0609利润分配的核算
详解利润分配完整程序会计核算指南【会计实务操作教程】
三、利润分配的会计处理 （一）弥补以前年度亏损 房地产开发企业，无论是用税前利润或税后利润弥补以前年度亏损， 都不需要单独编制弥补亏损的会计分录。即不需要单独进行会计处理。 年末进行利润结转时，将本年实现的利润从“本年利润”账户结转到 “利润分配”账户及其所属明细账户“未分配利润”账户的贷方，这样 就自然进行了弥补。 但要注意的是：在年末计算”应纳税所得额”时，如果用税前利润弥 补亏损，需要将弥补亏损的数额从应纳税所得额中扣除。而用税后利润 弥补亏损，则不能进行扣除。 （二）提取盈余公积的会计处理 企业从净利润中提取盈余公积金，应作如下会计分录： 借：利润分配—提取盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 （三）向投资者分配利润的核算
一、利润分配顺序 房地产开发企业实现的净利润，除国家另有规定外，应按以下顺序进 行分配： 1.弥补企业以前年度发生的亏损 按现行制度规定，企业当年发生的亏损，可以在下一年度用税前利润 弥补，下一年度利润不足弥补时，可以在 5 年内用实现的税前利润延续 弥补，连续 5 年未补足的亏损，则应用税后利润弥补。 2.提取法定盈余公积金 法定盈余公积金按照当年税后利润并扣除以前年度亏损后，按 10%的比 例提取。盈余公积金达到注册资本的 50%时，可不再提取。 3.向投资者分配利润 企业当年实现的净利润扣除上述分配后，再加上以前年度未分配的利 润即为可供投资者分配的利润，可按照投资比例向投资者进行分配。 二、利润分配的账户设置 房地产开发企业为了反映和监督利润分配情况，应设置“利润分配” 总账账户，该账户是用来核算企业利润分配或亏损的弥补以及历年分配 （或弥补）后的利润结存余额。 该账户的借方登记按照规定分配的利润数额和年终结转来的本年的亏
利润分配的核算
正确理解期末未分配利润的含义 期末未分配利润是企业在一定期间内实现的经营成果在各利益主体间进行初次分配之后所剩余的净利 润额。期末未分配利润是企业的净收益减去各项分配后的余额。五、利润分配核算中的税务处理
利润分配的核算
同时，在利润分配完 成后，需要将利润分 配科目的余额转入未 分配利润科目
贷：利润分配——提 取任意盈余公积
借：利润分配——未 分配利润
贷：利润分配——应 付利润
贷：利润分配——提 取法定盈余公积
这样，期末未分配利 润的金额就是利润分 配科目的余额
利润分配的核算
利润分配核算应注意的问题
利润分配的核算
期末未分配利润=净利润+年初未分 配利润(或减去年初未弥补亏损)+
其他转入可供分配利润的利润
利润分配的核算
利润分配核算
提取法定盈余公积
利润分配的核算
1
法定盈余公积是根据国家法律法规规 定提取的公积金
一般是按照净利润的一定比例(如10%) 或按照可供利润的一定比例(如10%)提
取
2
利润分配的核算
向投资者分配利润的依据是可供利润 它反映的是企业的税后 利润；可供利润在按一定顺序分配后，剩下的就是期末未分配利润。 可供利润在按一定顺序分配后，剩下的就是期末未分配利润。可供 利润在各种不同利益主体间的分配依据是：法定盈余公积的提取基 数是可供利润，可供利润在按一定顺序分配后，剩下的就是期末未 分配利润。期末未分配利润是指企业实现的净利润加上年初未分配 利润(或减去年初未弥补亏损)，再加上其他转入可供分配利润的利 润。可供分配利润在按一定顺序分配后，剩下的就是期末未分配利 润。期末未分配利润是指企业实现的净利润加上年初未分配利润(或 减去年初未弥补亏损)，再加上其他转入可供分配利润的利润。可供 分配利润在按一定顺序分配后，剩下的就是期末未分配利润。期末 未分配利润是指企业实现的净利润加上年初未分配利润(或减去年初 未弥补亏损)，再加上其他转入可供分配利润的利润。期末未分配利 润的计算公式为
利润和利润分配核算课件
习题四
1 借 主营业务收入
3000000
其他业务收入 营业外收入
贷 本年利润
109000 1000
3110000
借 本年利润
2759500
贷 主营业务成本
2560000
其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 利润和利润分配核算课件
72000 77000 51000 39200 800
贷：所得பைடு நூலகம் 17 820
利润和利润分配核算课件
3、 将税后净利润转入利润分配账户。
借：本年利润
36 180
贷：利润分配
36 180
4、 按税后净利润的10%提取法定盈余公积金。
借：利润分配
3 618
贷：盈余公积金
3 618
5、 企业应支付投资者利润6 000元
借：利润分配
6 000
贷：应付股利
6 000
2 借 所得税费用 贷 应交税费
87625
习题四
87625
借 本年利润 贷 所得税费用
87625
87625
3 借 本年利润 贷 利润分配
262875 262875
4 借 利润分配
26287.5
贷 盈余公积
26287.5
利润和利润分配核算课件
答案 B
利润和利润分配核算课件
a“利润分配”账户（Profit Distribution)
Owner’s Equity； DEFINITION:核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历
年分配（或弥补）后的余额； DEBIT:已分配的利润，例如已提取的盈余公积、应付现金
