2019注册会计师《税法》密押试卷含答案
2019注册会计师《税法》密押试卷含答案单项选择题(本题共24小题，每小题1分，共24分;不选、错选均不得分)
1.下列生物资产中，不得计提折旧的是()。
A.经济林
B.用材林
C.薪炭林
D.役畜
2.下列一般纳税人不能选择适用简易计税方法计税的是()。
A.提供劳务派遣服务，选择全额纳税的
B.教育辅助服务
C.生产销售和批发、零售罕见病药品
D.自来水公司销售自来水
多项选择题(本题共14小题，每小题1.5分，共21分。
少选、错选、不选均不得分)
1.下列属于车辆购置税的应税行为的有()。
A.受赠使用行为
B.进口使用行为
C.抵债方式取得并使用的行为
D.罚没方式取得并使用的行为
2.依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法
计算退税的有()。
A.生产企业自营出口货物
B.生产企业委托出口货物
C.生产性外商投资企业自营出口货物
D.外贸企业出口收购货物
计算回答题(本题共4小题共24分，其中一道小题可以用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，计算题最高得分为29分;)
1.位于河南省的某水资源开采企业，2019年3月发生如下业务: (1)直接取用地表水，实际取用水量为40000立方米，对外销售水量为38000立方米，适用税额标准为每立方米0.8元。
(2)利用设施直接从地下取用地下水，实际取用水量为25000立方米，对外销售水量为
23000立方米，适用税额标准为每立方米2.1元。
(3)该企业拥有先进的污水处理技术，取用污水处理再生水，实际取用污水量为6000立方米，再生水量为3500立方米，适用税额标准为每立方米0.6元。
(4)与一家火力发电企业签订合同，约定火力发电企业租用该开采企业的相关取水设备从水库取水。
该发电企业从水库取水并对机组冷却后将水直接排入水源，该发电企业实际发电量为78000千瓦时，水力发电取用水税额为每千瓦时0.005元。
要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算该企业直接取用地表水应缴纳的资源税。
(2)计算该企业利用设施直接取用地下水应缴纳的资源税。
(3)计算取用污水处理再生水应缴纳的资源税。
(4)计算火力发电企业应缴纳的资源税。
2.2018年年初某企业房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，独立地下工业用仓库原价100万元。
拥有整备质量10吨/辆的载货汽车10辆，7.8吨/辆的挂车5辆。
该企业2018年发生如下业务: (1)2月10日购置新能源汽车一辆，合同载明不含税金额25万元;7月20日购置整备质量2.5吨/辆的客货两用车2辆自用，合同载明不含税金额合计10万元;10月2日购置整备质量20吨的挂车一辆自用，合同载明不含税金额8万元;上述车辆均于购置当月领取行驶证书。
(2)6月30日将原值为300万元的厂
房出租，合同载明每年租金24万元(不含增值税)，租赁期3年。
(3)7月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额200万元(房屋原价)，9月份交付使用，10月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。
(4)10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元;完工产品由甲公司负责运输，合同中注明运费2万元、保管费0.2万元、装卸费0.05万元。
(其他相关资料:当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，工业用途地下建筑物以房屋原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以房屋原价的70%作为应税房产原值。
乘用车车船税年税额360元/辆，载货汽车车船税年税额20元/吨) 要求:根据上述资料，回答下列问题。
(1)计算该企业2018年应缴纳的车辆购置税。
(2)计算该企业2018年应缴纳的车船税。
(3)计算该企业2018年独立地下工业用仓库应缴纳的房产税。
(4)计算该企业2018年独立地下商铺应缴纳的房产税。
(5)计算该企业2018年地上建筑物应缴纳的房产税。
(6)计算该企业2018年应缴纳的印花税。
综合题(本题共2小题共31分)
1.位于市区的A居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同
一型号的热水器。
热水器单台销售成本0.1万元、单台市场不含税销售价格0.18万元。
2018年度企业财务核算反映信息为: (1)销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元;准予扣除的成本3000万元。
(2)取得直接投资非上市居民企业的股息收入50万元。
(3)账面记录来自甲国B公司的税后红利43.2万元，该笔红利在汇出时被实际扣缴过10%的预提税4.8万元;汇出前甲国B公司就该笔经营所得缴纳过企业所得税，甲国企业所得税税率20%，A企业对甲国B公司持股比例18%。
(4)缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元。
(5)发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元)。
(6)发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。
A企业自行计算全年实现会计利润为370万元。
2019年1月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题: (1)12月10日有100台热水器发货，该批热水器已于11月15日收到不含税预收款18万元，A企业收入和成本均未作账务处理。
(2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.6万元，未作账务处理。
假定A企业在汇算清缴前预缴过企业所得税88万元。
要求:根据上述资料，计算回答下列问题。
(1)A企业12月应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。
(2)A企业经审核后全年会计利润总额。
(3)A企业对贫困山区的捐赠应调增的应纳税所得额。
(4)A企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额。
