所得税费用和递延所得税的关系【会计实务操作教程】
会计实务：当期所得税,递延所得税以及所得税费用的比较
当期所得税，递延所得税以及所得税费用的比较
当期所得税，递延所得税以及所得税费用的比较如下所示：
在资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用不是直接等于企业所直接交纳的所得税，它是由两个部分组成——当期所得税和递延所得税。
一、当期所得税的计算
当期所得税——是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税。
当期所得税（应交所得税）＝应纳税所得额×当期适用税率
应纳税所得额＝会计利润±永久性差异±暂时性差异变动额
应纳税所得额＝会计利润
＋按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用
－税法规定不征税的收入
±会计费用与税法规定可予税前扣除金额之间的差额
±会计收入与税法规定应计入纳税所得的收入之间的差额
±其他需要调整的因素
具体调增调减的说明
●按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用——如违反各种法律规定。
递延收益相关的所得税处理【会计实务经验之谈】
递延收益相关的所得税处理【会计实务经验之谈】递延收益相关的所得税处理如下所示：企业在进行递延收益处理的时候，应特别注意与此相关的所得税问题。
根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]081号）第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
根据该规定，按照新企业会计准则的核算要求，企业在以后期间收到政府补助金额，如例1，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额，如例2，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。
例1：某粮食企业按照相关规定和有关主管部门每6个月下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮，为弥补该企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付该企业0.06元/斤的轮换补贴。
该企业根据下达的轮换计划需要在20X8年10月至20X9年3月轮换储备粮2亿斤（每月转换储备粮量相同），款项于20X9年3月收到。
（1）20X8年10月份应根据轮换量2亿斤和规定的补贴额0.06元/斤，确认其他应收款1200万元借：其他应收款 12，000，000.00贷：递延收益 12，000，000.00（2）20X8年10月将补偿10月份的补贴计入当期收益借：递延收益 2，000，000.00贷：营业外收入——政府补贴利得 2，000，000.00（3）以后每月份的分录同（2），同时20X9年3月份收到政府补助金，账务处理如下：借：银行存款 12000，000.00贷：其他应收款 12，000，000.00企业取得的政府补助为非货币性资产的，应首先确认一项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。
需要注意的是，递延收益的分摊的起点时“相关资产可供使用”时，递延收益分摊的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废、转让等），尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。
“递延所得税费用、所得税费用和应交税费—应交所得税”的区别？
“递延所得税费用、所得税费用和应交税费—应交所得税”的区别？所得税这个知识点比较难，需要好好体会税法和会计的差异。
今天我跟大家分享一下我们在学习中经常遇到的问题：递延所得税、所得税费用和应交税费—应交所得税这三个“所得税”如何理解和区别？首先，理解利润总额和应纳税所得额的区别。
根据会计准则，我们是先得到企业的利润总额。
利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+投资净损益+汇兑净损益+营业外收入-营业外支出。
理论上来说，如果会计准则和税法没有差别，那么当期应交所得税=利润总额*所得税税率。
企业的利益相关方包括管理层、投资人、债权人等更关心企业利润，这是企业的实际盈利情况。
但是对于税务局而言，他们更关心企业的应纳税所得额。
应纳税所得额就是在企业利润总额的基础上，根据税法和会计准则的差异（两大差异，一是永久性差异，一是暂时性差异）而调整得来的数额。
为了进一步理解应纳税所得额的概念，下一步我详细讲解一下这两大差异。
其次，理解税法和会计准则的两大差异—暂时性差异和永久性差异。
为了说明这个问题，我先举个栗子，甲公司2017年实现利润总额500万元，所得税税率25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初递延所得税负债余额20万元，年末递延所得税负债余额为30万元，甲公司年初递延所得税资产余额为15万元，年末递延所得税资产余额为25万元。
永久性差异：在这个案例当中，对于违法经营被罚款5万元、业务招待费超支10万元以及国债利息收入30万元这三项，税法和会计形成的差异就叫做永久性差异。
税法当中，违法经营被罚款是不能抵扣收入的，必须交税，所以得在利润当中加回来，这部分不能在以后年度当中结转扣除；业务招待费按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之5，超过标准的部分不能向以后纳税年度结转扣除，业务招待费超支的部分是不能抵扣收入的，必须在利润中加回来；国债利息收入是不收税的，所以应当在利润当中扣除，这部分也不能在以后年度当中结转回来。
2017中级会计职称《会计实务》高频考点：递延所得税费用
