成本管理体系文件编制

3 成本管理体系3.1 总要求（001）组织是否按标准要求建立、实施和保持了文件化的成本管理体系，并持续改进了其有效性？（002）组织建立的成本管理体系是否以满足了顾客、最高管理者、相关方以及适用的法律法规要求？（003）组织是否充分地识别和确定了顾客、最高管理者、相关方以及适用的法律法规要求？（004）组织在成本发生过程中是否充分地识别和确定了提高成本因素和成本优势？（005）组织是否确定了控制成本和降低成本所需的准则和方法？（006）组织是否识别和提供了必需的资源和信息，以确保成本得到持续的控制、降低和保持？（007）组织是否测量和分析了成本控制、降低和保持的结果？（008）组织是否采取了必要的措施，以实现成本管理和成本水平的持续改进？（009）组织是否按标准的要求管理了这些活动？3.2 管理承诺（010）为确保组织建立、实施和保持成本管理体系，并持续改进其有效性，最高管理者是否作出并履行了a）-g）条承诺？3.3 成本方针（011）最高管理者是否制定和批准了成本方针？（012）组织的成本方针是否与组织的宗旨相适应？是否提供了制定和评审成本目标的框架？（013）组织的成本方针是否包括了持续改进的承诺和成本理念？（014）组织的成本方针是否体现了组织的成本战略？（015）组织的成本方针是否形成了文件予以实施和保持？（016）组织的成本方针是否传达到了全体员工，并使其充分理解？（017）组织的成本方针在持续的适宜性方面是否得到了评审和更新？3.4 文件要求3.4.1 总则（018）组织是否以适当的媒介建立并保持了成本管理体系文件？（019）组织建立的成本管理体系文件是否包括了a）-e）条的范围？（020）对成本管理体系文件的建立是否切实考虑了成本控制的必要性？（021）对标准要求所要求的程序是否已经建立并加以实施和保持？3.4.2 文件控制（022）对成本管理体系所要求的文件是否予以了控制？（023）组织是否编制、实施和保持了《文件控制程序》？（024）文件在发布前是否得到了评审和批准？并确认了其充分性与适宜性？（025）对文件是否进行了定期评审和必要时予以更新？并再次得到批准？（026）文件的修订与更新后是否再次得到了批准？（027）使用处是否获得了文件的现行版本？（028）是否及时从使用处收回了作废的文件？（029）为防止作废文件的非预期使用，对保留的作废文件是否进行了适当的标识？（030）是否确保了外来文件得到识别和分发到使用处？3.4.3 记录控制（031）组织是否建立并保持了与成本管理体系和成本水平有关的记录，以提供满足法律法规要求和成本管理体系所需的证据？（032）组织是否编制、实施和保持了《记录控制程序》？（033）记录的填写是否真实、准确、全面和及时？（034）记录是否保持了清晰、易于识别和检索？（035）记录的标识是否完整和唯一？（036）记录是否有适宜的贮存条件和方法？（037）记录是否得到了适当的保护，防止损坏和丢失？（038）记录的保存期限是否得到了规定？是否保存到了规定的期限？3.5 策划3.5.1 总则（039）组织是否对成本管理体系进行了策划？（040）策划是否满足了3.1和3.5.2的要求？（041）组织在对成本管理体系的变更进行策划和实施时是否保持了成本管理体系的完整性？3.5.2 成本目标（042）最高管理者是否确保了组织内的相关职能和层次建立并保持形成文件的成本目标？（043）组织所建立的成本目标是否考虑到了a）-f）的问题？（044）成本目标是否包括了a1）-e1）的内容？（045）成本目标是否满足了a2）-e2）的要求？3.5.3职责和权限（046）最高管理者是否确保了组织的各职能和层次以及对成本有影响的从事管理、执行、核算和验证工作人员的职责和权限得到规定、理解、沟通和履行？（047）各部门的管理者是否清楚自己的职责和权限？3.5.4成本管理体系负责人（048）最高管理者是否指定了一名高层管理人员为成本管理体系的负责人？（049）成本管理体系负责人是否确保按本标准要求建立、实施和保持成本管理体系？