国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表课件
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发言稿。
单元实训二 企业现金流量比率分析
❖ 实训目标与技能要求： ❖ 本实训目标是培养学生对企业现金流量比率进行分析的能力。
其技能要求是： ❖ 1、掌握企业现金流量比率分析指标的计算。 ❖ 2、能够灵活运用企业现金流量比率分析方法对案例进行分
第一节 企业现金流量质量分析
一、经营活动产生的现金流量质量分析
（一）经营活动产生的现金流量净额小于零 （二）经营活动产生的现金流量净额等于零 （三）经营活动产生的现金流量净额大于零 （四）经营活动现金流量净额与净利润对比分析 二、投资活动产生的现金流量质量分析 （一）投资活动产生的现金流量净额小于零
现金流量趋势定比分析，是将各年现金流量 的增减额与某一固定时期的现金流量水平进行对 比，反映企业各期现金流量与固定时期对比的总 增长变化情况。【例5-2】
三、现金流量趋势环比分析
现金流量趋势环比分析，是将各年现金流量 的逐期增加额，与其前一年的现金流量水平进行 对比，反映企业各期现金流量比其前一期增长变 化的情况。 【例5-3】
每股经营现金流量=（经营活动现金净流 量-优先股股利）/发行在外的普通股数
（例5-12演示）
（三）全部资产现金回收率
❖ 全部资产现金回收率是经营活动现金净流量 与全部资产的比值，说明企业资产产生现金 的能力。其计算公式是
❖ 全部资产现金回收率=经营活动的现金净流量 /全部资产×100
❖ （例5-13演示）
二、启明星现金流量结构计算表
年份
99年 00年 01年 02年 03年
经营活动现金净流量 176.4 59 -88
109
投资活动现金净流量
-5.7 28 107
筹资活动现金净流量
54.4 -6.4 204
单元实训二 企业现金流量比率分析
❖ 实训目标与技能要求： ❖ 本实训目标是培养学生对企业现金流量比率进行分析的能力。
其技能要求是： ❖ 1、掌握企业现金流量比率分析指标的计算。 ❖ 2、能够灵活运用企业现金流量比率分析方法对案例进行分
第一节 企业现金流量质量分析
一、经营活动产生的现金流量质量分析
（一）经营活动产生的现金流量净额小于零 （二）经营活动产生的现金流量净额等于零 （三）经营活动产生的现金流量净额大于零 （四）经营活动现金流量净额与净利润对比分析 二、投资活动产生的现金流量质量分析 （一）投资活动产生的现金流量净额小于零
现金流量趋势定比分析，是将各年现金流量 的增减额与某一固定时期的现金流量水平进行对 比，反映企业各期现金流量与固定时期对比的总 增长变化情况。【例5-2】
三、现金流量趋势环比分析
现金流量趋势环比分析，是将各年现金流量 的逐期增加额，与其前一年的现金流量水平进行 对比，反映企业各期现金流量比其前一期增长变 化的情况。 【例5-3】
每股经营现金流量=（经营活动现金净流 量-优先股股利）/发行在外的普通股数
（例5-12演示）
（三）全部资产现金回收率
❖ 全部资产现金回收率是经营活动现金净流量 与全部资产的比值，说明企业资产产生现金 的能力。其计算公式是
❖ 全部资产现金回收率=经营活动的现金净流量 /全部资产×100
❖ （例5-13演示）
二、启明星现金流量结构计算表
年份
99年 00年 01年 02年 03年
经营活动现金净流量 176.4 59 -88
109
投资活动现金净流量
-5.7 28 107
筹资活动现金净流量
54.4 -6.4 204
《现金流量表》PPT课件
2021/4/26
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第五章 筹资活动现金流量
（一）吸收投资收到的现金； （二）取得借款收到的现金； （三）收到其他与筹资活动有关的现金； （四）偿还债务支付的现金； （五）分配股利、利润或偿付利息支付的现金； （六）支付其他与筹资活动有关的现金。
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第六章 披 露
一、企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活 动现金流量的信息。至少应当单独披露对净利润进 行调节的下列项目：
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第三部分 现金流量表的编制方法
一、经营活动产生的现金流量有关项目的编制
经营活动的现金流量编制方法有两种： 一是直接法，二是间接法。
直接法，是指按现金收入和现金支出的主要类别 直接反映企业经营活动产生的现金流量。 间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现 金的收入、费用、营业外收支以及有关项目，剔除 投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算 出经营活动的现金流量。
