第二章 审计计划-审计过程中对计划的更改
审计新版-第02章-审计计划-课后作业
审计(2021) 第二章审计方案课后作业一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2021 年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，那么以下A注册会计师的以下做法中，错误的选项是〔〕。
B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告2.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是〔〕。
3.以下各项中，〔〕不属于审计业务约定书的根本内容。
4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计谋略，在制定总体审计谋略时，应当考虑的事项不包括〔〕。
B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质5.在制定总体审计谋略阶段，注册会计师在确定〔〕时，需要考虑重要性方面的问题。
B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质6.注册会计师应当在总体审计谋略中清楚地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是〔〕。
7.在制定具体审计方案时，注册会计师应当考虑的内容是〔〕。
A.方案实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围8.注册会计师应该为审计工作制定具体审计方案，关于具体审计方案的说法中错误的选项是〔〕。
A.具体审计方案的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围D.对审计方案进展了更新和修改，无须修正相应的审计工作9.在注册会计师制定的关于X公司年度财务报表审计方案的以下各项内容中，需要修改的是〔〕。
A.在评估重大错报风险时，将销售与收款循环的业务列为重点审计领域B.在监盘存货前，与X公司讨论具体存货监盘方案，以提高监盘效率C.在函证应收账款前，向X公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D.在外勤工作开场前，提请X公司安排相关财务人员做好配合工作10.在确定对工程组成员指导、监视与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是〔〕。
2020注会（CPA）审计第一编审计基本原理——第二章审计计划
2020注会（CPA）审计第⼀编审计基本原理——第⼆章审计计划考情分析：本章属于⽐较重要的内容，通过学习，考⽣应能够明确计划审计⼯作的主要内容。
在考试中可涉及各种题型，客观题命题⼏率较⾼，特别是涉及重要性，⼏乎每年必考，此外，还可以考查简答题或在综合题中涉及审计计划。
具体要求如下：1.了解初步业务活动2.了解审计业务约定书的内容3.理解总体审计策略和具体审计计划4.掌握审计重要性的含义及其运⽤【知识点】初步业务活动⼀、初步业务活动的⽬的和内容★（⼀）初步业务活动的⽬的——核⼼⽬的是确定是否接受业务委托。
●具备执⾏业务所需的独⽴性和能⼒●不存在因管理层诚信问题⽽可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项●与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解（⼆）初步业务活动的内容初步业务活动包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相关职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成⼀致意见。
补充：初步业务活动⼯作底稿——业务承接评价表。
业务承接评价表1.客户法定名称（中/英⽂）：2.客户地址：3.客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：4.客户所属⾏业、业务性质与主要业务：5.最初接触途径（详细说明）（1）本所职⼯引荐______________________（2）外部⼈员引荐______________________（3）其他（详细说明）__________________6.客户要求我们提供审计服务的⽬的以及出具审计报告的⽇期：7.治理层及管理层关键⼈员（姓名与职位）：8.主要财务⼈员（姓名与职位）：9.直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股⽐例：10.⼦公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股⽐例：11.合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股⽐例：12.联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股⽐例：13.分公司名称、地址、相互关系、主营业务：14.客户主管税务机关：15.客户法律顾问或委托律师（机构、经办⼈、联系⽅式）：16.客户常年会计顾问（机构、经办⼈、联系⽅式）：17.前任注册会计师（机构、经办⼈、联系⽅式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。
第二章 审计计划(记忆版)
第二章审计计划（记忆版）第一节初步业务活动一、初步业务活动的目的和内容[真题/单选/2014]注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。
A.评价遵守相关职业道德要求的情况B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见[答案]C[解析]查阅前任底稿仅在受托后才可能。
二、审计的条件/前提1.标准适当且能够为预期使用者获取确定编制基础的可接受性（适当性）时，需要考虑下列相关因素：（1）被审计单位的性质（例如，是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；（2）财务报表的目的（例如，用于满足使用者共同的财务信息需求，还是特定使用者的财务信息需求）；（3）财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
2.就管理层的责任达成一致意见[见D1.2J](1)按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任。
(2)如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明[这是管理层认可其责任的形式]，承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定。
三、审计业务约定书[真题/单选/2016]下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（）。
