利润分配的核算
利润形成和分配的核算
利润（或亏损）是企业在一定会计期间的经 营成果。
也就是收入与成本费用相抵后的差额，如果 收入小于成本费用之差为亏损，反之为利润。 利润是综合反映经济效益的一个重要指标。
二、利润的构成
1.利润总额的构成： 利润总额＝ 营业利润＋营业外收入-营业外支出 2.营业利润的构成： 营业利润＝营业收入（主营业务收入+其他业务收
78，760
贷：管理费用
11，500 [11+12+15+16+17+18+20+21]
财务费用
600 [19]
营业税金及附加
9，210
[25]
销售费用
448 [26+28]
主营业务成本
53，552 [27]
其他业务成本
3，000
[30]
营业外支出
450 [31]
[例33-2]. 结转当期各损益类帐户中的收入类帐户。
帐
户
借方余额 帐 户 贷方余额
主营业务成本
83 000 主营业务收入 129 000
营业税金及附加
6 120 其他业务收入 3 900
其他业务成本
2 900 营业外收入
1 000
营业费用
1 540 投资收益
660
管理费用
2 300
财务费用
1 120
营业外支出1 580合 Nhomakorabea计
98 560 合 计 134 560
1.提取法定盈余公积金 2.提取任意盈余公积 3.分配给投资者利润
(二)帐户设置
1.“利润分配”账户
①性质：所有者权益账户
②用途：主要用来核算企业净利润的分配和亏损的弥补情况。
(完整版)利润分配的核算教学设计
⑥ 演示法：教师演示解题步骤，学生学习并掌握此方法; ⑦口诀法：利用总结出的口诀加强学生记忆。
教学设教学内容计目的课程导入Ib营业外支出I*所得税费用通过对利润形成知识的简单回顾，弓I 入了“本年利润”这个 账户。
而本节课所要掌握的第一个账户就是“本年利润”的对应 科目一一“利润分配”科目。
利润分配的所有过程基本上都要在 “利润分配”账户下完成，具体的就是“利润分配一一未分配利 润”新课讲解一、利润分配的概念：将企业实现的利润（包括本期实现的利 润及以前年度未分配的利润）按国家相关规定和企业董事会决议, 对企业相关利益人进行分配的过程。
二、强调：从对利润分配的概念可以看出，利润的分配是有着 严格的分配方式与分配程序限制的。
这就是我们本节课所需要掌 握的重难点之所在教学过程（50 分）1、知识回顾:利润形成的核算。
主营业务成本本年利润营业税金及附加 其他业务成本管理费用财务费用销售费用从损益类账 户转入的费 ■> 用数从损益类账 户转入的收入数发生的亏损实现的利润新知识 与以前所 学知识进 行联系，使 学生在对 旧知识掌 握的基础 上减少对 于新知识 的理解难 度。
1•通过讨论调动课堂 气氛，激发 学生学习 兴趣主营业务收入其他业务收入投资收益营业夕 收入三、利润分配核算的一般程序：一转二分后结存1、利润分配核算程序一一转转：是指在年终决算时，企业应将全年实现的净利润从本年利润”转入利润分配一一未分配利润”结平本年利润”转增资本的普通股股利（了解）本步骤我们需要引入两个新的账户，在该账户下进行相关核算盈余公积以盈余公积转增资本、弥补亏损的数额企业从利润中提取的盈余公积提取的盈余公积实际结存数账户讲解：该账户属于所有者权益类账户，增加额在贷方, 期末余额在贷方，并应按盈余公积的种类、用途设置明细账。
2•口诀式记忆法，便于学生的记忆，朗朗上口。
利润分配一一未分配利润本年从损益类账户转入的收入数实现的利润【例1】31日，结转全年实现的累积实现净利润5，000，元，编制会计分录如下：借：本年利润贷：利润分配5,000, 0005，000，000 0003•将新知识的讲解与现实生活联系起来，使学生更容易理解，同时更有兴趣学习2、利润分配核算程序 -- 分弥补以前年度亏损（了解）提取盈余公积提取法定盈余公积常见的利润的分配方式向投资者分配利润L提取任意盈余公积支付优先股股利支付普通股股利4.启发提问，引导学生自主思考，同时引导内容贴近生活，激发学生学习兴趣。
利润的形成及分配的核算139页PPT
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
第六章-利润形成与分配的核算资料
期末：累计净亏损 期末：累计净利润
主营业务收入
×××
其他业务收入
×××
营业外收入
×××
投资收益
×××
本年利润
主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出
利润总额（亏损）
主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益