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2、现金等价物，是指企业持有的期限短、流 动性强、易于转换为已知金额现金、价值变 动风险很小的投资。要符合四个条件
（1）期限短；（三个月内变现）
（2）流动性强；（有公开的交易市场）
（3）易于转换为已知金额的现金；（到期价）
（4）价值变动风险很小。（无风险投资）
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3．现金流量，现金流量指企业现金和现金等价物的 流入和流出。 现金净流量，是指现金流入与流出的差额，可能 是正数，也可能是负数。如果是正数，则为净流入； 如果是负数，则为净流出
•
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4
• 国资委对于属下135家中央企业2010年财务 预算的安排，以四字相告——“现金为王”。
现金流量表-PPT课件
相同点
启用目的 相同
•为了将现金流量表的数据转换 成有助于信息的使用者能够对 经济主体行为进行可靠的判断 和决策
1.直接法 将发生的现金收入与支出分别归入生产 或者投资筹资活动，然后根据收入与支出计 算出现金的流出与流入。 2.间接法 在计算出净利润的基础上依据收付实现 制原则将原来依据权责发生制记录的业务进 行调整，最终计算出现金流量
出售其他企业的权益 或债权性证券，以及 在合营企业的利息所 取得的现金收入（不 包括出售现金等价物 或者为交易而持有的 证券所取得的现金收 入）；预支现金和贷 款给其他企业（不是 指金融机构的预支现 金和贷款）；
关于不涉及现金的投资和筹资活动差异
对于不涉及当期现金收 支，但影响企业财务状 况或可能在未来影响企 业现金流量的重大投资、 筹资活动，也应在报表 附注中加以说明。如企 业承担债务形式购置资 产以长期投资偿还债务 等。
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企业持有的期限短流动性强易于转换为已知金额现金价值变动风险很小的投资中国要求编制现金流量表必须采用直接法同时要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量中国要求编制现金流量表必须采用直接法同时要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量国际明确定义了直接法和间接法企业可以按照两个方法之一报告源于经营活动的现金流量明确鼓励采用直接法没有提及反对采用间接法但提及直接法提供了有助于估计未来现金流量但不能通过间接法获得的信国际明确定义了直接法和间接法企业可以按照两个方法之一报告源于经营活动的现金流量明确鼓励采用直接法没有提及反对采用间接法但提及直接法提供了有助于估计未来现金流量但不能通过间接法获得的信编制方法不同编制方法不同分类定义差异经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金充使用现金或现 金等价物的投资和融 资活动，不应包括在 现金流量表中。这些 交易应在其他财务报 表中揭示，以提供所 有关于这些投资和融 资活动的相关信息
《现金流量表培训》课件
在此添加您的文本16字
特点：T形账户法能够清晰地反映现金流量表各项目增减 变动情况，便于对现金流量表各项目进行核对和审查。
直接计算法
定义：直接计算法是根据现金流量表各项目金额直接计 算出现金流量表各部分金额的方法。
1. 确定经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流 出。
3. 核对现金流量表与资产负债表、利润表相关项目。
《现金流量表培训》ppt课件
目录
• 现金流量表概述 • 现金流量表的构成 • 现金流量表的编制方法 • 现金流量表的分析 • 现金流量表编制中的常见问题及解决对策 • 现金流量表的实际应用案例
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
总结词
现金流量表的定义是指企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出 的报表。
企业经营活动现金流分析
总结词
反映企业日常经营活动的现金流量情况
VS
详细描述
通过分析现金流量表中经营活动的现金流 入和流出，了解企业的经营状况、盈利能 力和现金流状况，评估企业的经营风险和 持续经营能力。
THANK YOU
汇率变动对现金流的影响
汇率变动对现金流的影响是指由于汇率 波动而引起的企业现金流入和流出的变
化。
当企业有外币业务时，汇率变动会对企 业的现金流产生影响，如外汇收入折算 为本国货币时，折算后的金额与原金额
不同，就会产生汇兑损益。
企业应关注汇率变动对现金流的影响， 并采取相应的措施来应对汇率风险。
03
T形账户法
在此添加您的文本17字
定义：T形账户法是通过设置T形账户，分别记录各现金 流量类别增减变动，从而计算出现金流量表各部分金额的 方法。
在此添加您的文本16字
