电子商务对国际税收的影响
跨境电子商务的国际税收挑战与政策应对
跨境电子商务的国际税收挑战与政策应对近年来，随着互联网的迅猛发展和全球化的不断深入，跨境电子商务成为了国际贸易的新兴形式。
然而，跨境电子商务所带来的国际税收问题也日益凸显。
本文将就跨境电子商务的国际税收挑战以及政策应对进行探讨。
一、国际税收挑战1. 跨境征税课题：跨境电子商务面临着如何确定应征税的国家以及税种的问题。
传统贸易中，商品通常按照地理位置确定税收责任，但在电子商务中，商品并非一定停留在特定地点，因此征税课题变得复杂而困难。
2. 数据难以共享：相较于传统实体贸易，电子商务的交易数据更加难以获取和共享。
这导致了税收管理的困难，因为无法准确追踪跨境交易并核算利润。
同时，地方税务机构可能没有足够的能力来获取和处理这些大数据。
3. 阻碍公平竞争：由于跨境电子商务的税收管控不足，一些跨境电商企业可能会通过避税手段来获取竞争优势，这将导致传统实体企业的失衡。
这种失衡对于经济发展和税收平衡产生了负面影响。
二、政策应对1. 国际合作：国际合作是解决跨境电子商务税收问题的重要途径。
各国税务机构应加强信息共享，建立跨国合作机制，共同监管和征收税收。
此外，国际组织如联合国、世界贸易组织等可以提供协调平台，促进各国间税收政策的协调和合理解决。
2. 加强立法与监管：各国应建立完善的法律法规和税收监管体系，适应跨境电子商务的特点。
通过对跨境交易的数据采集、分析和核对，加强税收管理，确保税收的公平、合理和透明。
同时，定期修订法规和政策，跟上技术和市场的发展。
3. 推动税收数字化：充分利用信息技术手段，推动税收数字化，加强对电子商务交易数据的监控和分析。
通过建立全球统一的税收信息交换系统，实现数据的即时共享和涉税信息的准确获取，从而更好地解决税收管理难题。
4. 制定适用税收政策：针对跨境电子商务的多样性和创新性，各国应根据实际情况制定灵活适用的税收政策，避免一刀切的做法。
可以通过设立特定的税种和税率，促进电子商务的发展并保持税收平衡。
电子商务对国际经济贸易的影响及对策
电子商务对国际经济贸易的影响及对策电子商务对国际经济贸易的影响及对策第一章引言电子商务是通过互联网和其他电子通信技术进行商业活动的方式。
在全球化的经济环境中，电子商务已经成为国际经济贸易中不可忽视的一部分。
本文将详细探讨电子商务对国际经济贸易的影响及相应的对策。
第二章电子商务的影响1.促进国际贸易的发展●通过降低交易成本和时间来促进跨国贸易。
●扩大市场规模，使得更多的企业可以参与到国际贸易中。
2.提升贸易效率●电子商务提供了更高效的供应链管理系统，可以实现订单处理和货物追踪的自动化，从而提高贸易效率。
●通过在线支付和电子文档的使用，加速交付和结算过程，减少纸质文件的使用和物流成本。
3.跨国电子商务平台的兴起●跨国电子商务平台如亚马逊、阿里巴巴等为国际贸易提供了便利的渠道，加强了不同国家之间的商业联系。
●国际企业可以利用这些平台更快速地进入新兴市场，拓展业务。
4.数据驱动的决策和营销●电子商务提供了大量的交易和用户数据，可以更好地了解市场需求，从而做出更准确的决策。
●可以通过数据分析和个性化营销来提高销售额，并提高客户满意度。
第三章电子商务带来的挑战及对策1.安全与隐私问题●加强网络安全措施，确保用户支付和个人信息的安全。
●加强对个人隐私的保护，制定相应的法律法规。
2.电子商务平台的发展不平衡●鼓励本地企业发展电子商务平台，提供本国产品和服务。
●加强跨国电子商务平台的监管，防止不正当竞争和数据垄断。
3.电子商务的税收问题●制定国际税收规则，解决电子商务跨境交易的税收问题。
●鼓励国际合作，共同解决电子商务带来的跨国税收挑战。
4.数字鸿沟●加强基础设施建设，提升互联网普及率。
●提供数字技能培训，提高人们对电子商务的认知和使用能力。
附件：________1.附件1：________电子商务法律法规的国内外案例分析2.附件2：________电子商务发展的统计数据和趋势分析法律名词及注释：________1.电子商务：________使用电子通信技术进行商业活动的方式。
