财务会计计量观
第六章 决策有用性的计量观
封闭型基金首次公开发行定价 ( H a n l e y, Lee and seguin，1 9 9 6 )分 析了1 9 8 8年1月1日至1 9 8 9年3月3 1日 间6 5个封闭型基金公司首次公开发行( I P O )的市价与交易量 市场中存在这样一个现象，即新上市封闭 型投资基金的股票价格在首次发行后数月 总是下跌的。
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虽然会计人员或审计人员可能声称对于即 将发生的破产，其征兆已隐含在附注或其 他信息源里，因而他们对此不负责任 这些法律义务的压力好像还在继续增 另外，公司正面临日益增加的社会责任压 力。因而，许多公司有着大量的未来责任
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会计人员与审计人员保护自己免于这些压 力的一种方法是采用现值计量观 由于法律责任的存在，会计人员也许更愿 意在不丧失可靠性的前提下运用现值计量。
财务报告中有这么多项目在用公允价值， 而且还在增加。 最近的准则扩展了计量观，提倡同时计量 当期价值增加和减少
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作业： 搜集以下方面的论文： 1. 我国与公允价值相关方面的实证论文。 2.搜集并阅读本文提到的国外文献 3.比较两种观点的区别和假设基础
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1、有时候读书是一种巧妙地避开思考 的方法 。20.9. 2520.9. 25Friday, September 25, 2020
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7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我 。。20 20年9 月上午1 时9分2 0.9.250 1:09Se ptembe r 25, 2020
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年9 月25日 星期五1 时9分3 6秒01: 09:3625 September 2020
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9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自 强不息 。上午 1时9分 36秒上 午1时9 分01:0 9:3620. 9.25
财务会计计量观
财务会计计量观一、概述财务会计计量观是指财务会计在记录和报告企业经济活动时所采用的计量方法和原则。
它是财务会计的基础，对于企业的财务信息准确性和可比性具有重要影响。
本文将详细介绍财务会计计量观的相关内容，包括计量基础、计量原则和计量方法等。
二、计量基础1.货币计量：财务会计将企业经济活动的各项资源、负债、所有者权益和收入、费用等以货币形式进行计量。
货币计量是财务会计计量观的基础，也是财务会计信息可比性的基础。
2.历史成本计量：财务会计将企业经济活动的各项资源和负债以其获取或形成时的实际成本进行计量。
历史成本计量是财务会计计量观的核心，它能够提供可靠的财务信息，并保证财务报表的真实性和可靠性。
3.实体计量：财务会计将企业作为一个独立的经济实体进行计量，即将企业与其所有者和其他相关方区分开来，以独立计量的方式记录和报告企业经济活动。
三、计量原则1.实质重于形式原则：财务会计要求根据经济实质进行计量，而不仅仅依据交易的法律形式。