A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在[答案]B4.审计业务约定条款的变更[业务类型的变更]（1）将审计业务变更为保证程度较低的业务通常，下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：1）环境变化对审计服务的需求产生影响；2）对原来要求的审计业务的性质存在误解；3）无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作(2010年修订)
中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1201号--计划审计工作（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师计划财务报表审计工作，制定本准则。
第二条本准则基于连续审计业务作出规定，同时也对首次审计业务作出补充规定。
第三条计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划。
计划审计工作有利于注册会计师执行财务报表审计工作，具体包括：（一）有助于注册会计师适当关注重要的审计领域；（二）有助于注册会计师及时发现和解决潜在的问题；（三）有助于注册会计师恰当地组织和管理审计业务，以有效的方式执行审计业务；（四）有助于选择具备必要的专业素质和胜任能力的项目组成员应对预期的风险，并有助于向项目组成员分派适当的工作；（五）有助于指导和监督项目组成员并复核其工作；（六）在适用的情况下，有助于协调组成部分注册会计师和专家的工作。
第二章目标第四条注册会计师的目标是，计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行。
第三章要求第一节项目组关键成员的参与第五条项目合伙人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，包括参与项目组成员的讨论。
第二节初步业务活动第六条注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动：（一）按照《中国注册会计师审计准则第1121号--对财务报表审计实施的质量控制》的规定，针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序；（二）按照《中国注册会计师审计准则第1121号--对财务报表审计实施的质量控制》的规定，评价遵守相关职业道德要求（包括独立性要求）的情况；（三）按照《中国注册会计师审计准则第1111号--就审计业务约定条款达成一致意见》的规定，就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
中国注册会计师审计准则第1201号—计划审计工作指南
《中国注册会计师审计准则第 1201 号——计划审计工作》指南第一章总则《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》（以下简称本准则）第一章（第一条至第五条），主要说明本准则的制定目的和适用范围并对计划审计工作提出了总体要求。
一、本准则的总体要求计划审计工作对于注册会计师顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。
合理的审计计划有助于注册会计师关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。
同时充分的审计计划还可以帮助注册会计师对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作，还有助于协调其他注册会计师和专家的工作。
因此，本准则第三条规定，注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行。
二、计划审计工作的两个层次审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
本准则第四条进一步指出，计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。
三、计划审计工作的参与者计划审计工作是一项持续的过程，通常注册会计师在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作，直到本期审计工作结束为止。
计划审计工作十分重要，很多关键决策往往在这个阶段作出，如可接受的审计风险水平和重要性的确定、项目人员的配置等等。
鉴于计划审计工作的重要性，本准则第五条规定，项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
值得注意的是，除本准则外，其他一些准则要求注册会计师在审计计划阶段针对某些特定项目执行一定的审计程序。
例如，《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》、《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》、《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》及《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》等准则中对注册会计师针对这些特定项目在审计计划阶段应当执行的程序及其记录作出了规定。
《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》应用指南2019
《中国注册会计师审计准则第1201 号——计划审计工作》应用指南（2019 年3 月29 日修订）一、计划审计工作的作用和时间安排（参见本准则第三条）1．计划审计工作的性质和范围，因审计业务情况的变化、被审计单位的规模和复杂程度、项目组关键成员以前从被审计单位获得的经验的不同而不同。
2．计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程。
计划审计工作通常于上期审计工作结束后不久或伴随着上期审计工作的完成就开始了，直至本期审计工作结束为止。
计划审计工作包括考虑某些活动的时间安排以及在进一步审计程序开始前必须完成的审计程序。
例如，在识别和评估重大错报风险前，注册会计师需要在计划审计工作时考虑的事项包括：（1）用作风险评估程序的分析程序；（2）对适用于被审计单位的法律法规框架以及被审计单位如何遵守该框架的总体了解；（3）重要性的确定；（4）专家的参与；（5）实施的其他风险评估程序。
3．注册会计师可能决定与管理层讨论审计计划的要素，从而使审计业务更易于执行和管理（如协调某些计划的审计程序与被审计单位员工的工作）。
虽然这种讨论经常发生，制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。
当与管理层讨论总体审计策略和具体审计计划中的事项时，注册会计师需要保持职业谨慎，以防止审计工作有效性受到损害。
例如，注册会计师与管理层讨论详细的审计程序的性质和时间安排可能导致这些审计程序易于被管理层预见，从而损害审计工作的有效性。