试析电子商务对税收的影响及对策_1
试析电子商务对税收的影响及对策商务，是互联网下企业和个人通过数据处理、传送实现商业贸易的商务活动。
包括通过公开的网络或非公开的网络传送文字、音像等。
据悉1999年，全球互联网用户约1.9亿，4000多万企业参与活动。
贸易额为2400多亿美元。
2003年突破13000亿美元。
在我国，上网人数每年以40％的速度增加，2004年，增至4000万。
其中直接从事商务活动的只占17％左右。
贸易额不过1000亿人民币。
但是，我国的电子商务具有很大的潜力。
电子商务的复兴将给我国企业带来无限的商机和丰厚利润，同时对整个运行也将越来越产生着巨大的影响。
特别是电子商务活动的全球性、虚拟性、不确定性对的管辖权、课税要素、现行税收征管方法、税务稽查手段无一例外地产生着影响。
笔者试析电子商务对税收的影响及对策，旨在唤起税收者对电子商务的涉税问题给予高度关注，创新方法以适应新时期税收征管的需要。
一、电子商务的特点1、全球性。
电子商务利用互联网无国界、无地域距离限制的优势，可以触及到世界每个角落，开辟了巨大的网上商业，使贸易发展空间跨越国界，遍布全球。
2、虚拟性。
首先，网络技术的兴起，使得一些看不见、摸不着的网络企业、网上企业、以及以信息资源为主导服务的信息中介服务企业如雨后春笋般地建立和发展起来，这些企业都是虚拟化的；其次，完成电子商务交易全过程都是虚拟化的，充分体现了用信息流组织和支配资金流、货物流的优点，从磋商、签订电子到支付、交货都在网络这个虚拟化的环境进行，全过程都不用面对面；另外、交易活动没有固定场所，任何人只要有一台电脑、一个调制解调器和一部电话就可通过互联网参与活动。
3、电子化、数字化。
电子商务条件下，越来越多的交易都被无纸化操作和匿名交易所代替，不涉及现金，无需开具收支凭证，没有作为征税依据的账簿、发票等纸制凭证，以电子流代替了实物流，传统的实物交易和服务被转换成数据，在互联网上传输和交易。
4、高度自主、自由的松散联系系统。
电子商务对税收的影响及对策.
电子商务对税收的影响及对策2008-01-20一、电子商务对传统流转税的影响1.电子商务的跨国性使互联网上国界概念日益模糊，从而导致一系列税收问题。
用户足不出户即可购买外国厂商的成品，例如网上软件，使正常渠道进出口货物和劳务数量受到了影响，造成各国关税、国内增值税的流失。
2.电子商务无纸化冲击着传统的以账册凭证为依据进行征纳税的方式。
长期以来，各国税收征管都离不开对凭证、账册的审查，各国税法普遍规定，企业必须如实记账并保存账册凭证若干年。
现在电子商务实行的是无纸化操作，因而现行增值税依据发票扣缴、营业税依率计征的方式就相对滞后了，“而且这种交易不仅无凭证，且一般都设有密码，造成了传统的税务审计对此无法可查。
”3.大量的网上广告间接地造成税款流失。
网上广告与传统媒体上的广告形式的最大区别之一是费用低，因而随着网络技术的发展，很多企业会把广告费投向网络，这将间接导致营业税收入的减少。
二、电子商务对所得税的影响电子商务使传统的国际税收理论中一系列的基本概念受到冲击，跨国所得避税会更加严重。
1.常设机构的概念和范围界定遇到了困难。
OECD税收协定范本还规定：非居民在某国内设有代理人，而后者又有代表其从事经营活动的权利，则可以认定该非居民在某国设有常设机构。
然而，许多客户通过互联网购买外国商品和劳务，外国销售商并没有在该国拥有固定的销售场所，其代理人也无法确定。
这样，就不能依照传统的常设机构标准进行征税。
2.国际税收管辖权的冲突。
在一国对非居民行使什么样的税收管辖权的问题上，目前国际上一般都坚持收入来源地税收管辖权优先的原则。
随着电子商务的出现，各国对所得来源地的判定发生了争议。
美国作为电子商务发源地，于1996年11月发表了《全球电子商务选择性的税收政策》一文，声称要加强居民（公民）税收管辖权。
这样，“发达国家凭借其技术优势，在发展中国家属地会强占其原属本国的税源，使发展中国家蒙受税收损失。
