最新-现代风险导向审计在政府审计中的应用 精品
现代风险导向审计在应用中的问题及改进对策
导 向 市计 的重 要 理 论 基 础 。
现代风 险导 向审计在应用 中的问题 及 改进 对 策
口季 荣 花 史伟 波
（ 东经济学院， 山 山东 济南 ２ ０ １） ５０ ４
（ 成 本 与收 益 的权 衡 理 论 ｉ） 会 计 师事 务 所 是 企业 ， 以营 利 为 日的 。 其 收 入 来源 丁所 服 务 的 客户 ，而 其 收 费 的
对 绩 效 考 核 管 理 这 个 工 具 的 使 用 、 目的 、
指 标 构 成 、 标 指 向性 等 问题 对 一 线 职 能 指
要 不 断 培 育 和 发 展 知 识 型 员 工 。 尝 试 新 可 的 员 工 发 展 体 系“ ０２ ．０ ， 集 中 ７ ％ ７ ．０ １ ” 即 ０ 的 员 工 针 对 具体 业 务 对 其 组 织 内 培 ， 训 培 注 重 实 战 性 ， 过 经 验 累加 和 知 识 的提 炼 通 最 终提 升 工 作 效 率 ： 外 对 公 司 的 ２ ％的 另 ０ 中 层 提 供 轮 岗工 作 的 机 会 ， 过 接 触 公 司 通 不 同领 域 的 生 产 经 营 工 作 ， 做 跨 领 域 的 项 目 ， 接 受 高 层 培 训 教 练 的 指 导 ， 升 再 提 知 识 面 和 综 合 的 管 理 能 力 ；而 另 外 １％ ０ 的 高 层 要 提 供 类 似 ＭＢ 式 的 集 中 脱 产 Ａ
切 都 是 因 为在 “ 订 ” 环 节 上 出 了 问 题 ， 的 首 先 要 明 确 的 是 ＨＲ 把 自 己 的 职 能 定 位 搞 错 了， ＨＲ只 能 担 任 指 导和 顾 问 的 角 色 ，
等 一 系列 法 律 文 件 ， 这 些 文 件 对 我 国 审 但 计 师 和 注 册 会 计 师 法 律 责 任 的 规 定 还 比 较 空 洞 ， 乏 具 体 的 可 操 作 性 ， 事 赔 偿 缺 民 制 度 不够 完 善 ， 册 会 计 师 承 担 的法 律 风 注 险相 对 较 小 。 就 造 成 了注 册 会 计 师 不 但 这
风险导向审计在企业审计中的应用分析
现代营销中旬刊风险导向审计作为当前企业审计重点，是在账项审计与制度审计基础上发展起来的，以审计对象报错风险为核心，对风险产生的因素进行分析和评估，确定实际审计范畴。
当前，企业审计正在从传统审计模式向风险导向审计模式转变。
只有选择正确的审计模式，才能提高企业审计工作质量，确保审计工作适应新环境，推动企业创新。
相关人员需要转变理念和工作方法，认识风险导向审计的作用，从而助力企业良性发展。
一、风险导向审计的基本概述（一）概念分析现代化发展背景下，风险导向审计作为新的审计方法，根据企业审计对象明确审计范围与程序。
与传统审计方式相比较，风险导向审计模式更具针对性，能够克服传统审计模式带来的问题，保障企业审计质量。
通常，审计过程中，审计对象造成的风险多来源于报错风险与检查风险，报错风险产生于审计对象风险控制与经营管理。
审计工作应全方位分析审计对象面临的所有因素，还需要分析企业战略目标与经营环节，对审计对象相关影响要素全方位分析后，确定审计范围、时间等。
对于企业而言，相关政策文件已经对审计的重要性做出阐释，需要企业审计人员提高对审计模式的关注，综合相关政策得出的审计概念，应是针对企业特定职位，以及其在任期间的资产、权益合法性，是对这一系列行为评估监管的过程。
本质上，审计工作是对企业经营风险的监管，对于企业经济责任审计工作有重要意义。
企业的特殊性决定了审计模式不能生搬硬套，也不能因为存在审计风险放弃审计工作，而是应该针对存在的风险进行汇总总结，建立符合企业实际的审计模式。
简单来说，企业审计工作需要保证全面性，要求人员准确把控审计风险。
与传统审计模式相比较，基于风险导向的审计能够对企业经营风险和管理目标有效把控，依托风险导向开展审计，建立更全面的系统，加深企业人员对企业经营的了解，及时找出存在的问题，保证财务收支合法性与真实性，为企业审计发展提供新路径。
