外币业务案例分析
银行服务情景演练案例
银行服务情景演练案例
某银行准备对员工进行银行服务情景演练，以提高员工对窗口业务的熟悉度和应对能力。
下面是一个案例分析：
案例：王先生要进行一笔外币兑换业务。
他拿到了号码牌，等候在外汇窗口。
窗口第一位客户离开后，轮到了王先生。
王先生向窗口工作人员交了要兑换的外币现金，并提供了身份证等相应的证件。
分析：
1. 窗口工作人员在接待王先生时，应主动问候客户，微笑服务，并确认王先生的需求是外币兑换业务。
2. 接待王先生后，窗口工作人员应要求王先生出示身份证件，并核对身份证件的真实性，在查验证件时注意检查证件是否有失效、过期等情况。
3. 窗口工作人员要打开外币兑换业务界面，核对王先生的信息，并输入王先生要兑换的外币金额。
4. 在核对信息的过程中，窗口工作人员要注意屏幕的展示情况，并根据屏幕上的信息提示，询问王先生是否确实要兑换该金额的外币。
5. 在确认确实需要兑换外币后，窗口工作人员应按照银行规定，查询汇率并计算出对应的人民币金额，并将该金额告知给王先
生。
6. 在确认兑换金额后，窗口工作人员应提示王先生等待片刻，并通知王先生可以在另一窗口取款。
7. 窗口工作人员要将王先生的外币放入盒子中，并登记相关信息，以备后续人员核对。
8. 在办理完毕后，窗口工作人员应再次向王先生示意道别，并提醒他在另一窗口领取兑换的人民币。
这是一个简单的银行服务情景演练案例，通过这个案例的分析，银行员工能够更加清楚地了解如何在接待客户时，应如何操作，能够提供更加高效、准确的银行服务。
银行个人外汇业务案例简析
银行个人外汇业务案例简析近年来，外汇管理方式逐渐从“规则监管”向“原则监管”转变。
根据中国人民银行《个人外汇管理办法》和《个人外汇管理办法实施细则》，个人外汇业务主要有以下三方面政策要求：一是按交易主体、交易性质进行分类管理。
二是对个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理，年度总额分别为每人每年等值5万美元。
三是银行和个人不得以分拆等方式规避额度及真实性管理。
本文为在上述政策框架下，银行开展个人外汇业务的案例汇编。
案例一：个人外币现钞取款业务案例描述2016年7月，客户王某在A银行柜面，从本人账户提取美元现钞总计18笔，单笔金额均为1万美元，合计金额为18万美元。
相关政策及展业规范要求1.个人提取外币现钞当日累计等值1万美元以下（含）的，凭本人有效证件办理；超过上述金额的，银行须审核本人有效证件和经所在地外汇局签章的《提取外币现钞备案表》办理。
2.对于符合分拆特征的业务，银行能够确认为分拆行为的，应不予办理；无法直接确认为分拆行为的，应按照经常项目项下外汇收支真实性原则或个人资本项目规定办理。
案例分析本案例中，王某单日单笔及累计取现金额均未超过外汇局规定的1万美元限额，就单笔业务而言，A银行仅凭王某的有效证件即可为其办理。
事实上，当王某在A银行柜面办理第4笔1万美元的取现业务时，A银行就已意识到王某的行为存在分拆嫌疑，便要求其提供提钞用途证明材料。
据王某描述，B银行外币理财收益率远高于A银行，其将存在A银行的外币取出是为了存入B银行用于购买外币理财产品，考虑到外币境内划转需额外支付手续费和钞汇差价，故选择了现钞交易。
为证明自己的说法，王某提供了将外币现钞存入B银行同名账户的存款回单，B银行回单上显示的存款时间、金额等要素均能与A银行的取款相匹配。
虽然王某在1个月中频繁取现多达18笔1万美元符合分拆特征，但A银行通过对王某的展业尽调及其提供的相关材料认定用途合理，故为其办理了取款业务。
案例二：境内个人超过年度总额非经营性购汇-境外就医案例描述境内个人陶女士因在境外就医，需要支付相关费用20万美元。
