银行贷款对财务报表要求
银行贷款对财务报表的要求
③权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性；
④收入、成本和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入成本费用相互之间是否配比。
2、审核细则
①根据审计报告审计意见确定重点科目并审核。审计报告的意见有无保留意见、带强调事项段无保留意见、保留意见、无法表示意见、否定意见以及其他情况，如审计报告审计意见不为无保留意见，要求对解释段的意见作详细分析，并根据解释段中所提事项的真实性确定其对评级的影响。
经营性应收项目的减少（减：增加）=（期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款）+（期末预收账款-期初预收账款）
因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营性应收项目的减少（减：增加）”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。
①是否为汇总会计报表；
②了解合并报表的编制范围，并审核其合规性；
③资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目；
④损益表是否有少数股东权益科目。
（2）、财务会计报表间勾稽关系的审核。
主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。
1、企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核（除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明）。
经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用（期初－期末）+预提费用（期初－期末）+财务费用－投资收益+存货（期初－期末）+应收账款（期初－期末）+应收票据（期初－期末）+预收账款（期初－期末）+其他应收款（期初－期末）+应付账款（期初－期末）+应付票据（期初－期末）+应付福利费（期初－期末）+应付工资（期初－期末）+未交税金（期初－期末）+其他应付款（期初－期末）+其他应交款（期初－期末）+预付账款（期初－期末）－（营业外收入－营业外支出）×80%
银行关注贷款企业哪些财务指标
银行关注贷款企业哪些财务指标银行在放贷前需要对贷款企业考察一些财务指标，这包括短期偿债能力指标，现金流量指标，资本结构指标，获利能力指标和管理绩效指标等。
银行对企业各方面的财务指标都会很关注。
比如通过反映企业短期偿还债务能力指标主要可以考察企业是否有足够的运营资金，一般来说运营资金越多，流动资产与流动负债的比值越大，则表明企业短期偿还债务能力越强；通过企业现金流量指标可以看企业创造现金的能力如何，如果企业经营活动现金流量是负数，则说明企业实际上没有赚到钱，这样赚不到钱的企业到银行贷到款的难度会比较大；通过企业资本结构指标可以观察企业自有资本占企业总资产的比重，比重越大的即资产负债率越低的，当然说明企业资本结构越稳健，银行贷给这样的企业资金也就越安全；通过企业获利能力指标看企业产品市场竞争能力是否强，比如用销售利润率可以看出企业综合获利能力，越强的获利能力则贷款回笼的可能性越大，贷出资金的安全就越有保障；通过企业的管理绩效指标可以看出企业对资产的管理水平，比如存货周转率指标和应收帐款周转率指标，如果存货和应收帐款管理水平低，反映在这两个指标上的是存货或应收帐款周转速度慢，周转次数少，则把钱贷给这样的企业可能会存在贷款能否及时收回的问题。
以上这些条件都是基本规定，各银行间一般还有一些不同的具体规定和操作办法，有自己的信用评级系统。
例如，对借款企业资产负债率的规定，资产负债率是以企业负债与企业资产的比率，该比例越低则说明企业自由资本越高，贷款资金就越安全，企业到银行贷款时一般来说都要求企业的从公司的资产负债率来看，2008年为83.2%，明显不可能取得银行贷款，但到2009年底时，该公司的资产负债率下降到了32.96%，资本结构明显改善；从反映企业短期偿还债务能力的流动比率来看，企业2008年的流动比率只有0.84，流动资产额只有3772万元，而流动负债却有4538万元，这意味着什么呢？这意味着这家企业用自己全部的流动负债也偿还不了近期将要到期的债务，也就是说这家企业没有自己的运营资金为负数，而到了2009年企业的流动比率上升为2.59，短期偿还债务能力从指标上看有了极大的改观。
