试析企业流动性风险与现金流量比率指标
现金流量分析指标
现金流量分析指标现金流量表以现金、现金等价物为编制基础，旨在为会计报表使用者提供企业一定时期内现金和现金等价物流出、流入的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，进而判断企业流动性、获利能力、财务适应能力。
这里介绍以下现金流量分析指标：（一）流动性比率⒈现金比率=（现金+约当现金）/流动资产该指标旨在衡量企业流动资产的质量，非现金流动资产如应收帐款或存货，其变现过程复杂且通常会产生坏帐，因此剔除后以现金和约当现金与流动资产比率计算得出的现金比率越高，变现潜在损失越小，企业短期偿债能力强。
但由于现金本身不能产生经济效益，因此，若比率过高，则会不利公司利润最大化。
⒉现金对流动负债的比率=（现金+约当现金）/流动负债这个指标比流动比率、速动比率更严格。
说明企业现金与即将到期的流动负债的比率，若该比值小，说明企业缺少现金，企业对流动负债偿还的保障能力低下，可能不能及时偿还到期债务，因此非常重要。
（二）偿债能力比率⒈到期债务本息偿付比率=经营活动现金净流量/（本期到期债务本金+现金本息支出）该指标旨在衡量本期内到期的债务本金以及相关利息可由经营活动产生的现金支付的程度，分母中债务本金及利息支出的数值取于“筹资活动现金流量”，若比值小于1，说明企业的经营活动产生的现金不足以支付本期到期的债务本息，企业必须通过加大筹资力度进行弥补，若大于1，则说明足够于支付。
⒉现金流量比率=经营活动现金净流量/流动负债该指标旨在反映本期经营活动所产生的现金净流量足以抵付流动负债的比率，也称为超速动比率，经营活动的现金净流量属当期流量，而流动负债是表示将来须于一年内偿付的债务，也就是说该指标是基于假设“当期的现金净流量是对未来期现金流量的估计”，该指标着重点在于看企业正常生产经营能否产生足够现金流量以偿还到期债务。
一个正常运作的企业不是通过长期对外融资来弥补企业的短期流动负债的。
财务风险分析的方法与指标
财务风险分析的方法与指标财务风险分析是企业管理中的一个重要环节，它可帮助企业识别、评估和应对可能面临的各种风险。
在进行财务风险分析时，使用正确的方法和指标可以提供准确和全面的信息，帮助企业作出决策和规划。
本文将介绍几种常用的财务风险分析方法与指标。
一、财务比率分析财务比率分析是最常用的财务风险分析方法之一。
通过计算和比较不同的财务比率，可以了解企业的财务状况和经营能力。
其中一些重要的财务比率包括流动比率、速动比率、负债比率、资产负债率等。
这些比率可以帮助分析师评估企业的偿债能力、盈利能力和运营效率，进而确定企业面临的财务风险。
二、财务风险评级模型财务风险评级模型是通过使用数学模型和统计方法来对企业的财务风险进行评级和分类。
常见的模型包括Altman Z-Score模型和Merton模型等。
这些模型通常使用企业财务报表数据和市场数据来计算财务风险指标，并将企业划分为不同的风险等级。
通过这些模型，分析师可以判断企业是否面临潜在的财务困境，并为投资决策提供参考。
三、敏感性分析敏感性分析是一种财务风险分析方法，用于评估企业面临不同因素变化时的财务表现。
通过改变不同的输入变量，如销售量、成本、利率等，可以观察到企业经营状况的变化趋势。
这种分析可以帮助企业了解其敏感度，并制定相应的决策策略。
例如，企业可以通过敏感性分析确定产品价格的变化对盈利能力的影响，以规避潜在的财务风险。
四、现金流量分析现金流量是企业生存和发展的重要指标，也是分析财务风险的重要依据。
通过分析企业的现金流量情况，包括现金流入和流出的金额、时间和性质等，可以评估企业的现金流动性和偿债能力。
现金流量分析可以帮助企业发现可能存在的财务风险，如经营风险、流动性风险等，并采取相应措施来保证企业的稳定运营。
综上所述，财务风险分析是企业管理中不可或缺的一部分。
通过运用适当的分析方法与指标，可以全面了解企业的财务状况、评估风险水平，并采取相应的应对策略。
信用分析师如何评估企业的现金流量和现金流量风险
