居民企业汇算清缴涉税风险提示
税务风险提示情况说明范本模板
税务风险提示情况说明范本模板尊敬的客户：为确保您的企业在税务方面能够合规运营，我们特此向您提供税务风险提示情况说明范本模板。
本文档将为您详细解释税务风险的定义、分类以及可能产生的后果，并提供一些建议以降低风险的措施。
请您仔细阅读以下内容：一、税务风险定义税务风险是指企业在税务管理和操作过程中面临的潜在风险。
这些风险可能导致企业遭受税收处罚、法律纠纷、经济损失等不利后果。
二、税务风险分类1.资料造假风险资料造假风险指企业在税务申报和报告中提供虚假信息的行为。
这可能涉及偷税漏税、虚开发票等违法行为。
如发生，企业将承担严重的法律和经济后果。
2.业务操作风险业务操作风险指企业在开展业务过程中未遵守税收政策和规定，导致税务违法行为的潜在风险。
例如，未按时申报税款、未缴纳税款等行为都存在较高的风险。
3.税收合规风险税收合规风险是指企业未能遵守税务法规和政策的要求，无法及时提供所需文件和资料的情况。
这可能会导致企业受到相关税务机关的调查和处罚。
4.税收优惠政策风险税收优惠政策风险是指企业在享受税收优惠政策过程中，由于理解偏差、操作错误或其他原因，未能完全符合政策要求，导致企业面临扣减优惠、追缴税款等风险。
三、税务风险可能产生的后果如果企业未能妥善处理税务风险，可能面临以下后果：1.财务损失：税务机关对企业进行罚款、滞纳金等经济处罚，导致企业承担经济损失。
2.商誉损失：税务违法行为可能会影响企业声誉，损害其商业合作伙伴的信任，进而导致商誉损失。
3.法律纠纷：税务机关可能对企业展开调查，涉及公司高管和员工。
这可能导致法律诉讼和纠纷，危及企业的正常运营。
四、降低税务风险的建议为了降低税务风险，您可以考虑以下建议：1.加强内部税务管理：建立完善的内部税务管理机制，确保报税申报的准确性和时效性。
培训员工，提高他们的税务意识。
2.与专业税务机构合作：委托专业税务机构进行税务咨询和申报，确保合规操作。
3.关注税务法规变化：及时了解税务法规和政策的更新，确保企业操作符合最新要求。
企业注销清算过程中的税收风险及应对策略
企业注销清算过程中的税收风险及应对策略企业注销清算过程的主要风险来源：一是企业在注销过程中未清算,或未按税法规定处理涉税事项可能导致的税款流失.二是从税务机关内部看,注销核查流于形式,不注重实质性核查,普遍存在重程序、轻内容的现象,也导致了税款流失风险和税收执法风险.部分企业利用税务注销程序,终结纳税主体资格,注销后新办,重新“洗牌”,达到掩盖原企业存在的偷逃税款或其他涉税问题.这类风险在注销清算中往往会被暴露出来,但这类风险更主要的是要通过加强日常风险管理来化解,我们这里的税收风险主要是指注销清算过程中的税收风险.一、注销过程中程序方面的税收风险及应对策略1、企业利用假注销而继续经营,以逃避纳税义务.风险应对策略：注销时应分析注销原因的合理性,注销后应加强巡查,注意企业是否仍在经营.防止部分企业,特别是经营时不需要开具发票的企业,利用假注销逃避纳税义务.2、税务机关介入企业清算的时间滞后.从企业看,往往未按规定自成立清算组之日起十日内通知税务机关,致使清算过程和内容税务机关无法掌握.一些想逃避国家税收的企业,恶意逃避清算,有的甚至在一夜之间把公司资产全部转移；从税务机关看,清算时点比较难掌握,往往错过清算有利时机造成税款无法追缴.风险应对策略：1加强日常注销清算政策的宣传和日常巡查,多渠道及时获取企业的注销意图.2主动积极介入企业的清算,不能坐等企业清算结束申报清算所得,重点关注涉税事项的处理,时刻关注企业资产处置、转移.发现有恶意转移资产逃避纳税义务苗头的,积极采取税收保全措施,要求企业及时提供纳税保证或扣押企业财产,防止税款流失.3对恶意逃避清算企业股东采取追查措施,通过金融企业等相关部门对股东的资产进行监控,继续追征税款.4在日常事务如企业缴销空白发票、缴销税控设备等处理中掌握企业即将注销的意图,税收管理员应及时进行后续跟踪监管.二、注销企业资产处理的税收风险及应对策略企业注销清算,纳税主体资格将随之消亡,税务机关对其资产所隐含的增值或者损失行使课税权属于最后一道环节,资产权属已发生改变,因此资产无论是否实际处置,一律视同转让,需确认资产的增值或者损失,并入清算所得.注销企业以货抵债、将资产分配或赠送给股东或者债权人,都属于税法销售的范畴.1、企业注销清算时的各类资产不按照可变现价值或交易价格,确认相应的所得或损失.风险应对策略：注销企业各类资产处理方式一般为以货抵债、将资产分配或赠送给股东或者债权人.税务机关对各类资产可按照变现价值或交易价格,确认相应的所得或损失.资产可变现净值的确定可以按照企业会计准则中的规定：以资产的估计售价减去至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额.2、纳税人清算资产变现价值明显偏低又无正当理由.