现代企业制度下内部审计职能的探讨
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浅谈现代企业制度下内部审计的职能定位和作用发挥
划、 预算等 的要求认 真履行 其承担 的经济 责任 ， 揭露 违法 并 违纪 、 营私 舞弊 、 贪污盗 窃 、 失浪 费 以及 经营 管理 中 的弊 损
端 ， 到加 强企业 控 制 、 达 严肃 企业 制度 、 强企 业管 理 的 目 加
的。
２经济评价职能 已显得越 来越 重要 。经济评价职能是 由 ． 经济 监督职能 派生 出来的另 一种 职能 ，现代企 业 的内部审 计， 要在履行监督职 能的基础上 以履行 评价职能 为主。经济
随着企业管理的现代化 ，企业 内部审计 在不 断地摸索中 有 了长 足的发展 ， 是 ， 但 由于受 到社会 环境 和 内部 因素 的影 响， 企业 内部 审计工 作的基础 还很 薄弱 ， 有些 企业 内部审 计 机构因职责不清 、 地位不 明等原因 ， 并未发挥其 应有的作用 ， 笔者就现代企业 内部 审计应如何 定位 ， 以及如何发挥 其应有 的职能作用提出思考和建议 。 职能是 由事物本质所决定 的一种 内在功能 ，内部审计职
能是 由社会经济条件 和经济 发展的客观要求 决定的 ， 正因为
如此 ， 随着市场经 济的不 断发展 与完善 ， 内部审计 职能 也将 从监督 、 评价 和控制这三方面发生Fra bibliotek化 。 一
评价就是通过审核检查 ， 评定被审单位 的计划 、 预算 、 决策 、 方 案是否先进可行 ， 经济活动是 否按照既定的决策和 目标进行 ，
主要 职 能 。
值和改 进组织 的运 营， 通过 系统 化和规 范 化的方 法 ， 它 评价 和改进风 险管理 、 控制 和治 理过程 的效果 ， 帮助组织 实现 其 目标” 。随着现代企 业制度 的建立 、 外部 制约机制 的加强 、 内
论现代企业制度下内部审计
论现代企业制度下的内部审计从介绍现代企业制度下内部审计的基本概念入手。
提出了存在的对内部审计的重要性认识不够，内部审计的机构设置不适应现代企业制度的发展等问题。
有针对性的提出建立现代内部审计机构，转变观念，提高内审的范围，使其成为企业内部的一种独立客观的评价和咨询活动。
现代企业制度内部审计独立性机构一、关于内部审计和现代企业制度的概念国际内部审计师协会2001年在修改后的《内部审计实务标准》中对内部审计的定义：内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。
它采取系统化、规范化的来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。
内部审计作为企业的自我约束机制，已经成为现代企业制度的重要组成部分。
现代企业制度是指符合社会化大生产特点，适应市场经济体制需要，体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种制度。
它包括产权制度、组织制度、管理制度、会计制度、稽查特派员制度、运行规则、以及所有者、经营者、生产者之间的关系，国家对企业的关系，企业和社会的关系等方面的内涵。
二、现代企业制度下实施内部审计的必要性内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，它是建立现代企业制度的一个重要标志。
加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。
1、现代企业制度的建立需要内部审计企业内部经营活动涉及各个方面和各个部门：采购、销售、基建工程、投融资、会计核算等不同部门的经济业务需要通过有效的控制制度来加以协调和组织，而内部审计是最好的选择。
2、企业内部控制的执行需要内部审计企业制定的各项内部控制制度能否得到有效的执行，必须有一个公正的评判部门，通过监督与检查促使这些内控制度得以顺利实施，这项工作由内部审计部门完成无疑是最合适的。
3、企业专项开支需要内部审计企业的投资、基建、科研等项目在事实过程中，费用开支是否合理，手续是否规范，票据是否合法，是否有超预算支出等，需要内部审计参与其整个过程，对其进行监督控制，以保证这些专项开支经济合理，防止浪费。
谈现代企业制度下的内部审计
年颁布的《 内部 审 计 准 则 》 中指 出 ， 部 审 计 是 指 组 织 内 部 一 内
种 独 立 、 观 的 监 督 和 评 价 活 动 ． 通 过 审 查 和 评 价 经 营 活 客 它
动 及 内 部 控 制 的 适 应 性 、 法 性 和 有 效 性 来 促 进 组 织 目标 的 合
定 位 由 以前 的 “ 督 主 导 型 ” 变 为 “ 务 主 导 型 ” 内部 审 计 监 转 服 ，
维普资讯
口 ・ 计与 Ｃ Ａ 审 Ｐ
谈 现 代 企 业 制 度 下 的 内 审 计 部
深 圳职 业技 术 学院 于彩珍
【 要 】 内部 审计 是现 代 企 业 制 度 下 企 业 自我 约 束 的 重要 手 段 。 文 从 我 国 的 实 际情 况 出发 ， 明确 内部 审计 定 位 、 摘 本 从
费等 诸 多 方 面 受 经 营 管 理 者 限 制 ，这 就决 定 了 内部 审 计 对 企 业 高 层 领 导 的 监 督 形 同 虚设 。这 个 问题 也 是 任 何 一 种 内 部 审