”3.国际投资所得避税问题将更加严重。
电子商务环境下的税收问题及其对策
电子商务环境下的税收问题及其对策电子商务正被越来越多的人看作是以信息产业为先导的新经济中又一个经济增长的亮点,电子商务表现出来的无纸化、无址化、无形化、无界化、虚拟化等特征,从理论上和技术上给建立在传统贸易方式和有形产品交易对象基础上的税收政策带来了巨大的挑战。
面对电子商务蓬勃发展对现行的税收的冲击和挑战,各国政府、有关的国际组织和国际税务学界在分析和研究电子商务引起的各种国际税收问题的基础上,对如何解决这些问题先后提出了不同的对策和方案。
一、电子商务对税收制度的挑战信息革命在推进税收征管现代化,提高征税质量和效率的同时,也使传统的税收理论、税收原则受到不同程度的冲击。
电子商务所具有的无国界性、超领土化以及网络化、数字化等特点,使现行税法落后于交易方式快速演进的步伐,主要表现在以下几个方面。
1、对现行税制要素的挑战（1）纳税主体不清晰。
纳税主体是税法的首要构成要素,在传统贸易方式下,交易双方谁是纳税人都很清楚。
而网络经济超越了国家界限,交易迅速、直接,交易的主体具有虚拟性,使纳税主体国际化、边缘化、复杂化和模糊化。
（2）征税对象不明确。
电子商务中许多产品或劳务是以数字化的形式通过电子传递来实现的,传统的计税依据在这里已失去了基础。
由于数字化信息具有易被复制或下载的特性,很难确认是商品收入所得、提供劳务所得还是特许权使用费,使得课税对象的性质变得模糊不清。
（3）纳税环节将改变。
网络经济贸易的一个特点是交易环节少、渠道多,这对流转税制中的多环节纳税产生挑战。
2、对现行税收管辖权和国际避税的挑战（1）税收管辖权难以界定。
网络贸易中,无法找到交易者的住所、有形财产和国籍,网址与所在地没有必然的联系,因而处于虚拟空间中的网址并不能作为地域管辖权的判定标准。
（2）国际避税问题加重。
电子商务从根本上改变了企业进行商务活动的方式,商业流动性进一步加强,公司可以利用在免税国或低税国的站点轻易避税。
3、对现行税收征管的挑战（1）税务登记的变化,加大了税收征管的难度。
电子商务对税收征管的影响及对策研究
电子商务对税收征管的影响及对策研究【摘要】随着电子商务迅速发展，由于电子商务交易无国界性、交易虚拟化、交易对象的不确定性和交易效率高、成本低等特点，使课税对象难以区分，引发了税收征管难度增大、国际税收问题加剧政府税款大量流失等税收中的一系列新问题。
对此，我国应高度重视对相关的税收征管体制的制定和完善，坚持居民管辖权和来源地管辖权相结合原则，促进我国的税收征管工作走向现代化、国际化。
【关键词】电子商务；税收征管；影响；对策一、电子商务概述中国已经是世界上最为繁荣，也是最具潜力的商品贸易市场。
正因其最为繁荣、最具潜力，在危机肆虐的当下诸多品牌的竞相登陆中国市场，使得中国贸易市场的竞争极其激烈，各种商品的价格都会有不同幅度的变化。
如何应对快速变化的市场需求和市场价格，保持合理的经销库存，整合物流、信息流、资金流，使其达到最优化配置，已是商品生产商、经销商关注的当务之急。
在信息化，电子商务盛行的今天，很多企业选择了网络化、实时化、集中式、互动式的网络分销管理。
对依靠电子商务实现营销的众多网商而言，如何通过网络平台快速找到充分货源、尽快发现买家和大量出货成为有效开展业务的重大挑战。
渠道分销在传统营销中扮演重要角色，尤其是中国这样的多元市场中。
这种重要性同样也体现在网络交易中。
近期，ShopEx正式推出的B2B产品“分销王”正给网络分销带来一种新的模式。
它可以帮助商家快速搭建有发展代销和批发业务能力的在线网店系统。
过去，这家公司主要提供网店软件，帮助商家用下载的方式低成本建设独立网店，并在7年中成为国内市场占有率最高的网店软件提供商。
借助ShopEX的开放型电子商务平台和建站系统(即网店软件)，帮助网商迅速建立起有独立域名的个性化网店，一个具有独立域名和品牌形象的网店对那些着眼于长远并最终希望在用户中间建立品牌忠诚度的商家来说有很强的吸引力。