跨国公司的外汇风险管理——卡特比勒公司案例分析
跨国公司的外汇风险管理——卡特比勒公司案例分析卡特比勒公司案例介绍卡特比勒公司是世界上最大的重型机械设备制造商之一，曾面临着两个主要问题—来自日本柯马公司的竞争和汇率浮动的美元。
1989-1990年初，美元对日元的汇率上浮了30%，这样日本商品在美国和第三国市场上价格下降，柯马公司也因此获得了充分的竞争优势。
卡特比勒公司自1981年以来，第二次尝试着制订一项应付坚挺的美元的政策。
20世纪80年代初期，美元开始稳步升值，在美元升值期间，卡特比勒公司承受着巨大的竞争压力。
该公司很大程度上依赖于美国产的部件和成品的对外出口。
公司81%的资产在美国。
反观柯马公司，直到1980年，凭借着低于卡特比勒公司40%的价格优势，占有了超过17%的设备销售额。
在美国市场上，柯马公司则以卡特比勒公司的利益损失为代价，将其市场份额由15%提高到了25%。
另外，卡特比勒公司产品的一些主要市场正面临着严重的困难。
由于石油价格的下降和第三世界债务的基涨，采矿设备及有关能源的项目所需机械的销售变得不景气，尤其在发展中国家，情况更是如此。
为了解决这些问题，卡特比勒公司开展了一个“三步走计划”。
第一步是公开要求美元汇率下调。
第二步是关闭工厂和解雇员工。
雇员人数从531000名缩减到351000名，减少了40%。
通过关闭9间工厂，工厂面积也减少了1/3。
第三步是与美元的坚挺和降低成本的愿望都有关系。
卡特比勒公司参与厂合作生产并扩大了国外生产能力。
利用美元坚挺的优势，该公司开始进行国外生产，尽管这种生产模式的改变还远没有其他公司那样明显。
与此同时，许多独立的在美分销商则以较低的价格购买卡特比勒公司的国外产品，再将其进口到美国市场，这样就抢占了卡特比勒公司自己的市场。
因此，卡特比勒公司决定让国外生产商制造卡特比勒品牌的产品，并且用国外供应商取代了美国供应商。
通过这种改变，卡特比勒公司产品的国外生产从1982年的19%上升到了1987年的25%，来自国外的零部件也于同期增长了4倍。
外币洗钱案例分析报告
外币洗钱案例分析报告外币洗钱是指通过非法手段将国内货币兑换成外币，以掩盖非法资金来源的行为。
外币洗钱案例屡见不鲜，以下是一个外币洗钱案例的分析报告。
某案发生在中国某大城市，李某以非法赌博为生，资金频繁流动，为了逃避监管，李某决定通过外币洗钱。
他先到银行办理了一张信用卡，然后通过非法手段获得大量人民币现金。
接着，李某将这些现金兑换成美元，并将美元存入自己的信用卡账户。
最后，李某使用信用卡支付生活消费，间接将非法资金合法化。
此案例涉及到多个洗钱手段，包括信用卡洗钱、外币兑换洗钱和支付消费洗钱。
首先，李某利用信用卡作为“洗钱工具”，将大量非法资金存入信用卡账户，通过信用卡消费转移资金，掩盖非法资金来源。
其次，李某通过兑换外币的方式，将人民币现金变成了美元，进一步模糊非法资金的来源。
最后，李某使用信用卡支付生活消费，使非法资金转化为合法消费。
这种洗钱手段具有一定的隐蔽性和灵活性，但也存在几个问题。
首先，信用卡洗钱需要信用卡机构的合作，依赖于其风控系统的漏洞，容易被监管机构发现。
其次，外币兑换洗钱需要与黑市货币交易人员合作，存在一定的风险。
最后，支付消费洗钱容易被追踪，因为消费记录都有银行记录，犯罪分子容易被发现。
在此案例中，李某利用金融工具进行外币洗钱，不仅隐瞒了非法资金来源，还使非法资金转化为合法消费。
而且，由于外币洗钱操作复杂，容易被发现，此案经警方侦查后，最终将李某抓获并追究了刑事责任。
为了避免外币洗钱，应加强对金融机构的监管，建立完善的风控体系，加大对可疑交易的监测力度。
同时，公众也要增强对洗钱行为的警惕，不参与或利用洗钱活动。
只有通过全社会的共同努力，才能有效打击洗钱行为，维护金融秩序和社会稳定。
