财务报表分析教材1
《财务报表分析教案》课件
《财务报表分析教案》PPT课件第一章：财务报表分析概述1.1 财务报表分析的定义1.2 财务报表分析的目的1.3 财务报表分析的内容1.4 财务报表分析的方法第二章：资产负债表分析2.1 资产负债表的基本结构2.2 资产负债表的主要项目2.3 资产负债表的分析方法2.4 资产负债表的趋势分析第三章：利润表分析3.1 利润表的基本结构3.2 利润表的主要项目3.3 利润表的分析方法3.4 利润表的趋势分析第四章：现金流量表分析4.1 现金流量表的基本结构4.2 现金流量表的主要项目4.3 现金流量表的分析方法4.4 现金流量表的趋势分析第五章：财务比率分析5.1 财务比率的定义5.2 财务比率的作用5.3 常用的财务比率5.4 财务比率的分析与应用第六章：偿债能力分析第七章：运营能力分析第八章：盈利能力分析第九章：成长能力分析第十章：财务报表分析的局限性第十一章：财务报表分析的实践应用第十二章：财务报表分析的案例分析第十三章：财务报表分析的软件工具第十四章：国际财务报告准则（IFRS）与财务报表分析第十五章：财务报表分析的未来发展趋势第六章：偿债能力分析6.1 偿债能力的定义6.2 偿债能力的重要性6.3 短期偿债能力分析6.3.1 流动比率6.3.2 速动比率6.3.3 现金比率6.4 长期偿债能力分析6.4.1 资产负债率6.4.2 负债与权益比率6.4.3 利息保障倍数6.5 偿债能力分析的案例应用第七章：运营能力分析7.1 运营能力的定义7.2 运营能力的重要性7.3 存货周转率分析7.4 应收账款周转率分析7.5 总资产周转率分析7.6 运营能力分析的案例应用第八章：盈利能力分析8.1 盈利能力的定义8.2 盈利能力的重要性8.3 毛利润率分析8.4 营业利润率分析8.5 净利润率分析8.6 盈利能力分析的案例应用第九章：成长能力分析9.1 成长能力的定义9.2 成长能力的重要性9.3 收入增长率分析9.4 利润增长率分析9.5 资产增长率分析9.6 成长能力分析的案例应用第十章：财务报表分析的局限性10.1 财务报表分析的固有限制10.2 财务报表数据的主观性10.3 财务报表分析的历史性10.4 财务报表分析的比较局限性10.5 提高财务报表分析有效性的方法第十一章：财务报表分析的实践应用11.1 财务报表分析在投资决策中的应用11.2 财务报表分析在信贷评估中的应用11.3 财务报表分析在企业内部管理中的应用11.4 财务报表分析在并购重组中的应用11.5 财务报表分析在股价预测中的应用第十二章：财务报表分析的案例分析12.1 案例选择与分析方法12.2 案例一：某上市公司财务报表分析12.3 案例二：某企业财务危机的财务报表分析12.4 案例三：某创业公司成长型财务报表分析12.5 案例分析的启示与总结第十三章：财务报表分析的软件工具13.1 财务报表分析软件工具的介绍13.2 常用财务报表分析软件工具的使用方法13.3 财务报表分析软件工具的优势与局限性13.4 财务报表分析软件工具的发展趋势13.5 选择与使用财务报表分析软件工具的注意事项第十四章：国际财务报告准则（IFRS）与财务报表分析14.1 国际财务报告准则（IFRS）的基本概念14.2 IFRS与财务报表分析的关系14.3 IFRS对财务报表分析的影响14.4 跨国公司财务报表分析的特殊考虑14.5 适应IFRS的财务报表分析策略第十五章：财务报表分析的未来发展趋势15.1 财务报表分析的发展趋势概述15.2 数字化与大数据在财务报表分析中的应用15.3 财务报表分析与的结合15.4 财务报表分析在可持续发展方面的挑战与机遇15.5 财务报表分析教育与培训的未来方向重点和难点解析本文档详细介绍了《财务报表分析教案》PPT课件的十五个章节内容，涵盖财务报表分析的定义、目的、内容、方法，以及资产负债表、利润表、现金流量表的分析，财务比率分析，偿债能力、运营能力、盈利能力和成长能力的评估，财务报表分析的局限性，实践应用，案例分析，软件工具的使用，国际财务报告准则（IFRS）的影响，以及未来发展趋势。
财务报表分析教案 (1)