利润总额（盈利）
所得税费用
所得税对企业某一经营期间实现的经营所 得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳 的一种税款。 该账户属于损益类账户（费用类 ）
25
4. 出售甲材料100公斤给华强公司，每公 斤售价为100元，税率17%，款项未收。
5. 材料已经发出，材料的买价为每公斤70 元，结转材料成本。
5借：应收账款——华强
11700
贷：其他业务收入
10000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1700
6借：其他业务成本
7000
贷：原材料——甲材料 7000
1. 弥补上年亏损 2. 提取盈余公积金； 3. 分配给投资者。
设置的主要账户
1. 营业外收入 2. 营业外支出 3. 投资收益 4. 本年利润 5. 所得税费用 6. 利润分配 7. 盈余公积 8. 应付股利
营业外收入
该账户属于损益类账户
核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各 项收益，包括固定资产盘盈收入、处置固定资 产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。
351000
贷：主营业务收入---300000
应交税费—应交增值税（销项税额）51000
借：主营业务成本——A 200000 贷：库存商品 ——A 200000
借：营业税金及附加 30000 贷：应交税费—应交消费税 30000
利润分配的核算
三、利润分配账户设置
（一）利润分配
（所有者权益）
利润分配
减少 增加
（所有者权益）
本年利润
减少 增加
▲
未分配利润
5/36
三、利润分配账户设置
（二）盈余公积
（所有者权益）
盈余公积
减少 增加
（所有者权益）
利润分配 减少 增加
▲
（所有者权益）
本年利润
减少 增加
6/36
三、利润分配账户设置
（三）应付利润
（所有者权益）
盈余公积
（所有者权益）
利润分配
（所有者权益）
本年利润
减少 增加
减少 增加
减少 增加
（负债类）
应付利润
减少 增加 ▲
7/36
四、利润分配的核算
利润分配－未分配利润 本年利润
1100000
2990000
1134000 2990000 2990000
756000
未分配利润
盈余公积 利润分配－提起盈余公积
华发ห้องสมุดไป่ตู้份
600335
鼎盛天工
600337
美克股份
600380
健康元
600383
金地集团
600408
安泰集团
07年每股收 益
最新收盘价(元)
4.01
55.04
1.3
30.41
0.54
19.89
0.164
16.53
1.53
54.29
1.101
16.55
1.22
25.01
0.772
19.09
0.38
16.5
10送8派1.00元(含税) 10派0.50元(含税)转增10股
利润及利润分配的核算
营业收入
利息净收入 系统内往来净收入 手续费及佣金净收入 投资收益 公允价值变动收益 汇兑收益 其他业务收入
资产负债表日，商业银行确认利息收入时：
借：应收利息
（按合同利率计算确定的应收未收利息）
借或贷：贷款——利息调整（或其他科目）
（借贷方差额）
贷：利息收入
（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
各分行编制个别报表时，应抵消分行辖内发生的系统内往 来净收支，分行利润表中的系统内往来净收支反映的是分行之 间以及分行与总行之间的净收支。
总行编制汇总报表时，应抵消全系统内发生的所有系统内 往来净收支，系统内往来净收支余额为零，总行利润无该项目。
（3）手续费及佣金净收入的核算
手续费及佣金净收入 ＝手续费及佣金收入－手续费及佣金支出
❖处置长期股权投资时：
借：存放中央银行款项、存放同业等 （实际收到的金额）
长期股权投资减值准备
（账面余额）
贷：长期股权投资
（账面余额）
应收股利
（尚未领取的现金股利或利润）
贷或借：投资收益
（借贷方差额）
同时，结转原计入资本公积的相关金额：
借或贷：资本公积——其他资本公积 贷或借：投资收益
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产投资收益、
借：应收股利 贷：投资收益
❖处置长期股权投资时：
借：存放中央银行款项、存放同业等 （实际收到的金额）
长期股权投资减值准备
（账面余额）
贷：长期股权投资
（账面余额）
应收股利
（尚未领取的现金股利或利润）
贷或借：投资收益