高级财会外币业务
交易日的记录
在交易日，企业应对外币交易采用交易发生日的汇率进行会计处理，即以交易发生日的汇率将外币交易金额折算为记账本位币金额。
期末折算的记录
在会计期末，企业应将外币账户的记账本位币余额按照期末汇率进行折算，折算后的记账本位币余额与原记账本位币余额之间的差额作为汇兑损益处理。
按照历史成本原则进行外币报表折算，即以历史成本为基础，按照一定的汇率将外币报表折算为记账本位币报表。
金融工具
调整经营策略，如采用集中管理外汇风险敞口、调整现金流结构等手段来降低外币风险。
经营策略
建立外币风险监控机制，定期报告外币风险状况，以便及时采取应对措施。
监控与报告
04
CHAPTER
外汇衍生工具的应用
外汇远期合约是一种金融衍生工具，它允许投资者在未来的某一确定时间内以某一确定的汇率买卖外汇。
高级财会外币业务
汇报人：
2023-12-06
目录
外币业务概述外币交易会计处理外币风险管理外汇衍生工具的应用高级财会外币业务案例分析
01
CHAPTER
外币业务概述
远期汇率
远期汇率是指企业进行远期交易时所依据的汇率。
即期汇率
即期汇率是指企业进行即期交易时所依据的汇率。
基本汇率
基本汇率是指企业进行外币交易时所依据的汇率，通常为市场汇率。
THANKS
感谢您的观看。
定义
主要用于对冲外汇风险和投机。
目的
可以锁定未来的外汇成本或收益，降低汇率风险。
优点
如果市场汇率变动不利于投资者，投资者将面临损失。
缺点
外汇期权是一种金融衍生工具，它赋予持有者在未来某一确定时间内以某一确定的汇率买卖外汇的权利。
银行与客户沟通失败案例
银行与客户沟通失败案例一、案例简介一客户持卡到营业网点办理外币业务。
客户经理在与客户简单交谈后，了解到客户需办理的外币业务金额不大，并未超过外汇管理局结汇需申报的上限金额，便引导客户直接到柜台办理，并交待柜台人员客户需办理的是结汇业务。
然而当柜面人员办理完结汇手续并为客户取出人民币后，却遭到了客户的拒绝。
柜员经过沟通后了解到客户需办理的是外币取款业务，并未要求将外币兑换成人民币，而且对于该行员工在未清楚告知当日汇率牌价的情况下就为其办理结汇业务的行为提出质疑，称此行为有可能会使其损失部分汇率差价。
对此，柜台人员立即将情况汇报给当日值班经理，同时就银行工作人员的疏忽行为向客户做出诚恳的道歉，并愿意为客户办理反交易以弥补过失。
由于该客户为网点的老客户，银行一直以来的优质服务都给其留下良好的印象，同时其也认可该行员工及时而诚恳的道歉。
并且由于业务发生金额也不大，因此愿意不予追究。
二、案例分析这是一起典型的由于沟通不到位而造成的误操作案例。
首先：客户经理接待客户时，并未向客户确认其所需办理的业务，只凭外币金额未超结汇申报上限就想当然的认为客户要办理的是结汇业务。
其次：柜员在办理业务时也只与客户经理进行了沟通，并未与客户进行二次确认就盲目地办理业务。
第三：现场值班的营业经理在进行现场复核时，也未与客户进行沟通，而是只凭柜员的描述就完成了审核。
正是由于银行三方人员的疏忽，才造成了此次误操作案例，虽最后未造成反交易风险，但却给客户带来了损失，并对银行的服务形象造成了负面的影响。
三、案例启示（一）加强业务学习，熟悉各种常用币种的外汇业务知识及操作流程。
外汇网点应多组织员工参加有关外汇业务的学习，员工也应在工作中总结提升业务能力，从而不断提高柜面处理外汇业务的效率，使客户权益最大化，并提高客户满意度。
（二）提高员工以客户为本位的服务意识，学会高效沟通。
在此次案例中，无论是客户经理、柜员还是值班营业经理在操作中都未向客户进行业务确认，单凭个人经验来判断客户所需办理的业务。
外币取现误做结汇取款交易的案例