信用分析师如何评估企业的现金流量和现金流量风险现金流量是企业运营过程中最重要的衡量指标之一。
对于信用分析师来说，准确评估企业的现金流量和现金流量风险是非常关键的。
本文将介绍信用分析师如何进行现金流量分析，并提供一些评估现金流量风险的方法。
一、现金流量分析的重要性现金流量是企业健康发展的基础，也是信用分析师评估企业信用风险的重要依据之一。
通过分析企业的现金流量，可以评估企业的盈利能力、偿债能力和运营能力等关键指标。
对于投资者和债权人来说，了解企业的现金流量情况可以帮助其做出更明智的决策。
二、企业现金流量分析的主要指标1. 经营活动现金流量：经营活动现金流量主要反映企业日常经营活动产生的现金流量，包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。
2. 投资活动现金流量：投资活动现金流量主要指企业进行投资所产生的现金流量，包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等。
3. 融资活动现金流量：融资活动现金流量主要反映企业通过债务和股权融资所产生的现金流量，包括吸收投资者投资所收到的现金、借款所获得的现金等。
三、现金流量风险评估的方法1. 现金流量比率分析：通过计算现金流量比率，可以评估企业现金流量状况的稳定性。
常用的现金流量比率包括经营活动现金流量比率、投资活动现金流量比率和融资活动现金流量比率。
这些比率反映了企业现金流量来源的稳定性和去向的合理性。
2. 现金流量充足性分析：分析企业的现金流量充足性可以评估企业偿还债务和应对突发事件的能力。
通过计算企业的现金流量覆盖率和现金流量利息保障倍数等指标，可以评估企业的偿债能力和风险承担能力。
3. 现金流量变动分析：分析企业的现金流量变动情况可以评估其经营状况和风险程度。
通过比较多期的现金流量表，观察企业的现金流量波动情况，可以判断企业是否存在经营风险和流动性风险。
四、信用分析师应注意的问题1. 数据可靠性：进行现金流量分析时，信用分析师应确保所使用的数据准确可靠。
现金流量表分析学会分析企业现金流量的稳定性与流动性
现金流量表分析学会分析企业现金流量的稳定性与流动性现金流量表分析现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出的状况。
对企业的经营状况和财务健康性进行全面的评估和分析。
本文将介绍如何分析企业现金流量的稳定性与流动性。
一、现金流量表的基本结构现金流量表主要由经营活动、投资活动、筹资活动三个部分组成。
下面我们将对这三个部分进行逐一分析。
1. 经营活动经营活动是企业日常经营中与销售产品和提供服务相关的活动。
通过对经营活动现金流量的分析，可以了解企业经营活动的盈利能力、现金回报能力和经营风险等。
企业稳定的经营活动现金流入主要来自销售收入。
通过比较不同期间的经营活动现金流入的大小和趋势变化，可以判断企业销售收入的稳定性和增长率。
同时，还需要关注经营活动现金流入与净利润的关系，如果现金流入远高于净利润，说明企业的盈利能力较好，现金回报能力较高。
另外，经营活动现金流出主要包括支付给供应商和员工的款项，购买原材料和存货等。
通过比较不同期间的经营活动现金流出的大小和趋势变化，可以判断企业的支付能力和成本控制能力。
2. 投资活动投资活动是企业获取投资收益和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等活动。
通过对投资活动现金流量的分析，可以了解企业的投资收益能力和资本运作能力。
企业的投资活动现金流入主要包括处置固定资产、无形资产和其他长期资产所获得的现金收益。
通过比较不同期间的投资活动现金流入的大小和趋势变化，可以判断企业投资收益的稳定性和增长率。
另外，投资活动现金流出主要包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产等。
通过比较不同期间的投资活动现金流出的大小和趋势变化，可以判断企业的资本运作能力和投资风险。