计 模 式 都 无 法 解决 的 。 国 际 内 部 审 计 师 协 会 对 审 计 的 最 新 定 义 是 ： 计 是 一 项 审
方 向。 据国有企业改革的要求 ， ２０ 根 到 ０ ５年 底 ， 国大 多数 国 全 有大中型企业应基本 建立现代企业制 度。 现代 企 业 制 度 的特 点 是 产 权 清 晰 、 责 明 确 、 企 分 开 、 理 科 学 。 现 代 企 业 权 政 管 在 制 度 下 ， 业 自我 约 束 ， 企 自我 发 展 ， 有 高 度 的 自主 权 ， 家 拥 国 不 再 直 接 干 预 企 业 的生 产 经 营 。 此 ， 业 迫 切 需 要 完 善 自 因 企 身 的 内 部 控 制 系 统 ， 化 内 部 约 束 机 制 。 部 审计 作 为 企 业 强 内 强 化 内 部 约 束 机 制 的重 要 手 段 ， 应 当 尽 快 完 善 起 来 。 文 也 本 将 结 合 我 国 内部 审 计 的 发 展 状 况 ， 几 点 加 强 内部 审计 的 具 谈
浅谈我国现代企业内部审计
・
２ ９ ４ ・
经 济 科 苑
浅谈我国现代企业 内部审计
孙 明 琦
Hale Waihona Puke （ 黑龙江 中医药大学 附属二 院， 黑龙江 哈 尔滨 １ ５ ０ ０ ４ ０ ） 摘 要： 内部 审计作为一种 自我 约束和诊 断系统 已经成为企 业经 营的重要组成部分和监督机构 。然而， 现代 内部审计的一些不合理 的因素， 如何 消除这 些因素的影响 ， 充分发挥 内部 审计 的作用 ， 是一个迫切需要研 究和解决的重 大问题。本文主要分析 了我 国内部 审计 工 作的现状 ， 提 出了存在的 突出问题和解决主要 问题的策略。 关键词 ： 现代企 业； 内部 审计 ； 管理制度 把内部审计宗 旨、 审计权 限 、 审计职责形成 企业 内部 审计 是一个 独立的监督 系统 ，是评价单 位和财政 平 层所确定 的政策和职责 ， 衡、 财政收入和支出 、 经济活动合法性和有效性 的行为活动＿ ｌ Ｊ 。包括 制度形成章程 。 在发现问题 时及时上报 ， 并提 出合理化 的解决方案 。 在 内部制 定审计 目标和审计功能 ， 以及 审计 内容 、 审计 性质及其 他 在保 障内部审计工作的有效执行 的前 提下 ， 逐步得到各个部 门的重 因素 。这些结构元素构建组成 了内部审计 的工作范 围和工作职能 。 视 与信赖 。 现代企业 内部审计制度 的制定 ， 必须考 虑适 应企业 的发展 ， 但 中国 ３ ． ２提高 内部审计工作水平和工作理念 ，改进内部审计 的方法 目前的企业 内部审计还存在许多不适 应实 际发展 的问题 。 和方式 。必须坚持做到以下几点 ： １ 我 国企 业 内部 审计 现 状 ３ ． ２ ． １ 审计工作 的切入点前移 ， 从实际 出发将 内部 审计监督 的问 经研究发现 ， 与 国外相 比我国 内部审计起 步晚 ， 并且受 到传 统 题解决在萌芽状态或初 始阶段 ； 文化 因素 、 传统理念 的影 响和作用 ， 想真正发挥 内部审计在协 助企 ３ ． ２ ． ２ 查找共性 问题形成的原 因 ， 提出解决 问题 的建议 和意见 ； 业发展的积极作用并不容易 。 一般体现在民营企业的 内部审计工 ３ ． ２ ． ３深入 分 析 问题 ， 发 现 形 成 原 因并 恰 当处 理 。 以完 善 各 项 规 作并不受 到重视 ， 而且和社会经济发展 过程不相互适应 ， 往往需 要 章制度和 内部控制制度 为 目的 ， 从 源头抓起 ， 解决 和避免重复 发生
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经 济 科 苑
浅谈我国现代企业 内部审计
孙 明 琦
Hale Waihona Puke （ 黑龙江 中医药大学 附属二 院， 黑龙江 哈 尔滨 １ ５ ０ ０ ４ ０ ） 摘 要： 内部 审计作为一种 自我 约束和诊 断系统 已经成为企 业经 营的重要组成部分和监督机构 。然而， 现代 内部审计的一些不合理 的因素， 如何 消除这 些因素的影响 ， 充分发挥 内部 审计 的作用 ， 是一个迫切需要研 究和解决的重 大问题。本文主要分析 了我 国内部 审计 工 作的现状 ， 提 出了存在的 突出问题和解决主要 问题的策略。 关键词 ： 现代企 业； 内部 审计 ； 管理制度 把内部审计宗 旨、 审计权 限 、 审计职责形成 企业 内部 审计 是一个 独立的监督 系统 ，是评价单 位和财政 平 层所确定 的政策和职责 ， 衡、 财政收入和支出 、 经济活动合法性和有效性 的行为活动＿ ｌ Ｊ 。包括 制度形成章程 。 在发现问题 时及时上报 ， 并提 出合理化 的解决方案 。 在 内部制 定审计 目标和审计功能 ， 以及 审计 内容 、 审计 性质及其 他 在保 障内部审计工作的有效执行 的前 提下 ， 逐步得到各个部 门的重 因素 。这些结构元素构建组成 了内部审计 的工作范 围和工作职能 。 视 与信赖 。 现代企业 内部审计制度 的制定 ， 必须考 虑适 应企业 的发展 ， 但 中国 ３ ． ２提高 内部审计工作水平和工作理念 ，改进内部审计 的方法 目前的企业 内部审计还存在许多不适 应实 际发展 的问题 。 和方式 。