财政部国家税务总局关于明确保险机构代收代缴车船税手续费有关问

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国家税务总局、财政部、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知

国家税务总局、财政部、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局,财政部,中国人民银行•【公布日期】2023.09.24•【文号】税总财务发〔2023〕48号•【施行日期】2023.10.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局财政部中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知税总财务发〔2023〕48号国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中国人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行:为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征（以下简称“三代”）税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，就进一步加强“三代”税款手续费管理通知如下：一、“三代”范围（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

二、“三代”管理税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定开展“三代”工作。

税务机关应按照法律、行政法规，以及国家税务总局有关规定确定“三代”单位或个人，不得自行扩大“三代”范围和提高“三代”税款手续费支付比例。

（一）税务机关应依据国家税务总局有关规定，对负有代扣代缴、代收代缴的扣缴义务人办理登记。

(财行[2005]365号)关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知

财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知发文字号：财行【2005】第365号发布时间：2005年11月14日状态：有效财行[2005]365号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征(以下简称“三代”)税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，现就进一步加强“三代”税款手续费管理通知如下：一、“三代”范围(一)代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

(二)代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

(三)委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。

二、“三代”税款手续费支付比例(一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。

(二)委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收，税务机关按不超过代征税款的1％支付。

(三)税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不超过代征税款的5％支付。

(四)税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款，税务机关按不超过代征税款的5％支付。

国家税务总局、中国保险监督管理委员会关于保险机构代收代缴车船税有关问题的通知

国家税务总局、中国保险监督管理委员会关于保险机构代收代缴车船税有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局,中国保险监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2007.08.14•【文号】国税发[2007]98号•【施行日期】2007.08.14•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】车船税正文*注：本篇法规已被：国家税务总局、中国保险监督管理委员会公告2011年第75号――关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告（发布日期：2011年12月19日，实施日期：2012年1月1日）废止国家税务总局、中国保险监督管理委员会关于保险机构代收代缴车船税有关问题的通知（国税发〔2007〕98号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局、保险监管局，西藏、宁夏自治区国家税务局，各中资财产保险公司：为了做好机动车车船税代收代缴工作，中国保险监督管理委员会下发了《关于修改机动车交通事故责任强制保险保单的通知》（保监产险〔2007〕501号），在机动车交通事故责任强制保险（以下简称“交强险”）保单中增加了与车船税有关的数据项目。

为了便于保险机构根据新修改的“交强险”保单，完善“交强险”业务及财务系统，现就有关涉税问题进一步明确如下：一、纳税人识别号由于部分个人纳税人（如个体户）的纳税识别号由身份证号和地区码组成，共计20位，“交强险”保单中“纳税人识别号”的字符长度不应少于20位。

二、特殊情况下车船税应纳税款的计算（一）购买短期“交强险”的车辆对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购买短期“交强险”的车辆，保单中“当年应缴”项目的计算公式为：当年应缴＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12其中，应纳税月份数为“交强险”有效期起始日期的当月至截止日期当月的月份数。

（二）已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆，保单中“当年应缴”项目应为0；对于税务机关已批准减税的机动车，保单中“当年应缴”项目应根据减税前的应纳税额扣除依据减税证明中注明的减税幅度计算的减税额确定，计算公式为：减税车辆应纳税额＝减税前应纳税额×（1-减税幅度）三、欠缴车船税的车辆补缴税款的计算从2008年7月1日起，保险机构在代收代缴车船税时，应根据纳税人提供的前次保险单，查验纳税人以前年度的完税情况。

关于贯彻落实车船税代收代缴有关事项公告的通知(财行便函[2011]86号)

国家税务总局财产和行为税司关于贯彻落实车船税代收代缴有关事项公告的通知财行便函【2011】86号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：总局和中国保监会联合发布的《车船税代收代缴有关事项的公告》（以下简称《公告》）已于近日下发，各地税务机关要按照《公告》的要求，修订本地区代收代缴管理办法，并与当地保险监管机构密切配合，共同做好对保险机构代收代缴机动车车船税的指导、检查工作。

为了各地更好的理解《公告》内容，现将《公告》涉及的有关问题说明如下，供各地修订本地区代收代缴管理办法时参考。

一、有关纯电动乘用车和燃料电池乘用车的判断标准对于纯电动乘用车、燃料电池乘用车, 因没有排气量，不属于车船税征税范围。

经征求工信部意见，这类机动车认定比较困难，拟通过发布相关车型目录的办法解决。

目前，我司已与财政部、工信部达成一致意见，正在办理车型目录的起草、报批手续。

二、关于保险机构销售短期交强险时代收代缴车船税的处理据中国保监会介绍，根据机动车交通事故责任强制保险条例，目前允许销售短期交强险的情形有以下几种：一是境外机动车临时入境的；二是机动车临时上道路行驶的；三是机动车距规定的报废期限不足1年的。