不将资产以公允价格转让给关联企业,无偿转让资产、以明显不合理的价格进行交易、放弃债权.风险应对策略：1要求其提供中介机构的资产评估报告,并按经主管税务机关确认的评估价值作为清算财产的价值.2存货资产按下列顺序确定财产变现价值：①按纳税人清算开始日前三个月同类货物的平均销售价格确定；②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定.3固定资产、无形资产等财产按其同类或类似资产公允价值计价.3、隐瞒或少计土地使用权的转让收入.土地使用权的处置因涉及的金额大、程序复杂、时间跨度长、方式多样,往往是纳税人想方设法偷逃税款的重要内容,土地使用权处置所得的关键是确定企业取得的各类收益,特别是各类隐形收益,理清企业土地处置过程中与各方的关系,再根据土地净值确定土地处置净收益.风险应对策略：加强与相关部门的信息交流,掌握土地市场行情.三、延期分摊收益处理的税收风险及应对策略按照税法规定的过渡性政策,企业按原税法规定已作递延所得确认的项目,包括股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得,其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额.企业注销清算时,往往会忽略该项递延所得的处理,未将尚未计入所得的余额计入清算所得.需要特别关注,接受捐赠的非货币性资产,按当时的有关规定未计算缴纳企业所得税的,纳税人在清算过程中处置该资产时,若处置价格低于接受捐赠时的实物价格,应以接受捐赠时的实物价格计入清算所得；若处置价格高于接受捐赠时的实物价格,应以出售收入扣除清理费用后的余额计入清算所得.风险应对策略：结合所得税时间性差异台账内容,审核递延所得余额与计入清算所得的金额,确保企业涉及的各种递延所得余额足额计入清算所得.四、已计提但未实际发生费用处理的税收风险及应对策略按照税法规定,企业实际发生的支出才能在税前扣除,而企业在会计处理时却采取计提的方法,或按原税法规定计提产生的余额,而这类支出实际并未发生,如应付福利费、职工教育经费等.企业注销时,应将已计提但未实际发生的费用调增应纳税所得额.风险应对策略：注销审核时,核对、分析报表、账簿、台账等资料及注销清算申报内容,企业是否将已计提但未实际发生的费用调增了应纳税所得额.规定限制期限的税收优惠方面的风险：未达到税法规定期限,应补征减免的税款而未补征部分税收优惠规定了生产经营的限制期限,企业注销时对未达期限享受的减免税款应补征入库.1、原外资企业所得税规定：生产性外商投资企业,经营期在十年以上的,从开始获利的年度起,享受“两免三减半”的税收优惠.如果实际经营期不满十年的,应当补缴已免征、减征的企业所得税税款.2、原内资企业所得税政策规定：在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免；原外资企业所得税政策规定：在我国境内设立的外商投资企业,在投资总额内购买的国产设备,其购买国产设备投资的40％可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免.企业将已经享受投资抵免的国产设备,在购置之日起5年内出租、转让的,应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款.3、企业所得税法规定：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免.企业购置该类专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款.风险应对策略：企业注销时,如已享受上述税收优惠的,应详细核对开始生产经营日期至注销时是否满10年或设备购置日期至注销时是否满5年,未满足税法规定限制期限的补征已减免的税款.五、清算企业剩余资产分配的税收风险及应对策略按照规定,投资方企业从被投资方分得的剩余资产超出股息所得后的余额,超过或者低于投资成本的部分,应当确认为投资转让所得或者损失.企业性质的股东从投资方清算中分配取得的剩余资产信息比较隐蔽,特别是非货币性资产,往往会造成资产分配所得不申报风险.风险应对策略：注销清算企业的主管税务机关应通过适当途径将清算企业的剩余资产分配信息传递给对方税务部门,形成风险联动管理合力,共同防范税收风险.。
企业所得税汇算清缴面临的风险及其防范建议
企业所得税汇算清缴面临的风险及其防范建议1500字随着我国经济不断发展，企业所得税汇算清缴成为许多企业的关注焦点。
企业所得税汇算清缴是企业纳税申报的重要环节，但同时也存在着一定的风险和挑战。
本文将分析企业所得税汇算清缴面临的风险，并提出相应的防范建议。
一、企业所得税汇算清缴面临的风险1.税务法规风险企业所得税是按照税法法规计算缴纳的，如果企业在纳税过程中存在错误的理解，就可能导致税务法规风险。