必须坚持做到以下几点 ： １ 我 国企 业 内部 审计 现 状 ３ ． ２ ． １ 审计工作 的切入点前移 ， 从实际 出发将 内部 审计监督 的问 经研究发现 ， 与 国外相 比我国 内部审计起 步晚 ， 并且受 到传 统 题解决在萌芽状态或初 始阶段 ； 文化 因素 、 传统理念 的影 响和作用 ， 想真正发挥 内部审计在协 助企 ３ ． ２ ． ２ 查找共性 问题形成的原 因 ， 提出解决 问题 的建议 和意见 ； 业发展的积极作用并不容易 。 一般体现在民营企业的 内部审计工 ３ ． ２ ． ３深入 分 析 问题 ， 发 现 形 成 原 因并 恰 当处 理 。 以完 善 各 项 规 作并不受 到重视 ， 而且和社会经济发展 过程不相互适应 ， 往往需 要 章制度和 内部控制制度 为 目的 ， 从 源头抓起 ， 解决 和避免重复 发生
现代企业制度下内部审计论文
现代企业制度下的内部审计探讨中图分类号：f239文献标识：a文章编号：1009-4202(2012)03-000-02摘要：企业内部审计是企业进行自我监督、自我约束的重要手段，是现代审计体系的重要组成部分。
现阶段随着现代企业制度的不断发展及完善，对内部审计工作也提出了新的要求。
本文从内部审计的重要性谈起，分析了当前我国企业内部审计工作中存在的问题，并提出了加强内部审计成效的举措。
关键词：现代企业制度内部审计举措一、引言内部审计是指企业通过其内部的审计部门，对其内部管理及运营项目的审查、评价、监督，进而评估企业运营项目的效益水平高低，企业财务资料的正确真实与否，以及企业内部管理的有效性强弱的一种管理行为。
随着现代企业制度的不断发展及完善，企业想要获得更大发展，就必须重视内部审计，不断完善企业的内部审计机制。
二、当前我国企业内部审计中存在的问题内部审计最早诞生于在19世纪的英国，二战后资本主义竞争变得日益激烈，一定程度上迫使企业不得不更加重视其内部经济管理，在此背景下，企业内部审计得以快速发展。
与西方国家不同，我国的内部审计是在政府审计的基础上创立并发展起来的。
我国于1985年颁布实施的《国务院关于审计工作的暂行规定》中明确要求县级以上政府部门和大中型企业组织应当建立内部审计制度，设立内部审计机构。
在各级主管部门的积极推动下，我国的内部审计工作发展迅速，但与政府审计及社会审计相比就不难发现，我国的内部审计在多个方面所表现出的效能发挥都明显滞后，特别是与西方国家的内部审计相比，凸显出了巨大差距。
总的来说，当前我国的内部审计存在如下几个方面的问题和不足：（一）企业管理层对内部审计的认识存在偏差因企业性质及规模的诸多限制，当前我国很多的企业管理人员对企业内部审计的认识还比较肤浅，甚至产生较大偏差。
在开展企业内部审计过程中，部分被审计者往往产生抵制情绪，他们狭隘地认为自己被审计是不被信任的体现，并且内部审计的监督作用一定程度上限制了他们的职权及自由度，因此，内部审计过程中极易引发老板与审计者之间、被审计者与内部审计人员之间的矛盾，严重地还会导致审计工作无法顺利进行，这一定程度上阻碍了我国企业内部审计工作的健康发展及推进。
浅析现代企业制度下内部审计
不断发展 。 迫切需要加强 内部控制 ． 改善经营管理 ， 响企 对影
业经济效益的一切因素都要进行深入分析和科学评价 。在 此
认真履 行其承担 的经济责任 ， 露 日常经济活动 中的违 法违 揭
纪、 营私舞弊、 贪污盗窃、 损失浪费现象以及经营管理中的弊
端， 从而达到加强企业 管理 的 目的。内部 审计 的这种监 督职 能是 内部管理科学的需要 ， 自企业 内部 自身的压力。 来
２ 经济评价职 能已显得越来越重要 、
背景 下 ， 审计 突破传统 的财 务审计范 畴 ． 内部 广泛开 展 了内 部 控制制度 的审评 ， 并逐步 开展 经营 审计 ， 改进经 营活 动 将
的建议作为工作重点。 内部审计的评价职能全面体现出来。
２ Ｏ世纪 ６ 一 Ｏ年代 以来 ， Ｏ７ 伴随着经济的增长 。 诸如环境 污染 、 能源危机 、 费者权益保护 不力等一 系列 的社 会问题 消
二、 现代企业制度下 内部审计的职 能 现代企业制度下 内部 审计 的职能主要有两点 ：
的相对独立性。它通常是根据本部门经营管理的需要自行安
排实施的 ． 主要是 检查各项内部 控制制度 的执 行情况 等并提
出相应 的改进措施 ，对各 项经营管理 活动是 否达到预 定 目
标、 是否遵循了单位的规章制度等进行监督 ． 是单位内部控 制的一个重要组成部分。其审计结果只对本部门、 本单位负
差。由于我国内部审计机构及内部审计人员是从企业内部产
生的 ， 内部审计受本部 门、 单位直接 领导 ， 本 加上一 些领导对
各生产经营环节及有关的经济活动， 从客观上讲需要有健全 的审计监督机制， 监督企业所属各经济责任中心的经济责任
承担者按 既定 的 目标 、 方针 、 政策 、 制度 、 计划 、 预算等 的要求
对现代企业制度下内部审计职能的思考
管理 相关 的知 识和 经验 。从 目前我 国的实 际考 虑 ， 在
督公 司 内部 财务控制 ．对外部 审计 人员 的任命 与替换 有建 议权 ． 负责监督外 部审计人 员 的独立 性 ． 并 客观 性 以及 审计过 程的有效 性 ．监督 与复核 内部审计人 员的 职责 完成情 况 ， 内部审计机构 隶属 于审计委员会 。 将 企 业通 过设立 内部审计 部 门协助 审计委员 会完成其 主要 功 能 内部 审计机构是 在企业 内部设置 的 ， 是对本公 司 经 营管理部 门实施控 制活动 的职能部 门 ，因而应该 接 受 审计委员会 的监督 ．同时 内审机构 可通 过审计 委员 会接 触董事会 ．有助 于提高 内部审计在公 司 的地位 及
