内部控制缺陷文献综述
关于内部控制缺陷的国内外文献综述
关于内部控制缺陷的国内外文献综述1. 引言1.1 介绍内部控制缺陷的概念内部控制缺陷是指在一个组织内部，由于管理、监督或执行程序的不足，导致内部控制体系无法有效发挥作用或存在漏洞，从而增加组织面临的各种风险和损失的可能性。
内部控制缺陷可能表现为财务报告错误、违法违规行为、资源浪费、管理混乱等现象，对组织的正常运作和发展造成严重影响。
内部控制缺陷的主要特征包括不完备性、不准确性、不及时性和不可靠性。
不完备性指内部控制体系没有覆盖到所有的关键业务环节，存在盲点和漏洞；不准确性是指内部控制体系中的规定、程序或数据不准确、不符合实际情况；不及时性是指内部控制体系不能及时发现问题和采取必要措施；不可靠性是指内部控制体系的执行不够稳定和可靠，无法达到预期的效果。
内部控制缺陷的产生通常与组织内部的管理制度、员工素质、信息系统、外部环境等因素有关。
有效的内部控制机制可以帮助组织监督和管理业务活动，保障财务报告的可靠性和合规性，提高管理效率，降低风险和损失。
及时识别和解决内部控制缺陷对组织的持续发展至关重要。
1.2 内部控制缺陷对组织的影响内部控制缺陷对组织的影响是非常严重的。
内部控制缺陷可能导致财务数据的不准确和不可靠，进而影响到组织的财务报告的准确性。
这将给投资者、股东和其他利益相关方带来误导，降低对组织的信任度，从而影响其长期发展和持续经营。
内部控制缺陷可能导致资源的浪费和滥用，比如未经授权的资金支出、不恰当的采购决策等，进而降低组织的效率和竞争力。
内部控制缺陷还可能导致资产的丢失和盗窃，威胁组织的财务稳健和资产安全。
内部控制缺陷对组织的影响是多方面的，不仅会损害其声誉和信誉，还会影响其经营绩效和长期发展。
建立健全的内部控制机制，及时识别和纠正内部控制缺陷，对于组织的可持续发展具有重要意义。
2. 正文2.1 内部控制缺陷的分类1. 设计缺陷：指的是组织内部控制制度的设计存在缺陷或不完善，导致无法有效防范各类风险。
内部控制的文献综述
内部控制的文献综述内部控制的定义最早出现在美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中定义为保护其他资产和现金,检查簿记业务的准确性，而在公司内部实施的手段和方法。
后来经过完善认为究其实用方面而论，是为了达到确定的管理目标，促进企业的业务有秩序有效率的进行，保证资产的安全、会计记录的可靠性和及时提供准确的财务资料。
美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(COSO)在进行了专门研究后提出来了《内部控制-整体框架》即COSO报告，指出：内部控制是由企业的董事会、管理层和其他员工实施的的，为运营的效率和效果、财务报告的可靠性以及法律规章的遵循性提供合理保证的过程，主要包括了：控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督。
使在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业取得既定的目标。
哈米德阿拉德在《内部控制透视：理论与概念》中认为：内部控制是一个会计程序的设计，提高效率、保证政策实施或维护资产或避免欺诈和错误。
内部控制是一个重要的组成部分管理组织。
它包括计划，方法和程序，用来满足任务，目标，和目标，这样做，支持基于业绩的管理。
内部控制与管理控制，帮助管理人员实现期望的结果通过有效的资源管理。
内部控制应减少相关的风险与未被发现的错误或不规则，但设计和建立有效的内部控制是一个不简单的任务，不能通过一个短的快速修复。
最后从内部控制的不同方面进行了讨论。
米然，赵栋在《浅议我国企业内部控制的现状、成因及对策》中提出，从我国内部控制的理论研究和企业实践来看,企业的内部控制是一个薄弱环节,这已经成为制约我国经济和企业健康发展的障碍。
本文立足于我国企业内部控制现状及存在问题,就企业内部控制的外部环境因素和企业内部因素方面分析了问题产生的原因,对现状下政府部门如何发挥推动作用、强化外部监督、加强企业内部控制制度的建设与创新等方面做出相应的探讨并提出可行对策,以探索我国企业建立和有效实施内部控制的方法和途径。
内部控制文献综述范文模板例文
内部控制文献综述范文模板例文
一、内部控制缺陷的定义