3. 筹资活动筹资活动是企业通过债务和股权融资等活动获取资金的行为。
通过对筹资活动现金流量的分析，可以了解企业的融资能力和偿债能力。
企业的筹资活动现金流入主要包括借款、发行债券和吸收投资等。
通过比较不同期间的筹资活动现金流入的大小和趋势变化，可以判断企业的融资能力和资金来源的稳定性。
现金流量比率分析
现金流量比率分析现金流量比率是财务分析中的一个重要指标，用于评估企业的现金流动能力和偿债能力。
它是根据企业的现金流量表来计算的，通过比较企业的现金流入和现金流出的情况，可以更好地了解企业的财务状况和经营情况。
本文将从不同角度对现金流量比率进行分析，以便更好地理解其意义和应用。
一、现金流量比率的基本概念现金流量比率是指企业现金流入与现金流出之间的比例关系。
它反映了企业的现金流动情况，可分为经营活动现金流量比率、投资活动现金流量比率和筹资活动现金流量比率三个方面。
经营活动现金流量比率是指企业经营活动所产生的现金流入与现金流出之间的比例关系，它反映了企业经营能力和盈利能力。
投资活动现金流量比率是指企业投资活动所产生的现金流入与现金流出之间的比例关系，它反映了企业的投资能力和资本运作情况。
筹资活动现金流量比率是指企业筹资活动所产生的现金流入与现金流出之间的比例关系，它反映了企业的融资能力和偿债能力。
二、现金流量比率的意义现金流量比率是评估企业财务状况和经营情况的重要指标，它具有以下几个方面的意义：1.评估企业的现金流动能力：现金流量比率可以反映企业的现金流动能力，即企业能够通过经营活动、投资活动和筹资活动获得足够的现金流入以满足日常经营和发展的需要。
高的现金流量比率意味着企业具有良好的现金流动能力，能够及时偿付债务和支付日常开支。
2.评估企业的偿债能力：现金流量比率可以反映企业的偿债能力，即企业能够通过现金流入偿还债务。
较高的现金流量比率意味着企业具有较强的偿债能力，能够及时偿还债务，降低财务风险。
3.评估企业的盈利能力：经营活动现金流量比率可以反映企业的盈利能力，即企业通过经营活动所产生的现金流入与盈利之间的关系。
较高的经营活动现金流量比率意味着企业的盈利能力较强，能够通过经营活动获得更多的现金流入。
4.评估企业的投资能力：投资活动现金流量比率可以反映企业的投资能力，即企业通过投资活动所产生的现金流入与投资支出之间的关系。
财务分析四个能力指标
财务分析四个能力指标引言概述：财务分析是一种评估企业财务状况和经营能力的方法，通过对财务数据的分析，可以匡助投资者、管理者和其他利益相关方做出明智的决策。
在财务分析中，有四个关键的能力指标，即流动性、盈利能力、偿债能力和运营能力。
本文将详细阐述这四个能力指标的含义和计算方法。
一、流动性能力：1.1 现金比率：现金比率是衡量企业偿付短期债务能力的指标。
它表示企业的现金及现金等价物占流动负债的比例。
计算公式为：现金比率 = (现金及现金等价物) / (流动负债)。
现金比率高于1表示企业具备偿付短期债务的能力。
1.2 速动比率：速动比率是衡量企业在不考虑存货的情况下偿付短期债务能力的指标。
它表示企业的流动资产减去存货后与流动负债的比例。
计算公式为：速动比率 = (流动资产 - 存货) / (流动负债)。
速动比率高于1表示企业具备偿付短期债务的能力。
1.3 资产负债率：资产负债率是衡量企业负债占总资产的比例。
它表示企业通过借债来融资的程度。
计算公式为：资产负债率 = (总负债) / (总资产)。
资产负债率越低，表示企业负债相对较少，风险相对较低。
二、盈利能力：2.1 毛利率：毛利率是衡量企业销售产品或者提供服务后的毛利润占销售收入的比例。
它表示企业在销售过程中的盈利能力。
计算公式为：毛利率 = (销售收入 - 销售成本) / (销售收入)。
毛利率越高，表示企业在销售过程中的盈利能力越强。
2.2 净利率：净利率是衡量企业净利润占销售收入的比例。
它表示企业在扣除所有费用后的盈利能力。
计算公式为：净利率 = (净利润) / (销售收入)。
净利率越高，表示企业在销售过程中的盈利能力越强。
2.3 资产回报率：资产回报率是衡量企业利润与总资产之间的关系。
