增值税的税率及征收率
增值税的税率是如何规定的
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增值税的税率是如何规定的
的税率
增值税均实行比例税率;绝大多数一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率;小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人适用征收率。
一、基本税率
基本税率，又称标准税率，适用于大多数征税对象，体现了增值税税负的轻重。
基本税率的高低与各国的经济状况、税收政策、收入水平以及历史形成的税负水平相关联。
我国增值税的基本税率为17%。
1.纳税人销售或者进口货物，除税法另有规定外，税率为17%;
2.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%;
3.油气田企业提供的生产性劳务，税率为17%。
二、低税率
低税率，又称轻税率，适用于税法列举的体现一定税收优惠政策的项目。
设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。
我国增值税的低税率为13%。
根据《增值税暂行条例》及相关规定，13%的低税率适用于纳税人销售或进口下列货物：
1.粮食、食用植物油。
粮食包括稻谷，大米，大豆，小麦，杂粮，鲜山芋、山芋干、山芋粉以及经过加工的面粉(各种花式面粉除外)。
淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。
增值税税率指的是什么
增值税税率指的是什么增值税税率和征收率的区别是怎样的一、增值税税率和征收率的区别增值税税率是一般纳税人使用的，有17%和13%、11%(营改增运输企业一般纳税人、年销售额500万及以上)、6%(营改增现代服务业一般纳税人、年销售额500万元及以上)。
征收率是简易办法纳税时使用的，有3%(小规模纳税人简易办法计算征收)，和4%(纳税人销售旧货包括固定资产按照4%减半交纳增值税)、6%(小型电厂、自来水、商用混凝土等选择简易办法计算交纳增值税)。
二、增值税税率和征收率的相关规定1、增值税税率(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。
(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
(四)纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
2、征收率小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。
特殊规定：(一)一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
(三)一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。
税法考试基础知识培训-第14讲_增值税的税率(2)、增值税的征收率(1)
第三节税率与征收率（考核3-4分）【知识点一】增值税的税率（新增）纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。
补充耕地指标，是指根据《中华人民共和国土地管理法》及国务院土地行政主管部门《耕地占补平衡考核办法》的有关要求，经省级土地行政主管部门确认，用于耕地占补平衡的指标。
（二）适用10%税率的列举货物有：1.粮食、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为10%；调制乳为16%）；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志（含境外图书）；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院及其有关部门规定的其他货物。
经营者销售的（初级）农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；频振式杀虫灯；农用挖掘机、动物骨粒等。
（三）零税率0%1.出口货物。
2.境内单位和个人提供的国际运输服务。
【解析】国际运输服务是指：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。
3.航天运输服务。
4.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：①研发服务。
②合同能源管理服务。
③设计服务。
④广播影视节目（作品）的制作和发行服务。
⑤软件服务。
⑥电路设计及测试服务。
⑦信息系统服务。
⑧业务流程管理服务。
⑨离岸服务外包业务。
离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务、技术性知识流程外包服务，其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。
⑩转让技术。
5.其他零税率政策。
（1）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。
（2）境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。
（3）境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。
增值税征税范围、税率及征收率
1-1增值税征税范围、税率、征收率一、征税范围基本规定及税率1.销售或者进口货物（13%、9%）货物：包括电力、热力、气体。
销售货物：有偿转让货物所有权。
属于按照低税率9%征收的范围：①粮食等农产品、食用植物油、食用盐；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物：a农产品：指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物初级产品。
包括：干姜、姜黄、花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、巴氏杀菌乳、灭菌乳、挂面、动物骨粒。
不包括：环氧大豆油、氢化植物油、麦芽、复合胶、人发、调制乳、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉。
（适用13%的税率）c密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机属于“农机”，适用9%低税率。
d农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列属于“农机”，适用9%低税率。
e国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号的境外图书属于“图书”，适用9%低税率。
2.销售劳务（13%）①提供加工（委托加工）。
受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
②修理修配劳务。
受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
注：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或个体工商户提供劳务不包括在内。
3.销售服务①交通运输服务(9%)注1：水路运输的程租、期租；航空运输的湿租业务：既租工具又租人，实质是提供运输服务——交通运输服务。
水路运输的光租业务、航空运输的干租业务：只租工具不租人，实质是租赁动产——租赁服务。
注2：自 2018 年 1 月 1 日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
注3：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
增值税税率和征收率考点
第 05 讲增值税税率和征收率（知识点）增值税税率和征收率（考情分析）熟悉。
一、税率〔13-9-6-0〕（例题-多项选择题）〔2022 年例题改编〕依据增值税法律制度的规定，销售以下货物应当按增值税低税率9％征收的有〔〕。
A.粮食B.图书C.暖气D.电力（正确答案）ABC转让技术。
〔4〕规定的其他效劳。
二、征收率1. 小规模纳税人以及一般纳税人选择简易方法计税的，征收率为 3％。
另有规定除外。
2.销售自己使用过的物品的相关政策总结3.纳税人销售旧货：简易方法依照 3％征收率减按 2％征税。
（了解）旧货，是指进入二次流通的具有局部使用价值的货物〔含旧汽车、旧摩托车和旧游艇〕，但不包含自己使用过的物品。
4.一般纳税人销售自产的以下货物，可选择按照简易方法依照 3％征收率计算缴纳增值税，选择简易方法计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更，具体适用范围为：〔1〕县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
〔2〕建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
〔3〕以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰〔不含黏土实心砖、瓦〕。
〔4〕用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
〔5〕自来水〔对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易方法依照 3％征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款〕。
