第二讲个人所得税案例分析
会计实务：个人所得税税收筹划案例分析――个体工商户应纳税额的计算
个人所得税税收筹划案例分析――个体工商户应纳税额的计算案例：张某初中毕业后即在A市开了一家个体餐馆。
由于地处黄金地段，再加上张某灵活经营，饭馆多年来一直处于盈利状态，1999年，全年取得以下收入：1.餐馆营业收入18万元。
2.出租房屋，全年租金收入2.4万元。
3.张某与A市某一食品加工企业联营，当年分得利润为2万元。
4.张某每月工资收入0.25万元。
全年发生的费用共11.8万元，上缴各种税费1.2万元。
张某全年的应纳税额为多少呢？分析：《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，个体工商户的生产、经营所得应纳个人所得税。
所得税法第三条规定，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％至35％的超额累进税。
第六条规定，个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。
根据以上规定，个体工商业户的生产、经营所得应纳税额的计算公式可为：应纳税额=（年收入总额-成本、费用及损失）*适用税率-速算扣除数公式中的年收入总额是指个体户从事生产、经营以及与生产、经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
公式中的成本、费用是指纳税人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；损失是指纳税人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。
在确定个体工商户应纳所得税额时，应遵守以下规定：其一，从事生产、经营的个体工商户，凡不能提供完整、准确的纳税材料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。
其二，个体工商户业主的费用扣除标准以及从人员的工资标准，由省、自治区、直辖市税务局根据当地实际况确定；个体工商业户业主的工资不得从收入总额中扣除。
其三，个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。
个税案例分析报告范文
个税案例分析报告范文一、案例背景本案例涉及一位自由职业者张三，他在2023年通过提供咨询服务获得了收入。
张三在该年度内共获得咨询费收入为200,000元。
根据中国个人所得税法规定，张三需要对其所得进行申报并缴纳相应的税费。
二、个税政策依据根据《中华人民共和国个人所得税法》，自由职业者的收入属于综合所得，适用超额累进税率。
张三的收入需要按照年度合并计算，扣除基本费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后，计算应纳税所得额。
三、案例分析1. 收入确认张三的咨询费收入为200,000元，属于综合所得。
2. 基本费用扣除根据税法规定，张三可以享受基本费用扣除，2023年的标准为每月5000元，全年共计60,000元。
3. 专项扣除张三参加了社会保险，专项扣除包括养老保险、医疗保险、失业保险等，合计年度专项扣除为24,000元。
4. 专项附加扣除张三有子女教育支出，专项附加扣除为12,000元。
5. 其他扣除张三还参加了职业培训，根据规定，这部分支出可以作为其他扣除，金额为5,000元。
6. 应纳税所得额计算应纳税所得额 = 总收入 - 基本费用扣除 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除应纳税所得额 = 200,000 - 60,000 - 24,000 - 12,000 - 5,000= 99,000元7. 税率适用根据2023年个人所得税税率表，张三的应纳税所得额位于第二档，税率为10%，速算扣除数为2,520元。
8. 应纳税额计算应纳税额 = 应纳税所得额× 税率 - 速算扣除数应纳税额 = 99,000 × 10% - 2,520 = 7,380元四、案例结论根据上述分析，张三在2023年应缴纳个人所得税7,380元。
此案例展示了自由职业者如何根据个人所得税法进行收入申报和税款计算。
五、建议与启示1. 及时了解税法变动税法政策可能会有调整，纳税人应及时关注最新政策，确保税务申报的准确性。
经济法基础之个人所得税讲解与案例分析
经济法基础之个人所得税讲解与案例分析个人所得税是指个人根据国家税法规定，依法纳税的一种税种，是国家在个人取得所得时征收的一种税收。
个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，也是我国税收制度的重要方向之一、个人所得税的征收对于公平化财富分配，促进经济和社会发展具有重要的作用。
综合所得是指将纳税人的各项所得，包括工资、薪金所得、个体工商户所得、对企事业单位或其他组织提供劳务所得和稿酬所得等综合计算，并按照一定的税率进行缴纳。