股利和利润。 CREDIT:从“本年利润”账户中转入的本年度内实现的净
利润及利润分配的核算(2)PPT
进行未分配利润的核算时，应注意的要点： 1、“未分配利润”核算是通过“利润分配——未分配利 润”账户进行的。 2、“未分配利润”核算一般是在年度终了时进行的，年 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配 利润”账户的贷方。同时将本年利润分配的数额结转到 “利润分配——未分配利润”账户的借方。 3、年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷 方期末余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累 计的未弥补亏损。
5
利润形成核算的操作流程图
第二步，结转营业成本，营业 税金及附加，销售费用，管理 费用，财务费用
本年利润
第一步，结转营业收入 借
第三步，结转所得税费用
余额（此方 为盈利）
利润分配
第四步，年度终了，将本 年实现的净利润转入利润 分配科目
6
第二节 营业外收支的核算 一、营业外收入的核算
1、形成： （1）非流动资产处置利得 （2）盘盈利得 （3）捐赠利得 （4）罚没利得 （5）无法支付的应付账款 2、营业外收入的会计处理
第七章
利润及利润分配的核算
1
第一节 利润及利润的形成
一、利润的形成 1）营业利润
营业利润是企业利润的主要来源，是指企业在一定会计期间内 从事生产经营活动取得的利润。用公式表示： 营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—资产减值损失 +公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资 损失）－销售费用－管理费用－财务费用
4
（2）表结法 表结法下，每月月末不结转本年利润，而是通过编制利润表的
利润分配的核算课程(doc 8页
利润分配的核算课程(doc 8页)讲课题目利润分配的核算教学内容分析（10分）经过前面内容的学习，我们知道了一般制造企业从筹集资金、物资供应、投入生产到产品销售过程的会计核算方法，从而形成了企业的经营成果——利润。
那么，对于企业实现的利润应该采用何种分配方法？企业利润的分配都有哪些程序和要求？这就是本课的重点。
企业利润的分配业务处理是比较简单的，真正难于理解、处理的是利润的结转与结存，也就是收入费用科目转入“本年利润”，再从本年利润转入“利润分配”，分配结束后再在“利润分配”科目的三个二级科目中内部结转，从而结存出本期的留存收益。
该部分内容的理解是难点，但也是重点。
学生对于“转”的账户的理解从逻辑上不会像资产、负债类科目那么直接，而是需要从业务的性质与会计平衡等式的角度去体会。
这是学生进入会计视野必须要翻越的一个门槛，所以在讲解中必须随时强调，且经常组织知识回顾，强化记忆的基础上加强理解，从而才能完全消化本章内容，达到一个新的高度。
教学目标分析（10分）教学重点与难点（10分）教学方法分析（5分）①教学过程（50分）教学内容教学设计目的一、课程导入1、知识回顾：利润形成的核算。
通过对利润形成知识的简单回顾，引入了“本年利润”这个账户。
而本节课所要掌握的第一个账户新知识与以前所学知识进行联系，使学生在对旧知识本年利润主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用营业外支出主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益发生的亏损实现的利润从损益类账户转入的费用数所得税费用从损益类账户转入的收入数就是“本年利润”的对应科目——“利润分配”科目。
利润分配的所有过程基本上都要在“利润分配”账户下完成，具体的就是“利润分配——未分配利润”新课讲解一、利润分配的概念：将企业实现的利润（包括本期实现的利润及以前年度未分配的利润）按国家相关规定和企业董事会决议，对企业相关利益人进行分配的过程。
二、强调：从对利润分配的概念可以看出，利润的分配是有着严格的分配方式与分配程序限制的。
利润分配的核算
课堂小结
一、利润分配的一般程序 一转二分三结存
二、利润分配中“结存”业务的账务处理
借：利润分配 —未分配利润 贷：利润分配 —应付股利
—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
销售业务核算
销售业务核算
强化巩固
D公司本年税后利润为200万元，按10%的比
例提取法定盈余公积，按5%的比例提取任意盈
销售业务核算
利润分配的核算
一、利润分配的一般程序 一转二分三结存
结转
分配
结存
弥补以前 年度亏损
提取 盈余公积 法定/任意
向投资者 分配利润 支付股利
销售业务核算
利润分配的核算
[例2]远洋公司按规定提取税后利润（100万元）
的10%为法定盈余公积。 并向投资者分配利润10万元。
提取法定盈余公积的金额＝1 000 000 * 10%＝100 000（元）
销售业务核算
利润分配的核算
一、利润分配的一般程序 一转二分三结存
结转
100 000
利润分配 —应付股利
分配
结存
利润分配 —提取法定/任意盈余公积 利润分配 — 未分配利润 实现 分配 的利润 的利润 企业的 留存收益 销售业务核算
100 000
利润分配的核算
