计算机审计的应用
计算机审计技术在企业内部审计中的应用
管理信息系统由于利用计算机信息技术给企业 的内部管理带来更
多 的便 利 ， 因此被广泛应用到企业生产经营的各个环节 ， 同 时 也 让 传 统 的 审计 方 法 面 临 着从 未 有 过 的 挑 战 ．而 计 算 机 审 计 技 术 却 能 以 独 特 的
随着 现 代企 业 制度 的建 立 ， 内部 控 制 已 逐 渐 受 到 运 营 商 的重 视 ， 建 立 完 善 的 内 部控 制 制度 已是 企 业 加 强 内 部 经 营 管 理 势 在 必 行 之 举 。 同 时 。现代 审 计所 使 用 的风 险导 向 审计 也 成 为 企 业 加 强 内 部 控 制 的一 种 外在压力 ， 企业应 及时抓住 机遇 ， 加快建立 现代企业制 度的步伐 ， 在 专 业 人 员 的 帮 助 和指 导下 ， 不 断 完善 和加 强 内部 控 制 。 本 文 分 析 了计 算 机 审 计 对企 业 内部 控 制 的作 用 及 加 强控 制 的 具 体 方 法 ，虽 然 仍 存 在 一 些 不 够 完善 的 地方 ， 但 希 望在 以后 的工 作 实 践 中 加 强 积 累 经 验 ， 不 断 改进 工 作 中 的不 足 ， 从 而更 好 地 开 展 今 后 的工 作 。 作 为应 用越 来 越 多 的 审计
引 言
的计算机审计系统和操作平台 ，对企业内部财务信息系统 及会计 工作
能 够 实 施 实 时 有 效 的 监 控 与评 价 ， 改 变 从 前 传 统 的手 工 审 计 模 式 ， 从 而 提 高 了 内 部 审计 部 门使 用 计算 机 审计 实 现 实 时 审 计 的监 督 和评 价 的作 用。 要 建 立 实 时审 计 系 统 的企 业 可 以通 过 回顾 审 计 整 个 过 程 ， 找 出 薄 弱
我国计算机审计的发展及应用研究
中文摘要20世纪40年代人类开始步入计算机时代，至今随着计算机技术的迅猛发展，人类社会的方方面面也发生着巨大的改变。
而审计作为一门历史悠久的职业,也在计算机技术的冲击下发生着一场变革.在过去，财会人员凭借纸质凭证、账簿及报表来对各种经济业务活动进行记录分析管理。
而在今天，随着企业内部计算机的普及，纸质会计资料逐渐被存储在计算机数据库中的电子信息所代替.企业内ERP等管理系统的应用以及用友、金蝶、SBO等财务软件的应用使审计环境发生了翻天覆地的变化。
这使得传统手工审计不再符合时代发展的需要，必须在信息化时代探索新的审计方式。
在这样的背景下，计算机审计诞生了。
本文主要阐述计算机审计的基本概念，介绍计算机审计的主要技术方法，并研究我国计算机审计的发展过程。
最后举出计算机审计在目前审计工作中的具体应用.计算机审计是与当前环境相适应的和先进的.我国的计算机审计还处于起步阶段,当前对计算审计的研究，不仅具有完善和推动相关理论发展的重要的理论意义，还具有促进我国计算机审计实务发展的现实意义。
关键词:计算机审计,发展历程,技术方法,应用实例1ABSTRACTHumans have stepped into the computer age since the 1940s。
With the great development of computer hi—tech, computers have been widely used and have significant impact on all aspects of our society. Nowadays, paper accounting information is gradually being replaced by invisible electromagnetic signals. Traditional auditing can’t be carried out properly. Therefore, we have to look for new ways of auditing。
计算机审计在我国的发展及其应用
使资料的索取更加及 时 ；利用计算机对审计 的信息进行统计 、
