递延所得税资产减值核算处理[会计实务,会计实操]
【会计实操经验】递延所得税资产的账务处理
【会计实操经验】递延所得税资产的账务处理
一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
根据规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。
三、递延所得税资产的主要。
（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。
资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的分录。
企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。
与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信
将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
固定资产加速折旧递延所得税如何进行会计处理【会计实务操作教程】
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借：所得税费用 60 贷：应交税费——应交所得税 50 递延所得税负债 10 4.2017年折旧及研发费的会计分录同 2015年。 纳税调整：税务上计提折旧＝600×3÷（1＋2＋3＋4＋5）＝120（万 元）。会计与税务计提的折旧金额相同，不作纳税调整，研发费加计扣除 应调减应纳税所得额为 60万元 。 应纳税额＝（300－60）×25%＝60（万元） A 设备期末账面价值＝360－120＝240（万元），计税基础＝240－120＝ 120（万元），前者大于后者 120万元，属于应纳税暂时性差异。2017年 以后适用 15%的企业所得税优惠税率，递延所得税负债账面余额＝ 120×15%＝18（万元），该科目的期初余额为 30万元，应冲回递延所得 税负债＝30－18＝12（万元）。 借：所得税费用 48 递延所得税负债 12 贷：应交税费——应交所得税 60 5.2018年折旧及研发费的会计分录同 2015年。 纳税调整：税务上计提折旧＝600×2÷（1＋2＋3＋4＋5）＝80（万 元）。折旧产生的财税差异应调增应纳税所得额＝120－80＝40（万元）， 研发费加计扣除应调减应纳税所得额为 60万元 。 应纳税额＝（300＋40－60）×25%＝70（万元） A 设备期末账面价值＝240－120＝120（万元），计税基础＝120－80＝ 40（万元），前者大于后者 80万元，属于应纳税暂时性差异。递延所得
税法规定 1.《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政 策的通知》（财税〔2014〕75号）规定，一次性计入当期成本费用在计算 应纳税所得额时扣除。包括 3 种情形：（1）6 个行业（生物药品制造 业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业， 计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软 件和信息技术服务业）的小型微利企业 2014年 1 月 1 日后新购进的研发 和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100万元的；（2）所有 行业企业 2014年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位 价值不超过 100万元的；（3）所有行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产。 2.可缩短折旧年限或采取加速折旧方法是对所有行业企业 2014年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备新购进的单位价值超过 100万 元的。其中，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规 定折旧年限的 60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年 数总和法。 会计规定
探讨递延所得税资产减值会计处理【会计实务经验之谈】
探讨递延所得税资产减值会计处理【会计实务经验之谈】所得税准则规定，资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣性暂时差异带来的经济效益，应当减记递延所得税资产的账面价值。
继后期间根据新的环境和情况判断能产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
本文针对递延所得税资产减值的转回及账务处理作一具体探讨。
一、递延所得税资产减值的转回递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。
而产生可抵扣暂时性差异一般有以下项目：(1)可抵扣暂时性差异的资产包括固定资产、无形资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、长期股权投资及其他资产。
其中，长期股权投资除初始投资成本外，投资损益和应享有被投资单位其他权益的变化均不产生计税基础的变化，即计税基础等于账面价值，不产生可抵扣暂时性差异。
可见，此类情况下常见的有以公允价值变动损益且其变动计入当期损益的金融资产和计提减值准备的资产。