银行企业信用贷准入条件
银行企业信用贷准入条件
银行企业信用贷准入条件一般包括以下几个方面：
1. 企业资质：银行会要求企业具备合法注册、有独立法人资格的基本条件，通常需要向银行提供营业执照、组织机构代码证等相关证明文件。
2. 企业信用记录：银行会评估企业的信用记录，包括是否有逾期还款、贷款偿还等方面的不良记录。
通常具备良好的信用记录的企业更容易获得银行信用贷款。
3. 企业经营状况：银行会关注企业的经营状况，包括企业的盈利能力、还款能力等。
通常对于盈利能力较好、现金流充足的企业更容易获得信用贷款。
4. 企业负债状况：银行通常会要求企业提供财务报表，以评估企业的负债状况。
企业的负债比例不宜过高，否则会影响银行对企业信用贷款的审批。
5. 抵押担保条件：银行通常要求企业提供适当的抵押物或担保措施来确保贷款的风险控制。
抵押物可以是企业的固定资产、股权等，担保措施可以是个人或其他企业提供的担保。
需要注意的是，不同银行对企业信用贷准入条件可能有所不同，具体条件还需要根据不同银行的具体政策来确定。
银行信贷管理中财务报表分析的运用
银行信贷管理中财务报表分析的运用标题一：财务报表的基本概念及其运用财务报表是银行信贷管理中重要的工具之一，它包含了公司的财务状况、运营情况以及未来发展计划等信息。
本文将从基本概念入手，介绍财务报表的基本组成部分和其运用。
财务报表的基本组成部分包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表反映了企业资产和负债的情况，利润表则反映了企业的盈利情况，现金流量表则反映了企业的现金流动状况。
财务报表的运用可以分为多方面，例如银行信贷管理中的资信评估、投资决策、并购重组等。
在银行信贷管理中，资信评估是最重要的一环。
银行通过分析企业的财务报表，加以量化评估，以此来确定企业的信用风险。
同时，投资决策也需要依据财务报表中的信息进行判断，投资人可以通过分析财务报表来了解企业的价值和前景。
并购重组，则需要根据财务报表中的信息进行企业价值评估和资产评估，以便于确定交易价格。
总之，财务报表是银行信贷管理不可或缺的工具之一。
在极其重要性的同时，也需要注意到财务报表的粉饰现象。
为此，普通投资者和银行人员需要掌握一定的财务分析技能，从而进行正确的判断和决策。
标题二：利用资产负债表进行银行信贷评估资产负债表是银行信贷管理中最重要的财务报表之一，它反映了企业的资产状况和负债状况。
银行信贷评估中主要通过分析企业的资产负债表，来了解企业的实力和信用。
资产负债表中，企业资产主要包括流动资产和非流动资产两部分。
流动资产是指企业能够在短期内变成现金的资产，例如存货、应收账款等，非流动资产则包括长期投资、固定资产等。
企业负债主要包括流动负债和非流动负债。
流动负债是指企业短期内需要偿还的负债，例如短期债务、应付账款等，非流动负债则包括长期债务等。
银行信贷评估中主要分析企业的以下指标：流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率等。
流动比率是指企业流动资产与流动负债之比，速动比率是指企业流动资产中除去存货等不易变现的资产后与流动负债之比，现金比率是指企业现金和现金等价物与流动负债之比，资产负债率则是指企业负债总额与资产总额之比。
银行贷款企业财务数据分析报告
银行贷款企业财务数据分析报告目录银行贷款企业财务数据分析报告 (1)引言 (1)背景介绍 (1)目的和意义 (2)贷款企业财务数据分析方法 (3)数据收集和整理 (3)财务比率分析 (4)财务趋势分析 (6)贷款企业财务数据分析结果 (8)资产负债表分析 (8)利润表分析 (8)现金流量表分析 (9)贷款企业财务数据分析的风险评估 (10)偿债能力评估 (10)盈利能力评估 (11)经营能力评估 (12)贷款企业财务数据分析的建议和措施 (13)风险防范措施 (13)财务管理建议 (14)资金运作优化建议 (15)结论 (16)主要发现和总结 (16)对贷款企业的建议和展望 (17)引言背景介绍随着经济的发展和市场的竞争日益激烈，企业在运营过程中常常需要大量的资金支持。
然而，由于自身资金的不足或者项目的特殊性，很多企业往往需要通过银行贷款来满足其资金需求。
银行贷款作为一种常见的融资方式，对企业的发展起到了重要的推动作用。
本文旨在对银行贷款企业的财务数据进行分析，以便更好地了解企业的财务状况和经营情况。