（二）基本流程风险导向审计包含以下三个环节：一是风险评估。
是针对审计对象建立的评估分析模式，需要对审计对象充分了解，整合企业经营业务，分析企业可能面临的风险。
经济责任审计在现代风险导向审计中的应用
、
经济责任审计在现代风险导 向审计模式下的运行
随着审计社会影响的增 大，社会公众更加关心 国家资金 的使
用和政府工作 的成效 ， 因而对审计的期望值 越来越高 ， 审计期望
差也随之加 大。经济责任审计对领导干部 Nhomakorabea 职期 间的财务收支 、
重 大经济决策 、 内部控 制执行 、 人经济责 任等情况 进行全 面审 个 查和评价 ， 能够定量分析领导 干部 的工作业绩和成效 ， 正确评价其 是否履行 了相应的经济责任 ，能够对领导干部的各方 面素质进行 综合地评价 ， 它是解除领导干部受托责任的重要机制 ， 也是组织部 门考核 、 任免、 选用领导干部的重要参考依据 。以往的领导干部考 核方法主要是 以定性 为主，采用听取汇报 、单位工作业绩｝ 报总 ［ 结、 民主测评 、 领导推荐等形式 ， 这些 方法 往往 是凭借主观上 的评 价 ，而缺乏对领导干部经 济责任履行情 况较为准确地定量考核办
论的过程 。 在审计资源有限与审计任务重的矛盾 中， 如何充分革新 审计方法 以提高审计效率 、 节约审计成本 、 降低审计风险成为一个 迫在眉睫的问题。本文就经济责任审计在现代风险导 向审计 中的
应用进行探讨 。
一
有 审计准则或道德标准的约束。风 险警示系数以审计人员被处罚 的概率来计量 ， 由于不同审计单位 的审计环境不 同， 审计风险警示 系数也就不 同。 笔者认为 ， 在经济责任审计 中 Ｒ ＷＣ的影响 因素主
分析一剩余风险分析 ”的基本 思路 ， 将审计对象会 计报表重 大错
报的剩余风 险与单位经营风险之 间的关 系紧密联 系起来 ， 它要求
审计人员从经营风险产生 的源头发现会计报表中的重大 问题。经 济责任审计不仅要进行财务收支审计 ， 而且要综合 审计 领导所在
风险导向审计
风险导向审计【摘要】风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，通过对组织的风险进行评估和管理，帮助组织提高经营效率和降低风险。
本文首先介绍了风险导向审计的概念和意义，然后讨论了风险评估在风险导向审计中的应用以及执行步骤。
接着分析了风险导向审计与传统审计的区别，总结了风险导向审计带来的好处和局限性。
展望了风险导向审计未来的发展方向，强调了其重要性和必要性。
风险导向审计不仅可以帮助组织更好地管理风险，也可以提升审计的效率和准确性，是未来审计领域的重要发展方向。
【关键词】关键词：风险导向审计、风险评估、执行步骤、区别、好处、局限性、未来发展方向、重要性、必要性。
1. 引言1.1 风险导向审计概述风险导向审计是一种基于风险的审计方法，旨在通过识别、评估和应对组织所面临的各种潜在风险，确保组织的风险管理和内部控制得到有效的监控和改进。
风险导向审计的核心理念是将审计焦点从传统的程序性审计转向风险导向的审计，强调审计工作应该在识别和评估风险的基础上进行，以确保审计资源的有效利用和审计目标的实现。
在风险导向审计的实践中，审计人员需要充分了解被审计对象的业务环境、内部控制制度和潜在风险，通过开展风险评估、确定审计重点、设计审计程序等环节，有效识别和评估风险，确保审计工作的有效开展。
风险导向审计不仅仅是对组织内部控制和风险管理的监督，更是为组织提供有价值的意见和建议，帮助其改进控制机制、提升业务效率和降低风险损失。
通过风险导向审计，组织可以更好地把握市场机遇、应对挑战，确保业务可持续发展。
1.2 风险导向审计的意义风险导向审计的意义在于帮助组织有效识别、评估和管理风险，以确保公司在实现业务目标的过程中能够避免或减少潜在的风险和损失。
通过风险导向审计，公司可以更好地了解其面临的各种内部和外部风险，从而采取相应的措施来降低风险发生的可能性和影响程度。