分类所得是指将纳税人的各项所得按照不同的项目进行分类计算，并按照不同的税率进行缴纳。
例如，工薪所得按照税率表进行计税，而个体工商户和企事业单位经营所得则按照相应的税率进行计税。
个人所得税的计算方法比较复杂，需要根据具体的情况进行计算。
在计算个人所得税时，可以抵扣一定的费用和捐赠等，如子女教育费用、住房贷款利息、赡养老人等费用可以按照一定标准进行抵扣，减少纳税额。
个人所得税的案例分析可以帮助我们更好地理解个人所得税的计算方法和税率。
以下是一个个人所得税的案例分析：以上是一个简单的个人所得税案例分析。
个人所得税的计算方法和税率还有其他的情况需要考虑，例如，对于高收入者和特定行业的个人所得者，适用的税率和计算方法可能有所不同。
因此，在实际应用中，需要根据具体的情况进行计算。
个人所得税是一个广泛涉及到个人收入的税种，关系到每个人的利益和社会公平。
因此，了解个人所得税的基础知识和计算方法是非常重要的。
希望通过以上的讲解和案例分析，能够对个人所得税有一个初步的了解，并能够根据具体情况进行个人所得税的计算和缴纳。
个税情景案例分析报告
个税情景案例分析报告一、案例背景分析：个税情景案例涉及的是个人所得税的计算和报税问题。
个人所得税是一项涉及到广大劳动者的财务问题，因此，合理地计算和申报个人所得税对个人财务规划和预算非常重要。
本报告将通过具体案例来分析个税计算和报税的情况。
二、案例描述：某公司员工张三是一名普通职工，根据公司规定，他每月的税前工资为8000元，他本年度的个税起征点为5000元。
张三在本年度的其他收入为2000元。
张三还有一部分个人支出，包括每月的租房费用500元和每月的医疗保险费用200元。
三、计算个人所得税的过程：1. 计算应纳税所得额：应纳税所得额 = 税前工资收入 - 五险一金 - 专项扣除 - 其他扣除五险一金是指社保和公积金缴纳的金额。
根据公司政策，张三每月缴纳的社保和公积金为800元。
所以五险一金总额为800元*12=9600元。
2. 计算应纳税额：根据个人所得税税率表(以下为2021年度税率表)，确定相应的税率:- 应纳税所得额在5000元以下部分，税率为3%；- 应纳税所得额在5000元至30000元之间部分，税率为10%；- 应纳税所得额在30000元至90000元之间部分，税率为20%；- 应纳税所得额在90000元至300000元之间部分，税率为25%；- 应纳税所得额在300000元至500000元之间部分，税率为30%；- 应纳税所得额在500000元以上部分，税率为35%。
根据张三的情况，计算应纳税所得额为：应纳税所得额 = 8000元*12 - 9600元 - 5000元 - 2000元 = 47600元根据应纳税所得额和税率表，计算应纳税额：- 应纳税额 = 5000元*3% + (47600元 - 5000元)*10% = 2510元3. 计算实发工资：实发工资 = 税前工资收入 - 五险一金 - 应纳税额实发工资 = 8000元*12 - 9600元 - 2510元 = 74790元四、报税过程：根据个人所得税税法的规定，劳动者每年需要向税务部门申报并缴纳个人所得税。
个人所得税案例分析与计算
一、个人所得税综合分析题1、中国公民孙某系自由职业者，在绘画方面很有造诣。
2013年发生个人所得税的相关事项如下：（1）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收人70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
是否回国后还需要申报缴纳个人所得税，何时、何地申报，须在我国缴纳多少个人所得税？（2）孙某在年初独立出版了一本绘画技巧教材，已取得稿酬收入50000元，出版社年初从中扣缴其个人所得税，10月出版社又进行加印，《绘画周刊》也对绘画技巧的内容进行了连载，加印和连载稿酬分别是1000元和3800元。
加印和连载需要如何缴纳个人所得税，税额是多少。
（3）接受一电影公司委托，对一部描写画家的电影剧本进行专业审核，约定审稿收入15000元。
需要如何缴纳个人所得税，税额是多少。
（4）接受邻省美术馆邀请为该馆的一个国际画展的开幕式担任即席翻译，该美术馆一次性支付孙某6000元税前报酬，孙某自负往来交通、住宿费用。
孙某应如何缴纳个人所得税，税额是多少。
【解析】：（1）境外收入应在年度终了后30日内，在我国的境内户籍所在地主管税务机关申报补税。
纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同所得项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同所得项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。