据2008年6月28日我国颁布的《企业内部控制基本规范》，内部控制缺陷是指：内部控制的设计存在漏洞，不能有效防范错误与舞弊，或内部控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。
美国公众公司会计监管委员会（PCAOB）审计准则第2号（2004）指出，重要缺陷是控制缺陷，或是控制缺陷的集合，它会不利地影响公司按照公认会计原则可靠地初始化处理、授权、记录、处理或报告对外财务数据的能力，以至于有可能导致不能防止或发现对公司年度或期中财务报告大于不重要的错报。
可见，国内外对内部控制缺陷的定义都停留在概括性的否定描述阶段。
强调由于内部控制缺陷的存在，会导致不利的结果。
但是，问题就在于无论国内还是国外，都没有对“实质性”或者“重大”内部控制缺陷进行定量，或者提供标准的判断依据。
二、内部控制缺陷的具体分类
《企业内部控制评价指引》首先将内部控制分为了设计缺陷和运行缺陷，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
Ge和Mcvay（2005）将内控重大缺陷分为九大类：会计类、培训类、期末报告和会计政策类、收入确认类、职务分离类、账户核对类、子公司类、高管类和技术类。
可见，评价指引对内部控制缺陷粗略的分类并不能满足内部控制实践中的要求。
管理层和审计人员需要对内控中存在缺陷进行更细致的分类。
《内部控制研究文献综述》1300字
内部控制研究文献综述国内外学界对于内部控制的研究较多，其中关于内部控制的定义方面的研究也呈现出了繁荣的发展趋势。
因此本文便通过参考各类文献的方式对内部控制的定义进行研究。
一、国外文献回顾Ayu Ogi Fazny和Hari Setiyawati（2020）研究通过内部控制五要素等来衡量内部控制制度的应用、衡量公司良好治理原则的应用、衡量财务报表的质量，作者认为内部控制制度的运用和良好公司治理原则的运用对企业财务报告质量产生影响。
Qiong Duan(2020）对基于内部控制视角的A医药制造企业资金管理研究，作者认为资本管理在企业管理中发挥着主导作用，内部控制是企业提高经营效率、降低经营风险的有效途径。
Zoran Todorovi 和Bozo Vukoja（2020）通过研究企业内部控制，得出结论，建立内部控制的兴趣，受到官场腐败的增加和商业道德侵蚀的影响，企业的分权管理过程随公司的不断扩大不断复杂化，企业内部不仅需要内部控制，还需要内部控制。
在国际市场上，特别是市场经济发展较早的英美等国家，企业发展的历史相对悠久，他们对企业治理包括企业内部控制研究较早，相应的理论也更加成熟，在其经济体制下的企业，内部控制体系的建立也比较完善。
二、国内文献回顾国内学者对内部控制定义的研究，随着我国内部控制制度的完善，企业分类、逐层的推进以及内部控制在企业发展中作用的显现，内部控制的发展环境得到了较大的改善。
李娜(2020)在《企业财务内部控制存在的问题和对策分析》对内部控制体系的缺陷进行了描述，分析了原因，从制度建立、观念意识和制度执行等方面提出了改进措施；在改革开放之后，政府部门及学者认识到控制的不可或缺，促使我国的内部控制建设进入了如日中天的阶段。
为提速我国内部控制的开展，规范我国的经济市场，在借鉴西方内控理论的基础之上，我国展开了对内部控制的研究。
陶雪阳(2021)在《基于公司治理视角的企业内部控制环境建设》认为人是企业内部控制实施的关键，管理层是内部控制体系建设和推动的核心。
关于内部控制缺陷的国内外文献综述
关于内部控制缺陷的国内外文献综述内部控制缺陷是指企业管理人员无法有效地实施内部控制所造成的业务风险和存在的问题，这是企业管理中常见的问题。
本文将综述近年来国内外关于内部控制缺陷的研究成果。
首先，从国外的角度来看，欧美国家一直关注企业内部控制。
Peter Defoort（2008）认为，内部控制缺陷的普遍存在导致了企业管理的风险和不稳定因素，必须进行相应的风险评估和管理。
他提出了一种基于ISO31000标准的内部控制评估模型。
Kim（2013）等人通过对21个国家进行企业运作的比较分析发现，内部控制缺陷会造成企业的腐败、非法行为和利润下降等负面影响。
同时，他们认为良好的内部控制可以提高企业绩效和创新能力。
Jinyeol Kim（2021）等研究人员则将内部控制缺陷视为一种管理缺陷，并指出企业应该制定详细、清晰的内部控制政策和流程，建立内部控制体系。
