责任人的欠款责任。
第十二条各单位应建立健全应收款项定期签认制度，至少每年与债务人对账签认。
第十三条各单位应建立健全应收款项交接制度，确保每笔应收款项持续有效管理，责任明晰，资料完整。
《中级财务会计》第三章 应收款项
第一，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应 收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；
第二，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买 长期债券等；
第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各 类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。
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第一节 应收账款
（四）应收账款的计价
一、应收账款概述
在确认应收账款的入账价值时，应当考虑有关的折扣因素。在没有商 业折扣的情况下，应收账款应按应收的全部金额入账。存在商业折扣的情 况下，应按照扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款。存在现金折扣情 况下，企业应收账款的入账价值应当按总价法确认。
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第一节 应收账款
二、应收账款的核算
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因 此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的 同时，确认应收账款。
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第一节 应收账款
一、应收账款概述
（二）应收账款的作用 1．增加销售
商业竞争是应收账款产生的直接原因。市场竞争激烈时，信用销售是促进销售的 一种重要方式。信用销售实际是向顾客提供了两项交易：销售产品和在一定时期内 提供资金。
商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额 给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银 行承兑汇票。
商业承兑汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额 给收款人或持票人的票据，由银行以外的付款人承兑的即为商业承兑汇票。商业 承兑汇票既可由收款人出票，付款人承兑，也可由付款人出票并承兑。商业承兑 汇票业务仅限于人民币，汇票的付款期限最长不超过6个月。
第三，商业承 兑汇票签发人银行 存款不足时，银行 可拒绝支付，银行 承兑汇票签发者银 行存款不足时，银 行见票无条件支付。
应收款项管理办法
应收款项管理办法应收款项管理办法第一章总则第一条为规范公司的应收款项管理，保障公司资金的安全和运营的正常进行，根据国家法律法规和公司相关章程，制定本办法。
第二条本办法适用于公司所有的应收款项管理。
第三条应收款项管理包括应收款项计提、应收款项核销、应收款项催收等内容。
第四条应收款项管理应遵循公平、公正、公开的原则，确保公司权益不受损害。
第五条应收款项管理任务由财务部门负责，具体责任人由公司领导任命。
第六条应收款项管理应与公司其他部门密切配合，确保信息的准确和及时。
第七条应收款项管理应根据实际情况，制定相应的内部控制制度，并定期进行评估和完善。
第二章应收款项计提第八条应收款项计提应基于真实、准确、完整的信息，确保计提的准确性。
第九条应收款项计提应按照公司有关会计准则和税法规定进行，确保合规性。
第十条应收款项计提应根据债权的实际情况进行分类，按风险程度确定计提比例。
第十一条应收款项计提应及时记录、登记，确保计提准确无误。
第十二条应收款项计提应经相关部门审核和财务部门审批，确保程序合规。
第三章应收款项核销第十三条应收款项核销应基于真实、准确、完整的信息，确保核销的准确性。
第十四条应收款项核销应符合公司相关章程和内部控制制度的规定。
第十五条应收款项核销应经公司领导审核批准，并将核销情况进行记录。
第十六条应收款项核销应及时履行相关手续，如提供核销凭证、制作相关报表等。
第四章应收款项催收第十七条应收款项催收主要通过书面催收、方式催收和上门催收等方式进行。
第十八条应收款项催收应遵循法律法规，不能采用暴力、威胁等非法手段。
第十九条应收款项催收应建立催收档案，记录每次催收情况，并及时调整催收策略。
第二十条应收款项催收应与法务部门密切配合，及时采取法律手段进行催收。
第二十一条应收款项催收应经公司领导批准，并将催收情况进行记录。
附件：附件1：应收款项计提表附件2：应收款项核销凭证附件3：应收款项催收档案法律名词及注释：1.公司章程：指由公司依法制定的公司内部规章制度，用以规范公司内部各项经营活动的文件。
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若是银行承兑汇票，票据到期无论对方有无能力支付，持票者仍能 收到票据款。
（二）带息的应收票据
期末计息 1. 利息计算： 应收票据的利息=票据面值×票面利率×期限 到期值=面值+利息=面值（1+票面利率×期限） 期限：按日表示 按月表示
票面利率：一般给的是年利率——需转换 成月利率或日利率
(1)按日表示
值） 带息票据，实得金额可能>面值——
也可能<面值——视贴现 期长短、贴现率高低。