这是区别于淘宝网、拍拍网上的封闭型电子商务平台上的网店建设模式。
但这并不是它唯一的模式。
电子商务的税收征管
电子商务的税收征管摘要:数字革命催生下的电子商务是一种不同于任何传统商务活动的新兴的商务交流方式,这种交流方式给税收工作带来了许多新的挑战,建立健全完善的电子商务税务征管制度和对策是应对这些挑战的有力武器,也是社会发展的必然要求。
通过对电子商务的概念、特征以及国内外发展状况和电子商务对国际税收和税收征管工作的影响的全面分析,提出四种对策来实现和完善对电子商务的税收征管工作。
关键词:电子商务;国际税收;税收征管一、电子商务概述随着计算机技术换代升级的加快,网络技术迅速发展的今天,电子商务(E-commerce)成为现代社会中越来越重要的-交易方式。
被誉为现代营销学之父的菲利昔。
科特勒大师对来势汹汹的计算机网络技术对世界经济的影响,冠以“新经济”的概念来概括,也就是用数字革命以及对顾客、产品、价格、竞争对手和营销环境等方面的信息管理来构建“新经济”的基础,而电子商务则是“新经济”的主要代表。
所谓电子商务是指借助于计算机网络,采用数字化方式进行商务数据交换和开展商务业务活动,主要包括利用电子数据交换(EDI)、电子邮件(E-mail)、电子资金转账(EFT)及Internet的主要技术在个人间、企业间和国家间,按照一定的标准所进行的各类无纸化的商贸活动。
电子商务是虚拟的组织在虚拟的市场进行虚拟的交易,突破了时空的限制,具有无形性、隐匿性、虚拟性、全球性、快捷性等特点。
按电子商务应用服务的领域范围可将其分为四类,即企业对消费者(B—C)、企业对企业(B-B)、企业对政府机构(B-G)和消费者对消-费者(C-C)的电子商务。
根据联合国贸发会议统计,预计2006年全球电子商务贸易额将达到12万亿美元。
在全球从事电子商务的网络公司中,美国企业约占2/3;在全球电子商务销售额中,美国企业占主要份额,约为75%。
而且,美国的电子商务活动几乎涉及到各个行业。
二、电子商务对税收的影响面对日益普及和发展的电子商务,在税收领域也带来了新的问题。
电子商务对税法要素的冲击及其影响精简版范文
电子商务对税法要素的冲击及其影响电子商务对税法要素的冲击及其影响1. 介绍电子商务的兴起对税法产生了重大的冲击和影响。
传统税法体系往往无法有效应对电子商务的新业务模式和技术发展，需要对税法要素进行相应的调整和改革，以适应电子商务时代的需求。
2. 对税务登记和申报的影响电子商务的迅速发展使得传统的税务登记和申报方式变得不足以应对新业务模式和跨境交易。
电子商务经营者通常通过互联网进行销售和交易，不再依赖传统的实体店面。
税务机关需要建立统一的电子商务平台，方便电子商务经营者进行税务登记和申报，确保纳税人信息的准确性和实时更新。
3. 对跨境电子商务的影响跨境电子商务的快速发展给国际税收合作带来了巨大挑战。
由于电子商务交易具有虚拟性和无国界性，现有国际税收体系难以有效获取和监管跨境电子商务的税收信息。
需要加强国际间的税收信息交换和合作，推动制定统一的跨境电子商务税收规则，以解决跨境电子商务带来的税收争议和避税问题。
4. 对税收征管的影响电子商务的出现使得传统的税收征管方式受到了挑战。
互联网技术的发展使得电子商务交易的监管更加困难，使得一些电子商务经营者很难被税务机关有效追查和纳税。
为了加强电子商务交易的监管，税务机关需要加强技术手段的应用，利用大数据和等技术来精确监控电子商务经营者的交易行为，确保税法的有效执行。
5. 对消费税和进口税的影响电子商务的快速发展使得传统的消费税和进口税征收方式面临一系列挑战。
由于电子商务交易往往通过互联网进行，消费者可以轻松从海外购买产品和服务，导致传统的进口税征收方式难以有效征收。
税务机关需要探索建立全球统一的消费税和进口税征收机制，以适应跨境电子商务的发展和变化。
6. 结论电子商务对税法要素产生了广泛的冲击和影响。
为了适应电子商务时代的发展，税法需要加强对税务登记和申报、跨境电子商务、税收征管以及消费税和进口税等方面的调整和改革。