企业在进行汇算清缴操作过程中，可能因为对税收政策理解不准确、对税务处理流程不清晰导致计算出现错误，存在被税务机关处罚的风险。
2.税负风险企业所得税税负是企业纳税的关键指标之一，被广泛认为影响企业经营效益和竞争力的重要因素。
企业在进行汇算清缴报税时，如果计算方法不正确，有可能导致企业纳税负担变大，进而影响企业经济效益。
同时，税负风险也隐含着企业的违约风险。
3.审计风险企业在进行汇算清缴时，需提供各项税务申报表、账簿、证明文件等，如果企业存在经营不规范、违规操作等，就有可能被税务机关发现反复查核，增加企业的被处罚概率。
二、企业所得税汇算清缴的防范建议1.加强税收政策宣传企业应加强对税收政策的了解及掌握，解读政策精神，准确把握有关税务政策，有利于企业在纳税时避免出现一些常见错误。
2.优化管理流程优化企业的管理流程，使企业管理规范化、自动化、协同化，减少人为错误的发生，提高企业纳税的质量和效率。
建议企业采用税务管理软件对企业汇算清缴进行管理。
3.聘请专业人士企业可以聘请税务专业人员，对企业的汇算清缴进行专业的质量控制和监督，不断提高汇算清缴的质量和效率，及时纠正与税务部门沟通、协调、配合。
4.加强内部管理企业应加强内部管理，加强内部控制，规范企业财务管理和会计核算。
企业应对人员进行培训，提高员工对税负风险的认识和防范意识，促进企业管理的专业和规范化发展。
5.建立风险管理机制企业应建立风险管理机制，对企业进行风险评估，掌握企业风险状况，及时制定相应的风险防范措施，降低企业税务风险。
税务风险提示情况说明范本及应注意事项
税务风险提示情况说明范本及应注意事项1一、引言税务风险提示情况说明是为了帮助纳税人了解并评估可能涉及的税务风险，并提供相关的应对措施，从而减少不必要的税务纠纷和追溯风险。
本文将提供一份税务风险提示情况说明的范本，同时列举一些应注意的事项。
二、税务风险提示情况说明范本尊敬的纳税人，根据我国税务法规定，我们在此向您提供相关税务风险提示情况说明，以帮助您更好地履行纳税义务并预防潜在的税务风险。
请认真阅读以下内容：1. 税务风险提示（在此列出与纳税人所属行业相关的各类税务风险，如税收政策调整、税务审计、跨境税务等。
对于不同行业可能涉及到的具体税务风险，需要进行具体阐述，并提供针对性的解决方案。
）2. 应注意事项（以下是纳税人在日常经营活动中需要注意的事项，以便降低税务风险并确保税务合规。
）2.1 准确记录和报送纳税人应当准确记录和报送相关税务数据，包括但不限于销售发票、进项发票、财务报表等。
如发现差错或遗漏，应及时更正并补报。
2.2 合规经营纳税人应按照税收法律法规和具体行业规定，进行合规经营，包括正确申报纳税义务、合理规避税务风险等。
同时，应妥善保管相关凭证和税务文件，以备税务机关进行审计时使用。
2.3 定期自查纳税人应定期进行内部自查，审查涉税业务的合规性，并及时制定纠正措施，确保税务风险的及时发现和处理。
2.4 及时备案纳税人在涉及重要税务事项时，如企业设立、变更、注销等，应及时向税务机关备案，并按照要求提交相关资料和证明。
2.5 建立良好的纳税关系纳税人应与税务机关保持积极的沟通和合作，妥善处理税务事务，及时回应税务机关的询问和要求。
如有困难或疑问，可向所属税务机关咨询或寻求帮助。
请您务必认真对待以上税务风险提示和应注意事项，并在日常经营活动中按照税法规定和相关要求进行操作和管理，以确保合规纳税并避免不必要的税务风险。
三、结语税务风险提示情况说明范本的目的在于帮助纳税人了解和应对可能存在的税务风险，引导其按照合规要求履行纳税义务。
汇算清缴主要任务及风险提示
汇算清缴主要任务及风险提示第一、要积极享受税收优惠应该全面了解、熟悉适合本企业的优惠政策的具体办理程序，同时要创造条件享受税收优惠，而不应错失税收优惠。
国税发[2009]79号规定，纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。
参考各项税收优惠政策。
第二、及时盘点资产申报资产损失参考政策：《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）和《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第6号）第三、调控确认收入参考政策：《企业所得税法》及实施条例有关收入的规定、《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）、《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）、《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（公告13号）、《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）和（国税发[2009]31号）等文件规定。
