亚厦股份：截至2009年12月31日止前三个年度非经常性损益专项鉴证报告 2010-03-04
最近叁年非经常性损益明细表的鉴证报告
关于浙江天马轴承股份有限公司最近三年非经常性损益明细表的鉴证报告浙天会审[2007]第142号浙江天马轴承股份有限公司全体股东：我们审核了后附的浙江天马轴承股份有限公司（以下简称天马公司）管理层按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号——非经常性损益》(2004年修订)编制的《最近三年非经常性损益明细表》(2004－2006年度)。
一、对报告使用者和使用目的的限定本鉴证报告仅供天马公司首次公开发行股票时使用，不得用作任何其他目的。
我们同意本鉴证报告作为天马公司首次公开发行股票的必备文件，随其他申报材料一起上报。
二、管理层的责任天马公司管理层的责任是按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号——非经常性损益》(2004年修订)的规定编制《最近三年非经常性损益明细表》(2004－2006年度)，并对上述明细表负责。
三、注册会计师的责任我们的责任是对天马公司管理层编制的上述明细表独立地提出鉴证结论。
四、工作概述我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了鉴证业务。
该准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对鉴证对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。
在鉴证过程中，我们实施了包括核查会计记录等我们认为必要的程序。
我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。
五、鉴证结论我们认为，天马公司管理层编制的《最近三年非经常性损益明细表》(2004－2006年度)符合中国证监会发布的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号——非经常性损益》(2004年修订)的规定。
浙江天健会计师事务所有限公司 中国注册会计师中国·杭州 中国注册会计师报告日期：2007年2月26日最近三年非经常性损益明细表编制单位：浙江天马轴承股份有限公司 单位：人民币元项目 2006年度 2005年度 2004年度处置长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、其他长期资产产生的损益 165,952.03-340,090.1788,182.76 越权审批或无正式批准文件的税收返还、减免各种形式的政府补贴 1,683,300.001,695,000.00107,000.00 计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费短期投资损益（除国家有关部门批准设立的有经营资格的金融机构获得的短期投资损益外）委托投资损益各项非经常性营业外收入、支出 -347,809.47-51,212.13-45,077.11 以前年度已经计提各项减值准备的转回因不可抗力因素而计提的各项资产减值准备债务重组损益资产置换损益交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益比较财务报表中会计政策变更对以前期间净利润的追溯调整数其他小 计 1,501,442.561,303,697.70150,105.65 减：企业所得税影响数（所得税减少以“-” 表示） 387,281.36335,061.0161,002.19 少数股东损益影响数（亏损以“-”表示） 51,303.0745,682.31-1,111.49 非经常性损益净额 1,062,858.13922,954.3890,214.95 法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：第 3 页 共 3 页。
高级财务会计-陈信元-课后答案-第七章——修订版
第七章股权结构和复杂控股关系练习一2009 年（1）购入10%股份借：长期股权投资100000贷：银行存款100000（2）宣告股利借：应收股利6000贷：投资收益6000（3）发放股利借：银行存款6000贷：应收股利60002010 年（1）购入45%的股份借：长期股权投资450000贷：银行存款450000此时，对长阳公司的累计投资已达到55%，形成了控制，长期股权投资在账面不需要追溯调整。