特点：T形账户法能够清晰地反映现金流量表各项目增减 变动情况，便于对现金流量表各项目进行核对和审查。
直接计算法
定义：直接计算法是根据现金流量表各项目金额直接计 算出现金流量表各部分金额的方法。
1. 确定经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流 出。
3. 核对现金流量表与资产负债表、利润表相关项目。
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目录
• 现金流量表概述 • 现金流量表的构成 • 现金流量表的编制方法 • 现金流量表的分析 • 现金流量表编制中的常见问题及解决对策 • 现金流量表的实际应用案例
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
总结词
现金流量表的定义是指企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出 的报表。
企业经营活动现金流分析
总结词
反映企业日常经营活动的现金流量情况
VS
详细描述
通过分析现金流量表中经营活动的现金流 入和流出，了解企业的经营状况、盈利能 力和现金流状况，评估企业的经营风险和 持续经营能力。
THANK YOU
汇率变动对现金流的影响
汇率变动对现金流的影响是指由于汇率 波动而引起的企业现金流入和流出的变
化。
当企业有外币业务时，汇率变动会对企 业的现金流产生影响，如外汇收入折算 为本国货币时，折算后的金额与原金额
不同，就会产生汇兑损益。
企业应关注汇率变动对现金流的影响， 并采取相应的措施来应对汇率风险。
03
T形账户法
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定义：T形账户法是通过设置T形账户，分别记录各现金 流量类别增减变动，从而计算出现金流量表各部分金额的 方法。
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现金流量表讲义PPT课件
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量
直 接法
❖销售商品、提供劳务收到的现金 ▪ 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金 具体为
• 包括销售收入和应向购买者收取的增值税 • 包括前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本
期的预收款 • 包括企业销售材料和代购供销业务收到的现金 • 扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回
2021/3/22
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现金流量表的性质和作用（3/4）
❖资产负债表：反映某一特定日期的财务状况 ▪ 可以显示企业是否具有偿债能力
• 但：不能反映财务状况的变动
▪ 虽然比较两个或两个以上的资产负债表，能够 在一定程度上反映企业的财务状况的变动
• 但：不能说明变动的原因
❖可见，利润表和资产负债表虽然能够为报表使用 者提供有用的会计信息，但还需要现金流量表满 足报表使用者的其他需要
的商品支付的现金
2021/3/22
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现金流量表的编制方法：经营活动现金流量 直 接法
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❖ 例1：（根据2004年试题）部分账户年初、年末余额 和本年发生额如下：（金额单位：万元）
❖ 资产类账户名称 年初余额 年末余额
❖ 应收账款
1200
1600
❖ 预收账款
124
224
❖ 坏账准备
支付的其他 与经营活动有关的现金
2021/3/22
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现金流量表的编制方法：经营活动
直 接法
❖ 销售商品、提供劳务收到的现金 ❖ 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金
▪ 根据“现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收 账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业 务收入”科目的记录分析填列。
现金流量表相关内容课件
变现能力受限，不能作为“现金”。
现金流量表相关内容课件
▪ 3、现金流量表的作用
➢ ●揭示现金流动的过程及结果 ➢ ●了解企业的支付能力、周转能力及获现能力 ➢ ●分析企业的收益质量、预测未来的现金流量 ➢ ●评价企业的综合财务状况与生存质量
二、现金流量表的格式与内容
➢ 1、现金流量表的格式：报告式 ➢ 2、现金流量表的内容：由表头、基本部分