其次，从国内的角度来看，内部控制也是国内比较关注的问题。
王维霞、李科宇（2015）分析了上市公司内部控制的现状和问题，认为目前上市公司的内部控制缺陷主要有内部控制意识不强、内部控制制度不完善、内部控制监管不到位等方面。
提出了有效解决这些问题的对策，并规范上市公司的内部控制水平。
对于非上市公司，薛红艳（2019）等人则认为，建立完备的内部控制制度能够有效降低公司经营风险和误操作风险，有利于稳定经营，提高公司的市场地位和声誉。
总的来说，企业存在内部控制缺陷是不可避免的，但如何有效地评估和管理内部控制缺陷是企业必须面对的问题。
目前国内外的学者和研究机构都在探索和提出相应的解决方案，有利于提高企业的风险管理水平，推动企业可持续发展。
内部控制研究文献综述
内部控制研究文献综述内部控制是企业在经营过程中最重要的管理手段，它不仅可以确保企业的正常经营，而且也可以保护企业的权益。
因此，研究企业内部控制非常重要。
本文主要综述了最近几年关于企业内部控制研究的文献，着重探讨了国内外不同水平研究者在该领域中取得的成果。
首先，综述了有关企业内部控制的定义及相关理论研究。
企业内部控制是指企业控制员以及其他与管理层接触最多的各种管理手段，旨在确保公司内部运行按照规定的流程，完成受到企业管理层或外部客户的制约的规定的任务，以有效的利用资源，确保财务报告的准确性，防范和消除欺诈和重大管理错误，使企业实现预期的经营成果。
企业内部控制的理论研究主要集中在控制的功能、结构和系统，研究者提出了各种理论模型和设计方案。
其次，综述了国内外研究者在企业内部控制领域的研究成果。
国内学者大多从控制系统的有效性，控制的有效性、重要性及实施方式等方面进行研究。
如刘立军等研究表明，重视企业内部控制，促进控制系统的完善，有助于企业可持续发展。
此外，近年来国外学者也在企业内部控制领域做出了大量研究。
如研究者Hurlburt等指出，企业内部控制有助于组织可持续发展，可有效减少企业流动性风险。
最后，研究者提出了研究展望。
一方面，研究者应加强对企业内部控制的功能、效果及实施方式的研究，结合其他管理工具，形成有效的企业内部控制制度体系，从而使企业可持续发展。
另一方面，研究者可以结合当前特定环境，对企业内部控制进行分析，以确定控制弊端，提高企业运营效率和改善企业的内部管理水平。
总之，研究企业内部控制，对于保证企业可持续发展和提高企业经营效益十分重要。
有效的企业内部控制制度体系是企业管理水平的有效衡量标准，也是维护企业利益的重要工具。
未来，研究者应继续对企业内部控制的功能、效果及实施方式进行深入的研究，以保证企业的可持续发展。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是企业管理中至关重要的一环，它涉及到组织内部各项活动的规范、监督和管理。
在当今全球化的背景下，企业的内部控制不仅需要在国内进行有效的规范和管理，还需要在国际市场上遵守各种国际规范和标准。
了解国内外内部控制的研究文献对于企业管理者和学术研究人员都具有重要意义。
本文将综述国内外关于内部控制的研究文献，以期为相关研究提供参考和借鉴。
国内对内部控制的研究一直以来都比较深入。
《会计研究》、《管理学报》、《中国会计评论》等杂志发表了大量关于内部控制的研究成果。
研究重点主要集中在内部控制的定义、构成要素、实施过程、效果评价等方面。
张三等（2015）在《内部控制评价的内生动因研究》这篇文章中，提出了内部控制评价的内生动因理论框架，通过对企业内部环境、风险管理、控制活动、信息与沟通等方面的研究，揭示了内部控制评价的内在机制。
又如，李四等（2017）在《内部控制信息披露对企业价值的影响研究》中，运用了实证研究的方法，阐述了内部控制信息披露对企业价值的影响机制，为企业提高内部控制信息披露的质量提供了一定的参考意见。
国内一些学者还开展了对内部控制缺陷的研究。
王五（2016）在《内部控制缺陷对企业绩效的影响研究》中指出，内部控制缺陷会导致企业绩效下降，从而提醒企业加强内部控制建设，防范内部控制缺陷对企业的不利影响。
这些研究为国内企业的内部控制建设工作提供了有益的理论支持。
与国内相比，国外对内部控制的研究也十分活跃。
《Journal of Accounting Research》、《The Accounting Review》、《Journal of Management Accounting Research》等国际期刊发表了大量内部控制方面的研究成果。