它表示企业利用资产创造利润的能力。
计算公式为：资产回报率 = (净利润) / (总资产)。
资产回报率越高，表示企业利用资产创造利润的能力越强。
三、偿债能力：3.1 有息负债比率：有息负债比率是衡量企业有息负债占总资产的比例。
试析企业流动性风险与现金流量比率指标
t 袁业虎t现金流量比率指标试析企业流动性风险与流动性风险是指企业资产不能正常和确定性地转移为现金,或企业债务和付现责任不能正常履行的可能性。
因此,企业的流动性风险包括两层含义:前一层含义称为变现力风险,后一层含义主要指企业支付能力和偿债能力发生的问题,又称为现金不足及现金不能清偿风险。
变现力风险是引发现金不足及现金不能清偿风险的根源,而后一种风险又直接促使企业破产。
具体说,可从企业资产的变现力和偿付能力两方面来分析与评价企业的流动性风险,原因主要有以下几方面:第一,经营上亏损,不能产生营业现金流量,直接侵蚀资产,丧失偿付股利和债务的基础。
第二,流动资产结构不合理,流动资产中表现为大量积压的存货和收不回来的应收账款,减弱资产变现能力。
第三,管理不善,现金利用效率不高,仰赖外部资金严重,一旦外部融资条件变化,则发生偿付危机。
第四,筹资结构不合理,流动负债过多,以流动负债去支持长期投资,以至短期内产生偿债的紧迫性,一旦现金流量不足和融资市场利率变动,将导致企业发生偿付困难甚至破产。
上述几种情况,不仅存在于经营业绩不好的企业,盈利企业也有可能由此而陷入财务困境。
因此,企业日常对流动性风险加强管理,就成为非常迫切的问题。
财政部去年颁布并要求企业实行的5现金流量表6准则,为企业利用现金流量信息对流动性风险的识别与分析提供了条件,现笔者针对上面所述流动性风险产生之原因,归纳为以下几种主要现金流量比率指标进行分析:一、反映各种会计收益的品质及经营安全性比率指标1、现金收入/产品销售收入。
2、经营活动现金流量/净利润。
上述两个比率都可用来测定营业产生现金流量的能力,以之判断会计收益品质的优劣及经营的安全性。
因为企业资产最主要的变现能力来源于内部营业现金流量。
同时该比率还可用来比较会计账面收益与现金收益的差异,该比率越高,其间差异越小,若该比率很小,表明收益差距大,经营缺乏安全性而引发流动性风险。
为进一步探究原因,可结合存货周转率、应收账款平均收账期及现金周期等指标进行分析。
信用分析师如何评估企业的流动性
信用分析师如何评估企业的流动性企业的流动性是指企业在短期内偿还债务和满足经营活动和投资活动所需的资金能力。
作为信用分析师，评估企业的流动性是非常重要的，因为流动性问题可能会对企业的经营和信用风险产生重大影响。
以下是信用分析师如何评估企业的流动性的一些关键要点。
一、审查现金流量表现金流量表展示了企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
信用分析师可以通过审查现金流量表来了解企业的现金流量状况，并评估企业是否有足够的现金流入以满足短期偿债和经营需求。
分析师可以关注以下几个关键指标：1. 经营活动现金流量净额：这是企业主营业务活动所带来的现金流量净额，分析师可以通过比较净额与净利润的比值来判断企业的经营活动是否能够产生足够的现金流入。
2. 投资活动现金流量净额：这是企业投资活动所带来的现金流量净额，分析师可以通过比较净额与企业资本支出的比值来判断企业的投资活动是否会对流动性造成影响。
3. 融资活动现金流量净额：这是企业融资活动所带来的现金流量净额，分析师可以通过比较净额与企业债务融资额的比值来判断企业的融资活动是否会对流动性产生影响。
二、计算流动比率流动比率是衡量企业流动性的重要指标之一。
它是企业流动资产与流动负债之比，可用于评估企业是否有足够的短期流动资金来偿还债务。
通常，流动比率大于1被认为是良好的流动性状况。
信用分析师可以通过计算流动比率来评估企业的流动性，并与行业平均值或其他竞争对手进行比较，得出结论。
三、分析企业的债务结构企业的债务结构对流动性具有重要影响。
分析师需要审查企业的债务状况，包括债务总额、偿债能力和债务到期日。