【 关键词 】 计算机审计 发展 对策
一
、
发展计算机审计 的必要性
１ 拓 宽 审计 范 围 ， 面开 展 审 计监 督 、 全
一
汇总 、 分析和 上报 ， 将会 大大加快信息的 反馈 ， 增强审计系统信 息的反馈能力 ， 这将为领导决策提供更 多的 、 及时有用 的信息 ， 能有效地发挥审计对宏观调控 的作用。
４ 加 强 信 息反 馈 ， 进 信 息化 建 设 、 促
在手工审计条件下 ， 信息的整理 、 反馈以及灵敏度等方面都 存在着较大的不足 ， 而计算机审计 则给 审计 信息的利用提 供了 极大的便利 。例如 ， 审计电算化后 ， 量的审计信息 、 大 审计法规 、 被审单位的基本Ｊ 睛况都存 储在计算机内 ，需要时可随时查 阅，
漏洞 ， 会造成比手工记账更严 重的损 失。而 开展 计算机 审计 就 可 以找 出会计电算化系统内部控制制度 的薄弱环节 ， 促进会计 电算化系统内部控制制度的建 立， 达到间接防弊 的 目的。
在 电算系统 不规范的情况下 ，要实现 审计软件 的通用性只
商务 、 网络经济和计算机应用有关 的法律法 规。例如对联网审 计中审计 人员应具有 的相 应的权力和 权限 、被 审计单位 的义 务、 对数据的机 密性和隐私性的规定等相关的立法还很 欠缺 。
快速 、 准确 的特 点 ， 极开展事前 审计 、 中审计和效 益审计 ， 积 事
研制开发一种操作 简单 、 使用方便 、 功能性强 、 通用性强 的
计算机审计在地方金融审计中的应用方法及案例
计算机审计在地方金融审计中的应用方法及案例高岩峰白银市审计局2004年在对某地方金融机构资产、负债、损益审计中，充分运用《Sql Server2000数据库管理系统》和《数据采集分析 2.0》软件进行计算机审计，对被审计单位的不良资产分布、信贷资产质量、贷款利率执行情况、应收利息核算、抵押、质押贷款发放、开销户登记情况等等，进行了重点审计，取得了较好的效果，审计手段开始升级换代。
一、采集电子帐审计组对被审计单位的《某地方金融机构柜面业务系统》进行了全面了解，掌握了该系统的会计核算、信贷业务流程，首先索要该系统数据库结构及科目字典，明确了审计需要的总帐、明细帐、贷款帐、储蓄帐及开户表、利率表、客户信息表等等。
审计组经过与被审计单位的科技部沟通，约定将审计所需要的电子帐本从其系统中卸出并另存为文本格式，再下载到审计组的计算机中。
二、转换、整理并测试电子数据第一步：根据其提供的电子帐的数据结构和科目字典，将采集到的电子数据导入到《Sql Server2000数据库管理系统》和《数据采集分析 2.0》软件中，并同时对数据进行清理，如将有些记录的空值置换为0，有些表中不需要的字段如：“操作员代码”等没有导入审计软件中，只导入审计所需要的字段，对照数据库结构，以标准的中文名称替换字母缩写字段；第二步：确定核心帐本，根据数据结构中对各原始帐表的说明，分析其之间的关系，对其进行关联，建立比较直观的各原始帐表的“中间表”，以便运用Sql语句进行查询、分析、计算、比较等操作。
如该单位的核心帐本为“主分户帐”，其余额为年终的时点数，其它科目的电子数据在“内部明细帐”、“对公存款明细帐”、“贷款明细帐”、“科目后备”等等帐表中。
第三步：分析数据，构建模型编制计算机审计模块。
建模分析是计算机审计的核心，对采集和转换的电子数据进行分析，是计算机审计查找审计线索和疑点数据的关键。
审计组根据审计实施方案所确定的审计重点，结合采集的电子帐表间的关系，以及相关金融法规、审计经验，提出要求，由计算机技术人员编写Sql语句，建立数据模型，进行分析。
计算机审计学专业就业方向
计算机审计学专业就业方向计算机审计学是一门结合计算机科学和审计学的专业。
随着信息技术的飞速发展和企业对信息安全的重视，计算机审计学专业的就业前景越来越广阔。
本文将重点探讨计算机审计学专业的就业方向，并介绍相关的职业发展路径和能力要求。
一、就业方向1. 信息系统审计师：信息系统审计师负责对企业的信息系统进行全面评估和审计，确保信息系统的安全性、合规性和有效性。
他们需要熟悉计算机网络和安全技术，能够发现和解决信息系统中存在的风险和问题。