（050）成本管理体系的负责人是否确保向最高管理者报告成本管理体系的业绩和任何改进的需求？（051）成本管理体系的负责人是否确保在整个组织内提高成本意识和更新成本理念？（052）成本管理体系的负责人是否确保了与成本管理体系有关事宜的外部沟通？3.5.5 识别和确定提高成本因素和成本优势（053）组织是否持续、全面、系统和充分地识别并确定了提高成本因素和成本优势？（054）组织识别和确定提高成本因素和成本优势是否从a）-h）等方面加以展开？（055）组织是否保持了识别和确定提高成本因素和成本优势有关记录？（056）组织在确定提高成本因素时，最高管理者是否确保了认可成本的合理性和适宜性？（057）组织在建立成本目标时是否考虑了提高成本因素所带来的风险和控制的程度及效果？（058）组织是否确保提高成本因素和成本优势得到了识别和确定，并在识别和确定过程中去伪存真？（059）组织是否依据了提高成本因素和成本优势的范围、性质和时限对提高成本因素和成本优势进行识别和确定？（060）是否确保了识别和确定的方法是主动的而不是被动的？3.5.6 风险评价（061）组织是否对已确定的提高成本因素所产生的风险进行了评价？（062）组织是否对提高成本因素逐一核算了浪费或损失的金额？（063）组织是否确定了经常性浪费和一次性浪费？（064）按组织的要求对浪费或损失的程度是否进行了风险分级和排序？（065）组织是否评价了提高成本因素所产生的浪费或损失对成本目标的影响？（066）组织是否识别和确定了采取措施的需求和必要性？3.5.7 法律法规和其他要求（067）组织是否持续识别、确定和获得了适用的法律法规和其他与成本相关的要求？（068）组织是否将这些适用的法律法规和其他成本要求的信息，及时传达到组织内相关职能人员和相关方？（069）组织是否确保满足了法律法规要求和其他要求？3.5.8 成本控制方案的策划（070）组织是否策划、制定、实施和保持了文件化的成本控制方案，以消除提高成本因素，发挥成本优势，实现成本目标？（071）成本控制方案是否包括了a）-d）的内容？（072）组织是否规定了在策划的时间间隔内对成本控制方案进行评审？（073）组织是否保持了成本控制方案的评审记录？（074）组织是否在必要时针对组织的活动、产品、服务或运行条件的变化对成本控制方案进行了修订或更新？3.6 实施和运行3.6.1 总则（075）组织是否持续、有效地实施和运行了成本管理体系？（076）组织是否确保了成本在受控的状态下发生？3.6.2人员能力、意识和培训（077）组织是否确保了从事成本管理体系活动和影响成本的人员是能够胜任的？（078）在教育、培训、技能和经验方面对这些人员的能力是否作出了适当的规定？（079）组织是否提供了培训或采取了其他措施以满足这些人员能力的需求？（080）现有人员的能力是否能满足成本控制要求？（081）组织是否通过技能或业绩考核，评价了培训或采取措施的有效性？（082）组织是否确保了这些人员都能意识到降低成本和低成本运营的重要性和所从事活动的关联性以及如何为实现成本目标作出贡献？（083）组织是否保持了培训、考核、评价和资格认可的适当记录？3.6.3 成本信息和沟通（084）组织是否识别和确定了所需的成本信息，并对成本信息的获取、传递、利用和处置等活动建立了适当的过程？（085）组织是否确保了成本信息真实、准确、全面和及时，为成本决策、成本控制、成本分析和持续改进提供输入？（086）组织是否确保在其内部建立适当的沟通过程，并对成本管理体系的有效性进行了沟通？（087）沟通是否应用于了a）-b）这两个方面？3.6.4 定额控制（088）组织是否在生产和服务提供的过程中制定并实施了a）-e）方面的定额？定额是否有遗漏？（089）组织是否编制和保持了《定额控制程序》？（090）组织是否规定和实施了a1）-e1）方面所需的控制？（091）组织是否对定额的准确程度进行了考核？（092）组织是否对定额考核的结果识别和实施了定额修改或更新？（093）组织是否确保相关文件得到了修改和相关人员获得了已变更的信息？