对于短期债务较高的企业，存在偿还债务的压力，流动性也可能受到影响。
分析师可以通过计算债务的归还期限、偿还能力和短期债务占总债务的比例来评估企业的流动性风险。
四、审查企业的库存和应收账款水平库存和应收账款是企业流动资产的重要组成部分，也是评估流动性的关键因素之一。
过高的库存水平可能意味着企业存货周转不畅，资金被占用，流动性下降。
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t 袁业虎t
现金流量比率指标
试
析企业流动性风险与
流
动性风险是指企业资产不能正常和确定性地转移为现金,或
企业债务和付现责任不能正常履行的可能性。
因此,企业的流动性风险包括两层含义:前一层含义称为变现力风险,后一层含义主要指企业支付能力和偿债能力发生的问题,又称为现金不足及现金不能清偿风险。
变现力风险是引发现金不足及现金不能清偿风险的根源,而后一种风险又直接促使企业破产。
具体说,可从企业资产的变现力和偿付能力两方面来分析与评价企业的流动性风险,原因主要有以下几方面:
第一,经营上亏损,不能产生营业现金流量,直接侵蚀资产,丧失偿付股利和债务的基础。
第二,流动资产结构不合理,流动资产中表现为大量积压的存货和收不回来的应收账款,减弱资产变现能力。
第三,管理不善,现金利用效率不高,仰赖外部资金严重,一旦外部融资条件变化,则发生偿付危机。
第四,筹资结构不合理,流动负债过多,以流动负债去支持长期投资,以至短期内产生偿债的紧迫性,一旦现金流量不足和融资市场利率变动,将导致企业发生偿付困难甚至破产。
上述几种情况,不仅存在于经营业绩不好的企业,盈利企业也有可能由此而陷入财务困境。
因此,企业日常对流动性风险加强管理,就成为非常迫切的问题。
财政部去年颁布并要求企业实行的5现金流量表6准则,为企业利用现金流量信息对流动性风险的识别与分析提供了条件,现笔者针对上面所述流动性风险产生之原因,归纳为以下几种主要现金流量比率指标进行分析:
一、反映各种会计收益的品质及经营安全性比率指标
1、现金收入/产品销售收入。
2、经营活动现金流量/净利润。
上述两个比率都可用来测定营业产生现金流量的能力,以之判断会计收益品质的优劣及经营的安全性。
因为企业资产最主要的变现能力来源于内部营业现金流量。
同时该比率还可用来比较会计账面收益与现金收益的差异,该比率越高,其间差异越小,若该比率很小,表明收益差距大,经营缺乏安全性而引发流动性风险。
为进一步探究原因,可结合存货周转率、应收账款平均收账期及现金周期等指标进行分析。
二、反映流动资产质量指标,亦可反映流动性安全边际
1、平均现金及现金等价物余额/流动资产。
2、[(现金+现金等价物)-当期现金费用]/流动资产。
该两种比率可测定流动资产的质量。
一般认为该比率大,说明流动性安全边际大,该比率小,需结合考
察该企业的行业特征、现金管理水平及现金利润率等方面综合判断:如该企业营业杠杆程度高且销售稳定(如采用定货生产)、现金控制有效,现金周期短,亦说明变现能力强,否则,就有流动性风险。
三、反映现金利用效率及现金再投资率指标
1、产品销售收入/平均现金余额本比率由预测
销售额增加与
相应所需现金之间关系的销售百分比法而来,可用以测定企业经营运用现金效率的高低。
一般认为,该比率越高,说明企业现金控制有力、现金周期短,营运现金效率高,营业变现能力强;但如果是平均现金余额水平低,则会出现偿付短缺,具有流动性风险。
反之,该比率越低,说明企业营运现金效率低,也易发生流动性风险。
但如果是平均现金余额充足,当然企业的流动性风险就较小,然而,置存大量的现金,会发生机会成本,影响资产收益,因此,企业照顾到流动性风险的同时,必须考虑好不致给企业的收益带来大的影响。
2.[经营活动现金流量@(1-固定现金股利支付率)]/(固定资产+投资+其他资产)。
3、自由现金流量/经营活动现金流量。
上述三比率用来测定现金再投资率及仰赖外部资金的程度,该种比率越高,说明企业运用营业所产生现金流量投资率高,仰赖外部资金程度就小,可降低流动性的偿债风险,否则,该企业内部成长率就低,对外部资金的依赖程度高,影响企业的流动性。