考虑到上述情形涉及的机动车，车船税法及其实施细则都有明确的征免税或退税规定，《公告》也制定了相应处理办法，因此，不再单独规定计税办法。

三、关于保险机构在销售交强险时应留存资料的规定《公告》没有对保险机构在销售交强险时复印有关涉税资料存档备查做出规定。

各地可以根据税务机关与当地保险机构信息联网的情况，结合本地车船税管理实际，自行对保险机构留存涉税资料复印件做出具体规定。

四、关于保险机构代收代缴以前年度未缴税款及滞纳金的规定考虑到车船税法实施条例第十四条已经对保险机构代收代缴以前年度未缴税款及滞纳金做了原则规定，《公告》不再做出规定，各地可根据本地区的车辆车船税适用税额和纳税期限做出具体规定。

五、关于统一代收代缴报告表考虑到各地已就保险机构申报、结报做了规定，根据中国保监会的意见，为确保车船税法及其实施条例平稳实施，在《公告》中沿袭以往规定，要求各保险机构应及时向税务机关报送代收代缴报告表，报告投保、缴税机动车的明细信息，不再制定统一的《机动车车船税代收代缴报告表》，仍由各地自行设计相关表样。

国家税务总局公告2015年第83号——国家税务总局关于发布《车船税管理规程（试行）》的公告

国家税务总局公告2015年第83号——国家税务总局关于发布《车船税管理规程（试行）》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2015.11.26•【文号】国家税务总局公告2015年第83号•【施行日期】2016.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】车船税正文国家税务总局公告2015年第83号国家税务总局关于发布《车船税管理规程（试行）》的公告为进一步规范车船税管理，促进税务机关同其他部门协作，提高车船税管理水平，国家税务总局制定了《车船税管理规程（试行）》，现予发布，自2016年1月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局2015年11月26日车船税管理规程（试行）第一章总则第一条为进一步规范车船税管理，提高车船税管理水平，促进税务机关同其他部门协作，根据《中华人民共和国车船税法》(以下简称车船税法)及其实施条例以及相关法律、法规，制定本规程。

第二条车船税管理应当坚持依法治税原则，按照法定权限与程序，严格执行相关法律法规和税收政策，坚决维护税法的权威性和严肃性，切实保护纳税人合法权益。

税务机关应当根据车船税法和相关法律法规要求，提高税收征管质效，减轻纳税人办税负担，优化纳税服务，加强部门协作，实现信息管税。

第三条本规程适用于车船税管理中所涉及的税源管理、税款征收、减免税和退税管理、风险管理等事项。

税务登记、税收票证、税收计划、税收会计、税收统计、档案资料等其他有关管理事项按照相关规定执行。

第二章税源管理第四条税务机关应当按照车船税统一申报表数据指标建立车船税税源数据库。

第五条税务机关、保险机构和代征单位应当在受理纳税人申报或者代收代征车船税时，根据相关法律法规及委托代征协议要求，整理《车船税纳税申报表》、《车船税代收代缴报告表》的涉税信息，并及时共享。

税务机关应当将自行征收车船税信息和获取的车船税第三方信息充实到车船税税源数据库中。

同时要定期进行税源数据库数据的更新、校验、清洗等工作，保障车船税税源数据库的完整性和准确性。

财政部、国家税务总局关于明确保险机构代收代缴车船税手续费有关问题的通知-财行[2007]659号

财政部、国家税务总局关于明确保险机构代收代缴车船税手续费有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于明确保险机构代收代缴车船税手续费有关问题的通知（财行[2007]659号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为确保机动车车船税代收代缴工作的顺利进行，根据《中华人民共和国车船税暂行条例》和《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）的规定，现就从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构（以下简称保险机构）代收代缴车船税手续费的有关问题明确如下：一、保险机构代收代缴车船税的手续费，由税款解缴地的地方财政、税务部门按照保险机构代收代缴车船税的实际收入予以审核、支付，具体支付标准暂按5％。

二、保险机构要将获得的手续费收入用于弥补代收代缴车船税的成本开支，确保实现与税务机关信息平台的畅通对接。

要按照本地区代收代缴管理办法规定的期限和方式，及时向地方税务机关办理申报、结报手续，如实报送有关信息。

三、地方财政、地税部门要按照财行[2005]365号文件的规定，加强对保险机构代收代缴车船税手续费的管理。

四、地方财政、地税部门要及时向保险机构足额支付手续费。

对本通知下发前，已按原标准向履行代收代缴车船税义务保险机构支付手续费的，应按照本通知规定标准补足手续费。

五、财政部、国家税务总局每年将对手续费标准进行审核，并根据车船税代收代缴手续费收入和保险机构代收代缴成本的变化，适时予以调整。

以上规定，请遵照执行。

保险公司代收代缴车船税：手续费返还比例固定

保险公司代收代缴车船税：手续费返还比例固定《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条规定：“税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费”，实务中，由于个人所得税、车船税为地方收入税种，具体返还比例上存在乱象，如某些地方县区为揽存车船税，对保险公司在当地代缴的车船税予以高比例返还，不但有违税收的严肃性，也实质上影响了保险公司的销售政策。