（094）组织是否保持了由修改或更新所引起的任何记录？（095）组织是否考虑了定额应用于成本控制的局限性？（096）组织是否识别了采用标准成本法控制成本的需求？3.6.5 成本预测和预算控制（097）组织是否对成本水平进行了预测？（098）组织是否规定了预测的范围、时间、频次、依据、方法、职责和权限？（099）组织是否成立预算委员会？（100）预算委员会是否履行了a）-e）的职责？（101）组织是否编制了包括业务预算和财务预算在内的职能基础或作业基础的全面预算？（102）组织是否编制和保持了《预算控制程序》？（103）组织是否规定和实施了预算的依据、内容、方法、编制、审查、修订、批准、发布、实施、检查、报告和评价所需的控制？3.6.6 成本计划控制（104）组织是否依据预算的输出和成本目标的要求编制、保持和执行了文件化的成本计划？（105）成本计划是否规定了a）-d）方面的内容？（106）组织是否编制和保持了《成本计划控制程序》？（107）组织是否规定和实施了a1）-e1）方面所需的控制？（108）组织是否识别和实施了计划的调整或修改？是否确保了相关文件得到修改和相关人员获得已变更的信息？（109）组织是否保持了由调整或修改所引起的任何记录？3.6.7 运行控制（110）组织是否有效地运行了成本管理体系？（111）组织是否根据成本方针、目标、成本控制方案、定额（或标准成本）、预算和成本计划，识别和确定了与控制和降低成本以及保持成本水平有关的活动？（112）组织是否针对这些活动进行了策划？策划的结果形成了哪些文件？（113）组织是否确保了这些活动通过a）-b）方式在规定的条件下进行？（114）组织新增加了哪些控制程序？3.6.8 供方成本控制（115）组织是否根据组织的要求选择和评价了供方？（116）组织是否识别和确定了所选择和评价的供方的必要性，以控制供方提供产品的成本不影响组织的成本？（117）组织是否制定了选择、评价和重新评价供方的准则？（118）组织是否确保a）-c）方面的要求？（119）组织是否保持了选择和评价供方的记录？3.6.9 成本风险控制（120）组织是否建立了适当的成本预警机制和过程对成本风险进行预防和控制？（121）组织是否编制、实施和保持了《成本风险控制程序》？是否确保了a）-d）的要求？（122）组织是否建立、实施和保持了应急准备和响应预案，并在发生紧急情况和成本事件以及成本风险预报后及时作出响应，以消除或减少损失和对成本目标的影响？（123）必要时，尤其是在紧急情况、成本事件和成本风险预报响应后，组织是否对应急准备和响应的预案进行评审？（124）组织在可行的情况下是否定期测试了这些预案？必要时，是否对预案进行了更改或更新？（125）组织是否保持了评审、测试和更改的记录？3.6.10 监视和测量装置的控制（126）组织是否提供了用于识别提高成本因素、成本发生过程和业绩的监视和测量所需的监视和测量装置？（127）组织是否对用于识别提高成本因素、成本发生过程和业绩测量的监视和测量装置进行了校准、检定和维护，并标识其校准状态？（128）组织是否保持了校准、检定和维护的记录？（129）组织是否确认了用于监视和测量的计算机软件满足预期用途的能力？确认是否在初次使用前进行？必要时是否进行了再确认？3.6.11成本放行控制（130）组织是否建立、实施和保持了必要的成本放行过程？是否对这些放行过程实施有效的控制？是否确保了成本发生的合理性？（131）组织是否规定和履行了成本放行的职责和权限？（132）组织是否确定和实施了为确保成本放行过程得到有效控制所需的准则、方式和方法以及评审和批准的程序？（133）紧急放行或例外放行是否得到了有效识别和控制？（134）接收供方成本的放行是否得到了有效识别和控制？（135）成本放行的时机和条件是否得到了识别和确定？（136）组织是否保持了成本放行的记录？3.7 核算和审核3.7.1 总则（137）组织是否策划并实施了a）-b）方面所需的核算和审核过程？（138）组织是否对核算和审核的适用方法及其应用程度进行了确定？