利润及利润分配的核算

利润及利润分配的核算
一、利润核算的内容 1、利润：利润是指企业在一定会计期间的经 营成果 2、利润的构成：企业的利润由营业利润、投 资净收益和营业外收支三部分组成
二、设置账户 1、投资收益 （1）作用：核算企业对外投资所取得的收益 或发生的损失(与负债结构相似） （2）性质：损益类 （3）结构：
例题：1、某公司2007年全年实现净利润 1720000元，其利润分配方案如下①按净利 润的10%提取法定盈余公积②按净利润的5% 提取法定公益金③按可供分配利润的80%向 投资者分配利润。年初“利润分配——未分 配 利润”有贷方余额138000元。
1720000×10%=172000 1720000×5%=86000 借：利润分配——提取法定盈余公积172000 ——提取法定公益金86000 贷：盈余公积 258000 [1720000-（172000+86000）+138000] ×80%=1280000 借：利润分配——应付利润 1280000 贷：应付利润 1280000
（二）设置账户 1、利润分配 （1）作用：核算利润的分配过程情况 （2）性质：所有者权益类 （3）结构：
（4）明细账 ——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——应付利润 ——未分配利润
2、盈余公积 （1）作用：对盈余公积的提取、使用、留存 的情况 （2）性质：所有者权益类 （3）结构：
（4）明细账：——法定盈余公积 ——法定 公益金（用于职工集体福利设施建造） 借：盈余公积 贷：实收资本 借：盈余公积 贷：利润分配——未分配利润
3、以银行存款5000元捐赠希望工程。 借：营业外支出 5000 贷：银行存款 5000 4、南华公司出售一台闲置的设备。该设备原 值200000元，已提折旧110000元；取得出售 价款120000元，存入银行；用银行存款支付 清理费用2000元，应交营业税6000元。
借：固定资产清理 90000 累计折旧 110000 贷：固定资产 200000 借：银行存款 120000 贷：固定资产清理 120000 借：固定资产清理 6000 贷：应交税费——应交营业税 6000 借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 借：固定资产清理 22000 贷：营业外收入 22000
计算所得税时： 借：所得税 66759 贷：应交税费——应交所得税 66759 结转所得税： 借：本年利润 66759 贷：所得税 66759 上缴时： 借：应交税费——应交所得税 66759 贷：银行存款 66759
3、年末净利润的结转
六、利润分配的核算 （一）利润分配的顺序 1、提取法定盈余公积（10%） 2、提取法定公益金（5%） 3、向投资者分配利润 按可供分配的利润分配 可供分配的利润=全年净利润－提取的各项盈余公积 +年初未分配利润 向投资者分配的利润=可供分配的利润×分配比例 年末未分配利润=可供分配的利润－向投资者分配的 利润
3、应付利润（宣告日 发放日） （1）作用：应向投资者分配的利润 （2）性质：负债类 （3）结构：
（三）账务处理 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 贷：盈余公积 借：利润分配——应付利润 贷：应付利润 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——应付利润
四、利润总额的核算 1、利润总额的计算 2、账务处理 月末所有损益类账户结转“本年利润”账户， 结 转后损益类账户无余额。 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务支出 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
五、所得税的核算 1、应纳所得税额=应纳税所得额×税率 （33%） 净利润=利润总额—所得税 2、账务处理 例题：南华公司利润总额202300元，计算所 得税及确定税后利润，所得税率33%。
（3）结构：
5、所得税 （1）作用：核算企业按规定从本期损益中减 去的所得税 （2）性质：损益类 （3）结构：
6、固定资产清理 （1）作用：核算企业因出售、报废、毁损等 原因转入清理的固定资产 （2）性质：计价对比账户 （3）结构：
例题：1、南华公司年初以银行存款100000 元购买股票，进行长期股权投资 借：长期股权投资 100 000 贷：银行存款 100 000 2、年末，被投资企业宣告分配股利，南华公 司应分得6000元。 借：应收股利 核算企业发生的与其生产经营无 直接关系的各项收入 （2）性质：损益类 （3）结构：
3、营业外支出 （1）作用：核算企业发生的与其生产经营无 直接关系的各项支出 （2）性质：损益类 （3）结构：
4、本年利润 （1）作用：核算企业实现的净利润或发生的 净亏损 （2）性质：所有者权益类