①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝30000×（1-20%）×30%-2000＝5200（元），其实际境外纳税5000元,未超限额，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税＝5200-5000＝200（元）②B国现场作画收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝70000×（1-20%）×40%-7000＝15400（元），因其实际境外纳税18000元，超过限额，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中补扣。
个人所得税案例分析
税率 3%
10% 20% 25% 30%
速算扣除数
0
105 555 1005 2755
6 7
35% 45%
5505 13505
全月应纳税额超过80000元
• 税法依据：雇员取得除全年一次性奖金以 外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度 奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与 当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴 纳个人所得税。
• 应纳税所得额：5400+4000-3500=5900 请看税率表 • 应缴纳个人所得税：5900×20%-555=625
（1）工资收入5400元，季度奖4000元；取得2011年年终奖12000元 题目要求：计算取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税。 • 税法依据：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月 工资、薪金所得计算纳税，自2005年1月1日起按以下计 税办法： • （1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个 月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 • （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按规定 的适用税率和速算扣除数计算征税。 • 12000÷12=1000 • 12000×3%=360 • 360+625=985 请看税率表
工资薪金个人所得税税率表
2011年9月1日起执行 起征点：3500元
级数 全月应纳税所得额 1
2 3 4 5
全月应纳税额不超过1500元
全月应纳税额超过1500元至4500元 全月应纳税额超过4500元至9000元 全月应纳税额超过9000元至35000元 全月应纳税额超过35000元至55000元 全月应纳税额超过55000元至80000元
（2）接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入35000 元，从中拿出9000元通过希望工程基金会捐给希望工程 题目要求：计算担任技术顾问应缴纳的个人所得税。
税收法律制度个人案例(3篇)
第1篇一、背景随着我国经济的快速发展，税收法律制度在维护国家利益、促进社会公平正义、推动经济社会发展等方面发挥着越来越重要的作用。
本文将通过一个个人案例，探讨税收法律制度在实践中的应用和效果。
二、案例描述张先生，30岁，某企业员工，月工资8000元，每月应缴纳个人所得税500元。
某日，张先生在朋友推荐下，购买了一款名为“节税宝”的软件，声称可以合法降低个人所得税。
张先生按照软件提示，在填写个人所得税申报表时，故意少报收入，导致少缴个人所得税1000元。
三、案例分析1. 张先生的行为是否违法？根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定：“纳税人应当依法如实申报个人所得税，不得隐瞒、谎报、伪造、变造有关资料。
”张先生故意少报收入，属于违法行为。
2. 张先生的行为应承担何种法律责任？根据《中华人民共和国个人所得税法》第七十七条规定：“纳税人故意隐瞒、谎报、伪造、变造有关资料，逃避缴纳个人所得税的，由税务机关责令限期改正，并处五千元以上五万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
”张先生的行为构成逃避缴纳个人所得税，应当承担相应的法律责任。
3. 张先生的行为对税收法律制度的影响张先生的行为不仅损害了国家利益，也破坏了税收法律制度的严肃性和权威性。
以下是对税收法律制度的影响：（1）损害了税收公平。
张先生通过违法手段降低个人所得税，使得其与其他纳税人相比，承担的税负较轻，破坏了税收公平。
（2）削弱了税收法治。
张先生的行为表明，部分纳税人存在侥幸心理，企图通过违法手段逃避税收，这不利于税收法治的建设。