3月初，财政部网站挂出《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号），对保险公司代收代缴车船税、公司人力资源部门代扣代缴个人所得税的返还进行了明确规定，避免地方操作乱象。

一、“三代”范围本办法规定的“三代”指代扣代缴、代收代缴、委托代征。

实例而言，代扣代缴主要指公司人事部门代扣代缴个人所得税；代收代缴主要指保险公司代收代缴车船税；委托代征主要指证券公司在个人炒股时代征印花税。

二、“三代”税款手续费支付比例和限额1、代扣代缴税款的，按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元。

2、代收代缴车辆车船税，按不超过代收税款的3%支付手续费。

3、税务机关委托代征人代征车辆购置税，税务机关按每辆车支付15元手续费。

4、代收代缴其他税款的，按不超过代收税款的2%支付手续费。

此外，办法对税务机关委托交通运输部门、邮政部门、证券交易所代征的税款，规定了不同的手续费返还比例，考虑到与老百姓无关，不再赘述。

三、手续费的申请、使用要求1、代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

2、手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。

单位取得的“三代”税款手续费以及手续费的使用，应按照法律、法规有关规定执行。

浅析保险行业代收代缴车船税内控管理与风险防范

浅析保险行业代收代缴车船税内控管理与风险防范一、保险行业代收代缴车船税的现状国家税务总局、保监会《关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》（2011 年第75 号）规定，各保险机构要严格按照车船税的有关政策和相关征管规定，认真履行代收代缴机动车车船税的法定义务，确保税款及时、足额解缴国库。

近年来，随着车辆保险行业的快速发展，各财产保险公司代收代缴车船税金额呈现高速增长的趋势。

目前，从事机动车交通事故责任强制保险（简称“交强险”）的保险经营机构代收代缴已成为我国车船税的主要征管模式。

据统计，2014年至2016年，国内某财产保险公司代收代缴车船税总额从130 多亿元快速上升至约200 亿元,平均年度增幅超过20%。

这一征税模式不仅扭转了车船税征收不到位的局面，而且极大地方便了纳税人，凸显了保险机构辅助社会管理、服务经济社会发展全局的功能。

然而，财产保险公司代收代缴车船税涉及的流程和环节较多，它不是简单的资金流入和流出，而是关联国家税务部门、纳税人及扣缴义务人等多个利益相关者的系统性工作。

国家税务总局《关于严格规范车船税征收管理的通知》（税总发〔2014〕100号）规定，税务机关支付代收代缴车船税手续费时，以代收代缴车船税实际收入5%的标准执行。

随着代收代缴车船税额的快速增长，车船税手续费逐渐成为财产保险公司一项比较可观的营业收入。

因此，频繁而巨额的资金流入和流出势必要求财产保险公司具备较好的内控管理和风险防范能力，以及与地方税务部门协作沟通等能力。

二、保险行业代收代缴车船税存在的问题（一）违规代收代缴车船税。

实际工作中，各地方税务局向财产保险公司支付车船税手续费的标准并不完全一致，部分地区为了吸引税源，手续费结算标准远高于5%的水平。

笔者在调查中发现，部分保险经营机构利用地方政府的引税政策，以虚构保险中介业务的方式跨区域解缴车船税，并通过中介代理机构的银行账户收取税务局返还的高额车船税手续费，以此作为业务费用的补充。

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财政部国家税务总局关于明确保险机构代收代缴车船税手续费有
关问题的通知
【标签】代收代缴车船税代收代缴车船税,保险机构代收代缴车船税,保险机构,手续费【颁布单位】财政部,国家税务总局
【文号】财行﹝2007﹞659号
【发文日期】2007-12-31
【实施时间】2007-12-31
【有效性】全文有效
【税种】车船税
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为确保机动车车船税代收代缴工作的顺利进行，根据《中华人民共和国车船税暂行条例》和《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）的规定，现就从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构（以下简称保险机构）代收代缴车船税手续费的有关问题明确如下：
一、保险机构代收代缴车船税的手续费，由税款解缴地的地方财政、税务部门按照保险机构代收代缴车船税的实际收入予以审核、支付，具体支付标准暂按5％。