（借贷方差额）
2）长期股权投资采用权益法核算 ❖银行根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算
利润及利润分配的核算
二、利润分配政策 根据我国有关法规的规定，企业每年实现的净利润， 首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损，其次是提取企业盈 余公积金，最后是向投资者分配利润。企业的亏损未弥补 完的，当期不能提取企业盈余公积金，企业未提取规定的 积累基金的，当期不能向投资者分配利润；这是一般政策。 （一）一般企业税后利润分配政策 所谓一般企业，是指非外商投资企业（即“三资”企业） 且非股份制企业。其可供分配的利润，按下列顺序分配：
借：财务费用700 贷：预提费用700
销售材料20000元，货款已存入银行，（不
考虑增值税），结转材料成本10000 借：银行存款20000 贷：其他业务收入20000
借：其他业务支出10000
贷：原材料10000
摊销无形资产11365
借：管理费用11365 贷：无形资产11365
2、营业外支出 是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。 包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、 债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准 备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
营业外支出
固定资产盘亏 处置固定资产净损失 处置无形资产净损失 计提的固定资产减值准备 计提的无形资产减值准备 转入本年利润
企业支付税收滞纳金和罚款25000元。 借：营业外支出25000 贷：银行存款25000
企业转让短期投资，该投资账面价值40000
元，转让价款55000，已存入银行。 借：银行存款55000 贷：短期投资40000 投资收益15000
企业销售A产品一批，销售价格100000元，
补贴收入 贷：本年利润
管理费用
销售费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
利润形成及分配核算
累计净利润
结转全年 年末余额：全年 累计净利 累计净利润 润
2.“盈余公积”账户
用途：专门核算企业从利润中提取盈余 公积金和公益金的增减变动及结存情况。
性质：所有者权益类账户。
盈余公积
减少的盈余 公积金
提取的盈余公 积金
余：期末结存 的盈余公积金 数
3.“应付股利（利润）”账户
润分配”账户除“利润分配-未分配利润” 账户以外的其他明细账余额(反映已分配利 润)，转入“利润分配—未分配利润”账户。
设置“利润分配-未分配利润”账户来 核算年末未分配利润。
★ “利润分配-未分配利润”账户
用途:专门核算年终未分配利润的形成。 性质:所有者权益类账户（财务成果核算类）。
利润分配——未分配利润 年末“利润分配” 年末“本年利润” 其他明细账转入数 转入数
1.按净利的10%提取盈余公积金，按5% 提取任意盈余公积金。
借：利润分配—提取盈余公积 11 712 贷：盈余公积—法定盈余公积 7 808 —任意盈余公积 3 904
2.按净利的50%宣告向投资者分配现金 股利39 040元。
借：利润分配—应付股利 39 040
贷：应付股利
39 040
3.进行年终结转，计算年末未分配利润。 年终，把“本年利润”账户余额和“利
本16 000，销售费用1 000，管理费用9 250，财务费用300 ，
营业外支出1 200 。
借：本年利润
108 718.50
贷：主营业务成本
80 280
营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用
688.50 16 000 1 000 9 250
300
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
利润分配的核算
企业实现的净利润，应该按照国家的有关规定，在投资者、企业和职工个人之间进行分配，企业利润分配主要包括以下内容：
1．提取盈余公积金。
盈余公积金一般按照本年实现净利润的10%提取。
2．分配给投资者。
企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积金弥补。
有关这方面的内容将在财务会计课程中详细讲述。
账户的设置
为了反映和监督企业利润的分配情况，会计核算中应该设置以下账户：