外币取现误做结汇取款交易的案例一、案例经过客户来网点从借记卡上支取预约的外币日元现金，柜员做交易时，由于不熟悉该笔业务，未注意到该交易可在取款时做外币结汇后直接支取人民币且结汇金额默认为全部取款金额，故未对外汇结汇金额做修改，造成该笔交易最后做成了全部日元结汇后支取人民币。
后发现这一错误后马上联系上级部门希望做反交易处理。
反交易处理时却发现反交易失败无法冲正，得知个人卡类账户上的结汇交易无法做反交易处理。
最后的处理办法只能做重新购汇日元后支取给客户，其中结售汇金额间的差价由网点补齐，相关人员也做出相应处理。
二、案例分析本来很简单的一笔业务却因疏忽变成了一笔差错，不仅给给网点带来了损失，也给客户造成了很大的麻烦，分析其原因，既有客观方面也有主观方面。
客观方面，由于网点为新开网点，该笔业务为网点第一笔外币业务，同时经手柜员以前未办理过外币业务，在场的老员工有的也从未做过外币取款业务或已很久没做过该种业务，对业务的不熟悉直接造成了该笔差错的形成。
主观方面，柜员与网点在场的其他员工在对该笔业务不熟悉的情况下未能先向其他网点同事或上级领导请教咨询一下就想当然的去做业务，加上处理业务时不够细心也是导致该笔差错形成的重要原因。
三、案例启示（一）柜员临柜过程中遇到不熟悉或没接触过的业务时一定要多开口，多向老员工或熟悉该方面业务的同事请教咨询，知晓其中的注意点，遇到不确定的事时多开一个口可以避免一些简单原因造成的差错，“沉默是金”在银行柜面操作中不适用。
（二）作为银行柜面操作员，每天工作直接面对的是大量资金往来，是个高风险职业，一个疏忽就可能造成差错，不仅给客户带来麻烦甚至损失，也将对自己的职业和银行声誉造成影响。
这就要求柜员在处理业务时一定要细致认真，尤其是在做自己不熟悉的业务时更要看清每一步交易，每个确认敲下去都要仔细慎重，不要想当然因疏忽而犯一些低级错误。
（三）柜员和业务经理在平时的工作中都要加强业务知识的学习，尤其是对网点新进行的员工。
国际金融(第五章)外汇业务
（二）远期外汇交易： 1、定义： 指外汇买卖成交后，根据合同规 定的汇率和约定的日期办理交割的外 汇交易。 2、分类： ⑴固定交割日的远期外汇交易 ⑵选择交割日的远期外汇交易
3、银行报价： ① 完整汇率报价 例 ：某日伦敦外汇市场GBP／USD的汇率 ： 即期汇率 1.6205／15 1个月远期汇率 1.6235／50 3个月远期汇率 1.6265／95 6个月远期汇率 1.6345／90
第一节 第二节
外汇市场 外汇交易
第一节 外汇市场 一、概念： 以外汇银行为中心，由外汇需求者和 外汇供给者组成的买卖外汇的场所或交易 网络。 二、种类： 有形市场 ㈠ 按有无固定场所分 无形市场
㈡
按外汇交易主体不同分 银行间市场 客户市场
三、主要国际外汇市场： 伦敦外汇市场 巴黎外汇市场 瑞士苏黎世外汇市场 纽约外汇市场 东京外汇市场 中国香港外汇市场 新加坡外汇市场
例2：已知 2010年某日国际汇市行情： USD／CAD 1.1924 ／ 1.1942 ⑴ USD／CHF 1.1714 ／ 1.1734 ⑵ 求： CAD/ CHF 解： CAD／USD 1／1.1942 ／ 1／1.1924 ⑶ CAD／CHF ： 1.1714／ 1.1942 ／ 1.1734／ 1.1924 0.9809 / 0.9841
⑶一种外币改为另一种外币报价时，按国际 外汇市场牌价折算。 外汇市场所在国的货币视为本币，其他货币 一律视为外币，再依据上述两原则处理。 例：我国出口机床原以美元报价，为每台 1万美元，现应客户要求改为以港元报价。 已知某日外汇市场： USD／HKD 7.7890／ 7.7910 10000× 7.7910 ＝77910港元