四、反映企业偿付能力的指标1、平均现金加现金等价物余额/流动负债。
2.经营活动现金流量/流动负债。
3、(现金+现金等价物+应收账
t 王光明t
账务处理
坏账准备的
款)/当期现金费用。
前两个比率意义相同,都可称为超速动比率,只是一个分子用静态指标,另一个用动态指标,测定短期偿债能力。
第三个比率测定当期营业最坏可能下的支付能力。
因此,这三个比率指标都是最强的偿付能力指标,该比率越大,偿付能力越大,流动性越强。
此外,企业的长期负债(包括融资租赁)从根本上也是要以每年的现金流量作保证的,否则,到时就会发生现金不能清偿的风险,因此,每年经营活动现金流量与当年固定债务
负担(利息+租金+当年税后偿还债务本金)之比的大小,也可用来衡量企业当年的流动性风险。
上述现金流量比率指标能比较全面而便捷地揭示企业可能出现的流动性风险,但在计算比率和进行比率分析还应注意几个问题:
第一、比率是一种相对数指标,必须注意分子、分母数字的协调,比较分析时要同时考察分子、分母变动的情况。
第二、现金流量本质上是一种动态的概念,而通常分析所依据的数据大多是静态的或历史性数据。
因此,
如在分析时能从动态上(如平均的现金流量)或以预计现金流量数据为依据,则效果会更佳。
第三、比率指标的优劣、合理与否,必须要有参照标准才能成立,因此,在现金流量比率指标进行企业流动性风险比较分析时,要从三方面来考虑:一与公认的或统计的标准比较;二与同行业企业的平均标准比较,这两方面用以了解该企业比率衡量的风险的系统性程度;第三个方面要与该企业过去几年的同一比率比较,用以明了其变动趋势。
t
(江西财经大学)
实
际财务工作中,不少单位会计在计提坏账准备时,只是简单
运用公式:应提取坏账准备=应收账款余额@估计百分比来计提本期坏账准备,而未与/坏账准备0账户期末余额结合起来考虑,导致/坏账准备0账务处理不正确的现象时有发生。
实际上,年末按应收账款余额计算的坏账准备金数额,不是应提的实际数额,而是年末/坏账准备0账户应保留的贷方余额。
下面笔者就计提坏账准备账务方面区分不同情况阐述如下:
1.顺差相减。
即本期按应收账款年末余额计算的应提坏账准备大于/坏账准备0账户贷方余额时,按
应提取数减去账户贷方余额后的差额计提坏账准备。
例如:某企业年末应收账款为
1000000元,估计提取坏账准备
比率为3j ,/坏账准备0账户贷方余额为2000元,则计提的坏账准备为1000000@3j -2000=1000(元)。
借:管理费用)))坏账损失
1000贷:坏账准备
1000
2.逆差冲回。
即本期应提取的坏账准备小于/坏账准备0账户贷方账面余额时,按年末应收账款余额计算的应提数减去/坏账准备0贷方余额后的差额冲回坏账准备。
例如:某企业年末应收账款为1000000元,估计提取坏账准备比率为3j ,/坏账准备0账户贷方余额为4000元,则冲回坏账准备为:1000000@3j -4000=-1000(元)。
借:坏账准备
1000
贷:管理费用-坏账损失1000
3.红蓝相加。
即/坏账准备0账户有借方账面余额(红字)与按年末应收账款余额计算的应提坏账准备(蓝字)时,则按应提取数与账户借方
余额相加后计提坏账准备。
例如:某企业年末应收账款为1000000元,估计提取坏账准备比率为3j ,/坏账准备0账户借方账面余额为2000元,则计提坏账准备为1000000@3j +2000=5000(元)。
借:管理费用)))坏账损失5000贷:坏账准备
5000
4.等额免提。
即本期应提坏账准备等于/坏账准备0账户贷方账面余额时,不再计提坏账准备。
综上所述,可总结如下:应提坏账准备实际数=本期按年末应收账款余额计提的坏账准备-/坏账准备0账户贷方余额+/坏账准备0借方余额:
¹当应提坏账准备实际数>0
时,会计分录为:
借:管理费用)))坏账损失贷:坏账准备
º当应提坏账准备实际数<0时,会计分录为:
借:坏账准备
贷:管理费用)))坏账损失»当应提坏账准备实际数=0时,不需再做计提坏账准备的账务处理。
t
(南昌市审计局)。