审计式税务稽查及其影响分析43页
审计中的税务问题和风险
审计中的税务问题和风险在现代商业环境中，税务合规和风险管理是企业持续发展的重要组成部分。
审计作为一种对企业财务状况的全面评估和核查手段，也不可避免地涉及到与税务相关的问题和风险。
本文将探讨审计中的税务问题和风险，并提出相应的解决方案，以帮助企业更好地应对这些挑战。
1. 税务问题和风险的背景税务问题和风险在审计过程中十分常见。
由于税收制度的复杂性和频繁的变动，企业容易陷入税务合规漏洞以及税务风险的泥潭中。
而这些问题和风险可能带来的后果包括高额的罚款、法律追诉以及声誉受损等，对企业的经营和发展都将产生严重影响。
2. 审计中常见的税务问题在审计过程中，常见的税务问题包括但不限于以下几个方面：2.1 税务合规问题企业在纳税方面是否合规是税务审计的首要问题。
这包括企业是否按时缴纳各类税费、税务申报是否准确、是否存在偷税漏税等问题。
审计人员需要对企业的税务数据进行全面核查，确保企业在税务合规方面不存在问题。
2.2 增值税和消费税问题增值税和消费税是企业常常面临的税务问题。
审计人员需要审查企业的增值税和消费税申报记录，核实其准确性和一致性，以避免出现漏报、错报等问题。
2.3 跨国税务问题跨国企业在审计中常面临跨国税务问题。
如何遵守各个国家的税收法规，避免出现双重征税等问题，是跨国企业在审计过程中需要重点关注的问题。
3. 审计中应对税务问题和风险的解决方案为了降低税务问题和风险带来的不利影响，企业可以采取以下解决方案：3.1 建立完善的内部控制制度内部控制制度是企业预防税务问题和风险的重要手段。
企业应确保收入和支出的准确记录，建立健全的发票管理制度，并加强内部审计工作，及时发现和解决存在的问题。
3.2 加强税务团队的专业能力企业的税务团队需要具备专业的税务知识和技能，能够及时了解税法的变化，做好税务筹划工作，并确保企业在纳税方面合规。
3.3 寻求专业的税务咨询服务企业可以寻求专业的税务咨询服务机构的帮助，对企业的税务风险进行评估，并提供相应的解决方案。
风险导向下的审计式税务稽查
风险导向下的审计式税务稽查作者：鞠铭来源：《合作经济与科技》2011年第24期提要税收稽查作为税收执法工作的一个重要组成部分，其作用尤为显著。
目前，传统的税务稽查模式已不能完全应对新的企业环境、新的市场行为中出现的新问题。
而审计式税务稽查，既是适应新形势、创新税收管理模式的要求，也是提升税务稽查工作技术水平的有效途径。
关键词：审计式税务稽查；风险导向；税务稽查；稽查方法中图分类号：F81 文献标识码：A按照建立现代企业制度的要求，企业在市场经济中不断改制重组，做大做强，生产方式和管理方式都发生了极大的变化，这也给税收管理理念和方式带来新的课题，传统式的、经验式的税收征管方式已经不能完全适应新的形势发展需要。
近年来，风险导向已成为我国创新税收征管理念、完善税收管理方法的一大主流趋势，而先进的审计技术手段也广泛应用于我国税收管理工作实践当中。
于是，这种以风险导向理念为核心的审计式税务稽查模式，也逐渐成为新形势下我国税务管理工作创新的一面旗帜。
一、背景及内涵概述“审计式”税务稽查方法的产生，最初来源于十年前国家税务总局制定的《国税发［1999］74号-涉外税务审计规程》，针对当时税务审计存在的工作随意性大、质量差、缺乏统一标准和约束力不强以及缺乏工作证据等缺陷，提出重证据、重底稿、重程序化的要求，其中集合了所有审计项目的审计程序和现代审计技术，从各个环节对税收工作进行精细化、程序化、专业化的规范指导。
随着现代审计思想、审计技术的不断更新，风险导向审计思路逐渐取代原有账项基础审计成为主流，审计思想在税务稽查工作中的应用模式也在发生变革。
不少地区税务部门开始尝试将《规程》应用于内地企业的税务稽查工作，特别是近十年来，浙江、江西、河南、江苏等地税务部门在创新税收稽查方法中不断探索尝试，并在实践中逐渐形成这样一种基于审计程序理念的税务稽查工作模式。