的关联程度较低。
▪ 分析者在对财务报表分析的过程中要对这类不同寻常的资金流动
引起足够的重视，一些公司的经营性现金流量与净利润相比出现
较大差异，一般都是在编制经营活动的现金流量项目时将对外借
贷等往来性质的款项编入“收到（支出）的其他与经营活动有关
的现金”项目中。
现金流量表相关内容课件
案例：收到的其他与经营活动有关的现金
▪ 如果比值很小，则企业的经营管理肯定存在问 题，企业可能存在比较严重的虚盈实亏。
现金流量表相关内容课件
案例：销售商品、提供劳务收到的现金
▪ 销售收入现金含量揭示企业销售状况 ▪ 长安汽车（00625）是重庆市一家主要从事微型汽车及发动机的开
发制造和销售的上市公司。产品包括各种型号的长安牌微型厢货车、 微型货车、奥拓微型轿车以及用于微型汽车的江陵牌汽车发动机。 ▪ 随着中国汽车消费的迅速崛起，公司的销售形势持续向好。我们用 “销售商品、提供劳务收到现金/主营业务收入”这个主营收入现金 含量指标对长安汽车的销售进行分析（见下表），发现该指标自 1999年起逐年走高，更为可贵的是，企业的主营业务收入也逐年增 长。因此，分析者可以大致得出结论，该企业销售收入回笼现金情 况良好，并且还不断收回前期的应收账款，营业收入的质量越来越 高。通常情况下，营业收入与营业收入现金含量两个指标联袂走高 的经济含义是企业的销售环境和内部管理都处于非常良好的状况。 这样的公司，在2002年的证券市场上成为资金追捧的对象就不奇怪 了。
现金流量表相关内容课件
▪ 3、现金流量表的作用
➢ ●揭示现金流动的过程及结果 ➢ ●了解企业的支付能力、周转能力及获现能力 ➢ ●分析企业的收益质量、预测未来的现金流量 ➢ ●评价企业的综合财务状况与生存质量
二、现金流量表的格式与内容
➢ 1、现金流量表的格式：报告式 ➢ 2、现金流量表的内容：由表头、基本部分
的关联程度较低。
▪ 分析者在对财务报表分析的过程中要对这类不同寻常的资金流动
引起足够的重视，一些公司的经营性现金流量与净利润相比出现
较大差异，一般都是在编制经营活动的现金流量项目时将对外借
贷等往来性质的款项编入“收到（支出）的其他与经营活动有关
的现金”项目中。
现金流量表相关内容课件
案例：收到的其他与经营活动有关的现金
▪ 如果比值很小，则企业的经营管理肯定存在问 题，企业可能存在比较严重的虚盈实亏。
现金流量表相关内容课件
案例：销售商品、提供劳务收到的现金
▪ 销售收入现金含量揭示企业销售状况 ▪ 长安汽车（00625）是重庆市一家主要从事微型汽车及发动机的开
发制造和销售的上市公司。产品包括各种型号的长安牌微型厢货车、 微型货车、奥拓微型轿车以及用于微型汽车的江陵牌汽车发动机。 ▪ 随着中国汽车消费的迅速崛起，公司的销售形势持续向好。我们用 “销售商品、提供劳务收到现金/主营业务收入”这个主营收入现金 含量指标对长安汽车的销售进行分析（见下表），发现该指标自 1999年起逐年走高，更为可贵的是，企业的主营业务收入也逐年增 长。因此，分析者可以大致得出结论，该企业销售收入回笼现金情 况良好，并且还不断收回前期的应收账款，营业收入的质量越来越 高。通常情况下，营业收入与营业收入现金含量两个指标联袂走高 的经济含义是企业的销售环境和内部管理都处于非常良好的状况。 这样的公司，在2002年的证券市场上成为资金追捧的对象就不奇怪 了。
现金流量表编制讲义24页PPT
45、自己的饭量自己知道。——苏联
现金流量表编制讲义
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
现金流量表编制讲义
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
现金流量表的编制培训课程(ppt 93页)
证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内
容一致。
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一、现金流量表基本知识 注意
现金和现金等价物
准则讲解：
现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为 已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已 知金额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。
注意：不要漏掉涉及的增值税-销项税额
根据重要程度考虑在报告中披露具体填列明细
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二、现金流量表的编制
（3）收到的其他与经营活动有关的现金 探讨： ①关联方资金拆借？（无息）（带息）
②除税费返还外的其他政府补助收入：与收益相关？ 与资产相关？
③政策性搬迁现金流处理？
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二、现金流量表的编制
