不动产租赁服务
不动产经营租赁的概念
纳税人类型与增值税企业类型对 应关系
纳税人类型
增值税企业类型
单位 个体工商户
一般纳税人或小规模纳税人 一般纳税人或小规模纳税人
其他个人
小规模纳税人
二、标的物
● （一）不动产：包括建筑物、构筑物等。
●（二）房屋：包括住宅、商业用房、办公楼、 厂房等。
● （三）住房：指住宅、居民用房。
●
不动产〉房屋〉住房
三、纳税地点
●（一）不动产所在地预缴、机构所在地 申报纳税
●（二）不动产所在地申报纳税
四、征收机关
● 国税机关 ●其他个人出租不动产的增值税，国税暂
委托地税代征。
五、对出租试点前取得的不动产 给予过渡政策
●一般纳税人 ●老项目 ●简易征收
六、过渡政策的增值税征收率为 原营业税税率
●增加5%征收率。
●向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款， 可以在当期增值税应纳税款中抵减，抵减不完 的，结转下期继续抵减。
●纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭 证作为合法有效凭证。
代开增值税发票
●一、小规模纳税人中的单位和个体工商户出租 不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不 动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。
● 应预缴税款＝含税销售额÷（1+11%）×3% ●（二）单位纳税人出租不动产和个体工商户纳税人出
租不动产（不含住房）适用简易计税方法计税的，按 照以下公式计算应预缴税款： ● 应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5% ●（三）个体工商户出租住房，按照以下公式计算应预 缴税款： ● 应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%
不动产所在地与其机构所在地同 在一直辖市或计划单列市但不在 同一县（市、区）
2024年16号公告纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法
《2024年第16号公告》是中国财政部和国家税务总局联合发布的公告，公告的内容是有关纳税人提供不动产经营租赁服务的增值税征收管理
暂行办法。
该公告自2024年9月1日起施行。
该办法的发布主要是为了进一步规范和完善不动产经营租赁服务的增
值税征收管理，保障税收的合理征收。
该办法主要包括以下几方面的内容：首先，该办法对纳税人的范围进行了明确。
办法规定了哪些单位和个
人可以纳入不动产经营租赁服务的增值税征收管理范围，主要包括不动产
出租人、房地产开发企业、房地产中介机构等。
其次，办法对不动产经营租赁服务的计税依据进行了明确。
办法规定
计税依据是不动产出租人取得的租金收入，同时也规定了一些准则和方法，确定如何计算和核定租金收入。
再次，办法对不动产经营租赁服务的税率和征收方式进行了规定。
办
法规定了税率，根据不同的租赁对象和不同的情形，确定了不同的税率和
税率的计算办法。
同时，办法也规定了纳税申报、缴纳税款和办理税务登
记等具体的征收方式。
最后，办法还对不动产经营租赁服务的管理和审查进行了明确。
办法
规定了纳税人应履行的申报和报告义务，还规定了税务机关的监督检查和
税务审查的程序和要求。
总之，《2024年第16号公告》的发布对于规范和完善不动产经营租
赁服务的增值税征收管理是非常重要的。
通过明确纳税人范围、计税依据、税率和征收方式，有效地提高了税收征收的透明度和公平性，帮助税务机
关更好地履行监管职责，保障税收的合理征收。
这对于促进不动产经营租
赁服务的健康发展和推动经济的可持续发展具有重要意义。
不动产融资租赁
不动产融资租赁什么是不动产融资租赁不动产融资租赁是指承租人以其自有不动产作为租赁物，将其租赁给出租人，同时获得一定期限内的租金收入，用于获取资金来源并满足其资金需求的一种融资租赁业务。
不动产融资租赁相较于传统贷款方式有着更高的融资灵活性和资金利用效率。
不动产融资租赁的特点1.抵押物扩大化：不动产融资租赁将租赁物作为抵押物，可以将不动产的价值最大化地转化为资金来源。
2.灵活性较高：不动产融资租赁允许承租人在租赁期满后选择继续租赁、行使购买权或者退还租赁物，具有更高的灵活性和选择权。
3.融资成本较低：相较于传统贷款方式，不动产融资租赁通常具有较低的融资成本，能够降低企业的财务负担。
4.满足资金需求：不动产融资租赁可以帮助企业获得大额的资金来源，满足企业扩张、投资和经营的资金需求。
