销售不动产营业税的规定--注册税务师考试辅导《税法一》第四章讲义6
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注册税务师考试辅导《税法一》第四章讲义6
销售不动产营业税的规定
一、税目与税率——5%
销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。
特别关注：
1.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。
在投资后转让其股权的，也不征收营业税。
2.对外商投资企业和外国企业规定：
（1）处置债权重置资产，不征收营业税；
（2）处置股权重置资产所取得的收入，不征营业税；
（3）处置其所拥有的实物重置资产，该项资产属于不动产的，征收营业税。
3.单位或个人将不动产无偿赠与他人的行为，视为销售不动产。
4.纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。
5.个人销售已购住房——5年内不区分性质，均按转让全额征收营业税。
二、纳税人
三、计税依据
1.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
2.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
注意：
第一，房地产开发公司销售商品房，要代当地政府及有关部门收取一些资金或费用，对此类费用，不论其财务上如何核算，都应该作为销售不动产的营业额计征营业税。
第二，单位将不动产无偿赠与他人的营业额问题
组成计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）
第三，转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，转让企业产权不征收营业税。
【例题·计算题】丙企业长期拖欠某建筑公司工程价款6000万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。
商品房原价5000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款2000万元。
建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修费支出600万元。
要求：计算建筑公司应纳营业税。
[答疑编号6480040701]
『正确答案』。
税法-第四章营业税法
文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业 和体育业。
2019/11/12
第三节 征税范围
娱乐业
娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经 营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔 夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾 客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的 饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。
2019/11/12
营业税纳税申报表
营业税应在规定的期限内申报纳税，一般情况下，纳 税人采用自核自缴方式纳税，报送的资料包括《营业税纳 税申报表》、企业财务会计报表、主管税务机关要求的其 他资料。
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本章小结
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形 资产或销售不动产的单位和个人取得的营业收入征收 的一种税。在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税人。
应纳税额=营业额×营业税税率
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第五节 应纳税额的计算
三、几种经营行为的税务处理
兼营不同税目的应税行为 混合销售行为 兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为
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第六节 征纳管理
一、税收优惠
起征点 税收优惠规定 二、纳税义务发生时间与纳税期限 纳税义务发生时间
营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入 款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。
自2019年7月1日起，保龄球、台球按5%的税率征收 营业税。
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第五节 应纳税额的计算
一、营业税的计税依据
计税依据的一般规定
营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用 包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代 垫款项及其他各种性质的价外收费。
营业税法--注册会计师辅导《税法》第四章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义1营业税法【本章考情分析】本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。
考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，特别是计算题,本章分数一般在8分以内。
【本章内容:6节】第一节纳税义务人与扣缴义务人第二节税目与税率★第三节计税依据★★第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理★★第五节税收优惠★第六节征收管理【本章变化内容】1.营业税改征增值简介2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地业务3.税收优惠有新增、有删除、有变化：如明确境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税等。
◆本章内容讲解营业税的概述一、营业税概念及特点:营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
营业税特点：1.实行普遍征收，按行业设计税目税率2.一般以营业额全额为计税依据，计算简便3.税额不受成本费用影响,保证财政收入稳定增长二、营业税与增值税的关系区别：（1）征税范围完全相反，互相排斥。
（2）和价格的关系不一样。
增值税是价外税，营业税是价內税。
营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。
（3）计税方法不一样。
增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。
三、营业税改征增值税试点:1.试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。
第四章 营业税法-销售不动产或受让土地使用权
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第四章 营业税法知识点：销售不动产或受让土地使用权● 详细描述：1.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
2.单位和个人销售或转让 抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
3.自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
4.自2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于不动产的，应按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
例题：1.张先生2009年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。
该住房系张先生于2008年12月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90方元。