1．“利润分配”账户。
企业进行利润分配，意味着企业实现的“利润”这项所有者权益的减少，本应记入“本年利润”的借方，直接冲减本年实现的利润额。
但是，如果这样处理，那么“本年利润”账户的期末贷方余额只能表示未分配利润，不能提供本年累计实现的利润额。
而本年累计实现的利润额这个指标，恰恰又是经济管理上所需要的重要指标。
基于这种原因，为了使“本年利润”账户既能反映企业实现利润的原始数据，又能反映企业未分配利润数额，核算中专门设置了
“利润分配”账户，用以反映企业已分配的利润数额。
“利润分配”账户的借方登记实际分配的利润数额，贷方平时一般不作登记，因而在年度中间该账户的期末余额一般为借方余额，表示截止本期企业累计已分配利润的数额。
平时，将“本年利润”账户的贷方余额，即累计实现的利润额与“利润分配”账户的借方余额，即累计已分配的利润额相减，可以求得未分配的利润余额。
年末，企业将全年实现的净利润从本年利润账户的借方结转记入“利润分配”账户的贷方。
结转后，“利润分配”账户如果为贷方余额，表示年末未分配的利润数额；如果有借方余额，表示年末未弥补的亏损额。
为了具体的反映和监督企业利润分配的去向和历年分配后的结余金额，“利润分配”账户一般应设置“提取盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”等明细账户，进行明细分类核算。
2．“盈余公积”账户是用来反映和监督企业从税后利润中提取的盈余公积金的增减变动和结余情况的账户。
“盈余公积”账户的贷方登记从税后利润中提取的盈余公积的数额；借方登记盈余公积金的支用数，如转增资本或者弥补亏损等，这个账户的期末余额在贷方，表示期末盈余公积金的结余数额。
3．“应付利润”账户。
“应付利润”账户是用来反映和监督企业向投资者支付利润情况的账户。
“应付利润”账户的贷方
登记企业计算出的应支付给投资者的利润数额，借方登记实际支付给投资者的利润数额，期末余额如果在贷方，表示应付而尚未支付的利润额；如果在借方，则表示多支付的利润额。
利润分配的总分类核算
1．提取盈余公积金的核算，见教材108页例题1：按税后利润的10%，计算提取盈余公积金元。
其计算的过程是：首先，全年实现利润总额=360000+=元。
其次，计算全年应交纳所得税=×33%=元，全年税后利润==元，全年应提取盈余公积金=×10%=元。
这项经济业务的发生，一方面使企业利润分配数额增加元，应记入利润分配账户的借方；另一方面使企业盈余公积金增加元，盈余公积金的增加，是企业所有者权益的增加，应该记入盈余公积金账户的贷方。
编制会计分录见教材108页：借：利润分配，贷：盈余公积。
2．给投资者分利的核算，见教材108页例题2：年末，企业决定分配给投资者利润150000元。
这项经济业务的发生，一方面使利润分配数额增加150000元，应记入利润分配账户的借方，另一方面使企业应付投资者的利润数额增加150000元，这是一种债务的增加，应该记入应付利润账户的贷方。
编制会计分录见教材108页：借：利润分配150000，贷：应付利润150000。
3．年末结转全年净利润的核算，见教材108页例题3：
年末，结转全年实现的净利润元。
这项经济业务的发生，就是将企业全年实现的净利润元，从本年利润账户的借方，转入利润分配账户的贷方，编制会计分录见教材109页：借：本年利润，贷：利润分配。
将记入利润分配账户贷方的本年实现的净利润，与记入利润分配账户借方的本年实际分配的利润数额进行对比，如果余额在贷方，表示年末未分配利润数额。
如果余额在借方，表示未弥补亏损数额。
企业有关利润实现和利润分配的会计分录，登帐结果见图4-41。
第四章账户和借贷记帐法的应用我们就介绍到这里。
通过这一章的学习，同学们应该更进一步的掌握我们这一本教材所涉及到的有关账户的用途和结构，能够学会较熟练的运用借贷记帐法处理教材中所涉及到的经济业务。
为了更好的、更系统的了解工业企业主要经济业务引起的账户之间的对应关系，同学们可以试着将教材69页图4-11材料采购业务登帐结果、教材80页图4-20产品生产业务登帐结果、教材93页图4-28销售业务登帐结果、教材98页图4-31期间费用业务登帐结果、教材100页图4-34营业外收支业务登帐结果、教材105页图4-37本年利润形成业务登帐结果和教材109页图4-41利润分配业务登帐结果连一起，勾画出一副完整的供产销以及利润形成和利润分配经济业务登帐的对应关系图示。
这一章内容的学习，无论是对同学们今后学习其它有关会计课程，还是对同学们为结束本门课程的学习所要参加的考试，都是非常重要的。
希望同学们很认真的对待本章节的学习。