参 考文 献 ：
审计 人员 ． 严格 审计程 序和审计方 法来 开展 内审工作 ．
将有 利于提 高 内部审计 工作质 量 ．同时使 审计结论更 具客 观性 ，这 也是 内部审计 的基本要求 。 内部 审计 制 度 ． 内部审计 机构用 以开展 内部审计工作 、 是 规范 内部 审计从 业人员 审计工作 行为 的重要依据 。为 了科 学总 结 审计 工 作 经 验 和完 善 我 国审 计监 督 制 度 ．我 国于 ２０ ０ ６年修 定 了《 审计 法 》 增加 了审计 监 督 手段 、 范 ， 规 了审计监督 行 为 。２ ０ 年 １ 开始实 施的《 ０８ 月 四川省 内
织 目标 服务 （ ） 进 公 司法人 治理 的服务 职 能 司治理是 三 促 公
职 能
、
对现 代企 业 制度 下 内部 审计 职 能的 重新 认识
内部 审计 的职 能 是 由 内部 审 计 自身 的条 件 和所
处 的 外 部 环 境所 决 定 的。 不 同社 会 时期 、 业 的不 在 企 同发 展 阶段 。 内部 审计 的 职能 都有 不 同 。我 国现 阶段 已处 经 济体制 改 革发 展 的深入 阶段 ． 现代 企业 在 经 营
督公 司 内部 财务控制 ．对外部 审计 人员 的任命 与替换 有建 议权 ． 负责监督外 部审计人 员 的独立 性 ． 并 客观 性 以及 审计过 程的有效 性 ．监督 与复核 内部审计人 员的 职责 完成情 况 ， 内部审计机构 隶属 于审计委员会 。 将 企 业通 过设立 内部审计 部 门协助 审计委员 会完成其 主要 功 能 内部 审计机构是 在企业 内部设置 的 ， 是对本公 司 经 营管理部 门实施控 制活动 的职能部 门 ，因而应该 接 受 审计委员会 的监督 ．同时 内审机构 可通 过审计 委员 会接 触董事会 ．有助 于提高 内部审计在公 司 的地位 及
参 考文 献 ：
审计 人员 ． 严格 审计程 序和审计方 法来 开展 内审工作 ．
将有 利于提 高 内部审计 工作质 量 ．同时使 审计结论更 具客 观性 ，这 也是 内部审计 的基本要求 。 内部 审计 制 度 ． 内部审计 机构用 以开展 内部审计工作 、 是 规范 内部 审计从 业人员 审计工作 行为 的重要依据 。为 了科 学总 结 审计 工 作 经 验 和完 善 我 国审 计监 督 制 度 ．我 国于 ２０ ０ ６年修 定 了《 审计 法 》 增加 了审计 监 督 手段 、 范 ， 规 了审计监督 行 为 。２ ０ 年 １ 开始实 施的《 ０８ 月 四川省 内
织 目标 服务 （ ） 进 公 司法人 治理 的服务 职 能 司治理是 三 促 公
职 能
、
对现 代企 业 制度 下 内部 审计 职 能的 重新 认识
内部 审计 的职 能 是 由 内部 审 计 自身 的条 件 和所
处 的 外 部 环 境所 决 定 的。 不 同社 会 时期 、 业 的不 在 企 同发 展 阶段 。 内部 审计 的 职能 都有 不 同 。我 国现 阶段 已处 经 济体制 改 革发 展 的深入 阶段 ． 现代 企业 在 经 营
浅谈现代企业内部审计职能的发挥
的发挥
潘玲 勤 （ 河南省煤田 地质局二队）
摘 要 ： 现 代 企 业 制 度 的 特 点 ， 现 代 企 业 制度 内部 审 计 工 作 的 认 识 ， 结合 对 要 求 、 议 和职 能 的发 展 提 出 看 法和 建 议 。 建 关键词 ： 代企业 现 内 部 审计 认识要求 职 能
４ 现代 企 业 制 度 下 的 内部 审 计 建设
４１ 加 强 制度 建 设 为 适 应 现代 企业 对 内审 的需 要 ， 内部 审计 ． 将 工 作 制 度 规 范 化 。对 内部 审计 机 构 的设 置 ， 员 的 配备 ， 履 行 的职 人 应 Ｏ 引 言 责 ， 作质 量标 准 以及 奖惩 制 度 均 应做 出 明确 的规定 ， 工 并在 工 作 中予 内部审计是我 国审计体 系的重要组成部 分， 国家审计的基础 ， 以 落 实。 只 有 制度 的保 证 ， 是 内部 审 计 的组 织 机 构 才 能得 以确 立 ， 内部 是组 织 内 部 的一 种 独 立 客观 的监 督 和 评 价 活动 ， 它对 完 善 企 业 机 制 ， 审计 的权利 、 地位和 责任 才能得以明确 ， 同时加 强质量控制和检查 ， 加强经营管理 ， 维护财经纪律起着重要 的作用。 随着现代企业制度的 才 能增 强 内审 人 员 的责 任 感 ， 证 工 作 的质 量 ， 保 为企 业 服务 的职 能 才 建立 和 发 展 ， 业 之 间 的竞 争 日益 激 烈 ， 业 内部 规 范 管 理 ， 高 效 能得 到 较 好 的体 现 。 企 企 提 益和效率显得起越来越 重要 ， 而在各种管理手段逐渐完善的今 天， 内 ４２ 正确 处理好内部审计与管理控制的关系 ，保证 内部审计相 ． 部 审 计逐 渐被 看 作 是 实 现企 业 经 营 目标 的有 效 手 段 。 因此 ， 现 代 企 对 独 立 性 。 