这意味着财务会计应该关注经济实际效果，而不是仅仅按照法律合规进行计量。
2.收入确认原则：财务会计要求在企业实际取得收入后才能确认为收入，即收入应当与相应的经济利益相匹配。
这确保了财务报表反映了企业实际的经济状况。
3.费用匹配原则：财务会计要求将企业的费用与相应的收入进行匹配，即费用应当与相应的收入同时计量和确认。
这使得财务报表更加准确地反映了企业的经济成果。
4.持续经营原则：财务会计假设企业将会持续经营下去，即企业不会因为短期的经营困难而停业或破产。
这使得财务报表能够提供有关企业未来经营能力和偿债能力的信息。
四、计量方法1.现金基础计量：财务会计将企业的收入和支出以现金流量为基础进行计量。
这种计量方法适用于小型企业和个体经营者，能够提供简单明了的财务信息。
2.权责发生制计量：财务会计将企业的收入和支出以权责发生的原则进行计量。
这种计量方法适用于大型企业和上市公司，能够提供更加准确和全面的财务信息。
会计学之财务会计要素计量
会计学之财务会计要素计量1. 引言财务会计是会计学的一个重要分支，它主要关注企业的财务状况和经营成果的记录和报告。
在进行财务会计过程中，需要对企业的财务会计要素进行计量，以便准确反映企业的财务状况和经营成果。
本文将对财务会计要素计量进行详细探讨。
2. 财务会计要素财务会计要素是指企业在进行财务会计过程中需要识别、计量和记录的各类经济事项。
根据财务会计准则的规定，财务会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等五个要素。
这些要素相互之间存在着复杂的关联关系，在进行计量时需要注重准确性和可比性。
2.1 资产资产是企业所拥有的具有经济价值的资源，能够为企业带来未来经济利益。
资产的计量需要根据其获取成本或可实现金额来进行。
常见的资产包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。
2.2 负债负债是企业所应承担的经济利益的现时义务，通常是对外部的付款义务。
负债的计量主要依据企业所负债的金额来确定。
常见的负债包括应付账款、长期负债、短期借款等。
2.3 所有者权益所有者权益是企业的净资产，是企业剩余部分。
所有者权益的计量是通过计算资产减去负债来得出的。
所有者权益包括股东权益、公积金、留存收益等。
2.4 收入收入是指企业在正常经营过程中获得的经济利益，可以增加企业的净资产。
收入的计量是根据其实际发生的金额计算得出的。
收入包括销售收入、服务收入、利息收入等。
2.5 费用费用是企业为实现收入而发生的经济利益的牺牲。
费用主要是指企业在经营过程中发生的各种支出。
费用的计量是根据实际发生的费用金额来确定的。
常见的费用有人员工资、租金、折旧等。
3. 财务会计要素计量方法在财务会计中，会计师需要选择适当的计量方法来计量各种财务会计要素，以准确反映企业的财务状况和经营成果。
常用的财务会计要素计量方法主要有以下几种：3.1 市场价值计量法市场价值计量法是根据市场上同类资产或负债的市场价值来计量相应的财务会计要素。
这种方法适用于有市场交易的资产或负债，如股票、债券等。
财务会计计量观
财务会计计量观
财务会计计量观是指在财务会计中，对经济事项进行计量时所遵循的原则和方法。
财务会计计量观主要包括以下几个方面：
1. 以货币计量：财务会计计量观主要以货币为计量单位，将经济事项的价值转化为货币金额进行计量。
这是因为货币是衡量经济价值的普遍接受的媒介。
2. 成本计量：财务会计计量观主张以成本为基础进行计量，即以企业获取或者生产资产所支付的成本作为计量依据。
这是因为成本是能够客观反映企业经济资源价值的重要指标。
3. 实物计量：财务会计计量观强调对实物进行计量，即按照实物的数量或者分量进行计量。
这是为了能够准确反映企业的实际经济活动和资源占有情况。