财务报表分析教案编写：罗爽成都信息工程学院会计系财务报表分析教案章次课程内容讲授内容上机课时实验课时总计课时1 财务报告分析概述 4 42 资产负债表分析8 1 93 利润表分析 5 1 64 现金流量表分析 6 1 75 会计报表附注分析 5 1 66 财务报告综合分析 6 2 8合计34 6 40 每节课时分配参见课程教学的基本内容。
参考书目：1．李桂荣、张志英、张旭蕾编．财务报告分析．清华大学出版社北京交通大学出版社．2007年2．王德发编．财务报表分析．中国人民大学出版社．2004年3．黎明编．财务报告分析．立信会计出版社．2005年4．张先治编．财务分析．电子工业出版社．2004年5．荆新编．财务分析学．中国人民大学出版社．2003年课程简介《财务报表分析》是财务管理专业网络财务方向必修考查课程之一，财务管理专业纳税筹划必修考试课程之一，它是为适应市场经济发展的要求，培养能在企事业单位从事会计实务或从事会计相关教学、科研的应用型人才服务的。
通过本课程的学习，使学生获得财务报表分析方面的基本知识，了解财务报表分析的基本评价标准、分析方法、分析程序，能对企业的经营成果、财务状况和现金流量及其变动进行系统分析评价，能帮助企业利益关系者改善决策。
基本理论部分：要求概括了解财务报表分析的形式依据、基本步骤、书写格式要求，掌握财务报表的基本结构，财务报表分析的基本方法和案例分析的原则及方法。
基本方法部分：要求重点全面掌握资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析，并学会利用财务报表分析方法去解决实际问题。
本教案的显著特点是：1、按照教学大纲的要求，全面阐述财务报表分析的基本理论、基本知识和基本技能。
2、比传统的财务报表分析更加重了财务报表分析的实践教学环节。
3、在重点章节增加了财务报表案例分析，以培养学生分析和解决实际问题的能力。
课次 1 课时 2 累计课时 2 教学目的与要求通过对本章的学习，要求学生一般了解：财务报表分析的概念；财务报表分析的形式依据、基本步骤、书写格式要求。
财务报表分析教材(PPT 41页)
损益表中反映出四个有关利润的数值：主营业务利润、 营业利润、利润总额、净利润。揭示了利润的形成和 原因。
利润表一般提供的两个相同会计期间的数据，可以进 行简单的趋势分析。
现金流量表
财务报表分析的应用3
不安抗辩权：第六十八条 应当先履行债务的 当事人，有确切证据证明对方有下列情形之一 的，可以中止履行：
（一）经营状况严重恶化； （二）转移财产、抽逃资金，以逃避债务； （三）丧失商业信誉；
（四）有丧失或者可能丧失履行债务能力的其 他情形。当事人没有确切证据中止履行的，应 当承担违约责任。
有形净值债务率＝[负债总额÷(股东权益 －无形资产净值)]×100％
它是产权比率的延伸，更为谨慎、保 守的反映在企业清算时债权人的利益保 障程度
已获利息倍数：
已获利息倍数＝息税前利润÷利息费用
营运能力比率：
又称资产管理比率，是用来衡量公司在资 产管理方面的效率的财务比率。主要是计 算资产的周转速度。主要指标有：存货周 转天数、应收帐款周转天数、营运周期、 流动资产周转率、总资产周转率。
通常认为正常的速动比率为1，低于1的 速动比率被认为是短期偿债能力偏低。 这仅是一般的看法，因为行业不同，速 动比率会有很大差别，没有统一标准的 速动比率。
长期偿债能力
长期偿债能力表明企业对债务的承担能 力和偿还能力的保障能力。通过分析债 务与资产、净资产的关系，反映企业偿 付到期长期债务的能力。主要指标有资 产负债率、产权比率、有形净值债务率、 已获利息倍数。
资产负债率：
资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100％
资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也 可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。
财务报表分析第1章
戴克汽车2005年比1999年下降了51%；
02
福特汽车2005年的净利润比1999年下降了61%；