2017中级会计职称《会计实务》高频考点: 递延所得税费用万丈高楼平地起。
以下是会计在线为大家精心准备的中级会计实务考点, 希望能够帮助大家夯实基础, 顺利通过中级会计职称考试。
递延所得税费用(或收益)递延所得税, 是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债, 即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果, 但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。
递延所得税资产、递延所得税负债的发生额对应所得税费用的, 属于递延所得税费用。
递延所得税费用(或收益)=当期递延所得税负债的增加额+当期递延所得税资产的减少额-当期递延所得税负债的减少额-当期递延所得税资产的增加额如果某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益, 由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益, 不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。
【教材例16-15】丙公司20×9年9月取得的某项可供出售金融资产, 成本为2000000元, 20×9年12月31日, 其公允价值为2400000元。
丙公司适用的所得税税率为25%。
分析：会计期末在确认400000(2400000-2000000)元的公允价值变动时借: 可供出售金融资产——公允价值变动400000贷: 其他综合收益400000确认应纳税暂时性差异的所得税影响时借: 其他综合收益100000(400000×25%)贷: 递延所得税负债100000在中级会计师备考的过程中, 很多考生会感觉到内容比较枯燥, 如果再遇到一些抽象难懂的问题, 就会让中级会计职称备考的过程更加吃力。
那么怎样才能让中级会计职称备考更加轻松, 并且充满趣味性呢？大家可以参考文章：照着这样做中级会计职称备考无负担。
第十六章所得税-递延所得税费用(或收益)
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料中级会计实务第十六章 所得税知识点：递延所得税费用（或收益）● 详细描述：递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加如果某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用（或收益）。
【教材例16-15】丙公司20×9年9月取得的某项可供出售金融资产，成本为2 000 000元，20×9年12月31日，其公允价值为2 400000元。
丙公司适用的所得税税率为25%。
分析：会计期末在确认400000（2 400 000-2 000 000）元的公允价值变动时借：可供出售金融资产——公允价值变动 400 000 贷：其他综合收益 400 000确认应纳税暂时性差异的所得税影响时借：其他综合收益 100 000（400 000×25%） 贷：递延所得税负债 100 000【口诀】贷方写正号、借方写负号例题：1.下列企业适用的企业所得税税率均为25%，假定不存在其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有（）。
A.甲公司2010年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元B.乙公司2010年年初购人设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1000万元，为此确认递延所得税资产250万元C.丙公司2010年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2010年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此确认递延所得税负债250万元D.丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2010年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元正确答案：A,C解析：选项B，固定资产的账面价值大于计税基础，为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债250万元；选项D，投资性房地产的账面价值3000万元，计税基础3600万元，为可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产150万元。
递延所得税计提及所得税费用
实收资本合计1,000万元。A公司账面确认长期股权投资成本
300W万。2019年度C公司税后利润100万元，C公司合计向投
资者分配股利50W万；其中按照股权比例，A公司收到股利15
万元。
注：
非控股，长期股权投资权益法核算。 借：长期股权投资-权益调整 300,000
Why?
贷：投资收益 300,000
纳税调整事项
例
A公司为一家国内上市公司，A公司为一般纳税人，所得税税
率为25%。
1.A公司拥有一家子公司B，A公司对B公司投资成本为200万
பைடு நூலகம்
元，A公司账面确认长期股权投资成本200万元。2019年度B
公司税后利润40万元，年末向A公司分配股利15万元。
注： 对子公司，长期股权投资成本法核算。 借：应收股利 150,000
确认递延所得税负债：2,000,000*25% 借：递延所得税费用 500,000 贷：递延所得税负债 500,000
暂时性差异 -2,000,000
Why?
纳税调整事项
例：
5.A公司2019年收得国家财政性补贴2,000,000元，该补贴需
Why?