4. 公允价值计量：财务会计计量观认为，在某些情况下，应当使用公允价值进行计量。
公允价值是指在市场上交易双方在公平、公正、公开的条件下达成的交易价格。
公允价值计量能够更准确地反映资产和负债的真实价值。
5. 实质重于形式：财务会计计量观主张根据经济事项的实质进行计量，而不仅仅依据其法律形式。
这是为了能够更准确地反映经济事项的经济价值和经济影响。
财务会计计量观的遵循能够确保财务会计信息的准确性、可比性和可靠性，为用户提供有关企业经济活动和财务状况的真实和全面的信息。
财务会计的公允价值计量
财务会计的公允价值计量公允价值计量是财务会计中一种重要的会计计量方法，其核心概念是以市场价格为基础，以合理的方式确定各项资产负债的价值，从而提高财务信息的可靠性和透明度。
公允价值计量在企业经营及投资决策中都扮演着非常重要的角色。
公允价值定义公允价值定义是由金融会计准则委员会(FASB) 定义的，其各种资产和负债的公允价值计量标准是从市场交易中获得价格的。
其他财务会计机构和监管机构也都遵循同样的核心概念。
公允价值计算是动态的过程，需要不断更新以反映市场对特定资产或负债的变化。
应用领域公允价值计量在财务会计中广泛应用，包括股票、债券、房产、金融衍生品、商誉等等。
这些资产或负债的公允价值计算会影响企业财务报表中的资产负债表及利润表上的账面价值，并且对企业的业绩和财务状况都有深远的影响。
特别是对于金融衍生品，公允价值计量是非常重要的，由于它们的特殊性质，无法以绝对金额来计量它们的价值. 对于这些衍生品，公允价值计量是唯一可行的方法。
公允价值的计算通常需要借助基于市场数据的模型和技术分析，以反映市场对具体市场事件的看法。
影响公允价值计量的应用对企业的财务状况以及投资者的决策都会产生重大的影响。
在金融危机中，一些企业或机构由于对金融衍生品的风险把握不足而导致财务问题，对行业和股市产生了重大的影响。
公允价值计量的引入，可以更加准确地反映企业真实的财务状况，增加投资者的信任度和透明性，降低投资者和市场的风险。
同时，公允价值计量也存在一些问题。
其中之一是公允价值的计算过程在一定程度上需要基于假设和估计，因此可能反映不够准确市场实际的运作情况。
公允价值计量的应用也可能导致企业资产虚高，从而造成市场失真的情况。
结论公允价值计量作为财务会计中的一种重要计量方法，其应用领域广泛，影响深远。
公允价值计量的引入可以提高财务信息的可靠性和透明度，保障了投资者权益，降低了市场风险。
但对于一些特殊的资产或负债，公允价值的计算可能存在问题，需要结合实际情况加以衡量。
第五章 财务报告决策有用性的计量观
• （二）、美国财务会计准则中的有关规定 • 教材P109-P111 • （三）、全面收益观在我国会计准则中的 应用
销售商品、提供劳务的损益
经营收益
持有资产公允价值变动： 公允价值变动损益 持有资产公允价值变动： 直接计入资产负债表 全面收益
三、资产负债观和收入费用观
资产负债观 过程 重点 关系 用资产负债的变 动计量收益 资产和负债的定 义 资产负债表的错 误将导致收益表 的错误 未实现的损益可 确认 收入费用观 先计算收益，再将其 分摊到相关资产负债 收入和费用的确认和 计量 即使资产负债表信息 无效，收益表信息也 可以有效 损益应实现才确认
资产以价值计量模式计量需满足的条件
• • • • • 教材P104 资产以现值计量的条件 资产以可变现净值计量的条件 资产以现行市价计量的条件 不符合条件时，资产以成本计量模式计量 （成本计量模式包括：历史成本或重置成 本）。
• （二）、基本计量属性的争论 • 不同计量模式在初始确认时会有相同的计 量金额。 • 不同计量模式在后续计量时结果不同。 • 价值观用产出价值衡量资产价值，能提供 更加相关的信息，但主观性太强，不符合 实现原则。 • 成本观用投入成本衡量资产价值，比较好 的反映受托责任，不允许在实现之前确认 收入，可靠性较强。