通过对企业的财务数据进行深入分析，可以帮助银行了解企业的还款能力、经营风险以及潜在的增长机会，从而更准确地评估贷款风险和制定相应的贷款政策。
在进行贷款企业财务数据分析之前，首先需要了解银行贷款的基本概念和背景。
银行贷款是指银行向企业或个人提供一定金额的资金，借款人按照约定的期限和利率进行还款。
银行贷款通常分为短期贷款、中长期贷款和长期贷款等不同类型，根据借款人的资金需求和还款能力来选择合适的贷款方式。
银行贷款对于企业来说具有重要的意义。
首先，银行贷款可以帮助企业解决资金短缺的问题，满足企业的运营和发展需求。
其次，银行贷款可以提供灵活的融资方式，企业可以根据自身的需求选择不同类型的贷款，以适应不同阶段的发展需求。
此外，银行贷款还可以提供一定的财务杠杆效应，通过借款来扩大企业的经营规模和市场份额。
然而，银行贷款也存在一定的风险和挑战。
银行贷款的要求和条件
银行贷款的要求和条件随着经济的发展和金融市场的日益成熟，银行贷款已成为企业和个人筹集资金的重要方式。
然而，要想成功地从银行获得贷款，借款人必须满足一定的要求和条件。
本文将详细介绍银行贷款的要求和条件，帮助您更好地了解这一金融产品。
一、个人贷款的要求和条件1.年龄要求：通常，借款人的年龄必须在18周岁以上，具备完全民事行为能力。
2.收入要求：银行会要求借款人具备稳定的收入来源，以确保能够按时还款。
一般来说，银行会要求借款人的月收入至少为贷款月供的两倍。
3.信用记录：借款人必须具备良好的信用记录，无不良贷款记录或信用卡逾期记录等。
4.抵押物或担保人：对于一些大额贷款，银行可能会要求借款人提供抵押物或担保人。
5.合法合规：借款人必须遵守相关法律法规，具备合法的贷款用途。
二、企业贷款的要求和条件1.企业资质：企业必须具备有效的营业执照、税务登记证等相关证照，且经营状况良好。
2.财务状况：企业必须具备健全的财务制度，财务报表真实可信。
银行会要求企业提供近期的财务报表，以便评估其还款能力。
3.抵押物或担保人：企业申请贷款时，可能需要提供抵押物或担保人。
特别是对于一些中小微企业，银行可能会要求提供担保措施，以确保贷款的安全性。
4.行业地位与经营情况：企业所处的行业地位及经营情况也会影响银行的贷款决策。
通常，在行业内具有一定规模和竞争力的企业更容易获得银行贷款的支持。
5.合法合规：企业必须遵守相关法律法规，具备合法的贷款用途。
银行在审批企业贷款时，会严格审查企业的经营范围、经营行为及投资项目等是否符合法律法规的要求。
6.持续发展潜力：银行在审批企业贷款时，还会考虑企业的未来发展潜力。
如果企业的发展前景良好，具备持续增长的能力，那么银行更愿意提供贷款支持。
7.经营风险控制：企业必须具备完善的风险控制体系，能够有效预防和应对各种经营风险。
银行在审批企业贷款时，会对企业的风险控制能力进行评估，以确保能够及时收回贷款本金和利息。
财务报表(范本)-银行贷款专用
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45
金额 556.88 正确 22562.38 23100.00 3373.00 33148.12 82183.50 正确 -26548.62 正确
项目
一、经营活动产生的现金流量 销售商品和提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹集活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹集活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 补充材料： 1、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产拆旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 固定资产报废损失
银行贷款资产负债表中各种指标、比率的最佳数值
银行贷款资产负债表中各种指标、比率的最佳数值标签：银行贷款, 资产负债表, 指标公司要在银行贷款，财务报表中负债表、利润表各种指标比率不达标银行方面不过，下面本人给予大家合适的处理问题补充：即怎样编制符合银行信贷系统要求的负债表、利润表，因为有一些个项目、科目之间的比例、比值要合乎银行要求一、流动充足性指标（一）备付金比例备付金余额与各项存款余额的比例减去法定存款准备金比例（８％）不得低于３％。
（二）资产流动性比例流动性资产与流动性负债的比例不得低于２５％。
（三）存贷款比例各项贷款余额与各项存款余额的比例，年末比例不得高于８０％。