⑵汇率的套算 例1：已知 某日纽约外汇市场牌价 1美元＝1.2451瑞士法郎 1美元＝7.7769港元 求：1瑞士法郎＝？港元 或1港元＝？瑞士法郎 解： 1.2451瑞士法郎＝ 7.7769港元 1瑞士法郎＝ 7.7769÷ 1.2451＝6.2460港元 1港元＝ 1.2451 ÷7.7报价银行同时报出买入价和卖出价。 国际标准银行报价实例 汇兑货币 USD/JPY 汇 率
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外币业务是指企业发生的经济业务以记账本位币以外的其他币种进行款项的收付、往来核算和计价的经济业务。
现行会计制度规定：企业对外币业务的会计核算，可以选用外币统账制或外币分账制。
由于汇率经常发生变化，致使同一外币数额在不同时点会对应不同的记账本位币数额，从而在两者间进行相互折算时就会形成汇兑损益。
汇兑损益的会计处理方法有两种方法：一是资本化，即作为原始成本的一部分计入相关的资本账户；二是直接计入当期损益。
汇兑损益，最终都会分次或一次地在计征所得税之前以各种费用的形式扣除掉或增加计税所得，从而影响到企业计算应纳所得税税额。
从纳税角度看，如果汇兑损益是净汇兑收益，则予以资本化更为有利；如果汇兑损益为净汇兑净损失，则直接计入企业当期损益更为有利。
按照现行会计制度规定：企业筹建期间以及固定资产购建期间所发生的汇兑损益应当进行资本化，进行分期摊销；生产经营期间发生的汇兑损益则直接计入当期损益。
由于企业日常发生的汇兑损益一般都是直接计入当期损益，所得税筹划的关键就是通过选取适当的记账汇率，使得计算出来的汇兑净损失最大化或汇兑净收益最小化，从而使企业当期的应纳税所得额最小化。
从税务筹划角度来看，若汇兑损益是净汇兑收益，则应当予以资本化较为有利；若汇兑损益为净汇兑损失，则直接计入企业当期损益较为有利。
会计准则按照我国目前会计制度规定：“企业筹建期间以及固定资产购建期间所发生的汇兑损益应当予以资本化，而生产经营期间发生的汇兑损益则直接计入当期损益。
企业日常外币业务所发生的汇兑损益原则上都是直接计入当期损益，其所得税筹划的关键是通过选取适当的记账汇率，使得核算出的净汇兑损失最大化或净汇兑收益最小化，从而尽量使企业当期的应纳税所得额最小化。
记账汇率是指企业在外币业务发生当日记账时，将外币金额折算为记账本位币金额时所采用的汇率。
按照会计制度规定，企业可以选取外币业务发生当日的市场汇率作为记账汇率，也可以选取外币业务发生当期期初的市场汇率作为记账汇率，一般是当月1日的市场汇率。
在月份（或季度、年度）终了时，将各外币账户的期末余额按期末时市场汇率将其折算为记账本位币金额，其与相对应的记账本位币账户期末余额之间差额，确认为汇兑损益。
”企业背景PHNIX公司从2000年开始出口产品到欧美市场，经过10年的成长，目前已经发展为一个拥有11个子公司，1000多名员工，生产车间面积达6万平方米，产品销售到全球70多个国家和地区的国际性集团公司，年产热泵热水设备超过8万台，年销售额5亿多元。
作为一个以欧洲高端市场为目标的公司，多年来，我们一直紧跟欧洲热泵行业最前沿的技术动态，每年都会参加欧洲举办的行业专业展览，出席各种技术研讨会，同时与核心客户群保持紧密的沟通和交流，了解行业的动态。
通过这些渠道，PHNIX人学到很多国际先进的研发和管理技巧，大大提高了我们在产品研发，质量控制，市场统筹等各方面的能力和平。
PHNIX同时还与国内的多所高等学府，如中科院等建立了长期的合作关系，在这些大学的研究机构投入资金，研发具有自主知识产权的新技术和新产品。
经过多年的高速稳定的增长，目前PHNIX已经在国内热泵热水领域具有领先地位。
我们能够为楼宇供热采暖，户式/中央热水等领域，提供全面优秀的解决方案和产品。
包括：空气源热泵热水器，水源热泵，家用热水热泵设备，泳池热水热泵，太阳能热水系统，等等。