不动产融资租赁的申请流程和要求1. 了解不动产融资租赁公司的要求在申请不动产融资租赁之前，企业首先需了解不动产融资租赁公司的要求，包括公司规模、经营状况、财务状况等。
企业应选择合适的融资租赁公司进行合作。
2. 准备资料企业在申请不动产融资租赁时需要准备一系列的资料，包括但不限于： - 公司注册文件和营业执照 - 公司金融报表和财务状况证明 - 不动产的相关证明文件 - 租赁合同和相关文件3. 提交申请企业准备完毕资料后，可以将申请材料提交给不动产融资租赁公司。
在提交申请时，企业需要详细描述自己的资金需求和不动产的情况。
4. 审核和评估不动产融资租赁公司会对企业的申请进行审核和评估。
审核和评估的重点包括企业的信用状况、经营状况、不动产的价值等。
5. 签署合同通过审核和评估后，不动产融资租赁公司会与企业签署融资租赁合同。
合同中会明确租赁物的租金标准、租赁期限、租金支付方式等相关条款。
6. 履行合同企业在签署合同后需要按照约定履行合同，按期支付租金并管理好租赁物。
优势•资金灵活运用：通过不动产融资租赁，企业能够将不动产的价值转化为资金，提高资金灵活运用能力。
不动产租赁属于什么服务(不动产租赁包括的范围)
不动产租赁属于什么服务（不动产租赁包括的范围）案例一：“免租期合同”要怎么签，才能实现节税！A房地产公司开发了一片工业园区，工业园区设计成独立的仓库和厂房，该工业园区开发完成以后，房地产公司作为自持物业，对外出租。
由于工业园区所处地理位置相对偏远，出租率不太理想，A公司为了吸引客户，推出第一年免租的营销政策，从第二年开始计算租金。
以下是其中一栋厂房对外出租的情况：A房地产公司将其中一栋厂房出租给B公司，该厂房财务核算的资产原值为1500万元（含土地），出租条件为：第一年免租金，第二年租金100万，第三年租金100万，合同三年一签。
解读：根据财政部国家税务总局《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2023〕121号）第二规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
案例二：房屋是“直接出租”还是“物业转租”，方式可控税！嘉诚房地产公司开发了一处城市综合体，总投资100亿，建成后对外出租预计年租金收入3000万元。
那么，对于房地产公司所开发的综合体项目，如何运营可以达到节税效果？解读：根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）第一条规定，鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
案例三：是“不动产”出租还是“仓储服务”，合同如何签订？可实现节税！嘉诚公司为增值税一般纳税人，2023年1月将一间闲置的仓库对外出租（营改增之后房产），双方约定不含税租金为5万元/月，承租方为小规模纳税人，需要发票，但无法抵扣。
那么，从嘉诚公司的角度有什么办法可以进行纳税筹划吗？解析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2023】36号）相关规定：1、仓库对外出租属于不动产租赁，增值税适用税率为9%；2、仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动，增值税适用税率6%商场如战场，机遇和风险并存，学习完这30项节税技巧，你就会明白“将风险消灭在萌芽状态”的真正意义。
提供不动产租赁服务如何确定不动产取得时间
提供不动产租赁服务如何确定不动产取得时间不动产租赁服务是一种常见的商业活动，涉及到租赁双方对于不动产的使用权和时间安排等方面的协商。
确定不动产取得时间对于租赁双方都具有重要的法律意义和商业影响。
本文将探讨如何确定不动产取得时间，包括相关法律规定、租赁合同的约定以及实际操作的注意事项等。
首先，确定不动产取得时间需要参考相关法律规定。
在大多数国家，不动产的取得时间通常是指物权转移的时间。
物权转移有两种形式，分别是实际交付和合法登记。
实际交付是指不动产所有权的转移通过将不动产交付给受让人来实现的情况。
合法登记则是指将不动产所有权的转移登记在相关的不动产登记机构，使之生效的情况。
一般来说，当不动产进行实际交付时，租赁双方可以认定不动产的取得时间为实际交付的时间。
而当不动产的转让通过合法登记时，租赁双方可以认定不动产的取得时间为登记生效的时间。
在具体操作中，租赁双方应当根据当地的法律规定和实际情况来判断不动产的取得时间。
其次，确定不动产取得时间还需要参考租赁合同的约定。
租赁合同是租赁双方之间达成的具有法律效力的协议，可以对不动产取得时间进行明确的规定。