(2)可抵扣暂时性差异的负债项目包括企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债、预收账款、应付职工薪酬及其他负债。
其中，税法对于预收账款、应付职工薪酬及其他负债与会计确认基本相同，一般情况下不产生可抵扣暂时性差异，即计税基础等于账面价值。
可见，此类情况下比较常见的有企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债。
(3)特殊项目产生可抵扣暂时性差异。
第一，未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异，如企业筹建费。
第二，可抵扣亏损及税款抵减产生的可抵扣暂时性差异。
根据重要性原则，递延所得税资产主要是由于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、计提减值准备的资产、企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债及特殊项目产生可抵扣暂时性差异形成的。
资产负债表虽将其列为非流动资产列报，但笔者认为其减值准备的处理不能一概而论。
所得税递延税收资产与负债的核算方法
所得税递延税收资产与负债的核算方法所得税递延税收资产和负债是指根据税法规定，企业为了维护财务报表和税务报表之间的一致性而产生的税收项目。
它们作为一种特殊的资产和负债项目，需要根据一定的核算方法进行处理。
本文将就所得税递延税收资产与负债的核算方法进行探讨。
1. 所得税递延税收资产的核算方法所得税递延税收资产是指企业在纳税期间内享有将来减少应交所得税金额的权益。
它的核算方法主要包括以下几个步骤：（1）确定暂时性差异：企业在账面利润和应纳税所得额之间存在差异，这就是所谓的暂时性差异。
暂时性差异可以是可抵扣的差异或不可抵扣的差异。
（2）计算递延所得税负债：根据暂时性差异的性质和金额，计算出递延所得税负债。
递延所得税负债的计算需要根据适用的税率和法律法规进行。
（3）确定递延所得税资产：如果企业预计在未来可以利用递延所得税负债抵减应纳税所得额，那么就可以确认递延所得税资产。
递延所得税资产的金额应该等于可抵扣的递延所得税负债额。
（4）核算递延所得税资产：递延所得税资产应该在资产负债表中以预付所得税款的形式体现，同时应该在利润表中体现出递延所得税资产的变动。
2. 所得税递延税收负债的核算方法所得税递延税收负债是指企业在纳税期间内享有将来增加应交所得税金额的义务。
它的核算方法主要包括以下几个步骤：（1）确定暂时性差异：同样地，企业在账面利润和应纳税所得额之间存在差异，这就是所谓的暂时性差异。
同样地，暂时性差异可以是可抵扣的差异或不可抵扣的差异。
（2）计算递延所得税资产：根据暂时性差异的性质和金额，计算出递延所得税资产。
递延所得税资产的计算同样需要考虑适用的税率和法律法规。
（3）确定递延所得税负债：如果企业预计在未来需要支付更多的所得税，那么就可以确认递延所得税负债。
递延所得税负债的金额应该等于暂时性差异产生的未计提所得税金额。
（4）核算递延所得税负债：递延所得税负债应该在资产负债表中以应交所得税的形式体现，同时应该在利润表中体现出递延所得税负债的变动。
对递延所得税资产计提减值准备【会计实务操作教程】
随着我国税法与会计制度的不断完善，会计运用稳健原则比税法早提
取各种损失和费用，这也会产生许多可抵减暂时性差异。如企业一定时 期按照会计制度计提或转回的资产减值与税法认定损失时间不同而产生 可抵减暂时性差异。债务法对产生的可抵减暂时性差异需全部确认为递
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延所得税资产，以免妨碍全面摊配法的使用。配以设置“递延所得税资 产”科目，并同时对其计提减值准备就可以解决上述问题了。如果有证 据显示，递延所得税资产的部分或全部有多半可能不能实现时，在每个 年度末对其部分或全部计提减值准备，当其又可以实现时，则可以冲减 其减值准备。 所得税会计中“递延所得税资产减值准备”账户的设置和运用，是谨 慎原则在该领域的具体运用，反映了对所得税征、纳双方权益的保护， 特别是在维护国家权益的前提下，对纳税人权益的保护。同时也应看 到，对该账户的设置和运用需要较强的专业判断。“多半可能”一词太 笼统，有可能被一些不法企业用来作为调节利润、从而调节税收的“合 法”用具。这是该账户在运用中可能带来的消极影响，需要准则加以合 理规范。建议我国所得税会计准则设置减值准备账户，以配合全面摊配 法的使用。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
资产减值的确认和计量【会计实务操作教程】
2007年 12月 31日 M 型、N 型、J 型、W 型四部机器的账面价值分别为 2000000元、1250000元、1500000元和 250000元。M 型机器的公允 价值减去处置费用后的净额为 1600000元，N 型、J 型、W 型三部机器都 无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现 值。
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根据上述计算和分摊结果，构成整个机电设备生产线的 M 型、N 型、J 型、W 型四部机器应当分别确认减值损失：400 000元、458 340元、550 000元和 91 660元。有关账务处理如下：