目前我们已经是中国最大的泳池热泵，整体式家用空气能热水器制造商和出口商，同时是中国最大专业热泵生产商之一。
从第一天开始就坚持用高质量的产品和服务塑造自己的品牌形象，我们仔细针对不同的市场，不同的要求作了大量技术改进，并送权威机构检测和鉴定，获得各种认证证书，其中包括：CE, GS, ETL, ROHS, EMC(TUV), CCC, C-TICK,等等。
公司早在2005年就通过了ISO9001质量体系认证。
在生产系统，公司长期严格实施6S现场管理体系。
本着一贯对质量的严苛要求和对技术的精益求精，PHNIX将一如既往地为客户提供高品位的产品和服务。
我们期待着与更多的关注环保事业的人一起携手在节能环保领域取得更大的进步，为改善人类生活环境做出更大的贡献，以下为其特点介绍：1.服务详情：外汇企业PHNIX正致力于推出新的外汇交易平台无与伦比的新的预测分析技术为后盾。
他们期望他们的新服务将离开竞争的经纪人打几年来追赶。
正在严密监视其提供的服务的具体细节，由于这个行业的高度竞争性。
2.盈利潜力：有三种方式，您的潜在收入增长可以在发射前的集结与外汇事务所十.. 盈利声明托管交易帐户外汇公司PHNIX将自动创建一个外汇交易帐户链接到您的PHNIX公司的帐户。
此帐户将开始以100美元的余额。
在外汇市场上的代表，他们将交易此连结帐户。
其内部结合的预测分析技术，他们正在开发中的经验丰富的外汇交易人员将作出交易决定。
注册奖金外汇企业PHNIX已同意支付在你的第一个社交圈和20美元的一次性注册100美元的奖金，每个人对每个人在你的剩余锁定的社交圈（2-10）。
注册奖金的支付需要，启动组中的人们创造外汇企业PHNIX 后正式推出的外汇交易帐户。
每月佣金外汇企业PHNIX已同意支付你每月周期性的每月10美元的佣金为每创建一个外汇交易帐户，并保持其正式推出后交投活跃的平衡与外汇企业PHNIX公司的用户在你的解锁社会各界。
案例例1：PHNIX公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
2012年12月31日银行存款外币账户余额12000美元，当日市场汇率为1美元＝7．0元人民币，其余外币账户期末均无余额。
PHNIX公司2012年1月发生的外币交易如下：1月3日，将1000美元兑换为人民币并存入银行。
当日市场汇率为1美元＝7．0元人民币，当日银行买入价为1美元＝6．9元人民币。
1月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为8000美元。
原材料已验收入库，货款尚未支付。
当日市场汇率为1美元＝6．9元人民币，以银行存款支付该原材料进口关税10000元人民币，增值税9384元人民币。
1月25日，以每股10美元的价格购入国外B公司发行的股票1000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元＝6．9元人民币。
1月31日，B公司股票的市价为每股11美元，市场汇率为1美元＝6．8元人民币。
【解析】PHNIX公司在1月3日发生外币汇兑业务，按当日即期汇率（市场汇率）将售出的美元折算为人民币（1000×7．0＝7000），将其与实际收到的人民币的差额作为财务费用（1000×6．9－7000＝－100）。
1月10日，发生外币购销业务，按当日即期汇率折算确认应付账款（8000×6．9＝55200）。
1月25日，购入交易性金融资产，按当日即期汇率折算其成本（10×1000×6．9＝69000）。
1月31日，进行分类调整会计处理。