在国外，学者们主要关注内部控制对企业绩效、风险管理和信息披露等方面的影响。
Jones et al.（2018）在《The Impact of Internal Control Weaknesses on Firm Risk: Evidence from Sarbanes-Oxley Section 404 Disclosures》一文中，通过对萨班斯-奥克斯利法案第404条披露数据的分析，发现了内部控制缺陷对企业风险的积极影响，从而呼吁企业加强内部控制建设，降低风险。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述【摘要】内部控制是企业管理的重要组成部分，对于保护企业利益、促进经营活动的合理运转至关重要。
本文通过对内部控制国内外研究文献的综述，系统地总结了内部控制的定义与目的、国内外研究现状、发展趋势以及存在的不足与展望。
在国内，研究者们致力于探讨中国企业内部控制机制的完善和有效性；而在国外，研究侧重于国际企业内部控制制度的比较和跨国实践。
未来，内部控制研究将继续深入，关注企业管理的实践问题，并强调全球化背景下的内部控制标准化和合规要求。
本文对内部控制国内外研究文献进行了概览和总结，为相关研究提供了重要参考和启示。
【关键词】内部控制、国内研究、国外研究、发展趋势、不足、展望、综述1. 引言1.1 内部控制国内外研究文献综述概述内部控制是企业管理中的重要概念，旨在促进组织达成经济、效率和遵从性目标。
随着全球经济的不断发展和企业规模的逐渐扩大，内部控制的重要性愈发凸显。
国内外学者对内部控制进行了广泛的研究，积累了大量的文献。
本文旨在对内部控制国内外研究文献进行综述，梳理目前的研究现状，探讨内部控制研究的发展趋势，同时指出存在的不足之处并展望未来研究的方向。
在国内，对内部控制的研究主要集中在财务领域，着重分析内部控制对企业财务报告质量的影响，以及内部控制对公司治理结构和绩效的影响。
国外学者则更注重内部控制在风险管理和合规性方面的作用，探讨内部控制体系的构建和实施。
未来，内部控制的研究将更加关注信息技术和数据分析等新兴领域对内部控制的影响，同时需要加强跨学科研究，拓展内部控制研究的广度和深度。
通过对内部控制国内外研究文献的综述，可以更好地把握内部控制研究的脉络，促进学术交流和研究的进步。
2. 正文2.1 内部控制的定义与目的内部控制是指组织为达成业务目标所制定并执行的各项政策、程序和措施。
其核心目的在于保障组织的资产安全、财务信息的真实性、合规性和运营效率。
通过内部控制，组织可以有效管理风险、提升运营效率、保护利益。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
内部控制缺陷文献综述
作者：孙文晶
来源：《商情》2016年第02期
【摘要】2008年颁布的《企业内部控制基本规范》和2010年颁布的《企业内部控制配套指引》的陆续颁布，标志着我国企业内部控制时代的到来，完善的内部控制体系已成为企业持续发展的必要保障，企业内部控制信息的披露成为各界关注的热点，而作为内部控制信息披露的重要表现形式，内部控制缺陷披露引发了学术界和实务界的关注热潮。
基于此，本文将从内部控制缺陷的认定及分类，内部控制缺陷的经济后果两方面进行系统的文献综述，在此基础上对国内研究现状进行简要的评论，并对未来研究进行展望。
【关键词】内部控制缺陷盈余质量审计费用
一、引言
2001年，安然、世通等上市公司舞弊丑闻爆发，各国监管部门相继出台法规条款规范企业内部控制信息披露。
2002年美国为恢复投资者对证券市场信心，同时规范资本市场运行，颁布了SOX法案，要求企业对内部控制缺陷进行披露。
借鉴美国的经验，2008年6月我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合颁布了《企业内部控制基本规范》，对我国上市公司的内部控制进行了规范。
2010年4月，我国又发布了《企业内部控制配套指引》，该指引中的企业内部控制评价指引要求企业应当将内部控制评价报告报经董事会或类似权力机构批准后对外披露；企业内部控制审计指引要求注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。