由此可见，“审计式”税务稽查，就是税务机关依据国家税收法律、法规和规章的规定，针对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人依法履行纳税义务、扣缴义务的情况以及其他涉税事项，通过借鉴风险导向审计思路，综合运用控制测试、分析性程序等现代先进的审计技术手段而进行的一种税务稽查方式，它特别注重案头分析、强调流程安排、充实稽查“工具箱”、系统完善并规范工作底稿等，尤其适用于大中型企业和行业重点税源企业的税务稽查工作。
税务稽查对企业财务报告的影响
税务稽查对企业财务报告的影响随着社会经济的发展，税务稽查越来越成为了保障税收征收的重要手段。
税务稽查旨在核实企业的纳税申报是否符合法律法规的规定，同时也影响着企业的财务报告。
本文将探讨税务稽查对企业财务报告的影响，并分析其中的原因和应对之策。
一、税务稽查对企业财务报告的准确性影响税务稽查可以识别企业在财务报告中虚报、漏报及其他违法行为。
稽查人员通过对企业纳税申报的审核和核实，可以及时发现企业在财务报告中的问题，提高财务报告的准确性和真实性。
对于那些存在虚假报表的企业，税务稽查可以有效揭示其财务数据的真相，减少企业通过财务造假获取不当利益的行为。
二、税务稽查对企业财务报告的及时性影响税务稽查的进行需要企业提供相关的财务报告和纳税数据，为了响应稽查机关的要求，企业通常会对财务报告及时进行整理和备案。
这种及时性的要求促使了企业财务报告的及时编制，并加强了财务数据的管理和记录。
三、税务稽查对企业财务报告的透明度影响税务稽查要求企业提供真实准确的财务报告，这就要求企业将财务报告编制得更加透明。
稽查人员会对企业的财务数据和账目进行全面审查，企业需要清楚地呈现财务报告的数据来源、计算方法等细节信息，提高财务报告的透明度。
四、税务稽查对企业财务报告的合规性影响税务稽查可以促使企业更加重视合规经营，合规经营在财务报告中的体现则是符合法律法规的要求，确保纳税申报的准确性。
稽查人员通过对企业合规性的审核，迫使企业严格遵守相关财务规定，提高财务报告的合规性。
以上是税务稽查对企业财务报告的影响，然而，税务稽查也会带来一些挑战和困扰。
企业在面对税务稽查时，应积极采取应对之策，保证财务报告的准确性和合规性。
以下为应对税务稽查的一些建议：1. 加强内部控制体系：企业应建立健全的内部控制体系，加强财务管理和风险防范，减少财务信息的错误和不准确性。
2. 合理反应税务稽查：企业在面对税务稽查时，应积极与稽查人员合作，如实提供财务信息，并在合理范围内维护自身合法权益，同时遵守法律法规。
论审计式税务稽查体制
论审计式税务稽查体制中国人民大学硕士学位论文摘要(中外文合订)论文题目:(中文)论审计式税务稽查体制(英文)The Tax Audit System作者: 曾静蓉指导教师:文光伟论审计式税务稽查体制我国正处于社会主义市场经济的转型时期,存在着少数人利用非法手段大肆偷逃税款及骗取国家出口退税款等涉税违法行为。
税务稽查犹如一把护法之剑,剑锋所指,便是各种涉税违法行为。
税务稽查是我国税务机关内的专业稽查部门依照国家税收法规,对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴义务的情况进行税务检查,并对其税务违法行为进行处理的税收管理活动。
税务稽查的本质是一项经济监督活动,监督是它的根本职能,即从客观上监察纳税和督促征税活动,按照正常的经济规律和法规制度运行。
税务稽查的责任就是运用法律赋予的责任和权力,强制实施税务检查,打击违法、保护守法,来维护税收法制的严肃性,维护社会分配的公平与公正,从而减缓乃至消除社会矛盾,促进经济稳定发展。
近些年来,我国的税务稽查工作虽然取得了一些成绩,但是从总体来讲,目前传统税务稽查体制仍然没有步入规范化、制度化、科学化的轨道。