在租赁合同中，应当注明不动产的取得时间，以便在租赁期限和租金支付等方面进行合理的安排。
租赁双方在签订合同之前应当详细商议并明确约定不动产的取得时间，以避免后期产生纠纷。
在实际操作中，租赁双方可以通过书面形式以及电子邮件、短信等方式对不动产取得时间进行确认。
然而，在实际操作过程中，还需要注意一些相关的事项。
首先，租赁双方应当尽量明确不动产的具体状况和现状，包括物业所有权归属、租赁用途、装修情况等。
这些信息对于确定不动产取得时间具有重要的参考价值。
其次，租赁双方应当保留相关的证据以证明不动产的取得时间，比如交付凭证、合同约定等。
这些证据在后期的纠纷解决中将起到重要的作用。
最后，租赁双方如果对不动产取得时间无法达成一致，可以通过仲裁、调解等方式解决纠纷，避免影响到租赁双方的正常经营活动。
租赁业务税率是多少(租赁行业税率)
租赁业务税率是多少（租赁行业税率）租赁费的税率是多少租赁费税率，主要有以下两种：提供有形动产租赁服务税率是13%；不动产租赁服务税率是9%；租赁，是指通过签订资产出让合同的方式，使用资产的一方通过支付租金，向出让资产的一方取得资产使用权的一种交易行为。
租赁费的税率是11%。
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》：不动产租赁一般纳税人(年应交纳增值税服务达到500万元〈含500万〉)适用]。
小规模纳税人则适用3%的征收率。
一般纳税人租赁业的租赁增值税税率：提供有形动产租赁服务（包括经营性租赁与融资性租赁）增值税税率13%，租赁服务的销售方或者购买方在中国境内。
不动产租赁服务增值税税率9%，租赁的不动产在中国境内。
租赁服务的税率1、一般纳税人出租动产，增值税税率13%；出租不动产，增值税税率9%；小规模纳税人和个人出租动产，增值税征收率3%；出租不动产增值税征收率5%。
2、租赁费税率，主要有以下两种：提供有形动产租赁服务税率是13%；不动产租赁服务税率是9%；租赁，是指通过签订资产出让合同的方式，使用资产的一方通过支付租金，向出让资产的一方取得资产使用权的一种交易行为。
3、法律主观：目前我国租赁业已停征营业税，由增值税取代。
租赁服务增值税税率是：提供有形动产租赁服务税率是13%、不动产租赁服务税率是9%，个人出租住房是5%的征收率减按5%征收。
4、税率为11%。
(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。
(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
5、租赁费税率 (一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。
(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
6、提供有形动产租赁服务，税率为16%。
不动产经营租赁的概念
经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产 或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变 更的业务活动。 按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形 动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。
不动产经营租赁服务属于“现代服务—租赁
服务”税目。
第一部分
基本要点
一、纳税人
单位和个人 单位=企业+非企业单位
应向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所 在地主管国税机关申报纳税。
向不动产所在地主管国税机关预缴税款时，应填写
《增值税预缴税款表》。
向机构所在地主管国税机关申报纳税时，填写《增值
税纳税申报表（一般纳税人适用）》及附列资料或 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及附列 资料。
不动产所在地与其机构所在地同 在一直辖市或计划单列市但不在 同一县（市、区）
不动产〉房屋〉住房
三、纳税地点
（一）不动产所在地预缴、机构所在地
申报纳税 （二）不动产所在地申报纳税
四、征收机关
国税机关 其他个人出租不动产的增值税，国税暂
委托地税代征。
五、对出租试点前取得的不动产 给予过渡政策
一般纳税人
老项目
简易征收
六、过渡政策的增值税征收率为 原营业税税率
二、其他个人出租不动产
直接向不动产所在地主管地税机关申报
纳税。
