2014年注册税务师考试《财务与会计》全真试题及答案一
2014年注册税务师考试《财务与会计》全真试题及答案一、单项选择题(本题型共40题，每小题1分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)1.甲公司计划购买-台新设备来替换现有的旧设备，已知新设备的购买价格比旧设备的现时时价值高120000元，但是使用新设备比使用旧设备每年可为企业节约付现成本25000元。
假设公司要求的最低报酬率为8%，不考虑相关税费，则甲公司购买的新设备至少应使用( )年。
(己知PVA(8%，7)=5.2064,PVA(8%，6)=4.6229)A.6.0B.6.3C.6.5D.7.0正确答案：B试题解析：120000=25000×(P/A，8%，n)，(P/A，8%，n)=120000/25000=4.8。
按照内插法计算，n=6+[(4.8-4.6229)/(5.2064-4.6229)]×(7-6)=6.3(年)。
2.下列关于利率构成的各项因素的表述中，错误的是( )。
A.纯利率是受货币供求关系和国家调节影响的没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率B.通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿，它与当前的通货膨胀水平关系不大，与预期通货膨胀水平有关C.流动性风险的大小可用-项资产转化为现金的速度来衡量，如果变现能力强，流动性风险就大D.期限风险是指在-定时期内利率变动的幅度，利率变动幅度越大，期限风险就越大正确答案：C试题解析：资产的变现能力强，资产转化为现金的速度快，流动性风险就小。
3.与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于( )。
A.考虑了资金的时间价值B.考虑了利润与所承担风险的关系C.可以避免企业经营行为的短期化D.能将企业的利润与股东投入的股本相联系正确答案：D试题解析：每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是反映了所创造利润与投入资本之间的关系。
4.某企业拟进行一项风险投资，有甲、乙两个方案可供选择。
已知甲方案投资报酬率的期望值为14.86%,标准差为4.38%;乙方案投资报酬率的期望值为16.52%,标准差为4.50%。
下列评价结论中，正确的是( )。
A.甲方案的风险小于乙方案的风险B.甲方案优于乙方案C.乙方案优于甲方案D.无法评价甲乙两方案的优劣正确答案：D试题解析：甲方案的标准离差率=4.38%/14.86%=0.29，乙方案的标准离差率=4.50%/16.52%=0.27，甲方案的标准离差率大于乙方案的标准离差率，所以甲方案的风险大于乙方案的风险。
甲方案的风险大，但是投资报酬率高，乙方案风险小，但是投资报酬率低，所以两者各有优点，无法评价两方案的优劣。
5.甲公司现有长期债券和普通股资金分别为1800万元和2700万元，其资金成本分别为10%和18%。
现因投资需要拟发行年利率为12%的长期债券1200万元，筹资费用率为2%;预计该债券发行后甲公司的股票价格为40元/股，每股股利预计为5元，股利年增长率预计为4%。
若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则债券发行后甲公司的综合资金成本是( )。
A.12.65%B.12.91%C.13.65%D.13.80%正确答案：B试题解析：新发行债券的资本成本=12%×(1-25%)/(1-2%)=9.18%，发行债券后股票的资金成本=5/40+4%=16.5%，债券发行后甲公司的资金总额=1800+2700+1200×=5700(万元)，债券发行后甲公司的综合资金成本=10%×(1800/5700)+9.18%×(1200/5700)+16.5%×(2700/5700)=12. 91%。
6.甲公司2011年实现净利润500万元，年末资产总额为8000万元，净资产为3200万元。
若该公司2012年的资产规模和净利润水平与上年-致，而净资产利润率比上一年度提高两个百分点，则甲公司2012年年末的权益乘数是( )。
A.2.63B.2.75C.2.82D.2.96正确答案：C试题解析：2011年净资产利润率=500/3200=15.63%，2012年净资产利润率=15.63%+2%=17.63%，2012年年末权益乘数=净资产利润率/总资产净利率=17.63%/(500/8000)=2.82。
7.在利用存货模式确定最佳现金持有量时，需考虑的成本是( )。
A.持有成本和转换成本B.交易成本和转换成本C.交易成本和机会成本D.持有成本和短缺成本隐藏答案收藏错题指正正确答案：A试题解析：利用存货模式确定最佳现金持有量时需要考虑两种成本：一是持有成本，二是转换成本。
8.若企业只生产销售一种产品，在采用本量利方法分析时，假设在其他因素不变的情况下，只降低产品的单位变动成本会引起( )。
A.边际贡献率降低B.盈亏临界点销售量降低C.单位边际贡献降低D.目标利润降低正确答案：B试题解析：边际贡献率=(单价-单位变动成本)/单价，其他条件不变，单位变动成本降低的情况下，边际贡献率是增加的，选项A不正确;盈亏临界点销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)，其他条件不变，单位变动成本降低，盈亏临界点销售量降低，选项B正确;单位边际贡献=单价-单位变动，其他条件不变，单位变动成本降低，单位边际贡献提高，选项C不正确;单位变动成本降低对目标利润没有影响，选项D不正确。
9.甲公司拟发行票面金额为10000万元，期限为3年的贴现债券。
若市场年利率为10%，则该债券的发行价格为()万元。