• 优点：易于操• 3、期权模型：利用期权定价模型对有期权 特征的资产进行估值。 • 该方法对投资者有较高的专业要求，在实 务中应用不多。
二、Ohlson-Feltham清洁盈余理论
• 清洁盈余理论Clean Surplus Theory,也称为 剩余收益模型Residual Income Model: • 企业股价MV=当期账面价值BV+未来超常 盈余现值 • 当期账面价值BV=未来正常盈余现值 • MV=未来正常盈余现值+未来超常盈余现值
财务会计的公允价值计量
财务会计的公允价值计量引言公允价值是财务会计领域一个重要的概念，是对资产和负债的一种计量方式。
在财务报表编制中，公允价值计量对于准确反映企业的财务状况和经营业绩至关重要。
本文将围绕财务会计的公允价值计量展开讨论，包括公允价值的概念、计量方法、应用范围以及影响因素等，旨在加深对公允价值计量的理解。
一、公允价值的概念公允价值是指在市场上买方和卖方之间，在没有相互强制或迫使的情况下达成的交易价格。
公允价值计量是指企业对自身资产和负债进行计量时所采用的一种方法，即以市场为基础，在市场上可以获得的价格来计量资产和负债。
公允价值计量要求对具体资产和负债进行独立评估，以反映其当前的市场价值。
公允价值计量是财务会计准则中的一项核心原则，旨在提高财务报表的透明度和可比性，使投资者和其他利益相关方更好地了解企业的真实财务状况。
二、公允价值计量的方法公允价值计量的方法包括市场法、收益法和成本法。
市场法是指根据市场上可获得的交易价格来确定资产和负债的公允价值，包括市场报价法、市场成本法和市场交易法等。
收益法是指通过对资产或负债未来现金流量的预测和折现来确定其公允价值，包括现金流量贴现法、股利贴现法和收益资本化法等。
成本法是指以资产的历史成本或成本基础上进行适当调整来确定其公允价值，例如减值测试法和重置成本法等。
在实际应用中，公允价值计量方法的选择应取决于具体的资产和负债的性质，以及相关的市场条件和信息可得性。
三、公允价值计量的应用范围公允价值计量的应用范围涵盖了财务会计报告中的各类资产和负债，包括金融资产、金融负债、投资性房地产、无形资产、长期股权投资、衍生金融工具等。
在国际财务报告准则（IFRS）和中国财务报告准则（CAS）中，对于公允价值计量的应用范围有详细的规定，要求企业对符合条件的资产和负债进行公允价值计量，且在财务报表中进行充分的披露。
公允价值计量的应用范围在不断扩大，已成为财务会计报告中的一个重要内容。
四、公允价值计量的影响因素公允价值计量的结果受到多种因素的影响，包括市场条件、信息可得性、估计方法、会计政策和管理层判断等。
财务会计与计量管理知识分析原理
财务会计与计量管理知识分析原理一、介绍财务会计与计量管理是企业管理中非常重要的两个方面。
财务会计是一种专门为了满足外部信息需求而设计的会计，它主要用于为投资者、债权人、政府监管机构等外部利益相关方提供财务信息。
计量管理是指企业使用各种统计和计量方法对企业经营活动进行管理和分析的过程。
本文将深入分析财务会计和计量管理的知识和原理。
二、财务会计知识分析原理财务会计是一种以会计凭证和会计账簿为基础，通过会计核算和报告提供财务信息的会计体系。
下面分别从会计凭证、会计账簿和会计报告三个方面对财务会计的知识分析原理进行阐述。
1. 会计凭证会计凭证是财务会计的基础，它记录了企业经济活动的发生和变化。
会计凭证包括原始凭证和会计凭证两种。
原始凭证是记录经济活动的最初凭证，如发票、收据等；会计凭证是在原始凭证的基础上进行会计处理和记录。
会计凭证按照会计核算的特点，有借贷记账法、复式记账法和单式记账法等不同形式。
了解会计凭证的种类和特点是理解财务会计的重要基础。
2. 会计账簿会计账簿是会计凭证的集中反映，它记录了企业的财务信息。