一、传统税务稽查体制中存在的主要问题和矛盾(一)传统税务稽查体制下稽查的重点不突出,稽查效率低;(二)面对新的涉税违法犯罪活动采用的手段、企业财务会计的信息化和网络化、以及电子商务的迅速发展,传统的税务稽查体制下的稽查技术和方法急需革新;(三)传统的税务稽查体制下法规制度不健全、执法程序不规范,缺乏对稽查质量控制和对稽查人员的科学量化管理、考评和奖惩机制。
为了适应经济发展、主动与国际惯例接轨、规范执法行为、提高执法水平,本文认为,可以借鉴当前比较成熟的审计理论和实践经验来规范和完善税务稽查工作,建立并推行审计式税务稽查体制。
二、审计式税务稽查体制的内涵和内容所谓审计式税务稽查体制,其内涵就是以《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则为指导,以计算机海量数据库技术为依托,在吸收传统税务稽查工作经验的基础上,借鉴国际上通行的先进的审计理论、科学的审计程序化管理体制、成熟的审计技术手段和方法、对审计人员的标准化职业规范体系,形成的科学、规范、标准、量化的税务稽查体制。
税务审计报告分析
税务审计报告分析在企业的运营管理中，税务审计报告是一份具有重要意义的文件。
它不仅是对企业税务状况的全面审查和评估，也是企业合规经营的重要依据。
那么，如何准确地理解和分析一份税务审计报告呢？首先，我们要明确税务审计报告的定义和作用。
税务审计报告是由专业的税务审计师根据相关法律法规和审计准则，对企业的税务事项进行审查后所出具的书面报告。
其主要作用包括：为企业提供税务合规的评估，帮助企业发现潜在的税务风险，为税务机关提供监管依据等。
在拿到一份税务审计报告时，我们首先应该关注报告的基本信息。
这包括审计的主体，即被审计的企业名称、审计的期间、审计机构的名称和资质等。
这些信息能够让我们了解报告的背景和适用范围。
接下来，重点分析审计意见部分。
审计意见通常分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型。
无保留意见是最为理想的情况，表明企业的税务处理在所有重大方面都符合相关法规和准则，财务报表反映的税务信息真实、准确、完整。
保留意见则意味着审计师认为企业的税务处理在某些方面存在问题，但这些问题不至于导致整体税务信息的严重失实。
此时，我们需要仔细研究审计师所指出的保留事项，评估其对企业的潜在影响。
否定意见是比较严重的情况，表明企业的税务处理存在重大错误或违规行为，导致财务报表中的税务信息严重失真。
无法表示意见则通常是由于审计范围受到限制，审计师无法获取足够的证据来发表明确的审计意见。
除了审计意见，我们还需要关注审计报告中的具体审计内容和发现。
这包括企业的税务申报情况、税收优惠的适用、税务核算方法的合理性、关联交易的税务处理等方面。
在税务申报方面，要检查企业是否按时、准确地申报了各项税款，是否存在漏报、错报的情况。
对于税收优惠的适用，要核实企业是否符合相关条件，是否按照规定进行了备案和申报。
税务核算方法的合理性也是一个重要的关注点。
例如，企业在计算所得税时，是否正确选择了资产的折旧方法和存货的计价方法，这些都会对企业的税负产生影响。
审计对税务筹划的影响
审计对税务筹划的影响近年来，随着全球经济的发展和税收制度的日益完善，税务筹划已成为企业管理中不可忽视的重要环节。
税务筹划旨在通过合法的手段最大限度地减少企业的税负，提高其竞争力和盈利能力。
而在税务筹划中，审计作为一种重要的工具和手段，发挥着不可替代的作用。
本文将探讨审计对税务筹划的影响，并分析其具体的作用和意义。
首先，审计对税务筹划的影响体现在其对企业财务报表的真实性和可靠性的验证上。
审计师通过对企业财务报表的审查和核实，可以发现和纠正其中的错误和不合规之处，确保企业财务报表的真实性和可靠性。
这对于税务筹划尤为重要，因为税务筹划的基础是企业财务状况的准确披露。
如果企业财务报表存在虚假记载或不合规行为，将极大地影响税务筹划的合法性和有效性。