(5)A企业境内所得应纳的企业所得税。
(6)A企业境
外所得应补税额。
(7)A企业汇算清缴在我国应补缴的企业所得税。
2.某县城甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月有关经营情况如下: (1)本期外购粮食一批，取得的增值税发票注明的不含税价款为500万元;支付粮食的运输费用55万元，取得经税务机关认定的试点地区运输公司开具的增值税专用发票。
(2)本期生产食用酒精价值300万元，部分销售取得不含税收入100万元，剩余部分继续生产粮食白酒。
(3)将价值200万元的原料委托乙企业加工成白酒，甲企业支付加工费100万元。
甲企业共收回委托加工白酒2000吨，乙企业已依法代收代缴消费税(无乙企业生产的同类产品市场价格)。
甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为800万元。
(4)销售3000吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入1000万元。
(5)零售1000吨粮食白酒，取得含税销售收入300万元，另外收取包装物押金50万元。
(6)取得专卖店购买白酒的延期付款的违约费30万元，已向对方开具了普通发票。
(7)月末盘存发现从一般纳税人购进的库存粮食短缺32万元，经认定短缺的粮食属于管理不善造成的非正常损失。
(注:相关票据已通过主管
税务机关认证。
) 要求: (1)计算业务(1)所涉及的增值税进项税额。
(2)计算业务(2)所涉及的增值税销项税额和消费税额。
(3)计算乙企业应纳增值税及应代收代缴的消费税。
(4)计算业务(4)应计算的增值税销项税额和消费税额。
(5)计算业务(5)应计算的增值税销项税额和消费税额。
(6)对业务(6)进行税务处理。
(7)对业务(7)进行税务处理。
(8)计算甲企业当月应纳的增值税和消费税。
(9)计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
注册会计师CPA2019年《税法》真题及答案解析
注册会计师《税法》2019 年真题及答案解析一、单项选择题1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。
该业务属于增值税征税范围中的( )。
A交通运输服务B居民日常服务C物流辅助服务D商务辅助服务【答案】A【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。
【知识点】增值税征税范围的一般规定2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。
A股息所得以收入全额为应纳税所得额B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额【答案】A【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
其应纳税所得额按照下列方法计算：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（选项ABC）；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（选项D）；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。
该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。
A 940万元B 1200万元C 1018万元D 1060万元【答案】B【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。
【知识点】境外应纳税所得额的计算4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。
2019年注册会计师考试《税法》真题及答案(完整版)
2019年注册会计师考试《税法》真题及答案(完整版)
C.卷烟
D.超豪华小汽车
【答案】C
3.下列车船中，免征车船税的是( )。
A.辅助动力帆艇
B.武警专用车船
C.半挂牵引车
D.客货两用汽车
【答案】B
4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是( )。
A.经营家庭旅馆取得的所得
B.将房产以年租的方式取得的租金所得
C.转让房产取得的所得
D.转让持有期满一年的股票取得的所得
【答案】A
5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是( )。
A.在境外开办教育培训取得的所得
B.拥有的专利在境外使用而取得的所得
C.从境外上市公司取得的股息所得
D.将境内房产转让给外国人取得的所得
【答案】D
6.科技型中小企业展开研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为( )。
A.50%
B.75%
C.25%
D.100%
【答案】B
7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是( )。
A.耕地占用税
B.个人所得税
C.车辆购置税
D.企业所得税
【答案】C
8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是( )。
A.应诉权
B.反诉权
C.起诉权
D.撤诉权。
2019年注会考试《税法》密训试题及答案(11)含答案
2019年注会考试《税法》密训试题及答案(11)含答案【多选】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有( )。
A. 生产销售的卷烟B. 生产销售的小汽车C. 零售环节销售的金银首饰D. 进口的化妆品【答案】ABCD【解析】选项A：生产销售的卷烟，纳税人应缴纳增值税和消费税;选项B：生产销售的小汽车，在出厂销售环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税;选项C：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税;选项D：化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。
【单选】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的是()。