（3）增加了税收征管成本。
税务机关需要花费更多的时间和精力，对违法行为进行调查和处理，增加了税收征管成本。
四、启示1. 提高纳税意识。
纳税人应树立正确的纳税观念，自觉遵守税收法律制度，依法纳税。
2. 加强税收法治宣传。
政府和社会各界应加大对税收法治的宣传力度，提高纳税人的法律意识。
3. 严厉打击违法行为。
税务机关应加大执法力度，严厉打击逃避税收等违法行为，维护税收法律制度的严肃性和权威性。
个人所得税法案例
个人所得税法案例在很多国家和地区，个人所得税法案是一个重要的法律文件，用来规定个人所得税的计算方式、税率和纳税义务等内容。
以下是个人所得税法案的一些案例分析，帮助读者更好地理解和掌握这一法律条文。
案例一：张先生的个人所得税计算张先生是一家公司的高级经理，他的年薪为50万元。
根据个人所得税法案的规定，张先生需要按照超额累进税率计算个人所得税。
假设张先生的年薪超过40万元，则超出的部分需要按照以下税率缴纳个人所得税：-40万元以下部分：3%-40万元至60万元部分：10%-60万元至100万元部分：20%-100万元至200万元部分：25%-200万元以上部分：30%根据以上税率，张先生的个人所得税计算如下：-40万元的部分不需要缴纳个人所得税；-50万元的年薪减去40万元的免税额，即10万元，需要按照10%的税率缴纳个人所得税，即1万元；-因此，张先生需要缴纳的个人所得税总额为1万元。
案例二：小王的个税优惠小王是一名普通职员，他的年薪为20万元。
根据个人所得税法案的规定，小王可以享受教育支出等方面的个税优惠。
假设小王在过去一年中，在符合优惠条件的情况下，因教育支出等方面的实际支出共计10万元。
根据个人所得税法案的规定，小王可以将这部分实际支出从应当纳税的收入中扣除。
即他需要缴纳的个人所得税应该按照年薪20万元减去实际支出10万元的部分计算。
因此，小王需要缴纳的个人所得税的计算如下：-年薪20万元减去实际支出10万元，即剩余的10万元需要缴纳个人所得税；-根据个人所得税法案的规定，10万元的部分不需要缴纳个人所得税。
因此，小王需要缴纳的个人所得税总额为0元。
案例三：李女士的累计计税李女士是一名高级销售人员，她的年薪从去年开始上涨。
根据个人所得税法案的规定，李女士需要按照累计计税的方式计算个人所得税。
假设去年李女士的年薪为50万元，个人所得税计算如下：-根据税率表，50万元的部分需要按照10%的税率缴纳个人所得税，即5万元。
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案例一[from30.4.2]
中国公民张某在某外商投资企业担任企业管理人员，假设2012年他的收入情况如下：
（1）外商投资企业每月支付其工资薪金12800元。
（2）从A公司取得特许权使用费收入12000元。
（3）从B公司取得劳务报酬20000元。
（4）出版一本书，取得稿酬3500元。
要求：按照个人所得税的规定和要求，选择下列符合题意的选项。
小题2.1、纳税人个人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报（）。
A 年所得12万元以上的
B 取得应纳税所得，没有扣缴义务人
C 从中国境内两处或两处以上取得工资薪金所得的
D 从中国境外取得所得的
参考答案:ABCD
本题考察学员【个人所得税自行纳税申报办法】知识点的掌握情况。
《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》第二条凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。
故此题选择ABCD。
小题2.2、该公民特许权使用费收入应纳税为（）元。
A 2400
B 1344
C 1920
D 2240
参考答案: C
本题考察学员【个人所得税】知识点的掌握情况。
特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额，特许权使用费应纳税所得额=12000×
（1-20％）=9600（元）。
特许权使用费所得适用比例税率，税率为20%，其收入应纳税额=9600×20％=1920（元）。
故此题选择C。
小题2.3、个人所得税的免税收入有（）。
//扩展内容，就题论题
A 劳务报酬
B 保险赔款
C 稿酬
D 国债利息
参考答案:BD
本题考察学员【个人所得税免税收入】知识点的掌握情况。
个人所得税免税收入有：1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2.国债和国家发行的金融债券利息；3.独生子女费；4.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；5.托儿补助费；6.按规定报销的差旅费津贴、误餐补助；7.从福利费或工会经费中支付的临时性生活困难补助；8.民政部门支付的救济性补助；