A.7000.00B.7513.15C.8108.46D.8264.46正确答案：B试题解析：债券的发行价格=10000/(1+10%)3=7513.15(万元)10.根据《中央企业综合绩效评价实施细则》的规定，下列各项指标中，属于评价盈利能力状况基本指标的是( )。
A.销售利润率B.成本费用率C.资本收益率D.净资产收益率正确答案：D试题解析：评价盈利能力的基本指标有净资产收益率和总资产报酬率，销售利润率、资本收益率和成本费用率属于评价盈利能力状况的修正指标。
11.下列关于股利分配政策的说法中，错误的是( )。
A.剩余股利政策有利于企业保持理想的资本结构，可使综合资金成本降到最低B.固定股利政策有利于树立企业良好形象，避免出现企业由于经营不善而减少股利分配的情况C.固定股利支付率政策能使股利支付与盈余多少保持一致，有利于公司股价的稳定D.低正常股利加额外股利政策有利于公司灵活掌握资金调配，增强股东的信心正确答案：C试题解析：采用固定股利支付率政策下，发放的股利额会随着企业经营业绩的好坏而上下波动，所以不利于公司股价的稳定。
12.下列关于记账本位币的表述中，错误的是( )。
A.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种外币作为记账本位币B.以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，向国内有关部门报送的财务报表应当折算为人民币C.企业应在每个资产负债表日，根据当年每种货币的使用情况决定是否需要变更记账本位币D.变更记账本位币时应釆用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本记币正确答案：C试题解析：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定企业记账本币相关的经营所处的主要经济环境发生重大变化，选项C说法错误。
13.甲公司2013年2月20日向乙公司销售一批商品，不含税货款50000元，适用增值税税率为17%。
乙公司开来一张出票日为2月22日，面值为58500元、票面年利率为6%、期限为60天的商业承兑汇票。
次月18日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为10%。
若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是( )元。
A.58477.74B.58494.15C.58510.561D.59085.00正确答案：B试题解析：甲公司该项应付票据的到期值=58500+58500×6%×60/360=59085(元)，票据贴现息=59085×10%×36/360=590.85(元)，甲公司取得的贴现额=59085-590.85=58494.15(元)。
注：贴现期按日计算，按照“算头不算尾”的原则，所以贴现期从3月18日开始计算。
14.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是( )。
A.在活跃市场上有报价的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.有固定到期日、回收金额固定的金融资产应划分为持有至到期投资C.可供出售的金融资产和交易性金融资产持有的目的都是为了近期出售D.金融资产的分类应是管理层意图的如实表达，其分类一经确定，不应随意变更正确答案：D试题解析：选项A，在活跃市场上有报价的金融资产还可以划分为可供出售金融资产;选项B，在持有者有明确意图将“固定到期日、回收金额固定的金融资产”持有至到期时，才能划分为持有至到期投资;选项C，可供出售金融资产一般为管理者在持有意图不明时划分的金融资产。
15.2011年1月1日，甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款580万元(包括债券利息40万元，交易费用5万元)。
2011年1月4日，收到乙公司支付的债券利息40万元存入银行。
2011年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。
2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的债券利息40万元存入银行。
2012年10月8日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。
甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为( )万元。
A.40B.45C.90D.95正确答案：C试题解析：甲公司购买、持有和出售该项交易性金融资产过程中累计确认投资收益=现金总流入-现金总流出=590+40+40-580=90(万元)。
或：600-(580-40-5)+40+(590-600)-5=90(万元)。
16.在历史成本计量下，下列表述中，错误的是( )。
A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量正确答案：A试题解析：历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量;负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。
选项A不正确。
17..甲公司坏账准备采用备抵法核算，按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。
注册会计师税法2014年真题及答案解析
注册会计师税法2014年真题及答案解析(1/24)单项选择题第1题某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，共收取担保费100万死。