在 内部 审 计 属 于 企业 管 理 系 统 组成 部 分 ， 审 计 人 员又 不应 但 业 制 度 下如 何 认 识 和 发挥 内部 审 计 的作 用 ， 也就 倍 受人 们 的 关注 。 直接参与管理 的过程 ，内部审计保持和获得相对独立的地位是做好 １ 现 代 企 业制 度 的 特 点 审 计 工 作 的 基础 。 内部 审计 人 员进 行 控 制是 对 管理 的过 程 控 制 ， 不 而 现代企 业制度 的特 点是 ： 清晰 、 明确 、 分开、 产权 权责 政企 管理科 学。 是 参 与 管 理 过程 本 身 。 内部 审计 人 员 对控 制过 程 中 存在 的漏 洞 和 薄 １１ 企 业 的 所 有权 与 经 营 权 分 离 。股 东把 财 产 交 给 专 业 管 理 人 弱 环 节 引 起注 意 ， 有针 对 性 地 提 出 建议 。 内部 审 计 不应 代 替 管理 ． 并 但 员去 经 营管 理 ，对 企业 的财 产 状 况 和经 营成 果 可 通过 企 业 对 外 发 布 人 员 的 日常控 制责 任 。 的财 务报 告 去 了解 。 ４３ 加 强 内部 审计 队伍 的配 备 和 培 训 。 人 员 的素 质 决 定 其 工作 ． １２ 投 资 主 体 的 多 元化 ，现 代 企 业 的 投 资 主 体 可 以 是 国 家 、 ＿ 法 质 量 ， 建 设 一 支 高 素质 的内 部 审计 队伍 ， 要 加 大对 审计 人 员 的培 要 一 人 、 人 和 外 国 的企 业 团体 及 个 人 。 业利 润 的分 配 是投 资 者 和 企业 训 力 度 。 要结 合 审 计 工 作 实 际选 好 培 训 内容 ， 好 学 有 所用 ， 必有 个 企 做 用 的关 系。 果。二要加强审计人员的职业道德教育， 培养 遵纪守法的 自觉性 ， 做 １ 政 企 职 责 分 开 ， 业 成 为 依 法 自主 经 营 、 负盈 亏 、 立核 到 依 法 审计 、 于职 守 、 ． ３ 企 自 独 忠 坚持 原 则 、 观 公 正 、 洁 奉 公 、 客 廉 保守 机 密 。 三 算 的企 业 法 人 。 业 在 依 法 的前 提 下 自主 经 营 ， 企 自我 约 束 ， 立发 展 。 要 鼓 励 和 支 持 审计 人 员 自学 成 才 ， 加 专 业 审计 会 议 、 讨 会 、 题 独 参 研 课 １ 管 理科 学 ， ． ４ 也就 是 管 理 制 度 化 、 程 化 的 体 现 ， 时 ， 流 同 本着 能 研 究 活 动 等 以拓 展 视 野 。 够 激 发刨 新精 神 、 人 翁 意 识 的 出 发 点 ， 断 提 高 企 业 管 理 水 平 ， 主 不 达 ５ 现 代 企 业制 度 下 内部 审计 职 能 的 发 挥 ’ 到效率和效果的最佳结合点 ５１ 内部 审计 部 门 的组 织 状 况 要 使 它 能 圆满 地 完 成 它 的 审计 职 ． 责 。 独 立 性是 内部 审 计 人 员提 出公 正 和 不偏 不 倚 的鉴 定 或 评 价 所 必 在现 代 企 业 制度 下 ， 业 以价 值 或 股 东权 益 最 大 化 为 目标 。 企 企业 不可少的 ， 这一点要通过组织状 况和客观性来获得。 内部审计必须 ① 有权 决 定 内部 管理 机 构 的设 置 ，其 设置 的管 理 机 构 必须 是 能够 加 强 得 到 高 级 管理 层 和 董 事 会 的支 持 ， 样 他 们 才 能得 到 被 审者 的合 作 ， 这 企 业 管理 ， 少经 营 风 险 、 证 资产 安全 和 保 值增 值 的管 理 部 门 。 内 不受干扰地进行他们的工作 。②审计 部门经理与董事会之间必须能 减 保 部 审计 部 门 ， 企 业 中 的 出 现也 必 须 服从 于 这 个 目标 ， 在 即作 为 企 业 管 直接交流信息 ， 这种交流有助于保证独立性 ， 并为董事会和审计部 门 理 的 一部 分 ， 过 分 析 、 价 、 议 、 询 和 信 息 ， 助 本 企 业 的 各部 经理之间保持相互交流所 关注的事情提供手段。③ 内部审计部 门的 通 评 建 咨 协 门有效 地 履 行 其职 责 。 向管理 层 提 供 服 务 ， 保他 们 的决 策 、 制 、 确 控 安 宗 旨、 力 和职 务 必须 以正 式 的 书面 文 件 形成 确 立 。 权 排趋 于 科 学 、 理 。 即 在现 代 企 业 制 度 下 ， 合 内部 审计 应 以企 业利 益 为 ５２ 内部审计部 门要作为企业管理 的一个部 门，不能参与 日常 ＿ 出 发点 ， 为企 业 经 营 管理 活 动 的有 机组 成 部 分 。 成 的具体管理活动 ， 只有这样才能使 内审人员保持独立 ， 避免陷入 日常
潘玲 勤 （ 河南省煤田 地质局二队）
摘 要 ： 现 代 企 业 制 度 的 特 点 ， 现 代 企 业 制度 内部 审 计 工 作 的 认 识 ， 结合 对 要 求 、 议 和职 能 的发 展 提 出 看 法和 建 议 。 建 关键词 ： 代企业 现 内 部 审计 认识要求 职 能
４ 现代 企 业 制 度 下 的 内部 审 计 建设