张先生销售住房应缴纳的营业税为（)A.1.5万元B.2.7万元.C.4.5万元D.6万元正确答案：A解析：本题考查的知识点是“个人销售住房有关缴纳营业税的规定”。
自2009年1月1日至12月31日，个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按销售收人减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年(含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
因此，张先生销售住房应缴纳的营业税=(120-90)X5%=1.5(万元）2.某建筑公司在公司院内建造食堂，则该建筑公司（）。
A.食堂施工及自用期间不缴纳营业税B.施工结束后将食堂转让给其他单位的，只按销售不动产缴纳营业税C.施工结束后将食堂转让给其他单位的，按销售不动产和建筑业缴纳两道营业税D.施工、自用及转让均不缴纳营业税正确答案：A,C解析：自建自用建筑物，不缴纳营业税，但自建建筑物销售的，按销售不动产和建筑业缴纳两道营业税。
考题--注册税务师辅导《税法一》第四章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第四章讲义3考题【考题·综合题】（2012年，节选）某运输企业位于市区，系自开票纳税人。
10月发生业务：（1）承接一项工业用硫酸的公路运输业务，取得货运代理收入50万元，另加收快运费5万元，并将该运输业务委托给乙运输企业完成，支付给乙企业运输费用35万元。
[答疑编号6480040303]『正确答案』货运代理收入按“服务业”税目征收营业税，税率为5%。
该业务应缴纳的营业税＝（50＋5）×5%＝2.75（万元）（2）将两辆运输用船对外出租，一辆签订程租合同，收取租金10万元；另外一辆签订光租合同，收取租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。
[答疑编号6480040304]『正确答案』出租船只应缴纳的营业税＝10×3%＋（8＋1）×5%＝0.75（万元）四、申报与缴纳——纳税人从事运输业务，在其机构所在地申报纳税五、税收优惠（了解）我国境内单位和个人提供的国际运输劳务免征营业税。
第四节建筑业营业税的规定（掌握）一、税目（5个子目）与税率——3%本税目的征税范围是：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。
【特别注意】1.对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务，暂免征收营业税。
2.纳税人自建不动产纳税处理（1）自建自用的房屋不纳营业税；（2）纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税；（3）纳税人将自建房屋对外赠送，视同销售。
【考题·计算题】甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。
上述自建商品房的建造成本为200万元/栋，成本利润率10%。
[答疑编号6480040305]『正确答案』商品房按建筑业营业税＝200×4×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝27.22（万元）商品房按销售不动产营业税＝720÷3×4×5%＝48（万元）。
营业税概述--注册税务师考试辅导《税法一》第四章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第四章讲义1营业税概述一、营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的流转税。
二、营业税特点：（一）一般以营业额全额为计税依据（二）按行业设计税目税率（三）计算简便，便于征管三、营业税与增值税关系第二节营业税的基本规定一、营业税征税范围的基本规定营业税征税范围：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。
（一）“境内”的含义（1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。
【考题·多选题】（2012年）下列各项中，属于营业税应税行为的有（）。
A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租B.美国人史密斯先生将其于2007年在北京购置的别墅转让C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图D.德国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车提供维修指导E.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用[答疑编号6480040101]『正确答案』BCD『答案解析』营业税的征税范围强调应税劳务、转让无形资产或销售不动产是在中国境内发生的。
（二）应税行为的含义：1.视同发生应税行为：（1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人；（2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为；（3）财政部、税务总局规定的其他情形。
2.其他：（1）单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。
（2）对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维。
营业税--注册税务师考试辅导《税法一》第四章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第四章练习营业税一、单项选择题1、某房地产开发公司2012年自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本28000万元。
销售其自建商品房3栋，取得销售收入32000万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额（）万元。
A、3619.24B、2188.42C、2861.69D、2895.402、某公司2011年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1100万元，2012年1月到期后本息合计1160万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳销售不动产的营业税为（）万元。
A、100B、53.5C、62.5D、85.63、某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。
该公司当月应纳营业税为（）。
A、1.35万元B、1.75万元C、1.85万元D、2.25万元4、某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（）万元。
（歌舞厅营业税税率为20%）A、14.55B、15.15C、18.6D、19.65、某有线电视台2012年8月份发生如下业务：有线电视节目收费50万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目收费1万元，广告播映收费6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。
该电视台当月应纳营业税额（）万元。
A、2.17B、2.25C、3.21D、4.286、某商业银行2012年第二季度吸收存款3000万元，取得贷款利息收入200万元，从事贴现业务收入15万元，从事信托贷款取得服务费10万元，办理结算业务取得手续费收入4万元，则该商业银行第二季度应纳营业税为（）万元。
计税依据--注册会计师辅导《税法》第四章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义2计税依据一、计税依据的一般规定营业税的计税依据是营业额。
营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。
二、计税依据的具体规定针对不同行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有：（一）交通运输业1.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。
2.运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的：以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。