风险导向审计还有助于提高公司的整体治理和内部控制水平，加强风险管理意识和文化，从而提升公司的可持续性和竞争力。
现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论是指以风险为导向的审计方法和理论，主要是在审计过程中强调风险管理，通过对可能发生的风险进行评估和应对措施，提高审计的效率和准确性，强调风险管理与控制过程的关联性，以提高组织的稳健性和持续经营能力。
现代风险导向审计理论的核心是风险评估和风险管理。
风险评估是指在审计过程中对可能出现的风险进行的评估和分类，以便采取相应的应对措施。
具体的风险评估方法包括风险识别、风险评估和风险监控。
风险管理是指在审计过程中采取的措施，用于确保审计的有效性和准确性。
风险管理包括风险控制、风险缓解、风险转移和风险应对等措施。
现代风险导向审计理论的应用主要体现在以下几个方面：
1、审计过程中的风险管理。
根据风险评估结果，采取相应的风险控制和风险缓解措施，提高审计的效率和准确性。
2、审计过程中的风险监控。
根据对风险的监控和分析，及时发现和解决可能出现的问题，避免风险对业务的影响。
3、风险管理与控制过程的关联性。
将审计过程中的风险识别、评估和监控与业务的风险管理和控制相结合，形成一个完整的风险管理和控制体系。
4、风险管理与信息技术的集成。
利用信息技术工具，对风险进行精细化管理和监控，提高风险管理的效率。
5、风险管理与企业数字化转型的合作。
利用企业数字化转型的机会，推动审计业务的创新和升级，提高审计的效率和准确性。
总之，现代风险导向审计理论的应用能够帮助审计机构和企业在审计过程中建立完整的风险管理和控制体系，加强对风险的识别和监控，为组织的健康稳健发展提供有力的保障。
现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用
现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用作者：宋菊兰来源：《今日财富》2021年第02期在现代社会的不断发展中，审计工作的开展形式已经产生了一定的改革和创新。
如今基础的审计工作已经在社会中得到了十分普遍的应用价值，有一定的广泛性。
但是目前理论界对于风险导向审计工作仍存在一些争议性问题，要求能够进一步深化审计工作的内容，了解审计的本质，从而能够提高企业对审计工作重要性的认知，让审计工作得到更好的应用和了解，本文主要针对风险导向的审计工作特点进行总结，了解具体的审计方式，从而能够为审计工作更加顺利地开展提供良好的基础。
随着我国经济水平的提高，一些财务舞弊事件频发，对企业的发展产生了一定的影响，也抑制了现代社会的进一步发展。
不但会导致证券市场的发展受限，还会让审计部门和审计人员承受巨大的压力。
在这种条件下，使用传统的审计方法来开展审计工作，已经难以充分符合现代社会的发展需求。
现代化的风险导向审计工作是目前十分重要的一种审计方式，对其进行研究具有重要的价值。
一、现代风险导向审计的含义现代风险导向的审计方法主要是将审计工作和现代的风险模型进行结合的方式，这种审计方式和传统的审计方式相比，体现出对于重大错报风险的预报机制，并且将审计工作的重心进行转移。
传统的审计工作中，通常是基于审计测试来进行，但是现代风险导向审计模式下会更加重视对风险的评估，从而能够实现多重审计思路的有效整合，并对企业的经营活动中的重大环节进行重点审计，实现有针对性的现代风险导向审计，提高审计工作的效率。
二、现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用优势（一）能够实现对于财务风险的宏观调控结合不同企业财务舞弊的具体案例进行分析，能够发现常见的审计失败问题主要原因是审计人员对于企业的实际情况没有产生全面性的了解。
实际中，企业的经营情况主要是包括两个部分，一部分是外部环境，一部分是内部环境。