４１ 加 强 制度 建 设 为 适 应 现代 企业 对 内审 的需 要 ， 内部 审计 ． 将 工 作 制 度 规 范 化 。对 内部 审计 机 构 的设 置 ， 员 的 配备 ， 履 行 的职 人 应 Ｏ 引 言 责 ， 作质 量标 准 以及 奖惩 制 度 均 应做 出 明确 的规定 ， 工 并在 工 作 中予 内部审计是我 国审计体 系的重要组成部 分， 国家审计的基础 ， 以 落 实。 只 有 制度 的保 证 ， 是 内部 审 计 的组 织 机 构 才 能得 以确 立 ， 内部 是组 织 内 部 的一 种 独 立 客观 的监 督 和 评 价 活动 ， 它对 完 善 企 业 机 制 ， 审计 的权利 、 地位和 责任 才能得以明确 ， 同时加 强质量控制和检查 ， 加强经营管理 ， 维护财经纪律起着重要 的作用。 随着现代企业制度的 才 能增 强 内审 人 员 的责 任 感 ， 证 工 作 的质 量 ， 保 为企 业 服务 的职 能 才 建立 和 发 展 ， 业 之 间 的竞 争 日益 激 烈 ， 业 内部 规 范 管 理 ， 高 效 能得 到 较 好 的体 现 。 企 企 提 益和效率显得起越来越 重要 ， 而在各种管理手段逐渐完善的今 天， 内 ４２ 正确 处理好内部审计与管理控制的关系 ，保证 内部审计相 ． 部 审 计逐 渐被 看 作 是 实 现企 业 经 营 目标 的有 效 手 段 。 因此 ， 现 代 企 对 独 立 性 。 在 内部 审 计 属 于 企业 管 理 系 统 组成 部 分 ， 审 计 人 员又 不应 但 业 制 度 下如 何 认 识 和 发挥 内部 审 计 的作 用 ， 也就 倍 受人 们 的 关注 。 直接参与管理 的过程 ，内部审计保持和获得相对独立的地位是做好 １ 现 代 企 业制 度 的 特 点 审 计 工 作 的 基础 。 内部 审计 人 员进 行 控 制是 对 管理 的过 程 控 制 ， 不 而 现代企 业制度 的特 点是 ： 清晰 、 明确 、 分开、 产权 权责 政企 管理科 学。 是 参 与 管 理 过程 本 身 。 内部 审计 人 员 对控 制过 程 中 存在 的漏 洞 和 薄 １１ 企 业 的 所 有权 与 经 营 权 分 离 。股 东把 财 产 交 给 专 业 管 理 人 弱 环 节 引 起注 意 ， 有针 对 性 地 提 出 建议 。 内部 审 计 不应 代 替 管理 ． 并 但 员去 经 营管 理 ，对 企业 的财 产 状 况 和经 营成 果 可 通过 企 业 对 外 发 布 人 员 的 日常控 制责 任 。 的财 务报 告 去 了解 。 ４３ 加 强 内部 审计 队伍 的配 备 和 培 训 。 人 员 的素 质 决 定 其 工作 ． １２ 投 资 主 体 的 多 元化 ，现 代 企 业 的 投 资 主 体 可 以 是 国 家 、 ＿ 法 质 量 ， 建 设 一 支 高 素质 的内 部 审计 队伍 ， 要 加 大对 审计 人 员 的培 要 一 人 、 人 和 外 国 的企 业 团体 及 个 人 。 业利 润 的分 配 是投 资 者 和 企业 训 力 度 。 要结 合 审 计 工 作 实 际选 好 培 训 内容 ， 好 学 有 所用 ， 必有 个 企 做 用 的关 系。 果。二要加强审计人员的职业道德教育， 培养 遵纪守法的 自觉性 ， 做 １ 政 企 职 责 分 开 ， 业 成 为 依 法 自主 经 营 、 负盈 亏 、 立核 到 依 法 审计 、 于职 守 、 ． ３ 企 自 独 忠 坚持 原 则 、 观 公 正 、 洁 奉 公 、 客 廉 保守 机 密 。 三 算 的企 业 法 人 。 业 在 依 法 的前 提 下 自主 经 营 ， 企 自我 约 束 ， 立发 展 。 要 鼓 励 和 支 持 审计 人 员 自学 成 才 ， 加 专 业 审计 会 议 、 讨 会 、 题 独 参 研 课 １ 管 理科 学 ， ． ４ 也就 是 管 理 制 度 化 、 程 化 的 体 现 ， 时 ， 流 同 本着 能 研 究 活 动 等 以拓 展 视 野 。 够 激 发刨 新精 神 、 人 翁 意 识 的 出 发 点 ， 断 提 高 企 业 管 理 水 平 ， 主 不 达 ５ 现 代 企 业制 度 下 内部 审计 职 能 的 发 挥 ’ 到效率和效果的最佳结合点 ５１ 内部 审计 部 门 的组 织 状 况 要 使 它 能 圆满 地 完 成 它 的 审计 职 ． 责 。 独 立 性是 内部 审 计 人 员提 出公 正 和 不偏 不 倚 的鉴 定 或 评 价 所 必 在现 代 企 业 制度 下 ， 业 以价 值 或 股 东权 益 最 大 化 为 目标 。 企 企业 不可少的 ， 这一点要通过组织状 况和客观性来获得。 内部审计必须 ① 有权 决 定 内部 管理 机 构 的设 置 ，其 设置 的管 理 机 构 必须 是 能够 加 强 得 到 高 级 管理 层 和 董 事 会 的支 持 ， 样 他 们 才 能得 到 被 审者 的合 作 ， 这 企 业 管理 ， 少经 营 风 险 、 证 资产 安全 和 保 值增 值 的管 理 部 门 。 内 不受干扰地进行他们的工作 。②审计 部门经理与董事会之间必须能 减 保 部 审计 部 门 ， 企 业 中 的 出 现也 必 须 服从 于 这 个 目标 ， 在 即作 为 企 业 管 直接交流信息 ， 这种交流有助于保证独立性 ， 并为董事会和审计部 门 理 的 一部 分 ， 过 分 析 、 价 、 议 、 询 和 信 息 ， 助 本 企 业 的 各部 经理之间保持相互交流所 关注的事情提供手段。③ 内部审计部 门的 通 评 建 咨 协 门有效 地 履 行 其职 责 。 向管理 层 提 供 服 务 ， 保他 们 的决 策 、 制 、 确 控 安 宗 旨、 力 和职 务 必须 以正 式 的 书面 文 件 形成 确 立 。 权 排趋 于 科 学 、 理 。 即 在现 代 企 业 制 度 下 ， 合 内部 审计 应 以企 业利 益 为 ５２ 内部审计部 门要作为企业管理 的一个部 门，不能参与 日常 ＿ 出 发点 ， 为企 业 经 营 管理 活 动 的有 机组 成 部 分 。 成 的具体管理活动 ， 只有这样才能使 内审人员保持独立 ， 避免陷入 日常