01
利润质量的成长性
微软公司的净利润除了2001年比2000年下降了22%外，其他年度没有出现显著的波动，表明其经营风险较低。 三大汽车公司的净利润却呈现了大起大落的变动趋势，表明它们具有很高的经营风险。 值得关注的是，微软公司在2001年销售收入比2000年增长10%，为何净利润却比
第一章 报表分析的逻辑切入点
作为全世界最大的三家汽车公司（以销售收入为衡量指标），通用汽车公司、福特汽车公司和戴姆勒克莱斯勒公司2005年度的销售收入合计高达5470.58亿美元，是微软公司2005会计年度销售收入397.88亿美元的14倍。
然而，2005会计年度结束时，三大汽车公司的股票市值只有776亿美元，相当于微软公司 2660亿美元股票市值的29%！
03
（三）毛利率的分析
微软公司高达80%以上的毛利率是通用汽车和福特汽车的10倍，这应该是“新经济”与“旧经济”的最大差别之一。
微软公司的销售成本主要包括拷贝费用、包装费用和运输费用，在总的成本费用中所占比例不大；
广告促销和研究开发费用才是微软公司的最重要成本费用项目。2004和2005年，微软公司的广告促销和研究开发费用合计数分别是161亿美元和 149亿美元，是这两年销售成本的2.4倍！
三大汽车公司固定资产占资产总额的比例显著高于微软公司，因而它们的经营风险比微软公司高出了很多倍。
01
进一步说明了经营环境和市场环境发生不利变化时，三大汽车公司净利润的波动幅度明显大于微软公司的原因。
02
两类公司的经营风险
现金：现金及现金等价物
1Hale Waihona Puke 资产的现金含量越高，资产质量越好；反之亦然。何谓资产？
《财务报表分析》课程教案
《财务报表分析》课程教案财务报表分析课程教案
一、课程简介
本课程主要介绍财务报表分析方法论和实践技能。
通过课程的研究，让学员们深入了解了财务报表分析中所涉及到的各种指标、方法等，并掌握了相应的实操技能和分析能力。
二、课程目标
1. 了解财务报表分析的基本方法论
2. 理解财务报表中各种指标的含义及计算方法
3. 能够评估企业的财务状况，分析企业的盈利能力和偿债能力
4. 掌握不同行业的财务报表分析的特点和方法
三、课程大纲
1. 财务报表分析方法论介绍
2. 财务报表的基本结构和内容
3. 利润表分析
4. 资产负债表分析
5. 现金流量表分析
6. 财务报表综合分析
7. 不同行业的财务报表分析方法差异
四、教学方法
1. 理论讲授
2. 实际案例分析
3. 分组讨论与分享
4. 课后作业和讲评
五、教学资料
1. 课程课件
2. 实操案例材料
3. 参考书目
六、评估方式
1. 平时表现：40%
2. 期末考试：60%
七、教学团队
该课程由财务管理专业教授授课，团队成员均具有多年的财务报表分析工作经验和教学经验。
以上为该课程的教案，希望能够帮助到您的学习。
财务报表分析目录(1-3章)
第一章财务报表分析的目标和基本方法第一节财务报表分析的内涵一、财务报表分析的定义财务报表分析的定义………………………P5财务报表分析的特征………………………P5-6财务报表分析的目的………………………P5二、财务报表分析的目标P7投资者债权人政府企业管理当局职工三、财务报表分析与其他学科的关系……P8-10第二节财务报表分析的基本方法( P11-20)比较分析法比率分析法百分比分析法因素分析法第三节财务报表分析的局限性（新增）会计报表所披露的信息只是单个企业的信息会计报表所披露的信息只是财务性信息会计报表所披露的信息主要是历史性信息会计报表提供的信息是按历史成本计量的信息会计报表提供的信息是近似计算的信息会计报表提供的信息都是暂时性的信息会计报表提供的信息是能够被人为操纵的信息第二章财务报表分析的程序和依据第一节财务报表分析的程序（P26-27图里的所有文字）第二节财务报表分析的依据一、财务报表分析依据的要求…….P30-31二、财务报表分析的依据（一）财务会计报告的类型………P32-331.按反映的内容分类会计报表会计报表附注财务情况说明书2.按编报时间分类年报、半年报、季报、月报3.按编制单位分类单位财务会计报告汇总财务会计报告4.