国际运输劳务是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境；（2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外发生载运旅客或者货物的行为。
3.铁路运输联运业务【例题·单选题】下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）。
A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据[答疑编号5787040301]『正确答案』A『答案解析』纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税；期租业务以实际收取租赁费作为计税依据；运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。
注会税法名师讲解(第四章营业税)ppt
四 、税率
从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、 射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、 台球、游艺、电子游戏厅等娱乐行业一律按 20%的税率征收营业税。（12个子目）。为保 证新颁发的《中华人民共和国营业税暂行条例》 的顺利实施，湖南省地税局下发通知，明确我 省娱乐业中的歌厅、舞厅、酒吧、卡拉OK厅、 高尔夫球(高尔夫练习场除外)营业税的适用税 率暂按10%执行，其余娱乐业征税项目的适用 税率暂为5%，并于2009年1月1日起实施。
4）文化体育业 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包 场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公 司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 5）娱乐业 经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票 收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其 他收费为营业额。
计税依据的具体规定
服务业 1）代理业以纳税人从事代理业务向委托方实 际收取的报酬为营业额。 2）物业管理企业代有关部门收取水费、电费、 燃（煤）气费、维修基金、房租的行为，属于 “服务业”税目中的“代理”业务，对其从事 此项代理业务取得手续收入应当征收营业税。 3）广告代理业的营业额为代理者向委托方收 取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者 的广告发布费后的余额。 4）对拍卖行向委托方收取的手续费应征收营 业税。
计税依据的具体规定
2）、 建筑业 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人， 以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包 人的价款后的余额为营业额。 从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结 算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资 和动力的价款。从事安装工程作业，凡所安装 的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包 括设备的价款。 自建行为和单位将不动产无偿赠与他人，由主 管税务机关按照本节计税依据具体规定的第8 条规定顺序核定营业额。
税务师考试《税法一》第四章知识点
税务师考试《税法一》第四章知识点2017税务师考试《税法一》第四章知识点知识点：城市维护建设税一、概述、特点、立法原则城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。
特点：1.税款专款专用;2.属于一种附加税;3.根据城镇规模设计税率;4.征收范围较广。
二、城建税基本规定(一)征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。
(二)纳税人城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。
(三)税率——地区差别比例税率，共分三档：【特别指出】1.中国铁路总公司：税率统一为5%;2.开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%税率。
【其他具体规定】1.由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税;2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳“三税”所在地的'规定税率就地缴纳城建税;(四)计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。
特殊规定：1.“三税”补、罚，城建税也要补、罚;“三税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据;2.“三税”减免，城建税也减免。
(五)减免税，主要有：1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。
2.由于“三税”减免而发生的退税，同时退还已纳的城建税;但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入附加税、费计征范围。
3.对“三税”补罚，城建税也要补罚，但“三税”的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据。
4.“三税”减免，城建税也减免;对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”征收的城建税和教育费附加一律不予退(返)还。
CPA税法第四章营业税
• （1）建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税 人。
• （2）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或 雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。
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CPA税法第四章营业税
• （3）从2009年1月1日起，个人无偿赠与不动产 属于以下情形之一的，暂免征收营业税，并规定 此前已征收的税款可从以后的应纳税额中抵减或 申请办理退税，列举的情形共有四种：
• 营业税特点： • 按行业设计税目税率； • 一般以营业额全额为计税依据，计算简便； • 税额不受成本费用影响，保证财政收入稳定增长。
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CPA税法第四章营业税
• 二、营业税和增值税的区分
• 1.混合销售：对于纳税人从事业务，如果一项业 务取得的收入从属与另一项业务，则属于混合销 售行为。
• 营业税的税目和税率要记忆和掌握。 • 营业税一共有9个税目，包括7个应税劳务以及转
让无形资产和销售不动产。 • 营业税采用比例税率，基本税率为3%和5%； • 还有一个5%～20%的幅度比例税率。 • 具体见下表：
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CPA税法第四章营业税
税税 目率
注意问题
建
包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工
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CPA税法第四章营业税
• 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额， 未分别核算销售额的，征税基本原则是：
• 从高适用税率。
• 注意：营改增前，销售货物并提供送货上门服务 而收取的运输费用属于混合销售，运费从属于主 业而缴纳17%增值税；营改增后，属于混业经营， 按规定，应当分别核算适用不同税率或者征收率 的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。
PPT文档务演模板；选项D，提供车内装饰属于营业税的征税范围CPA，税法销第四售章营汽业车税 和提供车