（3）收到的其他与经营活动有关的现金 探讨： ③政策性搬迁现金流处理？ 准则讲解： 企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理 等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿 款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过 程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损 失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收 益，并按照政府补助准则进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款 扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。 企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照固定资产准则、 政府补助准则等会计准则进行处理。
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二、现金流量表的编制
（4）购买商品、接受劳务支付的现金
分析：
注意
营业成本：
①包含增值税进项税吗？
②其他业务成本要全额放进来吗？
存货：
存货本期增加（期末-期初）
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国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
第三节 现金流量表的基本内容
• 现金流量表按经营活动、投资活动和筹资活动分类报告企业当期 的现金流量。（某项交易可能包括归属于不同活动的现金流量。 如偿还贷款时的本金和利息）
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
• （一）经营活动形成的现金流量是指产生企业收 入的主要活动。
•
销售产品提供劳务所获现金收入、特许使用费、
劳务费、佣金以及其他现金收入、支付给供应商和劳务
提供者的现金、支付给雇员的现金、缴纳税款或税款退
还。
• （二）投资活动所形成现金流量。
• 购置不动产、厂场和设备、无形资产其他长期资产 所导致的现金支出。出售不动产、厂场和设备、无形资 产其他长期资产所导致的现金收入。取得其他企业权益 性或债权性工具，及与其他企业联营所导致的现金支出。 出售其他企业权益性或债权性工具，及与其他企业联营 所导致的现金收入。
第五章 国际会计准则第7号——现金流量表
国际会计准则与惯例
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
第五章 国际会计准则第7号——现金流量 表
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节
现金流量表的意义及其作用 现金流量表的有关概念 现金流量表的基本内容 现金流量表的编制及有关问题 现金流量分析
国际会计准则映企业现金创造能力。 • 2 ）反映企业偿还债务能力的分析。
• 到期债务本息偿付比率=经营活动现金净流量/（本期到 期债务本金+现金利息支出）
• 现金偿还比率=经营净现金流量／长期债务总额
• 3 ）反映支付现金股利的比率。
• 股利支付率是股利支付额与现金净流量的比值。其计算 公式为：
• 通过现金流量表，可以了解企业经营活动产生的现金流量净额及产生的 主要原因，但是无法分析企业的销售规模、销售能力、盈利能力、赊销 政策的变化等，结合损益表中收入、成本及利润项目的分析，又结合资 产负债表中应收帐款项目变化情况的分析，则可进一点分析企业经营活 动产生的现金流量，主要来源于以前债权的收回，还是本年现销比例的 提高，同时又可考察企业收益质量、坏账风险等。
• 使用者利用该信息以对企业净资产的变动、企业财 务结构、企业偿付能力和流动性、企业产生现金的 能力、不同企业未来现金流量的现值等作出评价。
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
• 在会计基础层面上，现金流量表的会计基础是 现金收付制，而损益表的会计基础是权责制原 则。
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
第一节 现金流量表的意义及其作用
• 现金流量表定义：
• 现金流量表是综合反映企业在一定时期现金流量信息的会计报表，通过 现金来源和现金运用增减变动情况，反映企业现金净流量持有状况。
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
• 意义：
• 现金流量表提供了一定会计期间现金流入和现金流 出的信息，综合说明了企业在一定会计期间营业活 动、投资活动和筹资活动的情况。