2010/12/31，年末合并报表抵消分录借：长期股权投资82500贷：投资收益82500练习二（1）在购并日:商誉：560000-640000*75%=80000所以2008年12月31日长期股权投资账面（完全权益法下）=800000*3/4+80000=680000 （2）假设直接购入增发股份：持股比例=（320000*75%+80000）/ （320000+80000 =80%（3）长期股权投资余额=（800000+80000*3）*80%+80000=912000（4）假设出售给外界（800000+80000*3）*80%+80000=912000龙华持有宛平的股份仍为：240000股，持股比例下降到60%（5）长期股权投资余额=（800000+80000*3）*0.6+80000=70.4 万练习三借：长期股权投资贷：主营业务成本（2） 抵消本期购销服务借：主营业务收入贷：主营业务成本3000 30003000030000股份80%变成70%，相当于出售了（ 80%-70%） /80%=1/8的长期股权投资 （1） 出售损益=92400- （588000*1/8+105000*80%*3/12*1/8 ） =16275 （2） 2010年华亭公司投资收益=复华公司盈利确认投资收益+出售股份利得=73500+16275=89775（3） 2010年末长期股权投资余额 =588000练习四（1） 假设裕华公司的净利润在上下半年是平均的2009年12月31日富强公司“长期股权投资”（权益法下）=174000合并商誉=174000-（ 165000+30000*1/2）*80%=30000（2） 子公司反向母公司增发股份 增发前富强拥有裕华公司所有者权益账面数 =180000*80%=144000增发后富强拥有裕华公司所有者权益账面数=（180000+45000）*100%=225000所以子公司取得的 OE 账面数=225000-144000=81000 而其支付的对价为 45000,故投资收益=81000-25000=36000 所以2010年的投资收益 =36000+45000=81000（3） 长期股权投资账户余额（2010/12/31）=252000*100%+商誉=252000+30000=28200018000 （股利）45000 （对价）36000 （投资收益） 45000 （投资收益）282000练习五由于此题内部勾稽关系有问题， 导致编制合并报表时无法平衡， 属老教材的未更正的遗留问 题，学期结束后我们再进行统一的修订。
财务管理练习题
人大版《财务管理学》习题集第一章总论二、判断题1．在企业经营引起的财务活动中，主要涉及的是固定资产和长期负债的管理问题，其中关键是资本结构的确定。
（）2．企业与所有者之间的财务关系可能会涉及企业与法人单位的关系、企业与商业信用者之间的关系。
（）3．股东财富由股东所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定。
如果股票数量一定，当股票价格达到最高时，股东财富也达到最大。
（）4．股东与管理层之间存在着委托一代理关系，由于双方目标存在差异，因此不可避免地会产生冲突，一般来说，这种冲突可以通过一套激励、约束和惩罚机制来协调解决。
（）5．当存在控股股东时，企业的委托—代理问题常常表现为中小股东与大股东之间的代理冲突。
（）6．普通合伙企业的合伙人必须对合伙企业的债务承担无限连带责任。
（）7．企业的信用程度可分为若干等级，等级越高，信用越好，违约风险越小，利率水平越高。
（）8．一项负债期限越长，债权人承受的不确定因素越多，承担的风险也越大。
（）三、单项选择题1．股份公司财务管理的最佳目标是（）。
A．总产值最大化B．利润最大化C．收入最大化D．股东财富最大化2．企业同其所有者之间的财务关系反映的是( )。
A．经营权与所有权关系B．债权债务关系C．投资与受资关系D．债务债权关系3．企业同其债权人之间的财务关系反映的是( )。
A．经营权与所有权关系B．债权债务关系C．投资与受资关系D．债务债权关系4．企业同其被投资单位之间的财务关系反映的是( )。
A．经营权与所有权关系B．债权债务关系C．投资与受资关系D．债务债权关系5．企业同其债务人之间的财务关系反映的是( )。
A．经营权与所有权关系B．债权债务关系C．投资与受资关系D．债务债权关系四、多项选择题1．企业的财务活动包括( )。
A．企业筹资引起的财务活动B．企业投资引起的财务活动C．企业经营引起的财务活动D．企业分配引起的财务活动E．企业管理引起的财务活动2．企业的财务关系包括( )。
2007-2014年上市公司执行企业会计准则监管报告
上市公司年报会计监管报告（2007-2014年度）目录2007年上市公司执行企业会计准则监管报告 (2)2008年上市公司执行企业会计准则情况分析报告 (19)证监会会计部负责人就上市公司2008年度财务报告监管问题答记者问 (35)2009年上市公司执行企业会计准则监管报告 (39)2010年上市公司执行企业会计准则监管报告 (53)2011年上市公司执行企业会计准则监管报告 (64)2012年上市公司执行会计准则监管报告 (76)2013年上市公司年报会计准则监管报告 (88)2014 年上市公司年报会计监管报告 (106)2007年上市公司执行企业会计准则监管报告2008-11-10 02:04:18来源: 上海证券报(上海)在新的企业会计准则执行前后，中国证监会同相关部门一道，为保证会计准则的顺利执行做了大量工作。