3.7.2 成本核算（139）组织是否采用了业务、统计和会计核算等方式对提高成本因素所浪费的金额和a）-d）方面的成本控制的业绩进行了测量？（140）组织是否建立、实施和保持了《成本核算控制程序》？（141）程序是否规定了a1）-e1）方面所需的控制？（142）核算的结果是否真实、准确？有无成本扭曲现象？（143）组织是否保持了由核算所引起的任何记录？（144）组织的成本核算的方法除职能基础成本核算外，是否有必要采用ABC作业成本法和SC标准成本法？3.7.3 审核（145）组织是否建立、实施和保持了《审核控制程序》和《审核方案》？（146）组织是否按策划的时间间隔对成本管理体系进行了审核？（147）审核是否确定了成本管理体系活动是否满足了a）-d）的要求？（148）组织是否对审核方案进行了策划，包括日程安排，并考虑拟审核的过程、区域的状况和重要性以及以往审核的结果？审核方案是否规定了审核的准则、范围、频次和方法？（149）审核员的选择和审核的实施是否确保了审核过程的客观和公正？（150）审核是否由与所审核活动无直接责任的人员进行（审核员是否审核了自己的工作）？（151）组织是否保持了策划和实施审核以及报告审核结果的记录？（152）负责受审区域的管理者是否确保了及时采取措施？是否消除了审核所发现的不符合及其原因？（153）跟踪活动是否包括了对所采取措施的验证和验证结果的报告？3.7.4 事件和不符合（154）组织是否建立、实施和保持了《事件不符合控制程序》？（155）程序中是否规定了有关职责和权限以及调查、报告和处理事件或不符合？（156）组织是否保持了调查、报告和处理事件或不符合的记录？3.8 分析和改进3.8.1 总则（157）组织是否策划并实施了分析和改进的过程？3.8.2 成本分析（158）组织是否确定、收集和利用了适当的成本信息？是否采用适当的方法进行成本分析？（159）组织是否评价了在何处可以降低成本和持续改进成本管理体系的有效性？（160）组织是否保持了成本分析的记录和报告？（161）成本分析的输出是否提供了有关a）-f）方面的信息？（162）组织所采用的成本分析的方法是否正确？3.8.3 预防和纠正措施（163）组织是否采取了纠正措施，以消除不合格的原因，防止不合格的再发生？（164）组织是否采取了预防措施，以消除潜在的不合格的原因，防止不合格的发生？（165）组织是否编制、实施和保持了《预防和纠正措施控制程序》？（166）程序是否规定了a）-e）方面的要求？（167）为消除实际和潜在的不符合原因而采取的任何纠正和预防措施是否与问题的严重程度和风险相适应？（168）组织是否识别和实施了因预防或纠正措施而引起的任何文件的更改？（169）组织是否保持了由预防或纠正措施所引起的任何记录？3.8.4 持续改进（170）组织是否对持续改进成本管理体系的过程进行了策划和安排？（171）组织是否利用成本方针、成本目标、成本策划、成本控制方案、成本计划、成本预警、成本核算、审核、成本分析、纠正和预防措施、管理评审以及成本激励等活动持续改进了成本管理体系的有效性？3.8.5 管理评审（172）组织的最高管理者是否按策划的时间间隔对成本管理体系进行评审？（173）管理评审的输入是否包括了a）-l）的信息？（174）管理评审的输出是否包括了与a1）-d1）方面的决定和措施？（175）组织是否保持了管理评审的记录？（176）管理评审输出的改进措施是否得到了实施？对实施的情况及结果是否进行了跟踪和验证？3.8.6 成本否决和激励（177）组织是否建立了适当的成本否决和激励机制？（178）组织是否制定、执行和保持了否决和激励方案？（179）组织的成本否决和激励的职责和权限是否得到了规定和履行？（180）成本否决和激励的范围、内容、时机、方式、方法、条件、程序和准则是否得到了规定和实施？成本管理体系要求1 范围1.1 总则本标准为需要实施成本管理的组织规定了成本管理体系要求，其目的就是：a）通过成本管理体系的有效运行和持续改进，满足顾客、最高管理者、相关方以及适用的法律法规要求。