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
第四节 现金流量表的编制及有关问题
• 企业经营活动的现金流量的报告，可采用直接法和间接法进行编 制。
• 国际会计准则委员会鼓励企业采用直接法编制现金流量表。 • 以直接法编制现金流量表可有助于较真实披露企业未来现金流量
信息，能更详尽地说明经营活动、投资活动、融资活动所引起的 现金流入与流出的具体情况，有利于更加详细地说明现金流量的 变动原因。
• 股利支付率=（经营活动现金净流量/股利支付率）×100%
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
• 4 ）反映每股现金流量的分析
• 每股经营活动产生的现金净流量=经营活动现金净流量／ 普通股股数
• 5 ）获取现金能力分析。
• 销售净现金率=经营活动产生的现金流量净额／销售总额 ×100%
• 全部资产现金回收率=经营活动产生的现金流量净额／全 部资产×100%
• 6）财务能力分析。 • 7）收益质量分析。 • 8）资产流动性分析。
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
（三）现金流量表整体分析
• 现金流量结构分析是指将现金流量表中某一总 额项目的数字（如总现金流入、经营活动现金 流量等）作为基数（即为100%），再计算出该 项目各个组成部分占总体的百分比，以分析现 金收入的构成、现金支出的构成及现金余额的 形成和构成，以明确地反映出现金流量各个组 成部分的相对情况。具体包括三部分：
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
• 一、经营活动现金流量报告 • 1、直接法
• 编制经营活动现金流量，即通过现金流入和现金流 出的总分类项目反映来自企业经营活动的现金流量。 （披露现金收入总额和现金支出总额的主要类别）
• 如按照现金流量表中的经营活动现金流量有关项目 的划分，找出现金流入和现金流出有关项目的金额， 直接填入相关的项目栏内。
第二节 现金流量表的有关概念
• 现金：即指货币资金，银行存款中的活期存款。 • 现金等价物：即指期限短，流动性强，易于变现，不会产生价值
变动风险的投资性证券资产。持有现金等价物的目的在于随时变 现，满足流动性的需要。 • 现金流量：包括现金流入与现金流出内容，现金流入和流出又包 括经营、投资、筹资活动的流入和流出。
• 注意：购买现金等价物、为交易目的而持有证券所 引起的现金收入或支出，是否投资活动形成现金流量。
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
• （三）筹资活动所形成现金流量
• 发行股票或其他权益性工具实际收到的现金。 购买或赎回企业股票所导致的现金支出发行信用债 券、贷款签发票据，发行一般债券、发行抵押债券 及其他长期短期借款所或实际现金收入偿还借款导 致的现金支出。
• 现金流量表附注应包括税前利润和经营活动现金流 量之间的调整。
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
• 2、间接法
• 当期损益经下列项目调整：
• 非货币性交易的影响 • 递延或应计项目 • 投资活动或筹资活动现余流量
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
第五节 现金流量分析
• 1、现金净流量的分析：
第三节 现金流量表的基本内容
• 现金流量表按经营活动、投资活动和筹资活动分类报告企业当期 的现金流量。（某项交易可能包括归属于不同活动的现金流量。 如偿还贷款时的本金和利息）
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• （一）经营活动形成的现金流量是指产生企业收 入的主要活动。
•
销售产品提供劳务所获现金收入、特许使用费、
劳务费、佣金以及其他现金收入、支付给供应商和劳务
提供者的现金、支付给雇员的现金、缴纳税款或税款退
还。
• （二）投资活动所形成现金流量。
• 购置不动产、厂场和设备、无形资产其他长期资产 所导致的现金支出。出售不动产、厂场和设备、无形资 产其他长期资产所导致的现金收入。取得其他企业权益 性或债权性工具，及与其他企业联营所导致的现金支出。 出售其他企业权益性或债权性工具，及与其他企业联营 所导致的现金收入。
第五章 国际会计准则第7号——现金流量表
国际会计准则与惯例
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
第五章 国际会计准则第7号——现金流量 表
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节
现金流量表的意义及其作用 现金流量表的有关概念 现金流量表的基本内容 现金流量表的编制及有关问题 现金流量分析
国际会计准则映企业现金创造能力。 • 2 ）反映企业偿还债务能力的分析。
• 到期债务本息偿付比率=经营活动现金净流量/（本期到 期债务本金+现金利息支出）