其中内部环境主要是包括企业自身内部控制的具体情况以及经营规模等方面的内容，而外部环境则包括更多丰富的内容，比如说行业的客观发展情况以及趋势、企业在行业内所占的份额以及地位等。
浅析现代风险导向内部审计在我国上市公司中的应用
（ 一） 内部审计相关法律制度不完善
在我 国法 律体 系中 目前还 没有相关 的法 律 明确 规 定 在公 司治理 中现代 风险 导 向内部 审计 的地位 ， 《 审计 法》 及《 公 司法》 都没有 关于 以风 险为导 向的内部审计功
能定位的相关制度规定 。 （ 二） 企业 风险意识淡 薄 企业 风险管理与 内部审计是相辅相成 的关系 ， 而风 险意识作 为前提 得尤为重要 。尽管我 国加入 ＷＴ Ｏ已
大 错报风 险为核心 ，并且运 用一 系列战略管 理分析 工 具， 对高风 险领域进 行重点 审计 ， 将 检查风 险降低 到可 接受水平 的一种 审计模式 。
二、 我 国上市公 司现代风 险导 向内部 审计 的现状 （ 一） 在我 国现代风险导向内部审计 尚处于起步阶段
我国上市公 司内部 审计 Ｔ作存在基础弱 、 起 点低 的 特点， 要实 现在发展 中进行 改革和调 整 ， 逐 步引进 现代
风 险导 向审计理 念。 我国企业内部审计尚处于一个过渡
有十余载 ， 但是很多企业乃至上市公 司仍 然普遍缺乏 风 险意识 。
（ 三） 内部审计功能定位模 糊 内部 审计在现 代公 司治理结构 中是公 司管理 控制 的重要组成部分 。 现代风 险导 向内部审计拥有风 险管 理 和 内部控制 的知识和技能 ， 可 以为实现公司最终经 营 目 标提供很大帮助 。但事实上 ， 现代 风险导 向内部 审计 并
现代风险导 向内部审计概述 现代风险导 向内部审计是一种新 的审计方法 ， 足 内
一
、
对事前分析 和事 中监控重视往 往不够 ， 因此 内部 审计为 企业 预测 和识别 风险的作用 十分有 限。 三、 我国上市公 司实施现代风险导 向内部 审计存在
现代风险导向审计
一、现代风险导向审计模式的产生背景（一）审计模式的发展阶段从审计发展的历史看，审计模式的发展经历了三个阶段：1 账项导向审计模式。
是指审计人员主要根据对账项、交易的具体检查取得审计证据，形成审计意见。
在审计发展的早期（19世纪以前），由于企业组织结构简单，业务性质单一，审计工作的主要目标是查错防弊，因此获取审计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。
19世纪以后，虽然企业规模日益扩大，注册会计师已无法全面详细审计企业的会计账簿，但审计方式只能是抽取凭证进行详细检查，其实质仍然是详细审计。
2 内控导向审计模式。
20世纪40年代后，会计和审计步入了快速发展时期。
由于企业规模日益扩大，经济活动和交易事项内容不断丰富、复杂，注册会计师花费的审计工作量迅速增大，需要的审计技术也日益复杂，使得详细审计难以实施。
为了适应审计环境的变化和审计工作的需要，职业界逐渐改变了详细审计，代之以抽样审计。
为了进一步提高审计效率，改变抽样审计的随意性，注册会计师将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制，从而将内部控制与抽样审计结合起来。
这样，从20世纪50年代起，以内部控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用。
从方法论的角度看，该种审计模式可以被称作制度导向审计。
3 风险导向审计模式。
20世纪70年代以来，世界范围内政治经济和科学技术发生了巨大变化，社会各界对独立审计评价会计报表的责任提出了更高要求，审计期望差距不断扩大，审计成了一种高风险的职业。