[例3]年终，远洋公司结存“利润分配”明细 账户。
余公积。按20%的比例向投资者分配利润。请编
制有关分录。
销售业务核算
强化巩固 （单位：万元）
（1）借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润 200 200 20
（2）借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积
利润分配的核算【会计实务精选文档首发】
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企业实现的净利润，应该按照国家的有关规定，在投资者、企业和职工个人之间进行分配，企业利润分配主要包括以下内容：
1．提取盈余公积金。
盈余公积金一般按照本年实现净利润的10%提取。
2．分配给投资者。
企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积金弥补。
有关这方面的内容将在财务会计课程中详细讲述。
（一）账户的设置
为了反映和监督企业利润的分配情况，会计核算中应该设置以下账户：1．利润分配账户。
企业进行利润分配，意味着企业实现的利润这项所有者权益的减少，本应记入本年利润的借方，直接冲减本年实现的利润额。
但是，如果这样处理，那么本年利润账户的期末贷方余额只能表示未分配利润，不能提供本年累计实现的利润额。
而本年累计实现的利润额这个指标，恰恰又是经济管理上所需要的重要指标。
基于这种原因，为了使本年利润账户既能反映企业实现利润的原始数据，又能反映企业未分配利润数额，核算中专门设置了利润分配账户，用以反映企业已分配的利润数额。
利润分配账户的借方登记实际分配的利润数额，贷方平时一般不作登记，因而在年度中间该账户的期末余额一般为借方余额，表示截止本期企业累计已分配利润的数额。
平时，将本年利润账户的贷方余额，即累计实现的利润额与利润分配账户的借方余额，即累计已分配的利润额相减，可以求得未分配的利润余额。
年末，企业将全年实现的净利润从本年利润账户的借方结转记入利润分配账户的贷方。
结转后，利润分配账户如果为贷方余额，表示年末未分配的利润数额；如果有借方余额，表示年末未弥补的亏。
会计实务：利润分配的会计核算和会计处理
利润分配的会计核算和会计处理利润分配的会计核算和会计处理 企业应当设置“利润分配”科目，核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补亏损)后的积存余额。
企业董事会或类似机构决议提请股东大会或类似机构批准的年度利润分配方案(除股票股利分配方案外)，在股东大会或类似机构召开会议前，应当将其列入报告年度的利润分配表。
股东大会或类似机构批准的利润分配方案，与董事会或类似机构提请批准的报告年度利润分配方案不一致时，其差额应当调整报告年度会计报表有关项目的年初数。
为了完整反映企业的利润分配情况，“利润分配”科目应当设置以下明细科目： (一)其他转入； (二)提取法定盈余公积； (三)提取法定公益金； (四)提取储备基金； (五)提取企业发展基金； (六)提取职工奖励及福利基金； (七)利润归还投资； (八)应付优先股股利； (九)提取任意盈余公积； (十)应付普通股股利； (十一)转作资本(或股本)的普通股股利； (十二)未分配利润。
有关企业利润分配的财务处理如下： 企业按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金时，应借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、储备基金、企业发展基金”科目。
对于企业应当分配给股东的现金股利或利润，应借记“利润分配——应付优先股股利、应付普通股股利”科目，贷记“应付股利”科目。
企业经股东大会或类似机构批准分派股票股利的，应当于实际分派股票股利时，借记“利润分配——转作资本(或股本)的普通股股利”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。
对于外商投资企业用利润归还的投资，应借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记“盈余公积——利润归还投资”科目；外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金，则应借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付福利费”科目。
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【课题】利润分配的核算
【教材版本】
玉森.伟清中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》（第三版）.：高等教育，2008.2
玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计习题集》（第三版）.：高等教育，2008.2
玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计教学参考书》（第三版）.：高等教育，2008.2
《基础会计多媒体教学课件》（第三版）。
【教学目标】
认知目标：1.了解利润分配的程序；