二、项目组关键成员的参与（参见本准则第五条）4．项目合伙人和项目组其他关键成员参与计划审计工作，可以利用其经验和见解，提高计划过程的效率和效果。
《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》对项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论作出了相关规定。
另外，《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》对进行上述讨论时如何重点关注由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性作出了规定。
审计学2章 审计计划(新)
实现后一个目标：签订审计 业务约定书
1.确保独立性和专业胜任能力 2.确定是否存在管理者诚信问题 3.确保双方（或三方）不存在对业务条款的误解。
审计的前提条件
一、财务报告编制基础
1.财务报告编制基础的可接受性。 单位性质、编表目的、财报性质、法律规定 通用目的 / 特殊目的的财务报表
2.通用目的编制基础。-----------会计准则 3.法律法规规定的财务报告编制基础。
第二节 总体审计策略和具体审计计划
二、具体审计计划 尽管通常制定总体审计策略在前，制定具体
审计计划在后，但是两者内在联系，相互影响。
具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容 包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险 降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计 程序的性质、时间和范围。
具体审计计划包括：计划风险评估程序、计划 实施的进一步审计程序和其他审计程序。
特殊考虑:
1.考虑特定需要 2.组成部分的审计。应考虑是否与各个组成部分单独签订 审计业务约定书。 3.连续审计。可签订长期审计业务约定书。但若出现某些 情况，应修订或重新签订。 4.审计业务约定条款的变更。没有合理的理由，不应同意 被审单位变更业务的要求（降低保证程度）。
第二节 总体审计策略和具体审计计划
审计业务约定书的内容
6．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。 7．预期审计报告形式、内容。 8．由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部 控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报 可能仍然未被发现的风险； 9．管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 10．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、 文件和所需要的其他信息；
审计的前提条件
二、就管理层的责任达成一致意见
2020注册会计师(CPA) 审计 第二章 审计计划
第12 讲-初步业务活动（1）第二章审计计划图2-1 计划审计工作图2-2 确定审计的前提条件图2-4 审计计划的两个层次图2-5 重要性“杯子”本章考情分析本章需要掌握的知识点包括：第一，初步业务活动的目的和内容、审计的前提条件（教材 2.1）；第二，总体审计策略和具体审计计划（教材 2.2）；第三，重要性（教材 2.3）。
其中，“重要性”需要大家跨章节学习，比如，将实际执行的重要性（教材 2.3）与可容忍错报（教材 4.3）关联学习，将错报（教材 2.3）与评价未更正错报（教材 18.1）、导致非无保留意见的重大错报（教材 19.5）关联学习。
本章知识点主要在选择题和简答题中考查，其中，重要性的知识点在各种题型中均会涉及。
本章最近五年平均考试分值在5分左右。
本章必备考点清单考点内容年度分布一、初步业务活动（目的和内容）2019 多选二、审计的前提条件2018 单选、2016 多选三、审计业务约定书2018 多选四、总体审计策略和具体审计计划2015 单选、2016 多选五、重要性1.重要性“杯子”2019 多选2.财务报表整体的重要性（基准）2016 单选、2019 多选、2015 简答3.实际执行的重要性2019 单选、2017 单选、2018 多选、2017多选、2016 简答、2015 简答、2016 综合4.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平5.明显微小错报临界值2016 单选、2018 多选、2017 多选、2015简答6.审计过程中修改重要性六、错报2016 单选、2018 综合2020 年教材主要变化1.完善“审计业务约定书”的特殊考虑的相关内容；2.完善“审计方向”中相关内容；3.增加“错报”产生的原因；4.修改“判断错报”的相关概念解释；5.对“特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平”的相关举例进行了重新表述。
第一节初步业务活动【考点一】计划审计工作（★）【考点二】初步业务活动（★★）【考点三】审计的前提条件（★★）【考点四】审计业务约定书（★★）【考点一】计划审计工作（★）（一）计划审计工作的性质（二）计划审计工作的内容（一）计划审计工作的性质计划审计工作是一项持续的过程，注册会计师通常在前一期审计工作结束后即开始开展本期的审计计划工作，并直到本期审计工作结束为止。
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2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第二章 审计计划
知识点：审计过程中对计划的更改
● 定义：
计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
● 详细描述：
（一）审计过程中对计划的更改
修改：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
记录：如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。
（二）指导、监督与复核
注册会计师应当就对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围制定计划。
对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围的影响因素：
1.被审计单位的规模和复杂程度；
2.审计领域；
3.评估的重大错报风险；
4.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。
例题：
1.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范
围主要取决于下列()因素。
A.评估的重大错报风险
B.审计风险
C.被审计单位的规模和复杂程度
D.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
正确答案：A,C,D
解析：选项B中的“审计风险“是既定的。
注册会计师通过实施指导、监督
、复核，以将审计风险控制在可接受范围内。