而审计的存在可以有效地防止企业财务报表的失真，为税务筹划提供了坚实的基础。
其次，审计对税务筹划的影响还体现在其对企业内部控制的评估和改进上。
审计师在对企业进行审计时，不仅要验证财务报表的真实性，还需要评估企业内部控制的有效性。
企业内部控制的良好与否直接影响着税务筹划的实施效果。
如果企业的内部控制存在缺陷或不完善，将导致税务筹划的执行出现偏差或风险。
而审计的存在可以发现企业内部控制的不足之处，并提出改进意见和建议，为税务筹划的顺利进行提供支持。
此外，审计对税务筹划的影响还体现在其对企业风险管理的提醒和警示上。
审计师在进行审计时，会对企业的风险管理进行评估和分析，发现并警示企业可能存在的风险和隐患。
这些风险和隐患可能会对税务筹划产生重大影响，甚至导致筹划方案的失败。
审计的存在可以帮助企业及时发现和解决风险问题，确保税务筹划的顺利进行。
最后，审计对税务筹划的影响还体现在其对税务法规和政策的了解和解读上。
审计师作为专业人士，具有深厚的税务法规和政策知识，能够为企业提供准确的税务咨询和建议。
在税务筹划中，审计师可以帮助企业解读税务法规和政策，及时掌握最新的税收政策动态，并为企业提供合规的税务筹划方案。
审计式税务稽查与传统税务稽查异同刍议
相比较 ， 既有联 系又有 不同。
关键 词 ： 审计式税 务稽查 ； 注册会计
必 须 基 于 系 统 的 数 据 来 源 及 处 理 过 程重延伸 式 、 解剖式 稽查 ， 资料 、 凭证 、 协 境 下 ， 议、 合 同、 物 资流 与现 金 流 、 发 票 与 货 物 等 程考 虑数 据 准 确 性 以支 持 相 关 结 论 。 国 家 详细检 查 ， 各税种统 查 ； 而 传 统 稽 查 往 往 “ 金 税 ”工 程 的 设 计 和 完 善 应 该 借 鉴 和 联
项 和 注 册 会 计 师 审 计 企 业账 目相 比较 而 长 批 准 ， 可 以延 期 。进 户后 先 行 告 知 纳 税 证 和 会 计 报 表 ， 现在财务 信息 、 非 财 务 信 言有 趋 同 的倾 向 。 账项 基 础 方法 与 风 险 导 人 检 查 内容 、 检查人员、 检查时间 、 检 查 纪 息 都 是 纳 税 事 项 证 据 的 来 源 ， 大 部 分 业
义务 人 履行 纳 税 义 务 和 代 手 ｕ 代缴 、 代 收 代 企 业 就 没 必 要 搞 审 计 式 稽 查 了 。 缴 义 务情 况 进 行 的 舱 督 、 审的具 体 方 法 ， 主 要 有 复 审计 体 系 ” 。笔者认为， “ 创 新 审 计 方 法 的 税务稽查主要环节有选案 、检查、 审
中图 分 类 号 ： Ｆ ８ １ 文 献标 识码 ： Ａ
原标题： 刍议 审计式税 务稽 查与传统
税务稽查 、 审 计 业 务 的异 同 收 录 日期 ： ２ ０ １ ４年 ３月 １ ２日
税务稽查报告
税务稽查报告税务稽查报告是税务机关对纳税人的合规性进行检查和审计后所出具的一份文件，一般包含了纳税人的税务违法行为、不合规操作和应当缴纳的税款等情况。
税务稽查报告对于保障税收法治、促进税收公平和优化税收环境具有重要意义。
本文将从税务稽查报告的意义、报告结构和对纳税人的影响等多个方面进行探讨。
首先，税务稽查报告对于纳税人和税务机关来说都具有重要意义。
对于纳税人而言，税务稽查报告可以让他们清楚了解自己的税务合规性，以及如果存在不合规行为需要承担的责任和应交纳的税款。
通过稽查报告，纳税人可以了解自己纳税的风险和问题，并及时采取措施进行整改，避免可能的税务风险。
对于税务机关而言，稽查报告是对纳税人的一种监督和管理手段，通过对纳税人的合规性进行审核，有助于加强税收的依法征管，维护税收秩序，确保国家税收的正常流转。
其次，税务稽查报告的结构通常包含纳税人的税务基本情况、稽查结果和稽查意见等，这些内容形成了一个完整的报告体系。
税务基本情况是对纳税人基本信息的概述，包括纳税人的名称、税务登记情况、经营范围等，这有助于让税务机关对纳税人有一个清晰的认识。