贷：投资收益 150,000
借：银行存款 150,000 贷：应收股利 150,000 上述投资收益账面金额为150,000元，应纳税税收金额为0元。
纳税调整：纳税调减150,000元。
2 免税收入
永久性差异 -150,000
纳税调整事项
例
2.A公司同时对C公司进行投资，投资成本为300万元，C公司
永久性差异
3 投资转让、处置所得
永久性差异
4 公允价值变动净收益
暂时性差异
【会计实操经验】2014初级会计职称《初级会计实务》巩固学习：所得税费用
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】2014初级会计职称《初级会计实务》巩固学习：所
得税费用
所得税费用
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）
其中，当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率
（一）应交所得税的计算
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）。
【注意】税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；除国务院、税务主管部门等另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。
所得税预提的计算方法与实务操作指南
所得税预提的计算方法与实务操作指南所得税预提是企业在编制财务报表时，按照税法规定将预计的所得税费用计提到财务报表中，以反映企业在报告期内应缴纳的所得税费用。
所得税预提的计算方法和实务操作对企业的财务报表和税务申报具有重要影响。
本文将介绍所得税预提的计算方法与实务操作指南，帮助企业正确计提所得税费用。
一、所得税预提的计算方法所得税预提的计算方法主要包括两种：递延所得税负债法和递延所得税资产法。
1. 递延所得税负债法递延所得税负债法是指企业在计提所得税费用时，按照税法规定对递延所得税负债进行计算。
递延所得税负债是指企业在报告期内因为临时性差异而暂时不需要缴纳的所得税，但在未来会产生应缴纳的所得税。
递延所得税负债的计算公式为：递延所得税负债 = 临时性差异 ×适用税率其中，临时性差异是指企业在财务报表和税务报表中，由于会计准则和税法规定的不同而产生的差异。
适用税率是指适用于企业所得税的税率。
2. 递延所得税资产法递延所得税资产法是指企业在计提所得税费用时，按照税法规定对递延所得税资产进行计算。
递延所得税资产是指企业在报告期内因为临时性差异而暂时不需要缴纳的所得税，但在未来可以抵扣已缴纳的所得税。
递延所得税资产的计算公式为：递延所得税资产 = 临时性差异 ×适用税率递延所得税资产法的适用条件是企业在未来能够利用递延所得税资产抵扣已缴纳的所得税。
二、所得税预提的实务操作指南所得税预提的实务操作包括以下几个方面：1. 临时性差异的确定企业在计算所得税预提时，需要确定财务报表和税务报表之间的临时性差异。
临时性差异的确定需要根据会计准则和税法规定进行对比分析，确保准确计算所得税费用。
2. 适用税率的确定适用税率是计算所得税预提的重要参数。
企业应根据税法规定和税务部门公布的税率确定适用税率。
由于税率可能会发生变化，企业需要及时调整适用税率，以确保所得税预提的准确性。
3. 所得税预提的披露企业在财务报表中需要披露所得税预提的相关信息，包括所得税费用的计算方法、适用税率和递延所得税负债或递延所得税资产的变动情况等。
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会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
所得税费用和递延所得税的关系【会计实务操作教程】 所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产 递延所得税费用(应交税费--应交企业所得税)的确认方法有两种:应付 税款法和纳税影响会计法，不管企业采用那种核算方法，其应交税费-应交所得税也就是应纳所得税额都是一样的。在应付税款法下，不确认 时间性差异产生的递延所得税资产或负债，因此，所得税费用的确认和 企业应纳所得税额是一致。而在纳税影响会计法下，要确认时间性差异 对所得税费用确认的影响，因此，会产生递延所得税资产或负债。 递延所得税的会计处理: 应交所得税确定下来了(纳税申报表汇算清缴算出数据)，但是，里面 的时间性差异如何在账面上体现呢?所以，就通过”递延所得税资产” 和”递延所得税负债”两个科目调整，将理应归属于以后期间的所得税 费用挪后，将应归属于本期的所得税费用提前，所以，就有了分录: 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 借:所得税费用 贷:递延所得税负债 通俗理解:另外，可以从所得的角度考虑，资产增加了，费用减少了， 负债减少了，总净资产理应增加。但是，税法上不确认这种增加。如果
这种增加是确实的，那么，就该为这种增加多交税，就形成了递延所得
税负债。 同理，资产减少了，费用增加了，负债增加了，总资产相应就减少。 可税法不确认这种减少。但确实是减少了，税法暂时不确认，以后也要
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
确认，这种减少，就会让以后少交税，就形成了递延所得税资产。