2. 数据分析师：数据分析师利用统计学和数据挖掘技术，对企业的数据进行分析和解读，为企业的决策提供科学依据。
计算机审计学专业的学生在数据处理和分析方面具有较强的能力，很适合从事数据分析工作。
3. 风险管理师：风险管理师负责对企业的风险进行评估和管理，帮助企业避免潜在的风险和损失。
计算机审计学专业的学生在学习过程中接触到了很多风险管理的知识和方法，具备较强的风险识别和评估能力。
4. 内部审计师：内部审计师负责对企业的内部控制和运营过程进行审计，发现和解决企业内部存在的问题和风险。
计算机审计学专业的学生熟悉企业内部控制和审计流程，能够胜任内部审计工作。
5. 信息安全专家：随着网络攻击和数据泄露事件的增多，企业对信息安全的需求不断增加。
信息安全专家负责保护企业的信息资产和敏感数据，预防和应对安全事件。
计算机审计学专业的学生在学习过程中接触到了信息安全的基础知识和技术，具备一定的信息安全专业能力。
二、职业发展路径1. 初级职位：毕业后，可以从基础的审计员、分析师等职位起步，熟悉企业的运营和审计工作流程，积累实战经验。
2. 中级职位：在初级职位上工作一段时间后，可以晋升为高级审计师、风险管理师等职位，负责更复杂的审计和风险管理工作。
3. 高级职位：在中级职位上积累丰富经验后，可以晋升为内部审计经理、信息安全专家等职位，负责团队管理和决策支持工作。
4. 顾问或独立咨询师：有一定经验和专业知识的计算机审计专业人士可以选择成为独立咨询师或顾问，为企业提供专业的审计和咨询服务。
浅谈计算机技术在审计中的实际应用
浅谈计算机技术在审计中的实际应用审计作为一个古老的职业，其基本职能是通过对账簿的检查，监督财政、财务收支的真实、合法、效益。
但到了20世纪80年代，以查账为主要手段的审计职业遇到了来自计算机技术的挑战。
金融、财政、海关、税务等部门，民航、铁道、电力、石化等关系国计民生的重要行业开始广泛运用计算机、数据库、网络等现代计算机技术进行管理，国家机关、企事业单位会计电算化趋向普及。
审计人员所接触的会计资料，不仅仅是一张张票据粘结在一起的会计账本、记账凭证和票据，而是采用传统纸质账本与电子数据相结合的方式。
在审计时间短、任务重、困难多的情况下，采用传统手工审计与现代计算机辅助审计相结合的形式，有效运用计算机进行辅助审计，充分发挥计算机信息收集处理方面的强大功能，借助计算机辅助审计快捷高效的优势, 审计人员就可以大胆的去尝试，加大审计的深度，扩大审计的覆盖面，提高审计的工作效率。
下面结合自身的工作经历，谈谈在某收费审计中应用计算机辅助审计的几点体会。
一、验证时间更短，提高了审计工作的服务效率传统审计在产生某一审计思路时，需要翻阅账本、凭证等，必须进行大量的准备工作。
当审计人员有了新的审计思路和方法时，首先考虑付出和收获是不是成正比的。
因为有的审计思路、方法需要统计大量的数据去验证，如果需花大量时间去验证，而结果是未知的，审计人员有可能会放弃这个思路。
而如果我们使用计算机审计作为辅助审计手段，验证时间会大大缩短，可能在2-3分钟就能验证。
这样可以使审计人员不断的尝试和探索新思路、好方法，加大了审计的深度，达到了事半功倍的效果。
比如，在审阅某处业务数据时发现，由于该处是收费单位，需要统计出各个站的收费数据与财务收据比较值，才能检验收入是否全部上缴专户和上缴财政是否及时。
通过对该处数据进行分析，我们发现两个问题：一是收费站点多、业务量大，每个站一个月可以卖几万张次费票；二是会计月份与业务月份不一致（如2008年3月的财务数据，包括2008年1月和2月1-10日的业务数据）。
计算机辅助审计在审计工作中的应用(同名20927)
计算机Computer辅助审计在审计工作中的应用目前行政事业单位和企业已广泛实行会计电算化，并且主要使用浪潮、金算盘、用友等软件，同时财政已建立行政事业性收费电子开票管理系统，对大部分有非税收入的行政事业单位实行非税收入管理系统电子开票, 财务软件的相对统一以及电子开票，为广泛应用AO 系统进行计算机辅助审计提供了外部运行环境。