稽查结果是对纳税人税务合规性的评估，包括发现的税务违法行为、不合规操作等，有助于纳税人了解自身的不足之处，并面对问题进行整改。
稽查意见是稽查人员基于实际情况所提出的建议和要求，主要是指明纳税人需要采取的措施来解决存在的问题，以及要求纳税人及时缴纳欠税等。
再次，税务稽查报告对纳税人的影响非常重大。
首先，税务稽查报告的出具将对纳税人的信誉产生影响。
一旦纳税人被税务机关列入不良信用记录，其信用评价将大幅降低，可能面临行政处罚、信用失信等后果。
其次，税务稽查报告的内容将会影响到纳税人在行业内的声誉和形象，可能导致合作伙伴和客户的流失。
此外，税务稽查报告还会对纳税人的经济状况产生直接影响，如果报告中发现纳税人存在恶意逃税行为或巨额欠税，可能会面临罚款、滞纳金以及其他相关法律责任。
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2020/4/2
5Hale Waihona Puke 审计式税务稽查实施的流程这个流程具体见附件,看了吓人,要 填多少表,要干多少活,要折腾多少
天啊,阿门,审计式稽查
• 检查环节的弊端(八仙过海,各显神通,不同的 检查组,相同的企业,检查的结果大相径庭)
• 审理环节的弊端(检查不全面,审理也就无法 全面,因此检查人员与审理人员意见往往一 致,形不成有效制约制衡机制)
• 执行环节的弊端(税款执行不了的,有的居然 以撤案了之)
2020/4/2
2
什么是审计式税务稽查
• 运用内部控制评价方式，确定企业内控薄弱点。符合性测试实质性测 试应用。
• 符合性测试：内控设计与执行有效性(和注册会计师审计一样,了解企 业的关键内控点,发现薄弱环节,说白了就是税务稽查人员了解一下这 个企业干什么,怎么干,干的怎么样)
• 实质性测试：检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等 。(稽查手段,实际上远远不止这些手段,税务手段比注册会计师多了去 了,企业对注册会计师不满,可以换会计事务所,他有本事说:这个稽查人 员不行,换个稽查人员吗?呵呵)
• ３、进户后先行告知纳税人检查内容，检查人员，检查时 间，检查纪律，举报电话等，纳税人明确自身权利义务( 自我介绍,同时宣传社会主义主流价值观,我们是认真的,你 们要老实的,别玩花招,当然了也告诉纳税人,你有权保持沉 默(同意我们检查意见),你也有权选择不沉默(申请行政复 议或行政诉讼)
2020/4/2
• ２、查前充足准备与随意而为(审计式稽查查前调取数据 详尽分析,发现疑点,传统稽查选案往往没有如此详尽的查 前分析评判)
• ３、稽查服务与不服务(审计式稽查后必须给企业提供纳 税建议,而传统稽查只管拿钱,疏于纳税服务)
• ４、工作量的大小(审计式稽查各税统查,各生产经营环节 统查,数据建模,内查外调,十八般兵器上演,而传统稽查往往 是蜻蜓点水,虎头蛇尾,有的案子一天就能查完)
• 要求:稽查人员税收业务水平PK注册会计师 会计业务水平
• 审计式税务稽查模版模型PK注册会计师符 合性测试和实质性测试
• 审计式税务稽查纳税服务PK注册会计师对 企业提供的财务建议
2020/4/2
4
审计式税务稽查与传统税务稽查有 什么区别
• １、程序化与随意性(审计式稽查有模板可循,按照规定格 式行动,而传统稽查则是稽查人员各走各的路,自由飞翔)
2020/4/2
9
• 取证，分门别类，重要证据，一般证据，间接证据（材料 复印件）、询问笔录，
• 事后廉政反馈，由税务监察部门寄发税务稽查人员廉政监 督卡(由企业填写后直接寄往税务监察部门,不得由检查人 员收寄,但由于征管地位的不平等,许多企业害怕秋后算帐, 监督卡的效能要打个折扣,是否引进第三方监督,最近有几 个网站倒不错”我行贿了”,呵呵,君子爱财,取之有道,小人爱 财,取之无德)
2020/4/2
6
审计式税务稽查怎么干?