纳税人类型
纳税地点 不动产位置
不动产所在 地 主管地税机 关
不动产所在 地 主管国税机 关
机构所在地 主管国税机 关
其他个人
所有不动产 纳税申报 不动产所在地与机构所在 地不在同一县（市、区） 不动产所在地与机构所在 地在同一县（市、区） —————— ——————
不动产租赁要点与注意事项
不动产租赁要点与注意事项不动产租赁是指出租人将自己的不动产（如房屋、土地等）出租给他人使用，并以租金作为交换条件的一种合同关系。
不动产租赁常见于房地产市场和商业领域中，为了保护双方当事人的权益，确保租赁关系的顺利进行，下面是不动产租赁的要点与注意事项。
一、租赁合同不动产租赁首先需要签订租赁合同，明确双方的权利和义务。
租赁合同应包括以下要点：1.当事人的信息：租赁合同应明确出租人和承租人的姓名、地址、联系方式等基本信息。
2.不动产的描述：合同应清楚地描述出租的不动产的具体地址、结构、面积等基本情况，以防止争议的发生。
3.租赁期限：合同应明确租赁的起止日期，可以选择固定期限（如一年）或非固定期限（如以月计算），并约定续租或解除合同的条件。
4.租金与付款方式：合同中应明确租金的金额、支付时间和方式，可以选择一次性支付或分期支付，并规定逾期付款的违约金等相关条款。
5.权利和义务：合同应明确双方的权利和义务，包括出租人的维修义务、承租人的使用权利和维护义务等内容。
6.违约责任：合同应明确违约责任和违约金的计算方式，以防止一方违约给另一方造成损失。
二、注意事项在签订不动产租赁合同之前，双方应注意以下事项：1.了解法律法规：双方应了解国家和地方对不动产租赁的相关法律法规，确保合同的合法性和有效性。
2.查证不动产权属：出租人应向承租人提供不动产所有权证或相关证明，确保出租人有权出租该不动产。
3.检查不动产状况：承租人应在签订合同之前对不动产进行检查，确保不动产的状况与出租人描述的相符，并记录下可能存在的问题和损坏情况。
4.约定维修责任：在合同中应明确规定不动产的维修责任，究竟是由出租人负责维修，还是由承租人负责维修，以及维修费用的承担方式。
5.了解附加条件：合同中应约定不动产租赁过程中双方共同遵守的附加条件，如禁止养宠物、禁止从事违法活动等。
6.注重保险事宜：承租人可以购买不动产租赁保险，以保障租赁期间不动产的安全和遭受损失时的赔偿问题。
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不动产租赁服务
不动产租赁服务仓储是指为他人储藏、保管货物的业务。
租赁是指在约定时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。
如何区分这两者，要视不同情况而定：一是看其交易的目的和合同具体内容。
如果目的是存储货物或其合同内有货物贮存这项内容，则为仓储业服务;二是看仓库实际运营管理方。
如果仓库实际运营管理方属于受托方，那么此项为仓储业服务;三是看哪方负有保管义务和安全责任。
如果受托方负有保管义务、合同货物贮存的安全责任是由受托方全权负责的，那么此项交易也属于仓储业范围。
仓储业代开增值税发票的征收率为3%，相比代开租赁发票要低2个百分点。
以某代开仓储服务增值税的企业为例，涉及的含税服务费用为231085元，如开具租赁发票，需缴纳11554.25元的营业税，但如果开具仓储业务发票，只需缴纳6730.63元增值税，两者相差4823.62元，且增值税发票受票方还可以将6730.63元作为进项税金进行抵扣(这里暂且不考虑涉及的所得税问题)。
纳税人要注意，一是不能打着存储货物的旗号经营其他应税业务。
二是委托方虽用其仓库存储货物但实际运营管理方不属于受托方，
或货物贮存的安全责任由委托方全权负责或负主要责任等。
三是由于仓储业一般纳税人税率为6%，低于货物销售17%的基本税率，兼营仓储服务的一般纳税人企业不能人为虚增仓储服务的开票金额，同时缩小应税销售开票金额。
不动产经营租赁的征税范围纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产(以下简称“出租不动产)，还包括：将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告;车辆停放服务;道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费)。
不动产租赁服务税率税款缴纳(一)税率和征收率一般纳税人适用一般计税方式，按11%税率申报缴税;一般纳税人选择适用简易计税方式以及小规模纳税人，按5%征收率申报缴税。
个体工商户和其他个人出租住宅，按5%征收率减按1.5%计税。
(二)征收管理一览表(不适用道路通行服务)。