最新04第四章 营业税法

04第四章 营业税法
第一节 营业税的纳税义务人
一、一般性规定 按照《营业税暂行条例》的规定，在
中华人民共和国境内提供应税劳务、转 让无形资产或者销售不动产的单位和个 人，为营业税的纳税义务人。 应税劳务是指属于交通运输业、建筑 业、金融保险业、邮电通信业、文化体 育业、娱乐业、服务业税目征收范围的 劳务。
第三节 计税依据
（1）甲建筑公司应纳建筑业营业税= （16000-7000）×3%=270（万元） （2）甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公 司建筑业营业税=7000×3%=210（万元） （3）房地产公司应纳销售不动产营业 税=4000×5%=200（万元） （4）甲建筑公司应纳销售不动产营业 税=（2200-2000）×5%=10（万元）
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第三节 计税依据
2、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程 作业，无论与对方如何核算，其营业额 均应包括工程所用原材料及其他物资和 动力的价款在内,但不包括建设方提供 的设备价款。 纳税人从事安装工程作业，凡所安 装的设备的价值作为安装工程产值的， 其营业额应包括设备的价款在内。
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【答案】应纳营业税=[（55-50）+ （78-80）]×5%=0.15万元
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第三节 计税依据
5、金融经纪业务和其他金融业务：手 续费（佣金）类的全部收入
（1）金融企业从事受托收款业务，如 代收电话费、水电煤气费、信息费、学 杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章 罚款、税款等，以全部收入减去支付给 委托方价款后的余额为营业额。
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第三节 计税依据
（三）金融保险业 1、一般贷款业务：以贷款利息收入全额
为营业额（包括加息、罚息）。 2、外汇转贷业务：上级行借入外汇后转
给下级行，贷给国内用户，以贷款利息收入 减去付给境外的借款利息支出后的余额为营 业额。(分中国银行系统和其他银行）
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第三节 计税依据
第三节 计税依据
3 自 建 行 为 营 业 税 处 理 自建行为是指纳税人自己建造房屋
的行为，纳税人自建自用的房屋不纳营 业税，如纳税人（不包括个人自建自用 住房销售）将自建房屋对外销售，其自 建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销 售不动产缴纳营业税处理列表
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第三节 计税依据
2、运输企业从事境内联运业务，以实 际取得的营业额为计税依据，即以全程 联运收入扣除付给对方联运单位的运费 后的余额为营业额。
（二）建筑业 1、建筑业的总承包人，将工程分包
或者转包给他人的，以工程的全部承包 额减去付给分包人或者转包人的价款后 的余额为营业额。
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第二节 税目、税率
6．娱乐业：执行5％－20％的浮动税率； 电子游戏厅一律按20％的税率征收营业 税。(04年7月1日起，台球、保龄球税率 下调为5% )
7．服务业：统一执行5％的税率。 注意：光租业务和干租业务
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第二节 税目、税率
8．转让无形资产：统一执行5％的税率 2003年1月1日起，以无形资产投资入股，
税目
各税目应纳税额
建筑业的 应纳税额=组成计税价格×3% 营业税 组价=工程成本×（1+成本利 润率）÷（1-3%）
销售不动 产的营业
税
应纳税额=销售价格×5%
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第三节 计税依据 【例题】某建筑公司自建楼房一栋竣工，
建筑安装总成本4000万元，将其40%售 给另一单位，其余自用，总售价7000万 元。（当地营业税成本利润率为10%）
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第三节 计税依据
【答案】建筑企业自建不动产自用部分 不纳营业税，自建不动产出售部分应交 两个税目的营业税： ①按建筑业营业税=组价 ×3%={[4000×40%×（1+10%）]÷（13%）}×3% =54.43（万元）
②按销售不动产营业税=售价 ×5%=7000×5%=350（万元） 自建不动产出售共纳营业税 =54.43+350=404.43（万元）
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第三节 计税依据
例：甲建筑公司以16000万元的总承包额 中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼， 之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰 工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程 完工后，房地产开发公司用其自有的市值 4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给 甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将 一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万 元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的 工程劳务费。要求：请分别计算有关各方 应缴纳和应扣缴东华的理工经营管学业院会税计系 税款。
共担投资风险的，不征营业税；在投资 期内转让其股权的也不征营业税。 9．销售不动产：统一执行5％的税率, 2003年1月1日起，以不动产投资入股， 共担投资风险的，不征营业税；在投资 期内转让其股权的也不征营业税。
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第三节 计税依据
一、计税依据 营业税的计税依据是营业额，营业额
3、金融企业从事融资租赁业务：以纳税人向 承租人收取的全部价款和价外费用（包括残 值）减去出租方承担的出租货物的实际成本 后的余额以直线法折算出本期的营业额。
4、金融企业从事金融商品转让业务：以卖出 价减去买入价后的余额为营业额。
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第三节 计税依据
【例题】某金融企业从事债券买卖业务， 2004年8月购入A债券购入价50万元，B 债券购入价80万元，共支付相关费用和 税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债 券售出价55万元，B债券售出价78万元， 共支付相关费用和税金1.33万元。该金 融企业当月当纳营业税为（ ）
为纳税人提供应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产向对方收取的全部价款 和价外费用。 价外费用包括向对方收取的手续费、基 金、集资费、代收款项、代垫款项及其 他各种性质的价外收费。
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第三节 计税依据
针对不同行业的具体情况，计税营业额 确定的主要规定有： （一）交通运输业
1、运输企业自境内运送旅客或货 物出境，在境外改由其他运输企业承运 旅客或货物的：以全程运费减去付给该 承运企业的运费后的余额为营业额。