（四）对流动负债依存率流动负债净额与长期资产的比率不得高于３０％。
（五）中长期贷款比例１年期以上（不含１年期）中长期贷款余额与１年期以上（不含１年期）存款余额的比例不得高于１２０％。
（六）拆借资金比例１．拆（调）入资金余额与各项存款余额的比例不得高于４％；２．拆（调）出资金余额与各项存款余额的比例不得高于８％；３．净拆（调）入资金余额与流动负债的比例不得高于４％。
农村信用社资金余缺通过联社调剂资金解决，监控指标为拆（调）入资金比例和拆（调）出资比例；县联社监控指标为净拆（调）入资金比例。
二、资产安全性指标（一）贷款质量指标逾期贷款余额与各项贷款余额的比例不得超过８％；呆滞呆账贷款余额与各项贷款余额的比例不得超过７％。
（二）呆账贷款抵补率贷款呆账准备金与呆账贷款的比例不得低于５０％。
（三）单户贷款比例１．对最大的一家客户贷款余额不得超过本社资本总额的３０％；２．对最大的十家客户贷款余额不得超过本社资本总额的１．５倍。
三、资本充足性指标（一）资产风险加权后的资本充足率指标１．资本充足率：资本净额与加权风险资产总额的比率不得低于８％。
２．核心资本充足率：核心资本与加权风险资产总额的比率不得低于４％。
（二）资产风险加权前的资本充足率资本总额与资产总额的比率不低于６％。
（三）呆滞呆账贷款抵补率核心资本、贷款呆账准备金之和与呆滞呆账贷款余额的比率。
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银行贷款涉及得相关财务指标及报表要求(一)、向银行贷款得企业报表编制财务指标得注意事项向银行贷款企业要把握好得14个财务指标:(1)财务结构:1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%(房地产企业可大于80%);净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产*100%,净资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。
2、资产负债率必须小于70%,最好低于55%;资产负债率=负债总额/资产总额X100%。
(2)偿债能力:3、流动比率在150%~200%较好;流动比率=流动资产额/流动负债*100%。
4、速动比率在100%左右较好,对中小企业适当放宽,也应大于80%;速动比率=速动资产额/流动负债*100%;速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产—存货—预付账款—一年内到期得非流动资产—其它流动资产。
5、担保比例小于0、5为好。
6、现金比率大于30%。
现金比率=(现金+现金等价物)/流动负债。
(3)现金流量:7、企业经营活动产生得净现金流应为正值,其销售收入现金回笼应在85~95%以上。
8、企业在经营活动中支付采购商品,劳务得现金支付率应在85~95%以上。
(4)经营能力:9、主营业务收入增长率不小于8%,说明该企业得主业正处于成长期,如果该比率低于5%,说明该产品将进入生命末期了。
主营业务收入增长率=(本期主营业务收入上期主营业务收入)/上期主营业务收入*100%10、应收账款周转速度应大于六次。
一般讲企业应收账款周转速度越高,企业应收账款平均收款期越短,资金回笼得速度也就越快。
应收账款周转速度(应收账款周转次数)=营业收入/平均应收账款余额=营业收入/(应收账款年初余额+应收账款年末初余额)/2=营业收入*2/(应收账款年初余额+应收账款年末初余额)。
11、存货周转速度中小企业应大于五次。
存货周转速度越快,存货占用水平越低,流动性越强。
存货周转速度(次数)=营业成本/平均存货余额,其中存货平均余额=(期初存货+期末存货)÷2。
(5)经营效益:12、营业利润率应大于8%,当然指标值越大,表明企业综合获利能力越强。
营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)×100% =(销售收入销货成本管理费销售费)/销售收入×100%。
13、净资产收益率中小企业应大于5%。
一般情况下,该指标值越高说明投资带来得回报越高,股东们收益水平也就越高。
净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转率×权益乘数;其中营业净利率=净利润÷营业收入;总资产周转率(次)=营业收入÷平均资产总额;权益乘数=资产总额÷所有者权益总额=1÷(1资产负债率)。