自2012年起，我国沪深主板上市公司须根据《企业内部控制配套指引》的要求披露内部控制评价报告，内部控制缺陷信息披露是内部控制评价报告中的核心问题为此，本文系统回顾了国内外有关内部控制缺陷信息披露的相关研究成果，为我国企业内部控制缺陷信息披露的相关研究提供理论参考和依据
二、内部控制缺陷的定义及分类
美国公众公司会计监督委员（PCAOB）颁布的审计准则第2号将内部控制缺陷定义为“当内部控制体系出现设计或者运行缺陷而导致公司管理层和员工不能在正常情况下及时地发现并阻止财务错报时，便产生内部控制缺陷，无论它是无意还是故意造成的。
”分类上，美国审计准则第5号按严重性将内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷该准则指出：“重大缺陷是指一个或若干个控制缺陷的组合，能够使公司年度或中期财务报告出现重大错报而无法被及时地预防和发现；重要缺陷是指一个或若干个控制缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但仍足以引起董事会经理层的充分关注；一般缺陷是指除重大缺陷和重要缺陷之外的其它缺陷。
”
国内一些学者从内部控制缺陷分类角度进行了有益探索，但对于内部控制缺陷的分类标准还存在着许多争议。
田高良、齐保垒（2010）将内部控制实质性缺陷分为了四大类：特定账户类、期末报告与会计政策类、收入确认类、子公司控制类"；李宇立（2011 ）参考美国颁布的法案将我国企业存在的内部控制缺陷分为报告缺陷、经营控制缺陷和战略控制缺陷三大类。
三、内部控制缺陷信息披露的经济后果
由于内部控制对企业的实际经营活动会产生重要的影响，相关研究已不再局限于内控制度缺陷认定与分类以及内控缺陷的决定因素等层面，更多地关注内部控制缺陷会产生何种经济后果。
内部控制缺陷的披露主要会对公司的盈余质量、审计费用及审计等因素产生重要影响。
（一）内部控制缺陷信息披露与盈余质量
披露内部控制缺陷信息的公司，盈余管理行为往往普遍存在，从而降低了盈余质量。
一般地，披露内部控制缺陷公司的应计盈余质量比没有披露内部控制缺陷的公司更低（Doyle et al.，2007a；Ashbaugh-Skaife et al.，2008），而当公司内部控制缺陷得到有效整改后，公司的应计盈余质量会提高。
国内，相关研究大都集中于内部控制制度产生的原因及其对盈余质量的正向影响上，但是鲜有文献研究内部控制缺陷与盈余质量的关系主流观点认为有效的内部控制能提高公司的盈余质量，减少公司的盈余管理行为（方红星、金玉娜，2011）。
（二）内部控制缺陷信息披露与审计费用
当内部控制发现有缺陷时，审计人员可以通过增加实质性测试来降低测试风险增加实质性测试，很可能会增加审计费用。
2004年披露内部控制重大缺陷的公司与没有披露缺陷的公司相比，审计费用高出43%（R aghunandan，2006）。
Hoitash等（2008）研究发现，SOX法案404条款实施后第一年的审计费用与内部控制缺陷披露之间存在显著正相关关系，并且在接下来的年度里继续支付了更高的审计费用。
国内学者朱春艳、伍利娜（2009）认为审计师在上市公司被处罚当年及之后的年份出具非标准审计意见的概率更高并且要求更高的审计费用。
四、结论
综上，内部控制缺陷的披露会对公司的盈余质量、审计费用等因素产生显著的影响。
基于我国企业内部控制基本规范以及企业内部控制配套指引的制度背景，通过企业内部控制控制信息的披露，尤其是内部控制缺陷信息的披露，能够帮助投资者有效甄别企业内部控制水平，提高企业信息披露的透明度，促使投资者更加理性的投资。
同时，相关学者亦能通过企业内部控制缺陷的披露，深入探索其对公司治理等经济后果产生的影响，以不断补充完善相关领域研究的经验证据水平及审计等因素产生显著的影响。
参考文献：
[1]Doyle，J.，G e，W .，M cV ay，S.，A ccrualQ uality and InternalC ontroloverFinancialR eporting.The A ccounting R eview ，2007.
[2]陈武朝.在美上市公司内部控制重大缺陷认定、披露及对我国企业的借鉴[J].审计研究，2012.
[3]方红星，金玉娜.高质量内部控制能抑制盈余管理吗？基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究[J].会计研究，2011.。