该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为______。
A.3万元B.0C.10万元D.5万元下一题(2/24)单项选择题第2题下列进口货物中，免征进口关税的是______。
A.具有一定商业价值的货样B.外国政府无偿赠送的物资C.关税税额为人民币80元的一票货物D.因保管不慎造成损坏的进口货物上一题下一题(3/24)单项选择题第3题下列代理服务中，属于营业税征税范围的是______。
A.代理记账B.邮政代理C.房产中介代理D.货物运输代理上一题下一题(4/24)单项选择题第4题甲市某汽车企业为增值税一般纳税人。
2014年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆。
将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。
小汽车消费税税率为5%。
则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为______。
A.300万元B.295.64万元C.411万元D.406.64万元上一题下一题(5/24)单项选择题第5题下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是______。
A.建在室外的露天游泳池B.农村的居住用房C.尚未使用或出租而待售的商品房D.个人拥有的市区经营性用房上一题下一题(6/24)单项选择题第6题位于市区的甲汽车轮胎厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元。
其中包括位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元，补缴增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。
则甲厂本月应向所在市区机关缴纳的城市维护建设税为______。
A.19.74万元B.18.9万元C.25.34万元D.20.3万元上一题下一题(7/24)单项选择题第7题房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是______。
2014年注册税务师考试试题及答案：税务实务(第一套)
2014年注册税务师考试试题及答案：税务实务（第一套）单项选择题1、某日化厂(系增值税－般纳税人)采取直接收款方式销售化妆品，本月销售给－个体户化妆品10箱，收取现金23400元，货物未发出，但提货单已交给该个体户，则日化厂正确的会计处理为（）。
A．借：现金23400贷：库存商品23400B．借：现金23400贷：主营业务收入23400C．借：现金23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400D．借：现金23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400借：营业税金及附加6000贷：应交税费——应交消费税60002、下列关于土地使用税计税依据的表述不正确的有（）。
A．以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B．经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准C．未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准D．尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准多项选择题3、税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。
(2011年）A．不予代开发票B．不予审批出口退税C．给予较低的纳税信用等级D．给予加收滞纳金E．不予认定为增值税一般纳税人身份简答题4、要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳流转税税额。
计算结果如有小数，四舍五入保留整数。
资料：山东省威海市大德外商投资企业于2000年1月成立，为增值税一般纳税人，生产多种类型的摩托车，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，采用分笔计提核算的方式，已经开始使用防伪税控系统。
2013年8月31日，“应交税费一应交增值税”账户借方余额523元。
2013年9月企业发生的主要经济业务如下：(1)9月8日，购进生产轮胎用橡胶一批，金额100000元，税额17000元，取得防伪税控系统增值税专用发票1张，已验收入库，货款未支付。
2014年财务与会计考试试题及答案解析
财务与会计考试试题及答案解析一、单选题（本大题80小题．每题1.0分，共80.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题“开源节流”体现了财务管理的( )原则。
A 资金合理配置原则B 收支积极平衡原则C 成本效益原则D 利益关系协调原则【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 所谓收支积极平衡，就是要求资金收支不仅在一定期间总量上求得平衡，而且在每一个时点上协调平衡；收支积极平衡原则贯穿于个人理财规划的始终，“开源”与“节流”是个人理财规划的两大主题，理财规划就是要通过收支的积极平衡来达到终生的财务安全与最终的财务自由。
第2题以现金或非现金资产及债转股等方式偿还债务，其原债务的账面价值与实际支付公允价值之间的差额，计入( )。