常见的会计账簿有总账、明细账、日记账等。
总账是记录企业的所有账户和账户余额的账簿，它体现了企业所有会计科目的变化情况，是财务会计的核心。
明细账是将总账中的会计科目再次细分，并记录每个科目的详细变化情况。
日记账是按照时间的先后顺序记录企业每一笔经济交易的账簿。
会计账簿的建立和使用是财务会计的重要环节。
3. 会计报告会计报告是财务会计的最终产出，它以会计凭证和会计账簿为基础，通过编制财务报表向外部利益相关方提供财务信息。
主要的会计报告有资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表是按照资产、负债和所有者权益三个要素对企业的财务状况进行全面展示。
利润表是反映企业在一定时期内经营活动的盈利能力。
现金流量表是记录企业在一定时期内现金流入和流出情况。
会计报告的编制需要遵循一系列会计准则和会计政策，以保证财务信息的准确性和可比性。
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财务会计计量观FASB的第二号概念结构公告“会计信息的质量特征”从财务报告的目标出发，提出了两条最基本的会计信息质量特征:相关性与可靠性。
按照FASB的定义，相关性是“导致决策差别的能力”，具体指信息的预测价值、反馈价值和及时性;可靠性是指会计信息值得使用者信赖，它又分为如实反映、可验证性和中立性。
我国《企业会计准则—基本准则》总则第四条规定：财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
显然，此目标中既包括与企业管理层受托责任履行情况可靠的信息，又包括财务报告使用者对未来决策有用的相关信息。
通常，以历史成本为基础的财务报表可靠性很强，但相关性很弱；而以现值为基础的财务报表提高了财务信息的相关性，但又缺乏可靠性。
在面向复杂多变、日趋激烈的外部环境时，外部投资者、经营者、债权人和其他利益相关者要想立于不败之地，“就必须面向未来、面向市场作出适合现在的正确的经济决策”。
由于会计信息使用者处于充满风险和不确定性的社会环境中，如何协调会计信息的可靠性和相关性，决策有用性的计量观在实务当中是如何运用的问题是本文讨论的重点。
一、会计计量方法的演进：现值模式——信息观——计量观理想环境下的现值模式理想环境是指公司未来的现金流量和经济体制中的利率是众所周知的，确定的。
包括：可以确定和公开地得知企业的未来现金流量和经济中的利率；或者，在有风险和不确定性的情况下，强调了具有一个给定的、固定的用于公司未来现金流量折现的折现率；完整的、众所周知的事件组合；事件概率的客观性及事件实现的公开性和可观察性；这样可在期望的现金流量的基础上计算出公司的市价，理想状况下的市场是完美的市场，其会计计量方法是现值会计模式，资产和负债的计价基于期望未来现金流量的现值。
财务报表是建立在期望的现金流量的基础上，而且股利是无关的，财务报表具有相关性；并客观地反映了期望的未来现金流量且管理人员无法操纵报表数字，所以，财务报表是可靠的，资产负债表包含了所有的相关信息，收益表不具有信息含量。
市场有效假定下的信息观理想环境难以存在，因而在现实环境中，提供的会计信息能否满足利益相关者的决策有用需求？会计信息的有用性表现为会计信息能够改变投资者的信念和决策行为，把有用性等同于信息含量称之为财务报告有用性的信息观。
决策有用性的信息观是财务报告的一种方法，它认为预测未来公司业绩的责任在于个人，并且专注于为此提供有用的信息，这一方法假设证券市场是有效的，认为市场会对所有来源的信息作出反应，包括财务报表。
财务报告的信息观主要是研究会计信息与股票价格的关系，而不考虑市场是怎样把信息转换到股价中去的。
信息观从1968年起就在财务会计理论和研究中占据统治地位，信息观假定：投资者是足够理性的。