浅析现代企业制度下我国内部审计制度的完善
析、 评价 和提 出管 理 建议 ， 计 的对象 主 要是 会计 审
着现代企业制度在我国的逐步建立， 企业经营 自主 权的不断扩大 ， 企业内部审计开始倍受关注。
一
报表 、 账册 、 凭证及相关资料 ， 主要工作都集中 其 在财务领域而未深入管理和经营领域 。因此无法
对管理 当局提 出实质 性和 预防性 的管理 建议 。
对 总公 司财 务部 门进 行 审计 ，通 常 也 只是 流 于形
现 ，而我国至今却还缺乏完整的内部审计法律保
式 ， 以取 得 满 意 的效 果 ； 有 甚 者 ， 难 更 有些 部 门从
障， 现有 的关于 内部审计的法规依据主要是《 审计
署关于内部审计工作的规定》 其法律级别明显偏 ， 低， 内部审计的准则和工作规范等 目前 尚未规定 ，
加 内部 审计 的难度 。 ３传 统 财务 审计 向经 济效 益审计 转 变 、
随着现代企业制度的建立 ，由于传统的财务 审计只审查企 业经济活动的合规性 和合法性 ， 已 不适应经营者 的要求。现代企业制度的内部审计 ， 重点 在 于 审计 和评 价 企 业 的有 效性 ，它 的根 本 目
企业生产经营活动联系较为密切 ，涉及到企业生 产经营的方方面面 ，一些敏感事项涉及人事关系
复杂 ， 弊手段 隐蔽 。 舞
圈 口
伍业审 会 与
性 和可执 行 性 ， 促进 其 提 高企 业 的科 学 管理 水 平 ， 提 高经 济效 益 。而 实 际上 无论 是 企 业领 导 还 是 内 部 审计人 员 都 没有 正 确认 识 、充 分 重视 内部 审计
浅析现代企业制度下我国内部审计制度的完善
佚 名
随着 现代企 业 制度在 我 国的逐 步建 立 和全 球
浅析现代企业内部审计的作用,存在的问题及改进措施
致力于打造高品质文档浅析现代企业内部审计的作用，存在的问题及改进措施现代企业内部审计是践行现代企业制度，推动企业朝着健康、可持续发展的有效手段，当前企业内部审计工作中存在着诸多问题和不足，需要积极地改进与完善，采取有效措施来解决存在的问题，以提高内部审计工作质量。
一、企业内部审计的作用在目前复杂的内外经济形势和激烈的市场竞争中，现代企业需要通过内部审计来强化企业的内控管理，提高企业应对财务风险的能力，推动企业管理模式、经营方式等的优化创新发展，从而更好地发展。
1. 内部审计是企业经济安全的保证。
内部审计对企业日常经营模式、经济决策以及管理方式等的审查、监督，参照国家法规制度，根据审计工作规程与规范，及时发现企业经济决策以及经营中的若干问题和弊端，为企业的经济安全保驾护航。
2. 内部审计具有考核鉴定功能。
企业内部审计要对企业整体运营情况、各部门工作业绩的进行审查。
通过科学、客观的内部审计，真实、详细地反馈出企业总体经营状况、各部门的经营水平，为各部门的工作考评提供合理依据，也有利于企业高层制定科学、合理的经济决策。
当发现经济决策有失偏颇时，则可以及时作出调整。
3. 内部审计为企业的经营与管理提供服务。
内部审计能够为企业的考核鉴定企业自身经营情况提供科学依据。
企业各个部门应将内审部门作为一个信息咨询平台，企业高层要结合内审部门提供的信息、数据等，对企业的经营管理、发展目标等进行反思和校正，从而制定新的计划、规划，落实企业的风险管理措施。
二、企业内部审计存在的问题1. 内审缺少独立性内部审计部门是企业自我监督、自我检查的机构，应该赋予其独立地位，也是保证内审人员客观、公正地从事内审工作的先决条件。
目前，我国多数企业的内审部门缺乏独立地位，一是内审部门附属于其他部门并接受有关负责人的领导;二是内部审计人员由会计人员兼任的现象普遍;三是内部审计的双向服务性，既对企业领导负责，又要接受政府审计的指导，也就是内审部门既为企业服务又为国家服务。
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功能 。 随着经 济社 会 的发展 ． 学技 术和 人 科 的思 维能 力 的进步 ．人们 对 事物 本质 的认 识 会进一 步深 化 和延伸 ．这 种认 识 上 的深 化 和延 伸 同时 会 揭 示 事物 的 潜 在 职能 ． 也 就 会改变 事物 现有 的职 能 。内部 审计 的职 能会 随着 社会 的发 展 、 济管 理 的发展 ． 经 而 不断地 发 展变化 。内部审 计 的职 能是 由 内 部审计 自身的 条件 和所处 的外部环 境 所 决
这一 背景 下 ，西方 企业 内部 审计 突 破了 传
开展 了审 计 ．最 大 限度地 为企 业提 高 管理 水 平 和经 济效益 服 务 ， 进企 业长 期健 康 、 促
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稳 定地 发展 。 时 ， 这 内部审 计 的评价 职 能就 越来越 突 出