第四、调控成本费用《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
存货成本按先进先出法、加权平均法和个别计价法计算。
同时注意票据的合法性问题。
第五、管理费用的调整重点关注开办费、业务招待费、职工工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费等税法有专门的税前列支标准的范围的费用。
参考政策：《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》中有关费用扣除的规定、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）和国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）等政策文件。
税局发布企业汇算清缴风险提示
税局发布企业汇算清缴风险提示上海徐汇区税务局 2020年5月14日目录：一、企业所得税年营业收入小于货物劳务税申报表销售额（企业当年开票总额）涉税风险二、业务招待费涉税风险三、广告费和业务宣传费涉税风险四、咨询顾问费涉税风险五、税金及附加涉税风险六、企业为雇员代扣代缴偶然所得涉税风险七、开具《中国居民身份证明》但未申报境外所得&“走出去”名单企业境外取得所得未申报涉税风险八、企业国民经济行业不符合条件但享受了研发费用加计扣除涉税风险一、企业所得税年营业收入小于货物劳务税申报表销售额涉税风险风险提示指标概述：企业所得税年度申报表（A类）填报的销售（营业）收入合计与企业同期（所属期1－12月）增值税销售（营业）收入之和比较。
问题指向：可能存在少记企业所得税收入的情况案例某企业2017年度预收款收入共计500万元，收入对应的项目未竣工，但由于应客户要求提前开票，企业在2018年年初确认了增值税收入并缴纳税款。
随着项目的推进，根据权责发生制，该收入应计入2018年企业所得税收入，但企业为了调节收入，这部分收入未在2018年企业所得税汇算清缴中进行申报，而计入了2019年收入。
相关条款《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
”补充：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
二、业务招待费涉税风险风险提示指标概述：发票品目中含“餐”字样的当年度发票合计数大于企业《纳税调整项目明细表》（A105000表）第15行第1列“业务招待费支出账载金额”问题指向：（1）误将本该属于业务招待费的支出错误归集到其他科目，比如会议费、职工福利费、职工教育经费、主营业务成本之类的科目，需更正申报企业所得税年度申报。
企业所得税风险提醒（河南省税务局）
企业所得税风险提醒（河南省税务局）企业所得税风险提醒河南省税务局焦作市税务局目录一、收入所得类（一）收入总额（二）经营业务收入（三）其他收入（四）利息收入（五）股息红利收入（六）视同销售收入（七）政策性搬迁（八）不征税收入（九）非货币性资产转让（十）以前年度损益调整二、税前扣除类（一）限额扣除类1.工资薪金支出2.职工福利费3.工会经费4.职工教育经费5.基本社会保险费和住房公积金6.补充养老保险和补充医疗保险7.业务招待费8.广告费和业务宣传费9.捐赠支出10.手续费及佣金支出（二）重点扣除类11.成本类12.利息支出13.租赁费用14.折旧和摊销15.收益性支出与资本性支出16.各类预提、准备金支出17.与生产经营无关支出18.其他不得列支项目三、特殊事项类（一）资产损失（二）企业重组（三）关联交易四、申报事项类（一）汇算清缴要进行（二）纳税事项要调整（三）年度亏损要弥补（四）网上申报要准确（五）汇缴申报要按期一、收入所得类（一）收入总额1．风险描述：收入不完整，部分应税收入未申报纳税。
企业所得税收入总额由九部分构成，具体包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。
2．风险提醒：一是申报缴纳企业所得税时未按照税法的规定将相关项目调整为所得税收入。
如：不对逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项等进行调整。
二是在取得相关收入时冲减费用而不作收入，这会造成企业的收入总额减少，从而导致税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费用的减少，进而造成应纳税所得额的虚增，引发多缴纳企业所得税的风险。
3．风险会计科目：往来科目及主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、管理费用、销售费用、财务费用、固定资产清理、原材料、库存商品、银行存款、现金等。