按服务对象分类内部财务会计报告外部财务会计报告（二）财务报表分析的其他资料……P33-34国家有关经济政策市场信息行业信息审计报告三、财务报表分析资料之间的关系…..P35-38基本财务报表之间的关系财务报表与附表之间的关系财务报表与附注之间的关系财务报表与其他财务报告之间的关系第三章资产负债表极其附表的质量分析第一节资产负债表质量分析的内涵一、资产负债表的结构特征资产负债表格式：账户式、报告式资产负债表项目分类：并非会计科目的简单排列，应按一定的标准进行分类资产负债表项目排列次序：重要性程度、流动性各项目金额：为增加可比性，将金额栏分为两部分：“期初余额”和“期末余额”二、资产负债表质量分析的意义…..P48谨慎性原则动机分析原则重要性原则第二节资产质量分析一、资产质量分析的程序（一）、资产的含义……P49（二）、资产质量分析的程序…….P51对资产总额进行分析对资产的流动性进行分析二、流动资产质量分析（P52-63）货币资金短期投资应收票据应收账款预付账款其他应收款存货待摊费用其他流动资产三、长期投资质量分析（63-65）长期股权投资长期债权投资四、固定资产质量分析（66-70）五、无形资产及其他资产质量分析（70-74）（一）、无形资产（二）、长期待摊费用（三）、其他长期资产第三节负债和所有者权益质量分析一、负债质量分析（一）、负债质量的分析程序（二）、流动负债质量分析（76-82）短期借款应付票据应付账款预收账款应付工资与应付福利费应付股利应交税金与其他应交款其他应付款预提费用预计负债（三）、长期负债质量分析（83-85）长期借款应付债券长期应付款二、所有者权益质量分析（86-90）总量判断结构判断实收资本质量分析资本公积质量分析留存收益质量分析第四节资产减值准备明细表和所有者权益增减变动表解读一、资产减值准备明细表解读（定义P91）二、所有者权益增减变动表解读（定义93）变动表应当全面反映一定时期内所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。
财务报表分析教材(共 74张PPT)
财务管理
1-3
兰州理工大学经管学院
王松
第一节 财务报表的阅读
一、财务会计报告与财务报表
财务会计报告是企业对外提供的反映企业 某一特定日期的财务状况和某一会计期间的 经营成果、现金流量等会计信息的文件，包 括财务报表、报表附注和财务状况说明书。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和 现金流量的结构性表述。
利润总额 减：所得税 净利润
财务管理
政府 股东（剩余索取权与风险的主要承担者）
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损益表自上而下反应了企业销售收入的
分配过程与次序，以及风险的分配。
自负盈亏的是股东而非企业，所以股东
要有决策权，股东追求利益最大化有一 定道理的，虽然股东有可能侵害其他利 益相关者。企业没有利益、没有决策、 没有社会责任，全是利益相关者的。
5、上市公司财务盈利和市场表现如何？
每股净利润（EPS）=？ 每股股利（DPS）=？ 每股净资产（BVEPS）=？ 市盈率（P/E）=？（顶底与利润）
财务管理
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兰州理工大学经管学院
王松
报表分析概述
6、公司创造价值（Value Added）了吗？
EVA（经济增加值）=？ MVA（市场增加值）=？
（一）现金流量表概述 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金 和现金等价物流入和流出的报表。
体现了企业一定时期的支付偿债能力。
现金流量表一般报告公司在一段时期内从事
经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流 量。
财务管理