A. 从国外进口数码相机B. 批发环节销售的白酒C. 从国外进口小汽车D. 生产销售金银首饰【答案】C【解析】选项A：进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税;选项B：在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒;选项D：仅征收增值税。
【多选】根据现行税法规定，下列应当征收消费税的有( )。
A. 卷烟的生产销售环节B. 金银首饰的生产环节C. 珍珠首饰的零售环节D. 高档手表的生产销售环节【答案】AD【解析】消费品一般是在生产销售环节征收消费税，但是对于金银首饰、铂金首饰、钻石和钻石饰品在零售环节缴纳消费税。
【多选】下列在零售环节缴纳消费税的有( )。
A. 翡翠手镯B. 钻石及钻石饰品C. 镀金首饰D.18K 金镶嵌首饰【答案】BD【解析】金银首饰(含金、银、金基、银基合金的镶嵌首饰，但不含包金、镀金首饰)、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税;其他贵重首饰和珠宝玉石在生产销售环节纳税。
【单选】根据消费税现行规定，以下批发环节应缴纳消费税的是( )。
A. 批发烟丝B. 批发烟叶C. 批发卷烟D. 批发雪茄烟【答案】C【解析】卷烟批发环节加征一道复合税。
【单选】下列关于卷烟消费税政策，说法正确的是( )。
A. 卷烟在批发环节加征一道从量税B. 从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均只按其销售额(不含增值税)征收消费税C. 从事卷烟批发的纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税D. 卷烟批发企业在计算卷烟批发环节应纳消费税时准予扣除已含的生产环节的消费税税款【答案】C【解析】选项A：卷烟在批发环节加征一道复合税;选项B：在境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额(不含增值税)和销售数量征收消费税;选项D：卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除生产环节已纳的消费税税款。
2019注册会计师《税法》密押试卷含答案
2019注册会计师《税法》密押试卷含答案单项选择题(本题共24小题，每小题1分，共24分;不选、错选均不得分)1.下列生物资产中，不得计提折旧的是()。
A.经济林B.用材林C.薪炭林D.役畜2.下列一般纳税人不能选择适用简易计税方法计税的是()。
A.提供劳务派遣服务，选择全额纳税的B.教育辅助服务C.生产销售和批发、零售罕见病药品D.自来水公司销售自来水多项选择题(本题共14小题，每小题1.5分，共21分。
少选、错选、不选均不得分)1.下列属于车辆购置税的应税行为的有()。
A.受赠使用行为B.进口使用行为C.抵债方式取得并使用的行为D.罚没方式取得并使用的行为2.依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有()。
A.生产企业自营出口货物B.生产企业委托出口货物C.生产性外商投资企业自营出口货物D.外贸企业出口收购货物计算回答题(本题共4小题共24分，其中一道小题可以用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，计算题最高得分为29分;)1.位于河南省的某水资源开采企业，2019年3月发生如下业务: (1)直接取用地表水，实际取用水量为40000立方米，对外销售水量为38000立方米，适用税额标准为每立方米0.8元。
(2)利用设施直接从地下取用地下水，实际取用水量为25000立方米，对外销售水量为23000立方米，适用税额标准为每立方米2.1元。
(3)该企业拥有先进的污水处理技术，取用污水处理再生水，实际取用污水量为6000立方米，再生水量为3500立方米，适用税额标准为每立方米0.6元。
(4)与一家火力发电企业签订合同，约定火力发电企业租用该开采企业的相关取水设备从水库取水。
该发电企业从水库取水并对机组冷却后将水直接排入水源，该发电企业实际发电量为78000千瓦时，水力发电取用水税额为每千瓦时0.005元。
要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
2019年注会考试《税法》密训试题及答案(1)含答案
2019年注会考试《税法》密训试题及答案（1）含答案选择题：1.根据《中新协定》，缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下()条件的，应仅在该缔约国一方征税。
A.收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天B.收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过90天C.该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付D.该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担『正确答案』ACD2.根据国际税收协定管理规定，“受益所有人”，是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人，“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，下列属于“受益所有人”的是()。
A.个人B.公司C.代理人D.导管公司『正确答案』ACD『答案解析』受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。
代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。
3.下列关于非居民纳税人享受税收协定待遇的税务管理正确的有()。
A.在中国发生纳税义务的非居民纳税人需要享受税收协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，并接受税务机关的后续管理B.在中国发生纳税义务的非居民纳税人需要享受税收协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，报经税务机关审核后享受协定待遇，并接受税务机关的后续管理C.在源泉扣缴和指定扣缴的情况下，非居民纳税人认为自身符合协定待遇条件，需要享受协定待遇的，应当主动向税务机关提出，并提供相关报告表和资料D.在源泉扣缴和指定扣缴的情况下，非居民纳税人认为自身符合协定待遇条件，需要享受协定待遇的，应当主动向扣缴义务人提出，并向扣缴义务人提供相关报告表和资料『正确答案』AD4.企业或者个人为享受中国政府对外签署的税收协定、航空协定税收条款、海运协定税收条款等可以向税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》，下列符合规定的是()。