14、利息保障倍数应大于400%利息保障倍数=息税前利润/ 利息费用=(利润总额+财务费用)/(财务费用中得利息支出+资本化利息)(二)银行对财务会计报表审核得主要方法与内容财务会计报表审核方法包括对财务会计报表得形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核与异常情况审核等。
对于合并财务会计报表除进行上述审核外,还应该要求企业提供经会计师事务所审计过得本部(母公司)与占合并财务会计报表比重较大得子公司财务会计报表,并进行审查。
(1)、财务会计报表得形式审核。
1、审计报告得形式审核。
①标题就是否为“审计报告”;②收件人就是否正确;③就是否有注册会计师签字及盖章;④就是否已注明了会计师事务所得地址;⑤就是否签署了报告日期;⑥就是否有会计师事务所得执业许可证;⑦就是否已核对审计报告得骑缝章无误;⑧就是否为标准得年度审计报告;⑨报告内容就是否完整齐全。
2、审计报告结论审核①无保留意见;②带强调事项段得无保留意见;③保留意见;④无法表示意见;⑤否定意见。
3、会计师事务所得形式审核。
①受过注册会计师协会处罚;②受过国家证券监督管理部门处罚;③受过财政税务审计等公安机关处罚;④就是否曾贷款行提供过虚假审计报告;⑤有过其她不良记录。
4、会计报表及附注得形式审核。
①报表名称就是否符合规定;②报表编制单位就是否盖章;③报表就是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章;④资产负债表就是否为账户式;⑤利润表就是否为多步式。
5、验资报告得形式审核。
①标题就是否为“验资报告”;②收件人就是否正确;③就是否有注册会计师签字;④就是否已注明了会计师事务所得地址;⑤就是否签署了报告日期。
6、合并会计报表得形式审核。
主要审查以下内容:①就是否为汇总会计报表;②了解合并报表得编制范围,并审核其合规性;③资产负债表就是否有合并价差及少数股东权益科目;④损益表就是否有少数股东权益科目。
(2)、财务会计报表间勾稽关系得审核。
主要就是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系得审核。
1、企业“营业执照”中得“注册资本”、“验资报告”中得“实际投入资金”、“资产负债表”中得“实收资本”之间勾稽关系审核(除外商投资企业经我国有关部门批准,资本金可以分期到位,“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外,一般情况下上述三者之间应相等,如果存在差异应向企业了解原因,并作说明)。
2、“资产负债表”中得“期末未分配利润”与“利润表”中得“净利润”勾稽关系通过以下公式进行审核:期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润提取得盈余公积、公益金(或提取得职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资)－应付股东股利或转作资本部分如通过上述公式进行测算得“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符,应要求企业解释并作出说明。
3、“现金流量表”中“经营活动收到得现金”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式审核:经营活动现金流入量=X1×主营业务收入净额×(1+17%)+X2х主营业务收入净额×(1+13%)+(1－X1－X2)×主营业务收入净额+其她业务利润+应收账款(期初－期末)+应收票据(期初－期末)+预收账款(期初－期末)+其她应收款(期初－期末)+营业外收入×20%－当期坏账核销额+收回前期核销得坏账其中,X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%得商品得占比。
因上述公式中涉及数据需要分析填列,审核中可能会出现一定误差,用上述公式测算出得“经营活动现金流入量”数据同会计报表得“现金流量表”中得实际数据在20%以内可以认定为勾稽关系相符。