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（二）现金流量表的结构 现金流量表的结构包括基本报表和补充资料。 基本报表的内容有六项： 1、经营活动产生的现金流量 2、投资活动产生的现金流量 3、筹资活动产生的现金流量 4、汇率变动对现金的影响； 5、现金及现金等价物净增加额； 6、期末现金及现金等价物余额。 补充资料的内容有三项： 1、将净利润调节为经营活动产生的现金流量 （与基本报表第1项应当核对相符）； 2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动； 3、现金及现金等价物净变动情况。
财务报表分析第一讲(1至2章)
• 引言 • 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析
01
引言
课程简介
财务报表分析是财务管理和会计学的重要分支，它通过对企业财务报表的解读和 分析，帮助投资者、债权人、管理者等利益相关者了解企业的财务状况、经营成 果和未来发展趋势。
结构分析
通过分析经营活动、投资活动和 筹资活动现金流量的构成，评估
各部分现金流量的合理性。
趋势分析
通过比较不同时期的现金流量表数 据，分析现金流量的变化趋势。
财务比率分析
通过计算现金流量表中的相关财务 比率，如经营现金流比率、现金流 量与总负债比率等，评估公司的偿 债能力和支付能力。
THANKS
感谢观看
01
02
03
04
05
经营活动现金流 投资活动现金流 筹资活动现金流 汇率变动影响
现金及现金等价 物净增加额
反映公司通过主要经营活 动所产生的现金流量，如 销售商品或提供劳务等。
反映公司为扩大生产能力 或进行其他投资而发生的 现金流量。
涉及公司融资活动所产生 的现金流量，如借款或偿 还贷款等。
涉及由于汇率变动导致的 现金流量变化。
财务报表的分类与披露要求
总结词
了解财务报表的分类与披露要求有助于 更好地理解和利用财务报表信息。
VS
详细描述
根据不同的分类标准，财务报表可以分为 多种类型，如按编报主体可分为个别财务 报表和合并财务报表；按编报期间可分为 年度财务报表和中期财务报表。此外，企 业还需按照相关法规要求，在财务报表中 披露重要事项、关联方关系及其交易等信 息，以保证报表的透明度和公正性。
指企业为筹集生产经营所需资金 而发生的费用。
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【知识准备】
一、偿债能力概念
企业的偿债能力是指在一定期间内清偿各种到期 债务的能力。
二、短期偿债能力概念
短期偿债能力是指一个企业以其流动资产支付流 动负债的能力，所以企业短期偿债能力又被称为 企业的支付能力。其分析应包括以下指标：（1） 营运资本（2）流动比率（3）速动比率（4）现 金比率（5）现金流量比率
子情境三 盈利能力分析
1 与收入相关的盈利能力指标分析 2 与资产相关的盈利能力指标分析 3 与融资相关的盈利能力指标分析
子情境四 发展能力分析
1 营业收入增长能力分析 2 营业利润增长能力分析 3 总资产增长能力分析 4 可持续增长能力分析
子情境五 杜邦财务分析
1 杜邦财务原理分析 2 杜邦财务分析应用 3 撰写财务分析说明
现金比率
【典型任务举例】
2007年末现金比率= 831,223,656/1,508,144,085×100% = 55.12% 2008年末现金比率= 700,889,809/1,803,054,615×100% = 38.87% 2009年末现金比率= 929,253,805/1,756,315,179×100% = 52.91%
会通过现代媒体等手段收 集企业报表分析所需资料
会运用数理统计等方法加 工整理选取资料
具备一定的文字表达能力， 能根据分析结果撰写财务 分析报告
学习子情境一 偿债能力分析
子情境引例
知识准备
职业判断与业务操作
【子情境引例】
引例
任真是一名刚刚毕业的大学生，学的是会计学 专业。应聘到一家会计师事务所工作。部门经理严谨 将光明乳业股份有限公司的财务报表交给他，让他在 两天之内做一份财务分析报告。
【典型任务举例】
【典型任务举例】
有形净值债务率