而且会计人员对财务软件的应用水平参差不齐，仅有少部分能够规范操作，部分财务人员只会使用财务软件而不会备份及打印帐套，如果审计人员不会计算机辅助审计，就真面临着打不开帐，看不了帐的局面。
运用SQL服务器结合Excel电子表格的排序、筛选、汇总等功能对地税局税收征管情况开展计算机辅助审计，利用财务软件数据转换功能将社保局医疗保险资金历年往来明细账导成Excel电子表格进行清理，查出相关问题。
采用SQL、AO、Excel多种方式并行的方式、走出手工翻帐的狭窄范围，运用计算机强大的数据处理功能进行汇总分析， AO 现场审计实施系统进行计算机辅助审计，有效提高了审计工作效率和审计质量。
1.开展计算机辅助审计的必要性通过审计实践，我们越来越认识到开展计算机辅助审计是审计工作不断向前发展的必然要求。
信息化时代，使我们的工作生活发生着日新月异的变化，随着被审单位管理信息系统和会计信息系统的普及，审计人员所面临的审计环境从手工处理、部分的计算机处理逐步发展到全面的计算机处理，这些都要求我们的审计人员在采用传统的审计技术的同时，还要采用更为先进的计算机辅助审计技术，应用日益先进的计算机审计软件或其它审计工具去分析各种工作平台下的会计信息系统，才能从中找到审计工作关注的业务信息，进而为提高审计质量提供更为广阔的空间。
作为审计对象业务信息直接载体的会计资料，比如财务明细账、记账凭证、会计报表等就已与传统手工审计时产生了较大的差别，随着普及率的提高，最终都要从传统的纸制账册，转化成为以电子数据形式存储在计算机中的会计账册和凭证的数据库。
浅议计算机技术方法在审计中的应用
计算机 的优势在 于能对会计信 息进行准确 、 高速地 运算 况直接关 系计算机技术方法应用 的发展 。在现 阶段 ， 审计人 员懂计算机技术 的但缺乏审计经验 ， 或是熟悉审计却不懂计 情况 看 ， 会计 与审计专业 、 工程建设 专业 、 计算机 专业 、 法律
等专业人员 比例分别为 ７ ４ ％、 ７ ％、 ４ ％和 １ ５ ％。计算机专业人
计算机辅助审计 显著优点是 审计风 险低 。 审计 人员利用 用 的发 展 。 计算机进行 审计 时 ， 直接对 被审单位的会计 电算化信息 系统 的程序 、 数据文件 进行审查 ， 在对 系统 内控可靠性进 行科学
评价 的基础 上确定实质性 测试 的性质 、 时间与 范 围， 而不再 仅仅依靠被 审单位提供 的打 印资料对 系统 内部控制进 行推 理。 这既增强 了审计人员的独立性 ， 又使得审计结论 、 可靠性 提高 ， 从 而提高 了审计报告质 量 ， 并 可 以把 审计风 险控制在
关键词 ： 计算机技术 ； 会计 电算化 ； 审计 随着计算机技术的发展 ， 计 算机技术在审计工作 中得 到 工作的实际 ， 谈谈计算 机技术方 法在审计 中的应用 。
一
计算机硬件直接影 响审计信息化 的发展程度。 经济条件 较好 的审计单位配置 了较好 的计算机设备 ， 审计人员也积极 摸索和使用计算机技术 实施 审计 。 但经 济条件有 限的审计单 得审计信息化的发展较为缓慢或是停滞不前。 如果 说计算机 硬件是审计信息化的“ 躯 干” ， 软件 就是其
“ 灵魂 ” 。好的软件 能让计算 机运用得心应手 ， 大大提高＿ ［ 作
广泛应用 ， 并将进一步推动 审计 事业 的发展。下面结合审计 位 ， 计算机配置不够理想 ， 无法得到充裕 的熟练操作机会 ， 使
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计算机审计的应用
一、计算机审计是会计电算化的产物
深化改革是我国经济保持平稳较快增长的必由之路。
影响表现在多个方面，首先是对审计线索的影响尤其突出。
其次是对审计内容的影响。
系统的处理是否合法合规，是否安全可靠，都与计算机系统的处理和控制功能有关。
证实其处理的合法性、正确性、完整性和安全性。
再次是对审计技术段和方法的影响。
二、制约计算机审计发展的主要问题
会计电算化对传统的会计理论和实务产生了重大影响，必然对传统的审计产生很大的影响。
所以，必须制定与新情况相适应的计算机审计准则，以利于开展计算机审计工作。
与此同时，计算机审计准则的制定和计算机审计的开展将会对会计电算化的发展产生积极的推动作用。