由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、企业目标、战略以及相关经营风险等，又受到内部控制风险因素的影响，如账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，还会受到注册会计师实施实质性程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，因此，注册会计师仅以内部控制测试为基础实施抽样审计就很难将审计风险降至可接受的水平，抽取样本量的大小也很难说服政府监管部门和社会公众。
现代风险导向审计在企业内部审计中的应用研究
1引言目前，中国在经济发展过程中面临着一系列机遇和挑战，同时企业的内部审计也面临着许多不确定因素，而现代风险导向审计作为一种不同于传统审计方法的新型审计方法，它的应用以传统的审计方法为基础，以抓住关键风险为导向，更加注重风险管理和风险控制，强调风险评估和风险监控，可以帮助揭示和评估各种风险因素对经济的影响。
风险管理是企业内部审计的一项主要内容，而现代风险导向审计在企业内部的风险管理中起着重要的作用，因此，现代风险导向审计与企业的内部审计有着密切的联系。
它不仅能够对企业内部的风险进行分类与评估，抓住企业内部的关键风险，有利于内部管理人员根据具体的风险做出相应决策，进而不断优化企业内部的风险管理，提高企业内部审计效率。
但企业内部审计在应用现代风险导向审计的过程中仍面临着如审计技术与方法不够成熟、缺乏完善的内部控制制度和健全的风险管理体系等问题与挑战。
因此应当针对其所面临的问题与挑战，进一步加大审计技术的研究与开发、建立健全内部控制制度和风险管理体系、提高审计人员的专业能力与职业道德素养，更好地展现现代风险导向审计在企业内部审计中的优势作用。
2现代风险导向审计的概述从早期的以检查企业账目为基础的账项基础审计，发展到注重企业内部管理制度的制度基础审计，再到现代的以抓住关键风险为导向的现代风险导向审计，审计方法为了适应经济环境与企业管理的不断发展，实现了从传统的审计方法到现代风险导向审计的更新与改变。
下面将围绕现代风险导向审计的概念、发展历程及特点来进行进一步的介绍。
2.1现代风险导向审计的概念现代风险导向审计是以被审单位的重大错报风险为导向，合理配置审计资源，对风险较大的环节或区域实施重点审计，提高效率保证效果的一种审计方法[1]。
审计人员在运用现代风险导向审计的审计方法进行审计时，必须要对被审单位进行充分全面的了解，充分了解被审单位的内部控制制度、所在的市场经营环境、业务结构等一系列情况，并根据关键风险为导向来对被审单位的整体风险进行全面系统的评估，从而针对关键风险确定被审单位业务经营的薄弱环节，被审计单位能够以此制定适当的决策并进行内部审计。
现代风险导向审计在我国应用中的障碍及改进措施
［ 摘 要］ 文 以现 代 风 险 导 向 审 计 在我 国 审 计 实务 中 的应 用现 状 为 出发 点 。从 风 险 导 向 审计 应 用所 面临 的 外部 和 内部 环 本 境 的 角 度 ， 析 现 代 风 险导 向审 计 在 我 国应 用 中存 在 的 障碍 ， 有 针 对 性 地提 出改进 措 施 。 分 并 ［ 关键 词 】 代 风 险 导 向 审 计 ； 计 模 式 ； 现 审 障碍 ； 施 措
（ ） 代 风 险 导 向审 计 的 理 论 与 实 践存 在差 距 。在 整 个 风 险 计 实 务 时 却 又 回到 了 以评 价 内部 控 制 制 度 为 主 ． 行 控 制 测试 和 １现 实 导 向审 计 程 序 中 ． 为 重 要 、 为 关 键 、 入 审 计 资 源 最 多 的 就 实 质 性 测 试 的系 统 导 向审 计程 序 。在 专 业 教 材 中 ， 险 导 向 审计 最 最 投 风 是 风 险 评 估 阶 段 ，现 代 风 险 导 向审 计 的 重 点 是 对 风 险 的 评 估 和 已经 出现 了理 论 和 实 践 的脱 节 。 风 险 导 向 审计 模 式 运用 到具 体 将 量 化 过 程 。就 目前 风 险导 向 审计 的发 展 来 看 ， 险 的评 估 程 序 具 的实 务 中更 是 纸 上 谈 兵 。 风 有极 大 的 主 观 性 ， 有 一 个 具 体 的 规 范 标 准 ， 大 了风 险 评 估 的 ３ 在 我 国推 行 现 代 风 险 导 向 审计 的 障碍 没 加