2019注册会计师《税法》模拟试卷(一)含答案
2019注册会计师《税法》模拟试卷（一）含答案2019注册会计师《税法》模拟试卷（一）单项选择题(本题共24小题，每小题1分，共24分;不选、错选均不得分)1.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收土地增值税。
A.最高一档税率B.扣除项目金额不得扣除的原则C.成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法D.房地产评估价格确定转让房地产的收入2.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起( )内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。
A.7日B.10日C.15日D.30日多项选择题(本题共14小题，每小题1.5分，共21分。
少选、错选、不选均不得分)1.下列各项中，属于纳税申报方式的有( )。
A.直接申报B.简并征期C.邮寄申报D.数据电文2.国家税务总局可以通过规章的形式设定( )。
A.各种税务行政处罚B.警告C.罚款D.除限制人身自由外的税务行政处罚计算回答题(本题共4小题共24分，其中一道小题可以用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，计算题最高得分为29分;)1. 某企业2019年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各120千克，一氧化碳、氯化氢各100千克。
已知，二氧化硫、氟化物、一氧化碳、氯化氢的污染当量值分别为0.95千克、0.87千克、16.7千克、10.75千克，假设当地大气污染物每污染当量税额3元，该企业只有一个排放口。
要求：根据上述资料回答下列问题。
(1)计算各项污染物的污染当量数。
(2)计算该企业当月应纳的环境保护税。
2. 甲企业位于市区，2019年1月15日转让一处2016年3月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下：(1)2016年3月1日，购置该仓库时取得的发票上注明的价款为525万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。
(2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。
(3)转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。
2019年注会考试《税法》密训试题及答案(10)含答案
2019年注会考试《税法》密训试题及答案（10）含答案【多选】根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有( )。
A. 登记注册地标准B. 所得来源地标准C. 经营行为实际发生地标准D. 实际管理机构所在地标准【答案】AD【解析】判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。
【单选】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是( )。
A. 依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B. 在中国境内成立的外商独资企业C. 依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D. 依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业【答案】C【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。
依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。
选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。
【多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有()。
A. 有限责任公司B. 股份有限公司C. 个人独资企业D. 合伙企业【答案】CD【解析】个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。
【单选】根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是( )。
A. 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税B. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税C. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税D. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税【答案】B【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。
2019年注会考试《税法》密训试题及答案(15)含答案
2019年注会考试《税法》密训试题及答案（15）含答案一、单项选择题1、税务所可以实施罚款额在()元以下的税务行政处罚。
A、200B、2000C、500D、10001、【正确答案】B【答案解析】税务行政处罚的主体是县以上税务机关。
各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。
但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。
这是《征管法》对税务所的特别授权。
2、下列各项中，不符合《行政复议法》和《税务行政复议规则》规定的是()。