《上市公司执行企业会计准则监管报告（2007）》根据中国证监会《上市公司2007年财务分析分析报告》择要整理。
为加强对上市公司2008年年报财务信息披露的指导，保证会计信息质量，现予以全文刊发。
背景财政部于2006年2月颁布了新的企业会计准则体系（以下简称“企业会计准则”），并规定从2007年1月1日起在上市公司范围内执行。
为保证企业会计准则的顺利实施，切实提高资本市场财务信息披露质量，证监会围绕企业会计准则的执行和相关的财务信息披露进行了相应的准备工作。
一是组织多层次、多角度的专业培训，提高上市公司和会计师事务所对企业会计准则的理解和把握能力，包括组织上市公司董事长、总经理、财务总监的视频培训，委托证券交易所组织上市公司财务人员专业培训等；二是及时制定上市公司执行企业会计准则的具体衔接办法，规范首次公开发行、上市公司发行证券、新旧会计准则衔接过程中定期报告的披露以及企业并购、重大资产重组等业务中的监管政策，确保新旧会计准则平稳衔接；三是及时根据企业会计准则的变化修订资本市场财务信息披露规范，对财务报告的披露要求、非经常性损益的定义和内容以及每股收益、净资产收益率的计算方法等进行了修订，保证了会计准则和信息披露规范的一致性；四是建立新旧会计准则衔接过程中解决问题的快速反应机制，成立了“上市公司执行企业会计准则协调小组”，并通过相应的沟通协调机制及时解决了新旧会计准则衔接过程中具有普遍性的问题；五是根据新会计准则、审计准则颁布后资本市场会计、审计环境的变化，适时研究并明确不再要求实施金融类上市公司、境内上市外资股公司“双重审计”等特定历史条件下的特殊审计要求；六是根据上市公司执行企业会计准则过程中存在的问题，及时同会计准则制定机构进行沟通协作，推动出台会计准则的具体解释，提高会计准则的操作性。
亚太股份：2009年年度审计报告 2010-04-07
1,360,477.11
应交税费
其他应收款
2
574,303.02
1,159,923.41
应付利息
存货
147,317,200.20
108,261,219.10
应付股利
一年内到期的非流动资产
其他应付款
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
流动资产合计
1,031,800,991.87
413,047,136.59
保险合同准备金 代理买卖证券款
1,179,520,187.46
代理承销证券款 一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计
非流动负债：
长期借款
非流动资产：
应付债券
发放贷款及垫款
长期应付款
可供出售金融资产
专项应付款
持有至到期投资
预计负债
长期应收款
递延所得税负债
长期股权投资
8
32,015,822.80
102,177,466.04
短期借款
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票据
8,543,692.49
14,808,955.32
应付票据
应收账款
1
311,785,836.85
175,273,643.63
应付账款
预付款项
21,593,455.66
11,365,929.09
预收款项
应收利息
应付职工薪酬
应收股利
期末数
期初数
131,000,000.00
238,000,000.00
159,840,000.00 260,432,537.83
11,986,252.38 11,892,587.60 1,568,827.71
高级财务会计陈信元课后答案
第六章企业集团内部的债券业务练习一2007年12 月31 日江湾公司购置债券的价格中包括了应计利息，故其推定损益计算如下：52 000－〔100 000＋100 000×10%〕×40%＝8 000〔元〕〔推定损失〕练习二1．购置时的债券推定赎回损益＝477 500－〔1 000 000－27 000〕×50%＝－9 000〔元〕〔推定收益〕*到08 年12 月31 日为止，未摊销折价为30 000，年限为5 年，可见每半年摊销额=30 000/10=3 000 元。
半年之后〔也就是09年6 月30 日〕母公司在计提利息的时候摊销了3000 元，即到09年7 月1 日，折价未摊销的余额=30 000-3 000=27 000 元。