对外币货币性项目进行调整：银行存款账户汇兑差额＝（12000－1000－10000）×6．－（12000×7．0－6900－69000）＝－1300，为汇兑损失；应付账款账户汇兑差额＝8000×6．8－55200＝－800，为汇兑收益。
同时对非货币性项目进行调整：采用公允价值确定日即期汇率折算交易性金融资产（11×1000×6．8＝74800），其与原记账本位币金额的差额（74800－69000＝5800）作为公允价值变动，计入当期损益。
会计分录如下（单位：人民币元）（1）1月3日借：银行存款―― ―人民币户6900财务费用―― ―汇兑差额100贷：银行存款―― ―美元户（1000美元）7000（2）1月10日借：原材料65200应交税费―― ―应交增值税（进项）9384贷：应付账款―― ―美元户（8000美元）55200银行存款―― ―人民币户19384（3）1月25日借：交易性金融资产―― ―成本69000贷：银行存款―― ―美元户（10000美元）69000（4）1月31日借：应付账款―― ―美元户800财务费用―― ―汇兑差额500贷：银行存款―― ―美元户1300借：交易性金融资产―― ―公允价值变动5800贷：公允价值变动损益5800PHNIX公司有美元外汇账户，当月1日汇率8.1元，月底汇率8.4元，10日进口材料一批15万元，当日汇率8.3元。
如果用当日汇率为记账汇率，则汇兑损失为：汇兑损失＝10×8.1－10×8.3＝2（万元）如果用期末汇率为记账汇率，则汇兑损失为：汇兑损失＝10×8.1－10×8.4＝3（万元）结论：当汇率上升时，取当月1日汇率为记账汇率对企业节税有利；当汇率下降时，取当日汇率为记账汇率对企业节税有利。
例2： PHNIX 公司按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按月初的汇率折合为人民币记账。
2000年1月1日国家公布的汇率为1美元＝8.2元人民币。
该企业2000年12月31日有关科目余额如下（单位：元）。
该企业2001年1月份发生下列经济业务：⑴该企业收回客户前欠账欺30000美元。
⑵将10000美元人民币存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：买价1美元＝8.1元人民币，卖价1美元＝8.3元人民币。
⑶用银行存款10000美元偿还应付账款。
⑷用银行存款10000美元归还长期借款。
2001年1月31日国家公布的汇率为1美元＝8.3元人民币。
要求：⑴根据上述经济业务编制会计分录。
⑵编制2001年1月31日外币科目余额调整计算表（填入下表），并编制期末汇兑损益的会计分录。
⑶计算2001年1月份的汇兑损益和计入1月份损益的汇兑损益。
科目名称美元 汇率 人民币 银行存款10000 8.1 81000 应收账款50000 8.1 405000 应付账未20000 8.1 162000 长期借款（工程项目尚未达到预定可使用状态） 10000 8.181000【解析】⑴编制会计分录收回客户前欠账款30000美元。
借：银行存款——美元户（30000美元）246000贷；应收账款——美元户（30000美元）246000将10000美元人民币存款兑换为人民币存款。
企业将美元卖给银行，银行按买入价折算。
会计分录为：借：银行存款——人民币户81000财务费用——汇兑损益1000贷：银行存款——美元户（10000美元）82000用银行存款10000美元偿还应付账款。
借：应付账款——美元户（10000美元）82000贷：银行存款——美元户（10000美元）82000用银行存款10000美元归还长期借款。
借：长期借款——美元户（10000美元）82000贷：银行存款——美元户（10000美元）82000（2）计算2001年1月份的汇兑损益和计入1月份损益的汇兑损益。