A 资本公积B 资本利得C 当期损益D 盈余公积【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 企业会计准则规定，拟现金或非现金资产及债转股等方式偿还债务，其原债务的账面价值与实际支付公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益。
第3题下列关于公司债券筹资与普通股筹资比较的说法，错误的是( )。
A 普通股筹资的风险相对较高B 公司债券筹资的资金成本相对较低C 普通股筹资无法利用财务杠杆的作用D 公司债券利息可以税前列支，普通股股利必须是税后支付【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 普通股筹资没有固定的到期还本付息压力，所以筹资风险小。
第4题反映企业偿债能力的指标不包括( )。
A 流动比率B 速动比率C 现金比率D 存货周转率【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 反映企业偿债能力的指标，除ABC三项外，还包括经营净现金比率、资产负债率和已获利息倍数。
D项存货周转率反映企业的资产管理能力。
第5题下列有关存货流动性的说法，错误的是( )。
2014年注册税务师考试《财务与会计》真题及答案
2014税务师考试《财务与会计》真题及答案一、单项选择题(本题型共40题，每小题1分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)1.甲公司计划购买-台新设备来替换现有的旧设备，已知新设备的购买价格比旧设备的现时时价值高120000元，但是使用新设备比使用旧设备每年可为企业节约付现成本25000元。
假设公司要求的最低报酬率为8%，不考虑相关税费，则甲公司购买的新设备至少应使用( )年。
(己知PVA(8%，7)=5.2064,PVA(8%，6)=4.6229)A.6.0B.6.3C.6.5D.7.0正确答案：B试题解析：120000=25000×(P/A，8%，n)，(P/A，8%，n)=120000/25000=4.8。
按照内插法计算，n=6+[(4.8-4.6229)/(5.2064-4.6229)]×(7-6)=6.3(年)。
2.下列关于利率构成的各项因素的表述中，错误的是( )。
A.纯利率是受货币供求关系和国家调节影响的没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率B.通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿，它与当前的通货膨胀水平关系不大，与预期通货膨胀水平有关C.流动性风险的大小可用-项资产转化为现金的速度来衡量，如果变现能力强，流动性风险就大D.期限风险是指在-定时期内利率变动的幅度，利率变动幅度越大，期限风险就越大正确答案：C试题解析：资产的变现能力强，资产转化为现金的速度快，流动性风险就小。
3.与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于( )。
A.考虑了资金的时间价值B.考虑了利润与所承担风险的关系C.可以避免企业经营行为的短期化D.能将企业的利润与股东投入的股本相联系正确答案：D试题解析：每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是反映了所创造利润与投入资本之间的关系。
4.某企业拟进行一项风险投资，有甲、乙两个方案可供选择。
2014注册税务师考试《财务与会计》最后卷（2）
⼀、单项选择题(共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意。
)1、⼤海公司系上市公司，该公司于2013年12⽉31⽇购买了⼀项能源设备投⼊⽣产车间使⽤，原价为3000万元，⽆残值，预计使⽤寿命为20年，采⽤年限平均法计提折旧。
企业估计在未来第20年末该设备的废弃处置费⽤为400万元，假定该负债调整风险后的折现率为5%，且⾃2014年1⽉1⽇起不会发⽣变化。
则固定资产的⼊账价值为A．3000B．3142．54C．3150．76D．3252．562、李某2013年1⽉1⽇拟在银⾏存⼊⼀笔钱分次取出付清三年房屋的房租，每年6⽉末和12⽉末各⽀付3500元，若存款年利率为6%，那么2013年1⽉1⽇张某应在银⾏存⼈A．17210．55B．18711．00C．18960．20D．21000．003、 2011年1⽉1⽇，甲公司以银⾏存款3000万元取得⼄公司30%股权，对⼄公司的⽣产经营决策构成重⼤影响。
2012年1⽉1⽇，甲公司⼜以1000万元从丙公司处取得⼄公司10%的股权，⾄此甲公司对⼄公司投资的持股⽐例为40%，但仍未对⼄公司构成控制。
以下关于2012年1⽉1⽇的会计处理，不正确的是（ ）。
A．甲公司仍应当按照新的持股⽐例对投资继续采⽤权益法进⾏核算B．在新增投资⽇，若新增投资成本⼩于按新增持股⽐例计算的被投资单位可辨认净资产公允价值份额，则需要将差额确认为营业外收⼊C．在新增投资⽇，原股权账⾯价值与按原持股⽐例计算应享有的被投资⽅可辨认净资产公允价值份额之间的差额应确认为资本公积D．在新增投资⽇，需要将以前的其他综合收益结转⾄当期损益4、甲公司对外币交易业务采⽤当⽉⽉初的市场汇率作为即期近似汇率进⾏折算。
某年5⽉31⽇和6⽉1⽇的市场汇率均为1美元＝8．10元⼈民币，各外币账户5⽉31⽇的期末余额分别为银⾏存款5万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1．5万美元。
该公司当年6⽉份外币收⽀业务如下：5⽇收回应收账款0．8万美元，8⽇⽀付应付账款0．5万美元，20⽇归还短期借款1万美元，23⽇出售⼀批货款为2．1万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。
税务师考试《财务与会计》试卷及解答参考