〔6〕商品混凝土〔仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土〕。
（例题-多项选择题）〔2022 年〕依据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的以下货物中，可以选择简易计税方法计缴增值税的有〔〕。
A.食品厂销售的食用植物油B.县级以下小型水力发电单位生产的电力C.自来水公司销售自产的自来水D.煤气公司销售的煤气（正确答案）BC（答案解析）销售植物油与煤气不属于可以按照简易计税方法计税的范围。
5.一般纳税人销售货物属于以下情形之一的，暂按简易方法依照 3％征收率计算缴纳增值税：〔1〕寄售商店代销寄售物品〔包含居民个人寄售的物品在内〕；〔2〕典当业销售死当物品。
财税实务增值税税率及征收率总结(2015年)
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财税实务增值税税率及征收率总结（2015年）
增值税的计征方式目前主要有两类：
增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。
小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。
具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。
提示——
财税[2014]57号文只是一个征收率的简并调整和降低，并不涉及其他实体政策的变化，但是一般纳税人销售使用过固定资产等特殊项目具体计算增值税时相应的公式应该调整为：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%和现行的小规模纳税人计算销售使用过的固定资产增值税的公式是一致的。
这个问题需要国家税务总局尽快修改完善《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号），否则执行中又会出问题。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工。
增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率
增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率落英缤纷的季节，笔者与大家探讨一下迷茫错综的增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率。
增值税采用比例税率，进项税额抵扣分为凭票抵扣和计算抵扣，征收有预征、应征、减征和免征。
由此涉及以下5种“率”。
1.增值税税率是法定税率。
目前我国有5档税率，分别是17%、13%、11%、6%和零税率。
4月19日，国务院常务会议决定，从今年7月1日起，取消13%这一档税率。
2.征收率为3％。
不动产销售和租赁及其涉及的项目作5％的制度性安排。
对劳务派遣、人力资源服务和普通路通行费选择差额或简易计税也是5%征收率。
3.预征率有4档。
2％、3％、5％和％。
4.扣除率是进项税额的计算方法，一般有3种。
13%、5%和3%。
5.减按征收率有2种情况。
3%减按2%征收和5%减按%征收。
《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》主要是协调营改增政策而出台的文件。
对于以上5种比例税率，在财会〔2016〕22号文件中几乎都对应了相应的会计科目。
例如：增值税税率对应是“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”“应交税费——待抵扣进项税额”“应交税费——待认证进项税额”和“应交税费——待转销项税额”等科目。
减按征收率与征收率对应的科目一般相同。
一般纳税人采用“应交税费——简易计税”科目，小规模纳税人采用“应交税费——应交增值税”科目。
预征率对应的科目，一般纳税人采用“应交税费——预交增值税”科目或者“应交税费——简易计税”科目，小规模纳税人采用“应交税费——应交增值税”科目。
扣除率对应的有“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”科目。
A企业为建筑企业，注册地在甲市，增值税一般纳税人。
2017年1月在乙市为B公司提供建筑服务，适用一般计税方式。
合同约定工程完成30%进度时，应收取含税工程款555万元。
2017年6月双方确认了30%的工程进度，并收到该工程款，同时支付该项目的分包方工程款111万元，取得增值税专用发票注明税额为11万元。
税率和征收率
税率和征收率
一、税率与征收率的区别
区别如下：
1、税率是在税收法律中明确定义的，是税法的构成要素，如增值税税率分三档：17%，13%0%。
2、征收率则不是税法的构成要素，是征对特定纳税主体的特定课税对象设定的，如增值税中对小规模纳税人按3%的征收率计征增值税。
3、税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。
4、征收率，是在纳税人因财务会计核算制度不健全、不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定。
即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征税比例。
中国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。
比例税率在适用中又可分为三种具体形式：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。
二、征收率
在实际工作中或者按纳税人上一纳税年度实纳税额占销售额或营业额的比例确定；或者对典型户的调查确定；或者由国家在税
法或实施细则中统一规定。
例如，我国原增值税实行按扣除项目金额实耗扣税法或购进扣税法计税时，由于计税方法复杂，各地多采用核定征收率计算征收。
原我国个体工商业户所得税和现行个人所得税对个体工商业户的生产、经营所得，亦采取核定分行业、分级次、分档征收率的方法征收。
我国现行增值税对小规模纳税人一律使用3%的征收率征收，不扣减进项税额。
征收率计税办法，是针对部分纳税人的实际情况，所采取的简化计税方法，既保证国家财政收入，又简化征税手续。
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增值税的税率及征收率
增值税征税范围
一、应税行为的具体范围，包括销售服务,具体指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
销售无形资产，具体指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
销售不动产，具体指转让不动产所有权的业务活动。
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
二、销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，
但属于下列非经营活动的情形除外：
(一)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
2.收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;
3.所收款项全额上缴财政。
(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
(三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
三、有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
四、在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;
(二)所销售或者租赁的不动产在境内;
(三)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;
(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
五、下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
(二)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
(三)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
六、下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
营改增税率和征收率
从今年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率;将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。
税率：
(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。
(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。
(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
征收率：
(一) 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。