只有不断完善税法体系，才能更好地适应电子商务的需求，促进电子商务的健康发展。
电子商务对国际税收的影响
电子商务对国际税收的影响一、电子商务概述关于何谓电子商务(Electronic Commerce)，各界的解释均不相同。
本文仅采用经济合作与发展组织(OECD)关于电子商务的定义来加以阐明：“所谓电子商务，通常是指通过开放性的（如Internet）或封闭性的（如AOL）网络上（该网络通常在开放性网络上留有人口）处理和传输各种数字化资料（包括文本、声音和视图资料），而在有关组织之间，个人之间，或者组织和个人之间发生的商业交易”。
电子商务根据不同活动群体的业务性质分成以下几类：商业机构对商业机构的电子商务(Business-To-Business)；商业机构对消费者的电子商务(Business-To-Consumer)；商业机构对行政机构的电子商务(Business-To-Administration)；消费者对行政机构的电子商务(Consumer-To-Administration)。
这些不同形式的电子商务涵盖了最基本的两种形式：间接电子商务和直接电子商务。
前者即电子定购有形货物，但必须通过传统的邮寄或货运渠道实现物理形式的交货；后者是在全球菹围内实现的网上定购，支付和交付无形货物和服务，包括计算机软件、娱乐内容和信息服务等。
本文讨论的主要是以因特网为运行平台的直接电子商务。
二、电子商务对国际税收的影响及分析当我们为电子商务所带来的巨大经济利益欣喜万分时，也必须清醒地认识到：每一次科技革命带来的不仅仅是经济方式的变革，同时电会给政治体制带来深刻的影响。
法制体制作为上层建筑的一部分自然不能独善其身。
可以说，电子商务对整个旧有的法律体系形成了巨大的挑战。
如今，许多国家和国际组织纷纷加强了电子商务的立法，并在电子商务的技术、认证、安全、服务等方面形成了一系列完整的运作模式。
目前欠缺的可能就是交易、税收方面的规则。
如何解决通过国际互联网进行的跨国电子商务所引发的国际税收问题，已成为国际税收领域最突出的问题。
电子商务对国际税收的影响及对策分析
对 ｊ 电子商务形式获 得的收益应以传统税法 加以识 别 ， 正
确将其 类 ， 以征收 。 １ （ 】 二 电子商务 中的税收管辖权 问题
当我们 为电 商 务所带来 的巨大经济利益欣喜万ｇ ｌ ． ）ｉ ｇ 也必颓 清醒地 Ｅ ：每一 次科技革命带来的不仅仅是经济 到 方 式的变革 ， 同时也会给政治体制带来椿刻 的影响。 法制体制
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是将 具体的电子商 务交易归人既有的国际税收体系中，如将
其确定为营业所得 、 劳务所得 、 资所得 、 投 特许权使用费等 ； 二 是 各国通 过国内立法与判定 ， 及 国际条约 与公 约制定 网
得 了无数企业 、 消费者的青睬 呈蓬勃发展之势 。据联台 国预 计 ，９ ８ 全球电 子商 务销售 总额为４０ 美元 ，９ ９ １９ 年 ５亿 １９ 年猛增 到２ ０ 亿美元 ， ４０ 预计￣２ ０ 年将达到 １００ １０３ １ ３ ０ 亿美 元。
二、 电子商务对国际税收 的影响殛分析
手段 ， 电子商务是传统商务在 同络空 间的延伸 。 电子商务 与传 统商务 的主要区别 ． 仅仅在于活动方式上的差 别 ， 就商务 活动
一
、
电子商务概述
蒉 ＿ 于何谓 电子 商务 【 ｌｃ ｍｉ Ｃ ｍｒ ｒｅ ， Ｅｅｌ ｃ ｏ ｎ ｅ 】 各界 的解释 ｎ ｅ 均不相同。本文仪采用经济合作与发展组 （ Ｅ Ｄ】 Ｏ Ｃ 戈于电
作为 上 层建筑 的一部分 自 然不能独善其身 可 说 ， 电子商务 对整个旧有 的法律体系形成 了巨大的挑战。 如今 ， 许多 国家和 国际组织纷纷加强 丁电子商 务的立 法 ， 在电子商务的技术 、 并
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浅析电子商务对国际税收的影响