税务师考试《财务与会计》自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《企业会计准则》，下列哪项不属于企业的资产？A、存货B、应收账款C、固定资产D、无形资产2、在编制财务报表时，下列哪个账户的期末余额应从贷方转至下期期初？A、利润分配——未分配利润B、本年利润C、盈余公积D、利润分配——提取法定盈余公积3、下列各项中，不属于资产的是（）。
A、应收账款B、预付账款C、库存商品D、无形资产4、企业采用权责发生制进行会计核算，下列收入确认正确的是（）。
A、销售商品收入已收到款项B、销售商品收入已开出增值税专用发票C、销售商品收入商品已发出，款项尚未收到D、销售商品收入已签订销售合同5、题干：某企业2022年实现销售收入1000万元，销售成本800万元，期间费用100万元，营业税金及附加50万元。
该企业当年实现的营业利润为（）万元。
A、150B、200C、250D、3006、题干：某企业2022年3月1日购入一台设备，价值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。
该设备2022年度应计提的折旧额为（）万元。
A、18B、20C、22D、257、某企业2019年12月31日购入一台不需安装的生产设备，其原值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。
2020年该设备应计提的折旧额为：A. 40万元B. 39万元C. 41万元D. 38万元8、下列各项中，不属于会计要素的是：A. 资产B. 负债C. 所有者权益D. 收入9、下列关于企业会计准则中资产的定义，表述正确的是：A. 资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
B. 资产是指企业用于经营活动的，能够为企业带来经济利益的资源。
C. 资产是指企业拥有的，能够为企业带来经济利益的资源。
D. 资产是指企业使用或消耗的，能够为企业带来经济利益的资源。
[财经类试卷]2014年注册会计师(税法)真题试卷及答案与解析
2014年注册会计师（税法）真题试卷及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1 某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费100万元。
该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为( )。
（A）3万元（B）0（C）10 万元（D）5万元2 某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨，挂车1部，其整备质量为1.2吨，小汽车2辆。
已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆车基准税额360元。
该厂2013年度应纳车船税为( )。
（A）792元（B）441.6元（C）811.2元（D）801.55元3 下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是( )。
（A）税收法定原则（B）税收公平原则（C）程序优于实体原则（D）实质课税原则4 下列进口货物中，免征进口关税的是( )。
（A）具有一定商业价值的货样（B）外国政府无偿赠送的物资（C）关税税额为人民币80元的一票货物（D）因保管不慎造成损坏的进口货物5 下列代理服务中，属于营业税征税范围的是( )。
（A）代理记账（B）邮政代理（C）房产中介代理（D）货物运输代理6 下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是( )。
（A）某中国公民被处以500元罚款（B）某公司被处以5000元罚款（C）某非营利组织被处以15000元罚款（D）某合伙企业被处以1500元罚款7 某高校教师2014年8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是( )。
（A）任职高校发放的午餐补助（B）国债利息收入（C）任职高校为其缴付的住房公积金（D）为某企业开设讲座取得的酬金8 下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是( )。
（A）建在室外的露天游泳池（B）农村的居住用房（C）尚未使用或出租而待售的商品房（D）个人拥有的市区经营性用房9 位于市区的甲汽车轮胎厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元。
2014年《会计》试题及答案解析(完整修订版第一套)
2014年注册会计师全国统一考试《会计》科目试题及答案解析（完整修订版第一套）一、单项选择题(本题型共12小题，每小题2分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
)1.甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是( )。
A.仓库保管人员的工资B.季节性停工期间发生的制造费用C.未使用管理用固定资产计提的折旧D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失【答案】B【东奥会计在线独家解析】仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本，选项A错误;制造费用是一项间接生产成本，影响存货成本，选项B正确;未使用管理用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本，选项C错误;采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本，选项D 错误。