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现代风险导向审计在政府审计中的应用
现代风险导向审计模式在社会审计中的应用得到了国际上的广泛认同。
使用现代风险导向审计方法，实施风险评估程序，可以降低审计风险、提高审计质量。
审计风险在政府审计中也同样存在，政府审计不但可以而且应该借鉴风险导向的理念。
然而，政府审计和社会审计面临的审计风险在具体形式上存在较大差异，所以风险导向审计在政府审计中的应用也应区别于社会审计，在借鉴社会审计的基础上，结合自身特点，积极探索现代风险导向审计的应用方法。
一、政府审计对风险导向理念的借鉴风险导向审计是以评估审计风险为中心的审计模式，立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此为出发点制定审计计划，实施审计实务，以此保证和提高审计质量。
它是在评价和分析审计风险的基础上，对所审计的项目所面临的风险预先做出职业判断，风险导向审计在关注财务信息的同时，更多地关注审计环境，将风险评估贯穿于审计的全过程。
风险导向审计使审计人员能够主动地控制和降低审计风险，提高了审计效率，有针对性地控制和降低了审计风险，控制和减轻了审计人员的责任。
随着政府职能的转变，已有的责任机制已经不能很好适应社会发展的需要，政府审计的地位和作用越来越重要，政府审计风险也为越来越多的业内人士所重视。
对政府审计而言，现代风险导向审计的优势更体现在能够依据风险确定审计重点，合理配置审计资源，降低审计成本，提高审计效率和效果等方面。
特别是，风险导向审计方法有利于审计人员全面地了解被审单位，找准审计要点，制定详尽的审计实施方案指导审计实施工作。
但我们要注意政府审计和社会审计存在差异。
二、政府审计与社会审计的差异比较社会审计认为审计风险是审计人员对于存在重大错报漏报的财务报表未能适当地发表意见的风险，强调审计过程的缺陷给审计主体带来的后果。
这对政府审计来说，这是不够恰当的。
我认为两者至少在三点上存在很大差异：（一）审计角色不同在我国，政府审计扮演的角色类似内部审计而非外部审计，也就是说审计风险与社会审计的中介风险不同。
政府审计是基于政府管理需要而产生和发展的，政府审计的风险不仅仅是一种审计机构自身的风险。
政府审计的任务之一就是通过审计活动及时发现哪些方面存在着哪些风险，及时向有关部门报告，以便及时采取措施。
而且政府审计的工作任务是既定的，政府审计部门不可能像社会审计那样为了规避自身的风险而放弃这些业务。
所以，政府审计所依赖的政府管理风险与自身的审计风险具有同一性。
在面对风险时，政府审计只有在审计过程中积极地去发现和报告，让主管部门有足够的时间去应对风险，才能真正发挥政府审计在应对风险方面的作用。
（二）风险后果不同社会审计和政府审计对待审计风险的态度有很大不同，因为不同审计主体的审计后果是不同的。
社会审计遭遇风险后可能陷入失去业务和客户以及面临被索赔、被起诉的窘境。
我国有关经济法规、民法通则、刑法和注册会计师法对社会审计的法律责任都有相关规定。
社会审计风险给会计师事务所带来的影响可能是罚款、赔偿、暂停和撤消业务、吊销注册会计师证书，甚至是破产关闭。
而根据《行政复议法》、《行政诉讼法》和《审计法》的规定，政府审计机关和审计人员面临的后果主要是被审单位申请行政复议或者行政诉讼，相比较而言，政府审计风险的后果较小。
另外，政府审计具有强制性，被审单位对审计主体是没有选择权的，所以政府审计不存在失去客户的问题。
政府审计由财政支持，对审计成本的关注度也要低于社会审计。
即使产生行政诉讼或支付一定的赔偿，因为仅对审计中的失误承担责任，损失相对有限，而不会像会计师事务所那样存在破产倒闭的严重后果。
因此，在对待风险的态度上两者是有差异的。