借：资产减值损失 ——M型机器 400 000 ——N型机器 458 340 ——J型机器 550 000 ——W型机器 9l 660 贷：固定资产减值准备 ——M型机器 400 000 ——N型机器 458 340 ——J型机器 550 000 ——W型机器 9l 660 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
做账实操-递延所得税费用的会计处理
做账实操-递延所得税费用的会计处理1、企业确认递延所得税资产时：借：递延所得税资产贷：所得税费用——递延所得税费用2、企业确认递延所得税负债时：借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税负债3、季度预缴时计提缴纳所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款4、在企业所得税年度汇算清缴时补缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款5、汇算清缴时发现多预缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：所得税费用收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：以前年度损益调整收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税费用是什么所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。
“所得税费用”，核算企业负担的所得税，这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。
所得税费用借贷方向在会计实务中，所得税费用指的是“所得税费用”会计科目，属于损益类科目。
该科目借方表示增加，贷方表示减少。
在年末的时候，需将所得税费用结转至本年利润科目，所得税费用余额为零。
企业清算时递延所得税资产的会计处理方法
企业清算时递延所得税资产的会计处理方法在企业清算时，递延所得税资产的处理简直就像是捡到的一个“宝贝”，它不是每个人都会碰到，但一碰到就得好好研究一番。
说白了，清算的时候，很多账目都得整理清楚，递延所得税资产就是其中一个关键角色。
嗯，你可能会想，什么是递延所得税资产？简单来说，它就是企业由于暂时性差异（比如会计利润和税务利润之间的差异）导致的，可以用来抵消未来税款的资产。
你可别小看这玩意，递延所得税资产的存在可关系到企业能不能在未来减税，甚至直接影响到清算后那笔账是不是结得清清楚楚，明明白白。
清算，就是把公司的一切都处理得干干净净，所有的债务、资产都得理清，特别是税务上的事情。
公司要是还有些未能完全弥补的税务损失，这个时候就能拿递延所得税资产出来“通融”一下，起到减轻税负的作用。
但是呢，这个递延所得税资产也不是能随便处理的。
你得先判断是否符合确认条件。
好比你家那颗“祖传的老古董”，不是说你想放就放，你得确定它真的值钱。
递延所得税资产的确认，得看公司是否有足够的未来盈利来消化这部分资产。
换句话说，如果公司在未来很可能继续亏损，那你手里的递延所得税资产就可能只是“空中楼阁”。
这时候，清算时它就不能算作有效资产，反而得去做减值处理，别到时候一帮税务部门过来找你麻烦，你还觉得自己是亏了个大底儿。
那递延所得税资产在清算的时候怎么做账呢？呃，可以说这其实是一个“技术活”。
如果公司决定清算，那么递延所得税资产通常会在清算前进行调整。
比如，如果公司在清算过程中发现不再有能力利用这些递延所得税资产，或者亏损的空间已经不复存在，那么就需要立马做减值处理。
啥意思呢？就是把它的账面价值降低，避免把自己困在一个幻想里，造成税务上的麻烦。
不过说实话，处理递延所得税资产的时候，你必须得拿捏住一个分寸。
既要按照会计准则来操作，又要根据税法的规定来处理。
因为不管怎么说，递延所得税资产最终是要和企业的税务利益挂钩的。
可别一不小心让它变成了“空头支票”，反而搞得自己不好收场。
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递延所得税资产减值核算处理[会计实务，会计实操]
关于递延所得税资产减值的相关会计知识探讨详见下文，通过深圳税务师事务所在下文中对此内容阐述，递延所得税资产减值的一些账务处理分析：
“递延所得税资产”科目核算可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产，以及能够结转后期的尚可抵扣的亏损和税款递减的未来应税利润确认的递延所得税资产。
可见，递延所得税资产并不符合资产的概念，是企业的“虚资产”，即不是企业真正拥有的实物形态资产。
可抵扣性暂时差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
该差异在未来期间转回时会减少转会期间的应纳税所得额，从而减少未来期间的所得税费用。
所得税费用=本期应交所得税+递延所得税
=本期应交所得税+本期递延所得税资产、递延所
得税负债贷方发生额一本期递延所得税资产、递延所得税负债
从上面的等式可以看出，递延所得税资产是针对税收规定的会计处理。
递延所得税资产账面价值的减少即递延所得税资产的减值直接表现是递延所得税借方发生的增大，导致所得税费用的增加。
其账面价值的减少不符合“资产减值损失”科目的核算。
深圳税务师事务所认为，递延所得税资产的减值，应纳入“所得税费用”科目来核算，而原确认时记入所有者权益的递延所得税资产。
其减记金额应记人所有者权益。
其具体的账务处理为，借记“所得税费用一递延所得税费用或资本公积一其他资本公积”，贷记“递延所得税资产”，反映的是企业前期可抵扣暂时性差异部分或全部不能实现，导致当期所得税费用。