2.甲公司20×3年7月1日自母公司(丁公司)取得乙公司60%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3 200万元。
该股权系丁公司于20×1年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。
20×3年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4 800万元。
为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。
不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是( )。
A.1 920万元B.2 040万元C.2 880万元D.3 680万元【答案】D【东奥会计在线独家解析】甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本=4 800×60%+800=3 680(万元)。
3.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是( )。
A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的1%B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%【答案】C【东奥会计在线独家解析】选项A、B和D，属于会计估计;选项C，属于会计政策。
2014年税务师考试《财务与会计》真题
财务与会计(2014) 历年真题一、单项选择题1.某企业近期付款购买了一台设备，总价款为100万元，从第2年年末开始付款，分5年平均支付，年利率为10%，则该设备的现值为（）万元。
[已知：（P/F,10%,1）=0.9091,（P/A,10%,2）=1.7355,（P/A,10%,5）=3.7908,（P/A,10%,6）=4.3553]A.41.11B.52.40C.57.63D.68.922.某证券投资组合中有A、B两种股票，β系数分别为0.85和1.15，A、B两种股票所占价值比例分别为40%和60%，假设短期国债利率为4%，市场平均收益率为10%，则该证券投资组合的风险收益率为（）。
A.6.00%B.6.18%C.10.18%D.12.00%3.某企业2013年度销售收入为2000万元，净利润为200万元，股利支付率为40%,预计2014年度销售收入下降15%，盈利能力和股利政策保持不变，则企业留存收益项目2014年可提供的资金金额为（）万元。
A.68B.102C.138D.1704.下列各项预算中，不适用弹性预算法编制的是（）。
A.资本支出预算B.销售收入预算C.成本费用预算D.材料采购预算5.下列关于公开发行普通股股票筹资的表述中，错误的是（）。
A.与发行债券相比，易分散公司的控制权B.便于市场确定公司价值C.与吸收直接投资相比，资本成本较高D.信息沟通与披露成本较大6.某企业预计年销售收入为3600万元，向客户提供的信用条件为2/10，N/30，估计40%的客户会享受现金折扣，其余客户会在信用期满时付款，假设企业资金的机会成本率为10%，一年按360天计算，则该企业应收账款的机会成本为（）万元。
A.10B.18C.22D.247.某企业2013年度销售收入净额为12000万元，销售成本为8000万元，2013年年末流动比率为1.6，速动比率为1.0，假定该企业年末流动资产只有货币资金，应收账款和存货三项，共计1600万元，期初存货为1000万元，则该企业2013年存货周转次数为（）次。
2014年注册税务师税务代理实务综合专项试题及答案解析(一)
注册税务师税务代理实务综合专项试题及答案解析(一)一、综合题（本大题5小题．每题20.0分，共100.0分。
）第1题要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税金额，并作出相应调账分录。
(列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位)。
甲企业为集体企业(增值税一般纳税人)，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。
2002年1月，某注册税务师接受委托，对该企业2001年度的纳税情况进行审查，取得相关资料如下：1．基本情况(1) 甲企业2001年度利润表如下：其他业务利润中，其他业务收入为 200000元，其他业务支出为80000元。
(2) 该企业实行计税工资办法，每人每月800元，该企业2001年度全年平均职工人数为50人。
(3) 各种存货的计价采用实际成本法。
2．纳税审查情况(1) 审查工资计算表，厂长、副厂长1960元/月，部门主任两人，每人1600元／月，部门副主任两人，每人1500元／月，其余44名职工工资奖金为每人1200元。
该企业已按实发工资数额计提了三项经费。
企业计提工资时分录分别为：借：管理费用7520营业费用55400贷：应付工资62920借：应付工资62920贷：现金62920企业并按工资数额计提了三项经费。
经审查，企业1-12月工资计算及会计分录相同。
(2) 审查“预提费用”账户，发现企业预提本年度1-12月份房租220000元。
企业预提时会计分录为：借：管理费用20000贷：预提费用2000012月360#凭证企业支付全年房租 240000元。
企业支付时的分录为：借：管理费用240000贷：银行存款240000(3) 3月20#凭证记载企业在销售电子产品的同时提供该产品使用培训服务，共收取培训费20000元。
企业会计分录为：借：银行存款20000贷：其他业务收入20000并按此数额计提了营业税、城市维护建设税和教育费附加。
(4) 5月20#凭证记载企业上一年度收取的包装物押金20000元，到期包装物未收回。