• １、查前预警阶段下达自查提纲，让纳税人自查，鼓励引 进社会中介帮助自查，自查从宽，检查从严(自查查出来 的不罚,检查查出来的别怪我不客气了)
• ２、检查之前制作检查计划书，确定检查人员、检查方法 、结案时间。(别以为必须在结案时间前必须撤离企业,纳 税人别做梦,结案时间到了仍未查结的,经稽查局长批准,可 以延期,至于延期后是否还可以延期,没说,但反正也没说不 许延期,呵呵,那就延吧……)
税务机关为什么大力推行审计式税 务稽查
• 审计式税务稽查是由帐项基础审计向风险 导向审计过渡的稽查方法．
• 借鉴了注册会计师审计的方式，以内控着 手，形成模式化，较之传统稽查自由散漫 而言显然是正规军．
2020/4/2
1
传统稽查模式
• 选案环节的弊端(人机结合选案,但往往是人 定胜机!人为选案痕迹太重)
• 例一、某公司被举报少交税,检查人员去后又无帐 可查,(这个公司是搞企业用能造价审核的中介)
• 没帐可查,这个收入怎么查出来呢?审计式税务稽 查对这种企业是没有用的,但是我们稽查人员有办 法,啦啦啦……
• 突破口:工业企业的固定投资工程项目必须实行合 理用能审核制度，否则难以得到立项审批手续。 该公司日常经营范围主要就是凭借这方面的中级 资质为业务委托单位的相应工业项目出具可行性 报告和用能审核评审报告。而该公司所出具的项 目可行性研究报告需要通过发改委的审核批准。
• 税务稽查部门借鉴审计部门工作方式，将 审计理论、模式、手段运用于稽查工作中， 强调辅导性和服务性，降低举证风险，规 避廉政风险，适用于重点税源企业、重大 建设项目和具有一定内部控制、财务健全、 管理规范的大中型企业。
2020/4/2
3
解读
• 注册会计师审计企业帐目PK税务稽查员审 计企业纳税事项
• 制发行政处理处罚决定书时，还要附上对企业帐务处理与 税务处理的建议，做好纳税服务工作。(详尽的向企业提 出税务管理方面的薄弱点,如何改进,如何避免再次趟入同 一条河流,由于是全方位税务检查,因此相应的纳税建议也 较全面,算是对企业交钱的一种补偿吧,呵呵,先交钱再说)
2020/4/2
10
审计式税务稽查典型案例分析
2020/4/2
8
• 运用分析性复核方法（比较分析法、比率分析法、趋势分析法）企业 财务信息与非财务信息，同行业比对，财务信息各要素，各个比率及 与历史同期的比对等，确定疑点。(检查之前做的事,利用各种联网数 据进行计算机模型分析比对,做到事前详尽了解,发现一些重点疑点,带 着重点和疑点进企业,一一检查清楚上述重疑点)
7
• ４、查前承诺，向企业送达企业承诺书，要求企 业保证提供资料的真实性与完整性，否则将依法 负有法律责任。(白纸黑字,如果将来资料是假的, 可判定你为主观故意,就离偷税不远罗,这招甚好, 甚好)
• ５、检查过程重延伸式、解剖式稽查，资料、凭 证，协议、合同，物资流与现金流、发票与货物 等详细检查，各税种统查。(要查就查个底朝天,搞 不到钱,绝不收兵,不仅看看帐这么简单,什么都看, 透过你的黑发看你的眼)