2.掌握利润分配的账户结构。
能力目标：1.会正确运用利润分配账户。
2.能熟练地运用借贷记账法进行损益类结转和利润结转、分配业务的核算。
情感目标：1.培养学生以利润评价企业经营成果的思维方式；
2.严谨细致的工作作风。
【教学重点、难点】
教学重点：1.本年利润账户的年末结转；
2.利润分配的核算。
教学难点：1.本年利润账户的年末结转；
2.利润分配的核算。
【教学媒体及教学方法】
制作幻灯片
比较法、归纳法、分组讨论法、讲练结合法
【课时安排】
2课时（90分钟）
【教学过程】
第一环节复习旧课（5分钟）
【幻灯片演示】
各问题及答案
第二环节新授课（40分钟）
第五节利润形成和分配的核算
一、利润的构成和年终结转（20分钟）
【讲解】
1．利润是企业一定期间的经营成果，分为营业利润、利润总额、净利润。
2．营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－财务费用－销售费用＋投资收益
3．利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
4．净利润＝利润总额－所得税费用
其中：（1）营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入
（2）营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
【讲解】
【幻灯片演示】
年末，需要把“本年利润”账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户。
【讲解】
【幻灯片演示】
1．利润形成的过程；
2．当收入＞费用、收入＜费用时，“本年利润”账户的余额有何不同？
3．“本年利润”账户的结构、余额方向所代表的含义。
【讲解】
【幻灯片演示】
配套教材《基础会计（第三版）》P137-138例44
通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解
【分析】例44
1．这个业务说明企业的经营成果是怎样的？――盈利
2．企业盈利时，本年利润账户的余额出现在哪方？――贷方
3．本年利润出现贷方余额时，年末应在哪方结转？――借方
4．本年利润盈利时，年末结转会引起利润分配账户发生什么变化？――增加
5．利润分配账户增加应登记哪方？――贷方
【幻灯片演示】
借：本年利润 500000
贷：利润分配——未分配利润 500000
二、利润分配的核算（20分钟）
【讲解】
１．当企业实现利润后，按国家规定提取盈余公积，使利润留存于企业作为日后发展的公积金；另外，根据股东大会决议，分配股利给股东；
２．盈余公积的作用可以转增资本金。
【讲解】
【幻灯片演示】
提取盈余公积和向股东分配股利的分录是怎样呢？
【讲解】
【幻灯片演示】
配套教材《基础会计（第三版）》138例45-48
通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解
【分析】例45
1．这个业务引起哪些账户发生变化？――盈余公积、利润分配
2．这些账户的变化是增加还是减少？――盈余公积增加、利润分配减少
3．这些账户的结构是怎样的？――盈余公积贷增借减、利润分配贷增借减
【幻灯片演示】
借：利润分配——提取盈余公积 50000
贷：盈余公积 50000
【分析】例46
1．这个业务引起哪些账户发生变化？――应付股利、利润分配
2．这些账户的变化是增加还是减少？――应付股利增加、利润分配减少
3．这些账户的结构是怎样的？――应付股利贷增借减、利润分配贷增借减
【幻灯片演示】
借：利润分配——应付股利 200000
贷：应付股利 200000
【分析】例47
1．这个业务引起哪些账户发生变化？――盈余公积、实收资本
2．这些账户的变化是增加还是减少？――实收资本增加、盈余公积减少
3．这些账户的结构是怎样的？――实收资本贷增借减、盈余公积贷增借减
【幻灯片演示】
借：盈余公积 150000
贷：实收资本 150000
【分析】例48
1．这个业务引起哪些账户发生变化？――银行存款、应交税费
2．这些账户的变化是增加还是减少？――银行存款减少、应交税费减少
3．这些账户的结构是怎样的？――银行存款借增贷减、应交税费贷增借减
【幻灯片演示】
借：应交税费——应交所得税 21400
贷：银行存款 21400
第三环节课堂练习（20分钟）
【幻灯片演示】
根据下列经济业务计算和编制会计分录：
1．本企业本期主营业务收入300000元；其他业务收入10000元；投资收益5000元；营业外收入1000元；主营业务成本200000元；其他业务成本8000元；营业税金及附加1500元；管理费用55000元；销售费用6000元；财务费用1200元；营业外支出3000元。
计算营业利润、利润总额、净利润。
2．年末，本企业实现净利润68100元，结转净利润。
3．某年末，本企业亏损8000元，结转亏损。
根据下列经济业务，编制会计分录：4．本企业税后利润150000元，按10％提取盈余公积。
5．股东大会达成决议，向股东分配20000元股利。
6．股东大会达成决议，用30000元盈余公积转增注册资本。
第四环节小结（20分钟）
具体容见板书
第五环节布置作业（5分钟）
配套《基础会计习题集》（第三版）：
Ｐ51一、单项选择题6．9．
Ｐ52二、多项选择题4．6．9
Ｐ53三、判断题9．13．15。