4．主要政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条。
税务风险提示情况说明范本如何应对税务漏洞与风险挑战
税务风险提示情况说明范本如何应对税务漏洞与风险挑战税务风险提示情况说明范本：如何应对税务漏洞与风险挑战税务风险是企业在税收管理中面临的主要挑战之一。
为了确保遵守税收法规，减少潜在的税务风险，企业需要加强内部控制和风险管理措施。
本文将从税务风险的定义和分类入手，探讨如何应对税务漏洞与风险挑战，并提供一个税务风险提示情况说明范本。
一、税务风险的定义与分类税务风险是指企业在税收管理中可能面临的各种潜在风险和挑战。
主要包括以下几个方面：1. 法规遵从风险：企业未能遵守税收法规，例如漏报、少报税款，虚假记录等。
2. 税务政策变化风险：政府税收政策的频繁变动可能给企业带来困扰，例如税率调整、减免政策的变化等。
3. 纳税义务履行风险：企业未能按时足额缴纳税款，或未按规定提交相关申报资料，引发税务违法行为。
4. 税务合规风险：企业未能按照税法的要求建立健全的内部控制制度，导致税务合规存在隐患。
5. 税务争议风险：企业与税务机关之间因税收纳税事项产生的争议，例如税务审计、税务稽查等。
二、应对税务漏洞与风险挑战的方法要有效应对税务漏洞与风险挑战，企业需要采取以下措施：1. 建立健全的内部控制制度：企业应制定详细的税务风险管理制度，明确岗位职责，加强流程监控和内部审计；同时，加强对税收法规和政策的学习和研究，确保企业的税收合规。
2. 加强人员培训和专业知识更新：企业应对涉税人员进行培训，加强他们对税收法律、政策的理解和适用，提高其税务专业水平和风险意识。
3. 主动与税务机关沟通与合作：企业应与税务机关保持密切的沟通与合作，及时了解税收政策和法规的变动，积极配合税务机关的审核和稽查工作。
4. 定期进行税务风险评估和内部审计：企业应定期进行税务风险评估，发现潜在的风险点，及时采取措施加以控制和降低风险。
同时，加强内部审计，及时发现和纠正税务合规中的问题。
5. 寻求专业服务机构的支持：企业可以委托专业的税务服务机构对其税务合规状况进行评估和辅导，及时预警和解决潜在的税务风险。
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一、企业所得税年营业收入小于货物劳务税申报表销售额涉税风险
相关条款
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条：“企业应纳税所 得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款 项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用， 即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国 务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
二、业务招待费涉税风险
风险提示
指标概述：发票品目中含“餐”字样的当年度发票合计 数大于企业《纳税调整项目明细表》（A105000表）第 15行第1列“业务招待费支出账载金额” 问题指向：
（1）误将本该属于业务招待费的支出错误归集到其他科目，比如 会议费、职工福利费、职工教育经费、主营业务成本之类的科目， 需更正申报企业所得税年度申报。 （2）赠送客户实物的，是否视同销售货物缴纳增值税，是否履行 了代扣代缴个人所得税偶然所得的纳税义务。
五、税金及附加涉税风险
案例
某公司2018年申报并补缴了2016年至2018年的房产税 90万元，城镇土地使用税3万元，全额计入了当年“管理费用” 科目，并在税前进行扣除。
五、税金及附加涉税风险
相关条款
《增值税会计处理规定》（财会〔201ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ〕22号）规定：“全面试行营业税改征增值 税后，‘营业税金及附加’科目名称调整为‘税金及附加’科目，该科目核算企业 经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使 用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的‘营业税金及附加’项目调整 为‘税金及附加’项目。”
风险提示
指标概述：发票品目中含“广告”字样的当年度发票合 计数大于企业在年度汇算清缴申报表中填列的广告费
问题指向：
（1）误将本该属于广告费和业务宣传费的支出错误归集到其他科 目，如主营业务成本、咨询顾问费，需更正申报企业所得税年度 申报。 （2）广告合同漏缴纳印花税