在开展计算机审计工作中会遇到许多问题。
这些问题正制约着计算机审计工作的进一步发展。
概括有以下几个方面：1.由于缺乏统一的计算机审计准则和标准，开展计算机审计存在较大风险。
一是对计算机知识缺乏足够的了解，包括被审计单位的计算机系统程序缺乏了解，以及数据采集可能带来的机密泄露；二是使用技术不成熟的审计软件。
有的审计软件没有经过科学的测试，可能本身就存在设计缺陷；三是审计证据的可靠性。
由于有的被审计单位计算机运行处在缺乏控制的状态，审计人员就不能过分依靠，否则难以保证审计证据的可靠；四是过分对计算机技术的依赖。
2.传统的思维方式和审计方法，阻碍了计算机审计的快速推进。
首先，存在着用传统思维方式看待审计信息化，缺乏推进计算机审计的信心和远见。
在计算机审计遇到困难时，不是从主观上找原因，而是简单地否定计算机审计的应用价值。
其次，对计算机审计持观望和等待的态度。
有的人认为计算机审计没什么大的用场，还不如手工审计快，不愿把时间浪费在掌握计算机技术上，无暇顾及计算机这一技术问题，自我隔离在信息化之外。
其三，存在着技术困难和理念困惑，没有真正认识到审计信息化必将带来人们思维方式、审计技术方法和作业流程的变革。
3.审计人员的素质与信息化发展水平不匹配，影响了计算机审计的整体推进。
目前，有些审计机关面临的一个较大的问题是审计业务水
平与审计信息化建设和发展的要求不相适应。
一方面，由于审计人员队伍的老龄化，部分审计人员虽然有丰富的财会、审计知识和经验，但由于历史、客观的原因使他们没有机会接触计算机，造成一些知识结构上的欠缺，他们还很难提出符合信息化规律的审计需求，将传统的审计技术方法转换为计算机可以操作的语言还需要有个磨合的过程。
另一方面，年轻的审计人员虽然掌握一定的计算机知识，但由于非计算机专业毕业，仅掌握浅层次的计算机基础知识和运用技能，缺乏深层次的计算机系统设计、程序编译检测技能，还不能有效分析系统结构。
因此要真正运用计算机软件，完成难度较大的实质性审计程序尚有难度，需依赖专业的计算机技术人员协助，造成审计人员独立性减弱。
此外，由于培训时间短，技术掌握不熟练，在审计过程中，还没有将计算机审计真正应用起来。
实际运用与软件设计的要求还有一定的差距。
4.对计算机审计软件开发和运用缓慢。
目前由于电信、金融等机构计算机技术发展迅速，从而审计软件也开发利用较多，但其他领域较少，而通用的审计软件就更少了。
迫切需要尽快开发实用审计软件，以提高计算机审计水平。
5.审计信息资源关联差，存在浪费。
许多审计信息资料与数据储存在每一台电脑之中，审计信息资料不能有效地与局域网络进行链接，审计信息与数据不能互通，资源与信息没有实现共享。
局域网内的审计数据库开发和建设不够完善，还没有为开展计算机审计提供更加便利的条件和环境。
三、计算机审计的发展思路
针对计算机审计发展中存在的问题，提出如下意见和建议并采取有效措施，大力推动计算机审计工作的发展。
1.制定统一的计算机审计准则、规范和标准保证计算机审计质量。
2.进一步提高认识，普及计算机审计知识，形成有利审计信息化实施的好环境。
3.引入市场机制，尽快开发出更多的计算机审计应用软件。
一是能帮助数据下载，提供不同被审计单位的计算机系统接口的软件；二是能对各管理系统进行测试软件。
按特定标准生成用于测试系统的数据，使用测试数据检验程序进程，检测被审计单位执行的功能；三是能进行数据测试的审计软件。
按审计的要求抽取数据后执行审计功能；四是建立规范的综合性审计数据库，包括满足制定审计计划需要的数据库，积累审计工作经验的数据库和为编写审计报告提供参考的数据库等。
4.各级审计机关要结合实际，开
发适应基层审计工作的小软件。
各级审计机关在引进和运用上级审计机关推广的通用审计软件的同时，更要注重结合审计实践，开发出具有行业特点和地方特色的小软件。
以通用和适用性为原则，由最初的利用通用审计软件进行简单的查询和统计分析，向建立具体业务审计模型方向发展，形成较为固定的计算机审计模型，注意满足不同审计对象的相同审计项目的需要，方便不同类型数据的采集、转换与分析，避免资源浪费。