• 现金偿还比率=经营净现金流量／长期债务总额
• 3 ）反映支付现金股利的比率。
• 股利支付率是股利支付额与现金净流量的比值。其计算 公式为：
• 通过现金流量表，可以了解企业经营活动产生的现金流量净额及产生的 主要原因，但是无法分析企业的销售规模、销售能力、盈利能力、赊销 政策的变化等，结合损益表中收入、成本及利润项目的分析，又结合资 产负债表中应收帐款项目变化情况的分析，则可进一点分析企业经营活 动产生的现金流量，主要来源于以前债权的收回，还是本年现销比例的 提高，同时又可考察企业收益质量、坏账风险等。
• 使用者利用该信息以对企业净资产的变动、企业财 务结构、企业偿付能力和流动性、企业产生现金的 能力、不同企业未来现金流量的现值等作出评价。
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
• 在会计基础层面上，现金流量表的会计基础是 现金收付制，而损益表的会计基础是权责制原 则。
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
第一节 现金流量表的意义及其作用
• 现金流量表定义：
• 现金流量表是综合反映企业在一定时期现金流量信息的会计报表，通过 现金来源和现金运用增减变动情况，反映企业现金净流量持有状况。
国际会计准则与惯例---第五章——现金流量表
• 意义：
• 现金流量表提供了一定会计期间现金流入和现金流 出的信息，综合说明了企业在一定会计期间营业活 动、投资活动和筹资活动的情况。
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第四节 现金流量表的编制及有关问题
• 企业经营活动的现金流量的报告，可采用直接法和间接法进行编 制。
• 国际会计准则委员会鼓励企业采用直接法编制现金流量表。 • 以直接法编制现金流量表可有助于较真实披露企业未来现金流量
信息，能更详尽地说明经营活动、投资活动、融资活动所引起的 现金流入与流出的具体情况，有利于更加详细地说明现金流量的 变动原因。
• 股利支付率=（经营活动现金净流量/股利支付率）×100%
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• 4 ）反映每股现金流量的分析
• 每股经营活动产生的现金净流量=经营活动现金净流量／ 普通股股数
• 5 ）获取现金能力分析。
• 销售净现金率=经营活动产生的现金流量净额／销售总额 ×100%
• 全部资产现金回收率=经营活动产生的现金流量净额／全 部资产×100%
• 6）财务能力分析。 • 7）收益质量分析。 • 8）资产流动性分析。
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（三）现金流量表整体分析
• 现金流量结构分析是指将现金流量表中某一总 额项目的数字（如总现金流入、经营活动现金 流量等）作为基数（即为100%），再计算出该 项目各个组成部分占总体的百分比，以分析现 金收入的构成、现金支出的构成及现金余额的 形成和构成，以明确地反映出现金流量各个组 成部分的相对情况。具体包括三部分：
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• 一、经营活动现金流量报告 • 1、直接法
• 编制经营活动现金流量，即通过现金流入和现金流 出的总分类项目反映来自企业经营活动的现金流量。 （披露现金收入总额和现金支出总额的主要类别）
• 如按照现金流量表中的经营活动现金流量有关项目 的划分，找出现金流入和现金流出有关项目的金额， 直接填入相关的项目栏内。
第二节 现金流量表的有关概念
• 现金：即指货币资金，银行存款中的活期存款。 • 现金等价物：即指期限短，流动性强，易于变现，不会产生价值
变动风险的投资性证券资产。持有现金等价物的目的在于随时变 现，满足流动性的需要。 • 现金流量：包括现金流入与现金流出内容，现金流入和流出又包 括经营、投资、筹资活动的流入和流出。
• 注意：购买现金等价物、为交易目的而持有证券所 引起的现金收入或支出，是否投资活动形成现金流量。
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• （三）筹资活动所形成现金流量
• 发行股票或其他权益性工具实际收到的现金。 购买或赎回企业股票所导致的现金支出发行信用债 券、贷款签发票据，发行一般债券、发行抵押债券 及其他长期短期借款所或实际现金收入偿还借款导 致的现金支出。
• 现金流量表附注应包括税前利润和经营活动现金流 量之间的调整。
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• 2、间接法
• 当期损益经下列项目调整：
• 非货币性交易的影响 • 递延或应计项目 • 投资活动或筹资活动现余流量
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第五节 现金流量分析
• 1、现金净流量的分析：