证券市场是有效的，市场价格会对会计信息作出及时反应。
信息观是建立在历史成本会计基础上，历史成本会计是损益表法，即未实现的价值增量不在资产负债表中确认，净利润滞后于真实的经济状况。
价值的增加通过收入或者现金流的增加实现时予以确认，收益是收入与赚取收入所费成本的配比过程，损益表含有重要的信息含量，提供了公司创造价值当期部分的信息。
市场并非充分有效下的计量观1968年，鲍尔和布朗等人从不同角度对证券市场中股票价格对公司财务报告所提供的会计信息产生的反应进行了验证，开创了实证研究的先河。
但是，现实中证券市场并非如原来认为的那样充分有效，列夫的研究表明，在短时间内，股票收益中仅有2%～5%的的非正常收益是由会计盈余所引起的。
这带来了以历史成本为基础的财务报告是否具有相关性的问题。
实证研究提供越来越多的证据表明证券市场可能没有原先认为的那样有效.当然，除非在理想环境下，不能期望净收益能解释证券的所有非常报酬。
然而，净收益的市场反应份额仅占2%～5%也似乎太少了，列夫将这归因于低劣的财务报告质量，这导致了针对低质量盈利信息原因的研究。
柯林斯、科萨、桑肯和斯隆证实，低的盈利质量是因为以历史成本为基础的盈利信息缺少及时性。
这导致了一种提议的产生：当可靠性的减少所带来的损失没有超过增加及时性的效益时，将公允价值计量纳入财务报告也许能提高盈利信息的质量。
随着金融工具及其衍生品的大量使用，在财务报表中增加对公允价值的使用成为必要。
因此，公允价值会计体现了由信息观向计量观的转变。
所谓财务会计的计量观，是指会计人员已经认识到有责任将现值，或者说公允价值，恰当地纳入财务报告中。
大量的研究表明，对计量方法的应用可以增强财务报告决策的有用性。
证券市场并非充分有效增加了财务报告的重要性，改进后的财务报告能更有助于投资者预测公司的内在价值，降低行为性偏见的程度。
所以说，证券市场的并非充分有效支持了决策有用的计量观。
二、计量观的支撑依据随着科技进步和经济环境的变化，这种完全以历史成本为基础提供的财务报告降低了决策有用的相关性，因而通过在财务报表内引入公允价值来帮助投资者预测企业的内在价值，提高了财务会计信息的决策有用程度，此时财务报告的资产负债表提供了重要的信息含量，这种资产负债表观即是决策有用性的计量观。
决策有用的计量观是一种财务报告方式，该方式是在具有合理可靠性的前提下，会计人员将公允价值融入财务报表中，从而认可公允价值在帮助投资者预测公司内在价值时所起的作用。
实证研究的结果支持了计量观1．以历史成本为基础的会计信息的相关程度不高。
鲍尔和布朗通过实证研究证实证券价格确实对净收益有所反应，投资者可从以历史成本为基础的财务报告包括充分披露的信息中获取决策信息。
但是随后列夫的研究表明，在盈利信息公布前后几天内，投资者所获证券异常报酬中，只有2%～5%的份额归功于盈利信息本身，大部分异常报酬受其他因素的影响。
针对市场对财务报表信息做出的反应，许多会计研究者进行了实证研究：预期理论认为投资者在考虑一项风险投资时，将会分别评估其收益和损失。
谢弗林等经过实证研究证实了投资者会持有已发生损失的股票而卖出可获得收益的股票，这样，对收益和损失分开评估与对概率进行主观衡量结合起来，会导致一系列非理性行为。
伯纳德和托马斯证明了净收益公布后，股价在一段时间内持续波动。
欧和彭曼的投资战略模型证明了，市场并未对某些资产负债表信息做出充分反应，而是等到资产负债表信息在收益或现金流量上体现出来才做出反应，等等。
越来越多的实证证据表明，证券市场并不象人们先前所想象的那样有效。
另外，在证券市场上，投资者还存在过分自信和自我归因偏见，即投资者根据净收益信息会作出过分偏离他们作为理性投资者该做的反应，并且认为好的决策结果是他们的能力强，不好的决策结果则是因为出现的事件状态不好，不是自己的过失。