二 、 代 企 业 制 度 下 内 部 审 计 的 职 能 现
行 监 督职 能 的 基 础 上 以 履 行 评 价 职 能 为 主 经济 评价 就是 通 过审核 检查 ， 定被 审 评 单 位 的计 划 、 算 、 策 、 案 是 否先 进 可 预 决 方 行 ．经济 活动 是否 按照 既定 的决 策和 目标 进行 ． 济效 益 的高低 优 劣 ， 经 以及 内部控 制 制度 是否健 全 、 有效 等 ． 而有 针对 性地 提 从 出意见 和建 议 ． 以促 进企 业改 善经 营管 理 ， 提 高经 济效 益 。西方 国家 的 内部审 计 是基 于经 营管理 的需要 而发 展 的 ，在 西方 企业 中． 特别 是 一 些 大型 的 企业 、 国公 司 ， 跨 都 自觉 自愿 地设 置 了内部 审计 ，并对其 工 作
日常 的控 制 体现 在 各项 业 务处 理 程 序 上 ， 由管理 部 门设计 、 具体 管理 人 员执 行 ， 比如 对 经 济活 动 的稽核 、 验收 、 算 、 对等 等 。 复 核 内部审 计 人员 不是 某一 业 务岗位 的管 理人 员 ． 未被 授权 从事 某项 业 务管理 活动 。 即 因 此． 不应参 与业 务控 制程 序 的 日常 工作 ， 应 回避 参与 日常 业 务控 制程序 的实 施 ．即使 有时 管理 部 门分配 内部 审计 人 员从事 一 些 非审 计 工作 ． 当明确 ． 应 他们 不 是在发 挥 内 部 审计 的作 用 。同时 内部 审计 也无权 替 代 管 理部 门 的权 力和职 责 ，也无权 控 制和 指 导具体 的业 务管 理 工作 ．对 日常业 务控 制 不负 有责任 。内部审 计 人员 的责任 就 是就 内 部控 制 制 度 的 运 行 情 况 向 领 导 提 供 信 息 而履 行管 理职 能 ． 则是指 实际 加 人管 理 的运 作过 程 ． 施具 体 的管理 行 为 ． 施人 实 实
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内部 审计 职能 的探讨
随着 现代 企业 制度 的 建立 、健 全和 完
善． 内部 审计 的理 论框 架需 要重 构 ． 内部 审 计 的业 务范 围需要 拓宽 ． 而 ． 于 内部审 因 对 展 的三 个阶 段上 ．内部 审计 具 有不 同 的职 能● 内部慧计产 生的 初期 ． 。 现代 吴 审 芳 由于 生产 规 模 的扩 大 ． 业经 营层 次 的增 多 ． 业管 理 企 企 当局更 加关 心分 支机 构编 写 的财 务 报表 的 真 实性 和企 业财 务收 支 的合规 性 ．希望 对
、
统 的 财务 审计 范畴 ．广泛 开展 了 内部控 制
制 度 审评 ． 并逐 步 开展经 营审 计 ． 提 出改 将
进 经营 活动 的 建议作 为 工作 重点 ．内部 审
计 的研究 ．又 重新成 为 一个 比较 热 门的领
域。
一
计 的评 价职 能 全面体 现 。 ２ ０世纪 ６ ０年 代 以来 ． 随着 经济 ０７ 伴 的增 长 ．西方 国家 出现 了一 系列 的社 会 问
题 ， 如 环 境污 染 、 例 能源 危机 、 费 者权 益 பைடு நூலகம்消
内部 审计 的职 能演 变
职能 是 由事物 本质 所 决定 的一 种内在
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内部所 属各 级组 织的 财 务收 支活动 实行 有 效 的监 督 ．内部审 计 主要是 进行 查 错揭 弊 的合 理 性财 务审 计 。此时 内部审 计 的职 能 以 监督 为主
从 经营 决 策到经 营结 果和 效果 的 全过程 都
２ ０世纪 ５ ０年 代以 来 ．由于科 学 技 术
日新 月异 的变 革 和 经 济 国际 化 的 蓬 勃 发
展， 市场 竞争 日趋 激 烈。 业为 了 立于 不败 企 之地 并 不断发 展 ． 迫切 需要 加强 内部 控制 ． 改善 经 营管理 ．对 影响 企业 经济 效 益的 一 切 因素 都要 进行 深入 分析 和科 学评 价 。在
１ 经济 监督 职能 是 内部审 计最 基 本 的 、 职能 经 济监 督职 能是 指以 财经 法规 和 制 度规 定 为评价 依据 ．对 被审 对 象的 财务 收 支 和其 他经 济活 动进 行检查 和 评价 ．以 便 衡量 和 确 定 会 计 资 料 和 其他 资 料 是 否 正 确 、 实 ， 反映 的财 务收 支和 其 他经济 活 真 所 动 是否 合法 、 规 、 理 、 合 合 有效 ， 查被 审对 检 象是 否履行 其经 济 责任 ． 无违法 违纪 、 有 损 失浪 费等 行 为 ．追 究或 解除 其所 负 经济 责
定的 。 以西 方 内部 审计 为例 ． 内部审 计发 在
保 护 不力 等等 。这 些问题 的出现 和恶 化直 接 影 响 了企 业 的 正常 经 营 和 持续 发 展 ． 使 得 企 业不 得 不开始 审视 自己的社 会价 值和 社 会 责任 。 此 ． 因 内部审 计部 门 又积极 开展 了社 会责任 审 计 ， 企业 履行 保护 环境 、 对 节 约 使 用能源 等方 面进 行评 价 ． 通过 评价 ． 对