引言：近年来,随着因特网的发展和逐渐普及,众多企业开始意识到因特网所蕴含的巨大经济价值和无穷商机,纷纷建立起网站开展电子商务,在网上树立企业的形象,发布信息,提供商品和服务等,力争通过网络平台获取最大效益。
国际电子商务的发展，使得国际贸易上升到了一个更高的层次，从而对国际税收产生重大影响。
摘要：电子商务环境下，国际税收征管管辖权的冲突加剧，产生国际税收征管管辖权冲突的主要原因是“常设机构”概念受到挑战，要解决电子商务发展给税收征管工作带来的问题，必须结合变化了的经济形势需要，进一步调整和完善现行税收征管法的具体内容。
以加强税收征收和治理，维护我国的税收利益。
关键词：网络；电子商务；国际税收；管辖权；征管
近来，电子商务的蓬勃发展，人类文明正步入一个全新的发展时代。
但是，电子商务的虚拟性、无纸性、瞬时国际性等特征彻底改变了传统的贸易观念，通过固定场所进行营业和销售的常规经营形式被打破，经营者可以不设立常设-机构而通过网络从事经营。
这对税收征管提出了新的课题，而核心问题主要集中在以网络为基础的电子商务中税收管辖权上。
一、电子商务环境下，国际税收管辖权的冲突加剧
电子商务下国际税收管辖权的矛盾。
国家税收管辖权是国际税收的基本范畴，当存在国际双重或多重征税时，来源地税收管辖权优先。
在电子商务环境下，交易的数字化、虚拟化、隐匿化和支付方式的电子化，使交易场所、提供商品和服务的使用地难以判定，以至于来源地税收管辖权失效。
首先，网络贸易的发展必将弱化来源地税收管辖权。
外国企业利用国际互联网在一国开展贸易活动时，经常只需装有事先核准软件的智能服务器便可买卖数字化产品，服务器的营业行为很难被分类和统计，商品被谁买卖也很难认定。
加之Internet的出现使得服务也突破了地域的限制，提供服务一方可以远在千里之外，因此，电子商务的出现使得各国对于所得来源地的判定发生了困难。
其次，居民税收管辖权也受到了严重的冲击。
目前各国判定法人居民身份一般以治理中心或控制中心为准。
然而，随着电子商务的出现、国际贸易的一体化以及各种先进技术手段的广泛运用，一些原来让人难以想象的情况将会成为可能，如一个企业的治理控制中心可能存在于任何国家。
在这种情况下，税务机关将难以根据属人原则对企业征收所得税，居民税收管辖权也形同虚设。
二、电子商务环境下，国际税收征管管辖权冲突的主要原因
根据国际经济合作和发展组织的税收范本和联合国税收范本的定义，常设机构是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定经营场所，包括治理场所，作业场所如工厂、店铺、建筑工地等。
常设机构的本质特征是：占有空间的场所的存在;场所的长期性和固定性;通过场所进行的是营业性质的活动。
常设机构是企业
进行经营活动的场所，是国家税务机关据以对企业经营活动征税的依据。
这一概念的意义在于非本国居民公司在收入来源国通过常设机构取得的经营所得，收入来源国可以征税;假如不是通过设在本国的常设机构取得的收入，收入来源国则不能征税。
但这种定义用于电子商务领域将面临无法解决的实际问题。
首先是对课税主体的确认。
电子商务不需要从事经济活动的当事人必须在交易地点“出场”，这就产生了对常设机构的认定问题，其位于一国境内的代理软件或服务器，在不需要任何雇员到场的前提下，是否构成固定经营地或常设机构便成为疑问。
再比如，装人事先核准软件的智能型服务器，答应消费者填写订单、按要求完成付款后，下载服务器中的数字化产品，这如同订立并履行一项销售协议。
其次是对课税内容的确定。
如按照规定，一项电子商务过去在某国构成常设机构，对其征税前首先要明确归属于该常设机构的利润。
按现行税法，常设机构的主要来自其所在国，而在网络贸易中，服务器答应国内外任何满足条件的客户下载数字化产品，那么该常设机构就有可能有多个国家的来源收入，由于产品被谁下载难以确认，导致这部分利润难以统计、划分，又引起了如何对其征税的难题。
2000年12月22日，经合组织的财政事务委员会发布了其对网址、服务器、网络服务提供商能否构成从事电子商务企业的常设机构的注释的修订。