2.账务处理 借：银行存款
财务费用 贷：应收票据
短期借款 财务费用
实得金额 （获取的利息<贴现息的差额）
（不附追索权的账面金额） （附追索权的账面金额）
（获取的利息>贴现息的差额）
例：A 企业销售一批产品给B企业，货已发出， 增值税专用发票上注明的价款为20万，增值税 为3.4万，当日收到B企业签发的不带息的商业 承兑汇票，期限为3个月。要求进行账务处理：
2.银行存款
234000
应收票据
234000
3.银行存款 229320 (23.4-4680)
财务费用
4680（23.4*12%*2/12)
短期借款
234000（应收票据，无追索权）
4.应收账款
234000
应收票据
234000
短期借款 234000
财务费用
100
银行存款 234100
若到期付款方支付货款
（二）分类：
1.按是否带息分： 带息商业票据、不带息商业票据 带息票据的到期值=面值（1+票面利率×持有
期限） 不带息票据的到期值= 面值 2.按承兑人不同分： 银行承兑汇票——即使付款方到期无力支付，
收款人也能收到，由付款方的开户银行支付 商业承兑汇票——若付款方到期无力支付，收
款人收不到，银行退票，转为“应收账款”
到期值=100（1+10%×90/360）=102.5
(2)按月表示 ——以到期月份中与出票日相同的那一天为到期值，
不论各月大小；若签发日是某月的最后一天，到 期日为若干月后的最后一天。
例：3月18日出票，面值100万，利率为10%，期限 为3月
到期日为：6月18日
到期值=100（1+10%×3/12）=102.5
——带追索权的——到期付款人无力支付， 银行有权向贴现企业追索该笔款。企业 负连带付款责任。——风险报酬未转 移——质押借款
——不带追索权的——到期付款人无力支 付，贴现申请人不负任何连带责任，贴 现同时——风险和报酬转移给银行，— —转销应收票据
1.计算 ①到期值=面值（1+票面利率×期限） ②贴现息=到期值×贴现率×贴现期 ③实得金额=①-② 注：不带息的票据，实得金额<到期值（面
——从出票日起，按实际经历天数计算， 出票日、到期日只能算一天，即“算头 不算尾”或“算尾不算头”。
例：3月18日出票，面值100万，利率为10%， 期限为90天
算头不算尾：到期日=90-（14+30+31）=15 天——不算尾+1天=16日
算尾不算头：到期日=90-（13+30+31）=16 天——算尾=16日
借：应收账款
106
贷：应收票据
103
财务费用
3
（三）应收票据的转让
（一） 转让——将持有的商业汇票背书转让以取 得所需物资。（转让给销货方）
背书——在票据背面记载有关事项并签章，签字人 为背书人，背书人应承担连带责任。
例、企业将票据背书转让给A企业，以购入材料一批 价款40 000元，增值税为6800元，差额部分用银 行存款支付，票据金额为45000的不带息票据。
短期借款 234000
应收票据
234000
5.第三笔的短期借款改为“应收票据”，无 需第四笔分录。
第二节 应收账款
一、应收账款的概述
（一）应收账款的确认 1. 应收账款的定义、内容、原因
——销售商品、提供劳务而向购货方 收取的款项，包括：出售商品的价款、收 取的销项税额、代垫的运杂费 2. 确认——应在收入实现时确认
第三章 应收款项
包括：应收票据、应收账款、其他应收款、 预付账款
共同点：企业的债权
不同点：预付账款收回的不是货币资金而是 购买的货物
其他？
第一节 应收票据
一、应收票据的概述 （一） 定义 应收票据——企业持有的尚未到期兑现的商
业票据。 商业票据——由出票人（付款人、收款人）
签发，委托付款人在指定日期无条件支付 确定金额给收款人或持票人的票据。
1.销售现实时
2.3个月后，应收票据到期，收回票据款
3.A企业在票据到期前2个月向银行贴现，银行有 追索权，贴现率为12%
4.票据到期，对方无力支付，银行向A企业追索， 并收取手续费100元。
5.若贴现协议中，为不带追索权的贴现
1.借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费
234000 200000 34000
二、应收票据的计价 ——取得时按面值
三、应收票据的会计处理
（一） 不带息应收票据
1.取得应收票据时：借：应收票据
117
贷：主营业务收入
100
应交税费——销项税额
17
2.不带息的票据不需计提利息
3.到期收回票据款 借：银行存款
117
贷：应收票据
117
到期对方无力支付 借：应收账款 贷：应收票据
117 117
借：原材料 应交税费
贷：应收票据 银行存款
40000 6800
45000 1800
（四）应收票据的贴现
——将未到期的商业汇票向银行贴现。（转 让给银行）
持票人在背书后交送银行，银行受理后 从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确 定的贴现利息，然后将余额付给持票人。 是融资行为，银行垫款业务。
应收票据贴现
贷：主营业务收入
100
6月30日计提利息
借：应收票据 （100×12%×3/12）3
贷 ：财务06
贷：应收票据
103
财务费用
3
若到期对方无力支付，将“应收票据” 的到期值转为“应收账款”，期末不再 计息，其所包含的利息在备查账上登记， 实际收到时，冲减当期的“财务费用”。
（二）应收账款的计价
考虑的因素：商业折扣、现金折扣——总价 法、净价法
若2.29日出票，期限为6个月，则到期日为8月31日
2.期末计息账务处理
为简化起见，企业一般在编制中期、年 度报表时，对带息的应收票据计提利息， 并将计提的利息增加应收票据的账面价值， 冲减当期的财务费用。 例：出票日为4.1日，面值100万，6个月到期 的商业汇票。
4月1日：借:应收票据
100