A、对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关申请行政复议B、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向国务院申请裁决D、对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决2、【正确答案】D【答案解析】选项D，对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对总局的复议决定不服的，纳税人不能向国务院申请裁决，只能向人民法院起诉。
3、税务行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起()日内提出行政复议申请。
A、15B、30C、45D、603、【正确答案】D【答案解析】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
4、下列行政复议情形中，需中止行政复议的是()。
A、行政复议申请受理后，发现人民法院已经受理的-终止B、作为申请人的公民被宣告失踪C、申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的-停止D、申请人与被申请人按规定达成和解-终止【正确答案】B【答案解析】选项A、D，属于行政复议终止的情形;选项C，属于行政复议期间具体行政行为停止执行的情形。
5、甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是()。
2019年注册会计师专业阶段考试《税法》试题及解析
2019年注册会计师《税法》考试真题及答案一、单选题(每题2分，共12题，共24分)1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。
该业务属于增值税征税范围中的( )。
A.交通运输服务B.居民日常服务C.物流辅助服务D.商务辅助服务[答案] A[解析]出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运:输服务一陆路运输服务”缴纳增值税。
2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。
A.股息所得以收入全额为应纳税所得额B.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额D.财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额[答案] A[解析]在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
其应纳税所得额按照下列方法计算：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额(选项ABC); (2)转让财产所得,。
以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额(选项D); (3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元;设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。
该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。
A.940万元B.1200万元C.1018万元D.1060万元[答案] B[解析]在甲国的应纳税所得额=6030%=200(万元)，该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额+1000+200=1200 (万元)。
4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。
2019年注会考试《税法》密训试题及答案(6)含答案
2019年注会考试《税法》密训试题及答案（6）含答案【单选2】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。
A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款【答案】A【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。
但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
【单选3】2018年12月甲企业(一般纳税人)销售给乙公司5000套服装，每套不含税价格为500元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折销售(折扣额与销售额在同一张发票的金额栏中分别注明)。
甲企业此项业务的销项税额是( )元。
A.382500B.320000C.425000D.306000【答案】B【解析】销项税额=5000×500×80%×16%=320000(元)。
【单选4】某工艺品厂为增值税一般纳税人，2018年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格510元。
为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出20日内付款，折扣2%，30日内付款，折扣1%的付款条件，甲企业于当月15日付款。
该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。
A.16993.20B.16320C.19992D.20400【答案】B【解析】销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，是发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。
该工艺品厂此项业务的销项税额=510×200×16%=16320(元)。
【单选5】某金店(增值税一般纳税人)2018年12月采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外零售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元;并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块3500元，旧表作价每块1000元。