09年7 月1 日以后母子公司账上的分录：子公司正式账面：2021.7.1 从外界购入母公司债券：借：持有至到期投资—面值500 000贷：持有至到期投资—利息调整22 500银行存款477 5002021.12.31 确认投资收益：借：应收利息20 000 〔50 000*8%*1/2〕持有至到期投资—利息调整 2 500 〔22 500/9〕贷：利息收入〔投资收益〕22 500母公司正式账面：〔发行方〕2021.12.31 利息费用43 000应付利息40 000应付债券－利息调整 3 000抵销分录：应付债券488 000 〔970 000+6 000〕*50%〔2021〕利息收入22 500持有至到期投资480 000 〔477 500＋2 500〕营业外收入9 000〔或债券赎回损益〕利息费用21 500 〔43 000×50%〕2021年合并债券利息费用＝43 000＋43 000－21 500＝64 500〔元〕2021年末合并应付债券的余额＝〔1 000 000－〔30 000-6 000〕〕－488 000＝488 000〔元〕或：[1 000 000-〔30 000-6 000〕]*50%〔*50%的债券被推定赎回，合并报表中只反映依旧在外发行的另50%的债券〕2002 年合并报表上的债券赎回推定损益〔推定收益〕为9 000 元。
审计报告
中注协发布2009年报审计情况快报（第十期）2010年3月26日，中注协发布2009年报审计情况快报（第十期），全文如下：3月20日—3月26日，沪深两市共有218家上市公司披露了2009年年度报告（详见附表1）。
其中，沪市115家，深市主板57家，深市中小企业板38家，深市创业板8家。
从审计意见类型看，213家上市公司被出具了无保留意见的审计报告,4家上市公司（*ST天龙、*ST 偏转、SST华塑和*ST琼花）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（*ST宏盛）被出具了无法表示意见的审计报告。
4家上市公司被出具带强调事项段的无保留意见审计报告的主要原因在于，下列事项的存在使公司的持续经营能力存在重大不确定性：（1）截至2009年12月31日，*ST天龙累计亏损51,337.36万元，股东权益为–17,225.41万元（其中归属于母公司的股东权益为–17,225.41万元）；逾期借款及利息为28,559.46万元，账面价值为30,535.73万元的投资性房地产及固定资产处于被法院查封的状态；（2）*ST偏转主营业务严重萎缩，连年亏损，2009年12月3日，陕西省咸阳市中级人民法院宣告其破产重整。
2010年2月9日，第二次债权人会议表决通过了公司重整计划草案，正在等待咸阳市中级人民法院裁定批准；（3）SST华塑2008年度和2009年度连续亏损，截至2009年12月31日，公司股东权益为-14,468,784.46元；1.47亿元银行借款逾期未归还（其中1.4亿元涉及诉讼），对外担保本金2,670万元及其利息逾期涉及诉讼，公司存在较大的偿债压力。
此外，SST华塑的山东和龙泉生产基地资产被法院查封或冻结；（4）截至2009年12月31日，*ST琼花主营业务连续亏损，且累计亏损数额巨大，大量短期银行借款逾期未能归还，且展期手续尚未办妥，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
对于上述强调事项，相关会计师事务所已在审计报告中提请财务报表使用者予以关注。
财务分析习题
财务分析习题一、名词解释1.财务分析2.财务趋势分析3.财务综合分析4.比率分析法 6.构成比率 7.效率比率8.相关比率 9.流动比率 10.速度比率11.现金比率 12.现金流量比率 13.资产负债率14.股东权益比率 15.权益乘数 16.产权比率17.有形净值债务率 18.利息保障倍数 19.应收账款周转率20.存货周转率 21.流动资产周转率 22.固定资产周转率23.总资产周转率 24.资产报酬率 25.股东权益报酬率26.销售毛利率 27.销售净利率 28.成本费用净利率29.股利支付率 30.市盈率 31.市净率32.比较财务比率 33.比较百分比较财务报表 34.比较财务比率35.财务比率综合评分法 36.杜邦分析法二、判断题1．投资者进行财务分析主要是了解企业的发展趋势2．财务分析主要是以企业的财务报告为基础，日常核算资料只作为财务分析的一种补充资料。
3．现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
4．企业的银行存款是其他货币资金中不能随便用于支付的部分不应作为现金反映在现就流量表中。
5．企业销售一批存货，无论货款是否收回，都可以使速度比率增大。
6．企业用银行存款购买一笔期限为3个月、随时可以变现的国债，会降低现金比率。
7．如果企业负债资金的利息低于其资产报酬率，则提高资产负债率可以增加所有者权益报酬率。
8．偿债保障比率可以用来衡量企业通过经营活动所获得的现金偿还债务的能力。
9．或有负债不实企业现时的债务，因此不会影响到企业的偿债能力。
10．企业以经营租赁方式租入资产，虽然其租金不包括在负债中，但是也会影响到企业的偿债能力。
11．企业的应收账款周转率越大，说明发生坏账损失的可能性越大。
12．在企业的资本结构一定的情况下，提高资产报酬率可以使股东权益报酬率增大。
13．成本费用净利率越高，说明企业为获得利润所付出的成本费用越多，则企业的获利能力越差。
14.每股利润等于企业的利润总额除以发行在外的普通股平均股。