三、广告费和业务宣传费涉税风险
案例
一、企业所得税年营业收入小于货物劳务税申报表销售额涉税风险
风险提示
指标概述：企业所得税年度申报表（A类）填报的销售 （营业）收入合计与企业同期（所属期1－12月）增值 税销售（营业）收入之和比较。
问题指向：可能存在少记企业所得税收入的情况
一、企业所得税年营业收入小于货物劳务税申报表销售额涉税风险
居民企业汇算清缴涉税风险提示
徐汇区税务局 2020年5月14日
目录
一、企业所得税年营业收入小于货物劳务税申报表销 售额（企业当年开票总额）涉税风险
二、业务招待费涉税风险 三、广告费和业务宣传费涉税风险 四、咨询顾问费涉税风险 五、税金及附加涉税风险 六、企业为雇员代扣代缴偶然所得涉税风险 七、开具《中国居民身份证明》但未申报境外所得 &“走出去”名单企业境外取得所得未申报涉税风险 八、企业国民经济行业不符合条件但享受了研发费用 加计扣除涉税风险
某公司为宣传自身产品，花费5万元制作广告并发布， 取得了对应的广告发票，在会计核算时结转到了主营业务成本。
三、广告费和业务宣传费涉税风险
相关条款
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条：“企业发生的符合条件的 广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年 销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣 除。”
二、业务招待费涉税风险
相关条款
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条：“企业发生的与生产经营 活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售 （营业）收入的5‰。”
《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕 202号 ）中明确了“关于销售（营业）收入基数的确定问题”：“企业在计算业务 招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括 《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。”
四、咨询顾问费涉税风险
案例
某企业在核算咨询顾问费时，发现一笔金额为2万元的 咨询顾问费发票开具方为广告公司。根据业务合同，该笔费用 实质为广告宣传费用。
五、税金及附加涉税风险
风险提示
指标概述：比对《企业所得税年度纳税申报表（A类）》 （A100000表）第3行“税金及附加”金额与企业实际申 报金额是否一致。 问题指向：误将不属于当年度的“税金及附加”的其他 税费进行归集，“税金及附加”包含：消费税、城市维 护建设税、资源税、教育费附加（含地方教育附加）、 房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、环境保护 税等相关税费。
案例
某企业2017年度预收款收入共计500万元，收入对应的 项目未竣工，但由于应客户要求提前开票，企业在2018年年 初确认了增值税收入并缴纳税款。随着项目的推进，根据权责 发生制，该收入应计入2018年企业所得税收入，但企业为了 调节收入，这部分收入未在2018年企业所得税汇算清缴中进 行申报，而计入了2019年收入。
《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）
四、咨询顾问费涉税风险
风险提示
指标概述：发票品目中含“咨询”字样的当年度发票合 计数小于企业《期间费用明细表》（A104000表）第3行 第1列“咨询顾问费销售费用”和第3行第3列“咨询顾 问费管理费用”合计数
问题指向：误将不属于咨询顾问费的支出归集到该科目， 存在无合法凭证虚列成本入账的情况，需更正申报企业 所得税年度申报。
二、业务招待费涉税风险
案例
2018年某公司在自查该年度取得的餐饮发票时发现如下情况： 1、有5万元的餐费发票计入差旅费科目中，实际报销用途备注为
邀请客户参加公司活动就餐。
2、公司一笔计入业务招待费的费用，系将自产产品作为礼品赠给 客户，未进行增值税视同销售货物处理，未履行代扣代缴个人所得税的 纳税义务。
二、业务招待费涉税风险
相关条款
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条：“单位或者个体工商户的下 列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人。”
赠送礼品有关个人所得税问题相关条款详见第六部分“六、企业为雇员代扣代缴偶 然所得涉税风险”
三、广告费和业务宣传费涉税风险