服务器能否构成常设机构问题。
经合组织认为，服务器属于计算机设备，它总是建立在某个地点。
对于操作该服务器的企业而言，该有形地点可以构成该企业的固定营业场所。
虽然服务器可以构成常设机构，但并不意味着服务器本身将直接构成常设机构。
其注释指出，服务器构成常设机构还必须满足如下几个条件：１.服务器必须是处于企业的支配之下。
２.服务器必须是固定的。
３.企业的营业必须是全部或部分地通过服务器进行。
４.服务器所送行的活动不属于预备性或辅助性的活动。
然而，经合组织没有完全排除网络服务提供商成为其他企业常设机构的可能。
假如某个网络服务提供商向某个企业提供维持网址服务过程中，超出其营业常规，例如有权以该企业的名义与他人签订合同并经常行使此项权利，那么该网络服务提供商将构成该企业的常设机构。
可以说，此次修订集中地反映了经合组织及其绝大部分成员国关于跨国电子商务活动中常设机构认定方面的立场和观点。
对于经合组织成员国以及那些参考经合组织税收协定范本与他国缔结税收协定的国家而言，此次修订内容对这些国家今后实施税收协定的实践，尤其是有关跨国电子商务活动中常设机构的认定，将会产生重要的影响。
但是，在此次的注释修订中，经合组织仍然是按照在传统的经济活动方式下认定常设机构的概念的方法来认定电子税务活动中常设机构的存在，而没有考虑到网络技术的发展给常设机构的认定所带来的全部影响。
在电子商务活动中，有必要充分考虑到网络技术发展这一新因素，重构常设机构概念，以维护收入来源地国的来源地税收管辖权，建立电子商务环境下的公平、合理的国际税收利益分配关系。
三、构建适应跨国电子商务发展的税收征管模式的建议
电子商务代表着未来贸易发展的方向，电子商务将对经济全球化及社会经济的发展和经济结构的改变产生极为深远的影响。
因此，我国应从税收的角度来规范、保护、引导、鼓励电子商务在我国的发展。
坚持国际税收利益合理分配的原则。
电子商务所具有的全球性特点，任何一次交易都可能涉及到两个以上国家的税收管辖。
因此，加强国际间的合作与协调，统一各国的政策立场，构建全球电子商务税收法律框架才是解决问题的明智选择。
税权不仅包括了国家税收立法权、税收执法权和税收司法权，而且还包括了由此权力的确定和行使所带来的税收收入的分配权和使用权。
我国现行税收法律法规都没有能够把电子商务涵盖进去，税收立法权并没有得到真正的占有和行使。
因此，加强我国在这一领域的税收立法就相当于牢牢把握了税收主权，也在未来制定全球电子商务税收框架时获得更大的主动权。
消除税法适用上的不确定性，推动电子商务在我国的发展。
现行税法是建立在有形交易基础之上的，它不够完全或部分解决电子商务的税收问题。
通过电子商务税收立法确立税法对电子商务活动的确定性和适用性，明确对电子商务税收问题的基本态度、基本原则和基本方案，使电子商务的税收管辖权问题具有确定性和明确性，也使电子商务投资者、经营者和参与者的税收负担具有确定性、公平性和合理性，从而使其从事电子商务的交易具有安全性，并能从中得到合理的商业预期，以鼓励和推动电子商务在我国的发展。
加强国际间税收政策的协调和税务治理的合作。
完善国际税收协调机制。
目前的协调和协作机制，已远远不能适应客观上的需要。
双边协约的形式，直接税的范围，有限的情交换，一定程度上避免双重征税的目的，众多的条款保留，等等。
并不能有效的解决电子商务状态下跨国交易的税收适用冲突问题。
必须进一步完善现行的国际税收协调机制和适时建立新型的国际税收协调机制。
总目标为：
1.将间接税适用时的法律冲突也纳入协调机制的作用范围。
2.把国际协约的形式从双边协约逐步转换为多边协约。
3.答应税收管辖权的跨主权延伸，建立委托代征税款的制度。
4.在各国间建立起类同的税收制度，致力于建立起一致的税收制度。
参考文献：
1.廖益新.国际税法学[M].北京：北京大学出版社，2001
2.全球电子商务对税收政策的影响［J］.国际税收（英文版）：第25卷，1997
3.经合组织.电子商务的税收框架条件.。