2007年末有形净值债务率= 1,694,902,485/(2,466,593,481-119,739,376)×100% = 72.22% 2008年末有形净值债务率= 1,958,190,301/(2,079,472,942-118,636,678)×100% = 99.87% 2009年末有形净值债务率= 1,924,883,583/(2,198,104,183-122,071,256)×100% = 92.72%
学习情境内容
子情境一：偿债能力分析 子情境二：营运能力分析 子情境三：盈利能力分析 子情境四：发展能力分析 子情境五：杜邦财务分析
子情境一 偿债能力分析
1 短期偿债能力分析 2 长期偿债能力分析
子情境二 营运能力分析
1 流动资产营运能力分析 2 非流动资产营运能力分析 3 总资产营运能力分析 4 偿债能力分析
【职业能力目标】
专业能力 •社会能力
• 方法能力
【职业能力目标】
能够利用财务报表资料，计算各种财务指标 能够根据指标计算结果，对企业偿债能力等方面进行分析 能够对财务报表资料进行杜邦财务分析
学会与不同的报表使用者 进行沟通与协调
学会与企业管理层进行沟 通，并能够及时提供其所 需要的相关信息
培养良好的团队合作意识
【典型任务举例】
现金流量比率
2007年末现金流量比率= 309,262,524/1,508,144,085×100% = 0.21 2008年末现金流量比率= 166,156,861/1,803,054,615×100% = 0.09 2009年末现金流量比率= 465,104,702/1,756,315,179×100% = 0.26
速动比率Βιβλιοθήκη 【典型任务举例】2007年末速动比率= (2,146,605,468-555,763,813)/1,508,144,085×100% = 105.48% 2008年末速动比率= (1,984,574,157-607,353,545)/1,803,054,615×100% = 76.38% 2009年末速动比率= (2,157,327,269-518,861,344)/1,756,315,179×100% = 93.29%
【知识准备】
三、长期偿债能力概念
长期偿债能力是指一个企业偿还长期 债务与长期债务利息的能力。其大小 取决于两个因素：企业获利能力、企 业的资本结构。
【职业判断与业务操作】
偿债能力分析指标体系
偿债能力分析
短期偿债能力分析
长期偿债能力分析
流流 速现 现 动动 动金 金 比比 比比 流 率率 率率 量
【典型任务举例】
【典型任务举例】
任务二：光明乳业长期偿债能力分析
根据光明乳业股份有限公司2007年至2009年财务报表 数据，计算光明乳业长期偿债能力指标如下。
资产负债率
2007年末资产负债率= 1,694,902,485/4,161,495,966×100% = 40.73% 2008年末资产负债率= 1,958,190,301/4,037,663,243×100% = 48.50% 2009年末资产负债率= 1,924,883,583/4,122,987,766×100% = 46.69%
【典型任务举例】
【典型任务举例】
产权比率
2007年末产权比率= 1,694,902,485/2,466,593,481×100% = 68.71% 2008年末产权比率= 1,958,190,301/2,079,472,942×100% = 94.17% 2009年末产权比率= 1,924,883,583/2,198,104,183×100% = 87.57%
比 率
资产有利债
产权形息务
负比净保保
债率值障障
率
债倍比
务数率
率
【典型任务举例】
任务一：光明乳业短期偿债能力分析
根据光明乳业股份有限公司2007年至2009年财务报表 数据，计算光明乳业短期偿债能力指标如下。
营运资本
【典型任务举例】
流动比率
2007年末流动比率= 2,146,605,468/1,508,144,085×100% = 142.33% 2008年末流动比率= 1,984,574,157/1,803,054,615×100% = 110.07% 2009年末流动比率= 2,157,327,269/1,756,315,179×100% = 122.83%