这种心理因素会导致市场的股价惯性，通过泰特曼的实证检验已证实了这种股价惯性的存在。
所以说证券市场并非充分有效，这就提出了历史成本报告是否具有相关性的问题。
有效市场异常情形的存在，如延迟反应、市场对非盈余信息的反应等，意味着投资者在评价企业未来盈利的可能性时需要更多的其他信息，而不仅仅是以历史成本为基础的财务报告所提供的会计信息，这是由于财务报告的盈余信息质量不高导致的，所以将公允价值计量观引入以历史成本为基础的财务报告中，或许能提高盈利信息质量，从而使投资者充分利用这些信息，提高投资决策的有用性。
奥尔森的净剩余理论支持了计量观净盈余理论显示，企业的市场价值可以按照收益表和资产负债表中的变量来表达。
奥尔森的净剩余理论通过说明公司的价值是如何可由资产负债表与损益表基本的组成部分来确定，提供了一个与计量观一致的理论框架。
奥尔森认为，公司价值的根本决定因素是其股利流。
因而计算公司价值有三种方法：是用期末所持现金的预期现值计算，称为比较股利模型：公司价值＝预期期末所持现金的期望现值是用未来的现金流量计算，称为现金流量模型：公司价值＝期初所持现金+本期预期流入现金的期望现值是用财务报表变量来表示，称为费尔萨姆-奥尔森模型：公司价值＝每期资产负债表上公司资产的账面净值+未来异常收益的预期现值其中：异常收益＝预期收益-实际收益从净盈余理论的公式可看出：公司市值与资产负债表和损益表都相关，因为公式揭示了本年度的异常收益；这一公式也显示，投资者需要信息来帮助评估存续收益与投资者对当前盈利的反应。
在理想环境下，商誉为零，所有资产和负债都是按照公允价值计价的，这种会计称之为无偏会计。
若部分资产按照历史成本计价，资产负债表上公司资产的账面净值就会发生偏移，这种会计称之为有偏会计。
对于有偏会计，只有奥尔森的净剩余等式成立，其余两个公式不成立。
当会计是有偏的时候，公司没有记录商誉，所以历史成本会计下净收益会滞后于实际经济业绩。
奥尔森的净剩余理论模型的特点：不管公司如何进行会计政策选择，是高估净收益还是低估净收益，由会计政策选择导致的未入账商誉的变化正好被账面价值的反向变化等额抵消，所以奥尔森模型计算出的公司价值是相同的。
费尔萨姆-奥尔森模型引进了持续性，这里有两方面问题值得关注：即使在理想条件下，由于异常收益会持续到下期，则损益表也含有重要的信息。
因为公式：公司价值＝每期资产负债表上公司资产的账面净值+未来异常收益的预期现值，此时公式中商誉≠0。
由于可持续收益对公司未来业绩至关重要，所以投资者希望获取能帮助他们估计可持续收益的信息，会计人员应当对持续性不同的项目进行分类，以提供对投资者更有用的信息。
费尔萨姆-奥尔森模型可用来预测公司的股票价值，然后与公司的实际价值对比，这样可以看出公司的股票价值是被高估还是被低估了。
奥尔森的净剩余理论支持了计量观。
因为如果在资产负债表上报告的公允价值部分越多，则公司价值中包含在未入账的商誉就越少，于是投资者在估计公司价值的构成部分时所犯错误的可能性就越小。
这就能够提高投资者的决策质量。
尽管净盈余理论适用于任何会计基础，但其“企业价值取决于基本的会计变量”的证明与计量观是一致的。
实务中法律责任的承担也支持计量观的运用越来越多的实务因素也支持将更多的注意力放在计量上，比如金融机构的破产表明资产价值被严重高估了，所以，出现了要求用市价计价、最高价测试以及其他公允价值为基础技术的会计准则以有助于减轻审计人员的责任。
审计人员为了减轻法律责任，更愿意在资产负债中引入公允价值的计量观，在不严重丧失可靠性的情况下，会计人员采用公允价值会预测到公司可能出现破产、兼并、环保责任等方面的价值变化，增加决策的有用性，这导致了计量观的复归。
环境的变化也给历史成本会计带来了难题：如技术进步要求公司调整规模和结构，这必然会造成许多兼并、重组、裁员与破产事件的发生，这就给以历史成本为基础的净收益与资产估值的充分性施加了压力。