4、“现金流量表”中得“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系,可以通过以下公式进行审核:经营活动现金净流量=净利润+当年计提得折旧+无形资产摊销+待摊费用(期初－期末)+预提费用(期初－期末)+财务费用－投资收益+存货(期初－期末)+应收账款(期初－期末)+应收票据(期初－期末)+预收账款(期初－期末)+其她应收款(期初－期末)+应付账款(期初－期末)+应付票据(期初－期末)+应付福利费(期初－期末)+应付工资(期初－期末)+未交税金(期初－期末)+其她应付款(期初－期末)+其她应交款(期初－期末)+预付账款(期初－期末)－(营业外收入－营业外支出)×80%因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列,审核中可能会出现一定误差,根据重要性原则,经上述公式测算出得“经营活动现金净流量”数据同会计报表得“现金流量表”中得实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。
否则,要做具体分析。
5、“现金流量表”附表中“经营性应收项目得减少(减:增加)”同“资产负债表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核:经营性应收项目得减少(减:增加)=(期初应收票据、应收账款、其她应收款期末应收票据、应收账款、其她应收款)+(期末预收账款期初预收账款)因上述公式中涉及数据需要分析填列,审核中可能会出现一定误差,根据重要性原则,经上述公式测算出得“经营性应收项目得减少(减:增加)”数据同会计报表得“现金流量表”中得实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。
否则,要做具体分析。
6、“现金流量表”附表中“经营性应收项目得增加(减:减少)”同“资产负债表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核:经营性应付项目得增加(减:减少)=(期末应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其她应交款、其她应付款－期初应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其她应交款、其她应付款)+(期初预付账款－期末预付账款)因上述公式中涉及数据需要分析填列,审核中可能会出现一定误差,应根据重要性原则判断,经上述公式测算出得“经营性应付项目得增加(减:减少)”数据同会计报表得“现金流量表”中得实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。
否则,要做具体分析。
(3)、重要会计科目得审核。
1、审核要点:①资产类科目应审查其就是否实际存在、所有权得归属以及计价就是否合理;②负债类科目应审查其金额就是否正确、负债到期日以及就是否存在未入账得负债事项;③权益类科目应审查其来源得合理性、确认得合法性、计价准确性;④收入、成本与费用类科目应审查其确认得合法性、就是否当期发生以及收入成本费用相互之间就是否配比。
2、审核细则①根据审计报告审计意见确定重点科目并审核。
审计报告得意见有无保留意见、带强调事项段无保留意见、保留意见、无法表示意见、否定意见以及其她情况,如审计报告审计意见不为无保留意见,要求对解释段得意见作详细分析,并根据解释段中所提事项得真实性确定其对评级得影响。
②根据金额确定重点科目并审核。
重点科目分为必查科目与条件审核科目。
必查科目就是指主营业务收入、在企业资产中通常占有较大份额得科目,具体包括应收账款、存货、固定资产。
条件审核科目就是指当有关科目达到一定数额比例时才予以审核,包括短期投资、待摊费用、预付账款、其她应收款、长期投资、长期待摊费用、无形资产、在建工程、实收资本、资本公积、投资收益、营业外收入。
审核要点就是从银行得角度出发,核实企业得真实财务状况,准确反映企业真实偿债能力。
A、应收账款得审核。
主要审查企业就是否存在较大数额账龄超过1年得应收账款;就是否存在较大数额且已判定不能回收得应收账款而未核销;就是否由于经营效益下降导致应收账款不能及时回收而数额增加;就是否存在收款期大于一年得大额应收账款,就是否提取足额坏账准备;应收账款就是否真实存在,就是否存在虚列应收账款以虚增销售收入现象;就是否为了刺激销售,降低信用政策标准,导致应收账款大额增加;以及其她需要审核得问题。
B、存货得审核。
核实存货得主要组成;就是否存在少列、多列存货现象,核实存货得真实存在;核实说明存货收入、发出计价方法及其一贯性,就是否存在多计存货,少计成本得现象;存货就是否大量积压变质,而未提取足额得跌价准备;核实就是否由于该企业经营效益下降,存货销不出去导致存货数额较大;通过对存货得审核了解企业得生产销售能力;以及其她需要说明得情况。