内部审计--审计目标与审计范围(PPT)

注册会计师的审计责任 [注册会计师的责任]
一般 表述
建立健全内部控制制度， 按照独立审计准则的要
保护资产的安全、完整， 求出具审计报告，并对
保证会计资料真实、合 所 发 表 的 意 见 负 责 。
法、完整。（会计报表 （注册会计师的责任是
的编制是被审计单位管 在实施审计工作的基础
理当局的责任）
上对会计报表发表意见）
按照独立审计准则的要求 获取充分、适当的审计证 据，评价被审计单位作出 的会计估计是否合理、披 露是否适当。
建立健全内部控制，保证 经营活动符合法规要求， 防止发生、及时发现和纠 正违反法规行为。
根据独立审计准则的要求， 编制和实施审计计划，评 价和报告审计结果，充分 关注可能对会计报表产生 重大影响的违反法规行为。
审计
贸经系 王生根
2．在出具审计报告后，如果后来事实有所出入， 则责任可能并不在注册会计师。因为注册会计 师的审计行为是恰当的，所得的结论是合理的。 然而责任到底在谁，则必须进一步划分被审计 单位的责任和注册会计师的责任。[参见4.1.1]
3．合理保证与合理确信、合理把握的区别[“第 一章注册会计师审计概论—第二节注册会计师 审计的基本概念—三、审计的目的--（一）一 般目的”、“第四章注册会计师的法律责任— 第一节注册会计师法律责任概述—一、会计责 任与审计责任”、本章“第一节审计总目标— 二、我国独立审计的总目标--（二）注册会计 师的审计责任”已学过]
以查错防弊为审计目标。
审计的功能主要是防护性，判定有无 技术错误和舞弊行为。
第二阶段：
（资产负债 表审计阶段）
20世纪 初期-30
年代
以判断财务状况和偿债能力为 审计的功能从防护性发展到公证性， 主要审计目标。查错防弊目标 但只限于对资产负债表所有项目余额 依然存在，但已退居第二位。 的可靠性和真实性的审查。
按照国家相关法规的规定 按照独立审计准则的要求，
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4．审查“合法性、公允性”的责任
(1)合法性
①注册会计师有责任合理制定计划；
②注册会计师应实施必要的审计程序；
③注册会计师虽然不可能发现会计报表中所 存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，但 实施了前二项之后，就可以合理确信能发现 会计报表中的重大错误、重大舞弊以及对会 计报表有直接影响的重大违反法规行为。 [“第四章注册会计师的法律责任—第一节注 册会计师法律责任概述：一、会计责任与审 计责任” ]
第三阶段：
（会计报表 审计阶段）
20世纪 30年代
后
以验证会计报表的公允性为主 要审计目标。审计由静态审计 发展到动态审计，并增加了管 理审计的内容。
审计目标不再局限于查错防弊和为社 会提供公证，而是向管理领域有所深 入和发展。
审计
贸经系 王生根
尽管审计总目标有了上述的变化，同时 在现代审计中管理咨询服务、会计服务和 税务服务的业务量也在日渐增加，但是， 注册会计师审计的主要职责始终是对被审 计单位执行会计报表审计。它是审计业务 的基础，其他性质的审计业务只是会计报 表审计的延伸和发展。
审计
贸经系 王生根ຫໍສະໝຸດ ◆5.1.2我国独立审计总目标
（一）我国独立审计总目标 （二）会计报表使用者希望注册会计师对会计报 表的“合法性、公允性”作出鉴证的理由：
第一、各会计报表的使用者与被审计单位之间 往往存在着利益背离与冲突，因担心被审计单位 提供带有偏见、不公正的会计报表，他们便向外 部独立人员寻求鉴证，以维护其自身利益。
注册会计师的责任是评 价被审计单位按照持续 经营假设编制会计报表 的合理性。
盈利 预测 审核
合理编制并充分披露盈 利预测。
审计
按照《独立审计实务公 告第4号——盈利预测审 核》的要求出具盈利预 测 审 核 报 告贸，经系对 所王生发根表 的意见负责。
会计估 计的审 计
违反法 规行为 的 审计
验资
按照国家颁布的企业会计 准则和相关会计制度的规 定，合理作出会计估计并 予以适当披露。
第四、距离遥远的会计报表使用者往往难 以直接评估会计报表的质量，基于对经济决 策的考虑，他们只能依靠注册会计师的审计。 （如南京股民炒西藏明珠股票）
审计
贸经系 王生根
（三）意义
1．根据这一目标，注册会计师在取得充分、 适当的审计证据后，应当视审计中是否受到限 制，是否与被审计单位有不同意见，以及是否 存在未确定事项等，并根据其会计报表的影响 程度，分别出具无保留意见、保留意见、否定 意见和无法表示意见的审计报告。注册会计师 的审计报告，有助于会计报表使用者了解、掌 握被审计单位的财务状况与经营成果，也有利 于被审计单位改善其经营管理。
审计
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关联 方及 其交 易的 审计
持续 经营 能力 的 审计
按照企业会计准则的要 求识别和披露关联方及 其交易。
按照持续经营假设编制 会计报表并对持续经营 能力进行评价是被审计 单位管理当局的责任。
实施必要的审计程序， 获取充分、适当的审计 证据，以确定被审计单 位是否按照企业会计准 则的要求识别和披露关 联方及其交易。
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第二、会计报表是其使用者们进行投资、 贷款及其他决策的最主要的资料来源，需要 确定被审计单位是否按公认会计准则编制会 计报表。
第三、会计业务的处理及会计报表的编制 日趋复杂，会计报表的使用者因缺乏会计知 识而难以对会计报表的质量作出评估，他们 只能求助于注册会计师对会计报表的质量进 行鉴证。
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(2)公允性 ①注册会计师应注意运用正确的判断； ②注册会计师应保持应有的职业谨慎； ③注册会计师通过对被审计单位的会计 资料进行审查予以确定。
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（四）会计责任与审计责任在注册会计师业务中是 如何体现的？
类别
被审计(核、验、阅)单 位的会计责任
[被审计单位管理当局 的责任]
内部审计--审计目标与审计范 围(PPT)
第一部分 知识点讲解
◆5.1.1审计总目标的演变
注册会计师自诞生以来，从其内容发展 来说，主要经历了详细审计、资产负责 表审计、和会计报表审计三个阶段，审 计总目标也随之有所变化：
审计
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阶段
时期
特征
功能
第一阶段： （详细审计
阶段）
1844 年—20 世纪初期