9.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；10.保险赔款、抚恤金等。
符合此题的选项为BD，AC属于个人所得税的应税项目，故此题答案选择BD。
小题2.4、该公民收入中，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额的有（）。
A 劳务报酬
B 稿酬所得
C 工资薪金所得
D 特许权使用费所得
参考答案:ABD
本题考察学员【个人所得税应纳税所得额的计算】知识点的掌握情况。
特许权使用费所得、劳务报酬所得、稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额。
工资薪金所得每月减除3500元的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额。
故此题答案选择ABD。
小题2.5、该公民稿酬所得应纳税额为（）元。
A 540
B 392
C 700
D 378
参考答案:D
本题考察学员【个人所得税应纳税所得额的计算】知识点的掌握情况。
稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额。
稿酬应纳税所得额=3500-800=2700（元）。
稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按因纳税额减征30%，故其实际税率为14%。
稿酬应纳税额=2700×20％×（1-30％）=378（元）。
故此题答案选择D。
附:
计算说明：
(1) 工资薪金应纳税额=(12800-3500)*25%-1005=1320元
(2) 特许权使用费应纳税额=12000*(1-20%)*20%=1920元
(3)劳务报酬应纳税额=20000*(1-20%)*20%=3200元
(4) 稿酬所得应纳税额=(3500-800)*20%*(1-30%)=378元
案例二
王教授10月份应缴纳的个人所得税:
中国公民王某系某大学教授，2013年10月份收入情况如下：
⑴在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元和700元；
⑵与同事李某合著一本专业教材，取得稿酬收入20000元，其中：王某分得稿酬12000元，并拿出3000元捐赠给希望工程基金会；
⑶在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2000元；
⑷月初，将其拥有的两处住房中的一套的住房出租给个人居住，月租金2000元，为出租房发生修房费用3200元；
⑸教育储蓄存款利息收入800元，股息收入10000元；//当前储蓄利息免税
⑹为某集团做专题讲座4次，每次2000元。
请根据上述资料分项计算王教授10月份应缴纳的个人所得税。
【答案】
计算个人所得税时，先扣除合理费用，然后在扣除法定费用。
并掌握定额扣除还是比例扣除法定费用；正确掌握“次”的概念，按一次还是按两次，意味着减一次费用还是两次费用。
⑴个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的，可减去费用800元；每次收入4000元以上的，可减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。
稿酬所得适用20%的比例税率，并可以免纳30%的税额。
计算公式为：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）
文章稿酬所得应纳的个人所得税款
=（1200-800）×20%×（1-30%）=56（元）；
700元未超过费用扣除标准不征收个人所得税。
⑵专业教材取得稿酬所得应纳的个人所得税款：
应纳税所得额=12000×（1-20%）=9600（元）
公益捐赠限额=9600×30%=2880（元）
应纳个人所得税额
=（9600-2880）×20%×（1-30%）=940.8（元）
⑶收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额（即抵扣额）
=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
李某在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款3200元（5200元-2000元）。
⑷为出租房发生修房费用3200元，每月只能扣除800元；
出租房产所得应纳的个人所得税款
=（2000-800-800）×10%=40（元）
⑸教育储蓄存款利息收入免税；
股息收入应纳的个人所得税款
=10000×20%=2000（元）；
⑹专题讲座收入应纳的个人所得税款
=4×2000×（1-20%）×20%=1280（元）；
王教授10月份应缴纳的个人所得税款
=56+940.8+3200+40+2000+1280=7516.8（元）。