试阐述内部审计与财务总监委派制的关系19页PPT
内部审计及内部控制与财务风险管理(学员版)精品PPT课件
内部审计与外部审计的比较
比较对象 选派指定 所需资格 独立性 权利 主要目的 工作范围的限制 报告责任
内部审计
作为内部员工，由 管理层选派指定
由管理层决定需要
外部审计
作为外部聘请的专业人员， 由股东大会选派指定
由注册会计师协会及其 他资格认定机构确定
仅独立于被审计的机构 只有作为内部职工的权利
既独立于委托人, 又独立 于被审计机构
拟订项目审计计划与审计方案
项目审计计划的内容： 审计目的和审计范围； 重要性和审计风险的评估； 审计小组构成和审计时间的分配； 对专家和外部审计工作结果的利用；
拟订项目审计计划与审计方案
审计方案的内容： 具体审计目的； 具体审计方法和程序； 预定的执行人及执行日期；
拟订项目审计计划与审计方案
拟订项目审计计划与审计方案时需要考虑的影响因素： 经营活动概况； 内部控制的设计及运行情况； 财务、会计资料； 重要的合同、协议及会议记录； 上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况； 上次外部审计的审计意见；
了解有 关程序
理解分析 相关经营 风险及内 部控制
程序分析 程序测试 程序改进
评估具体 程序内的 风险
评估具体 程序的有 效性及缺 陷
测试现有 的控制程 序
－确认 控制弱 点
－原因
－补救 措施
基本审计方法
讨论法 (Discussion) 观察法 (Observation) 审阅法 (Inspection) 抽样测试法 (Sampling)
小的企业
确定审计重要性水平，评估审计风险
审计重要性水平的层次：
报表层次的重要性水平； 账户和交易层次的重要性水平；
确定审计重要性水平，评估审计风险
第五章 内部审计主要工作 《内部审计》 PPT课件
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
内部审计与财务总监制比较研究
⼀、财务总监委派制评析我国公司内部经济监督弱化是公认的。
为此，会计管理体制改⾰中，在国有企业试⾏委派财务总监制度，⼏乎每个省（市、区）都有试点。
仔细研究，这⾥的“财务总监”与美国流⾏的财务总监制名同实异。
（⼀）美国财务总监制与我国总会计师制近似美国企业的财务管理组织机构见下图：财务总监（CFO——Chief financial Officer）⼜称公司⾸席财政官，是现代公司中最重要、最有价值的顶尖管理职位之⼀。
CFO作为企业的内掌柜，权⼒和地位仅次于CEO。
CFO的主要⼯作是：（1）为CEO的决策做好参谋；（2）为决策项⽬实施提出资⾦⽀持；（3）利⽤会计资料分析控制成本费⽤开⽀、提⾼企业管理⽔平；（4）实⾏财务监督，保障资⾦安全；（5）提出解决之道。
我国《公司法》第46条第9款规定：董事会“根据经理的提名，聘任或者解聘公司副经理、财务负责⼈，决定其报酬事项”。
《会计法》称其为总会计师。
综合上述，美国的CFO与我国《公司法》所称的财务负责⼈、《会计法》所称的总会计师，⼤体相同。
2003年，中国总会计师协会已于其第三次会员代表⼤会上，将章程中的总会计师英⽂译名改为CFO，进⼀步证实了上述判断。
（⼆）财务总监制度剖析上海试⾏的财务总监制是为促进国有企业加快建⽴现代企业制度，健全公司法⼈治理结构，加强财务会计管理和监督，完善监管体系，防范⾦融和财务风险。
从加强财务监管、健全公司法⼈治理结构的⾓度看，出发点很好，但是问题仍然存在。
1、财务总监的职能定位。
监督是我国财务总监委派制的公认基本职能。
查财政部会计司、监察部办公厅编《改⾰与创新——会计委派制实践》第⼆部分“制度、实践篇——向企业委派财务总监”，共介绍四个省市的试⾏规范。
上海、浙江、深圳都规定财务总监的职能是监控与监管，参与企业的管理活动，只有《四川省乐⼭市市级国有企业财务总监管理试⾏办法》第五条明确规定：财务总监“不参与企业经营管理。
”上海等省市试⾏的财务总监制，既要参与决策、管理，有时还要“联签”，⼜要着重监督。
财务总监委派制
财务总监委派制（Financial inspector general appoint system）什么是财务总监委派制财务总监委派制是指在企业财产所有权与经营权相分离的情况下，由出资人向企业委派财务总监参与企业的重大经营决策，组织和监控企业日常财务活动的一种经济监督制度。
即财务总监制度是在企业所有权与经营权分离的情况下，由国有资产管理部门派驻到企业，或由国有集团公司董事会派驻到企业，对企业各项经济活动实施监督控制的一种特殊的行政管理措施。
执行财务总监委派制是现代企业制度下加强所有权监督，维护企业所有权益的需要。
实施的目的在于规范国有企业经理人的行为，维护所有者的合法权益，保证国有资产保值和增值，规范会计信息的真实披露。
[编辑]财务总监委派制的依据1．推行财务总监委派制的理论基础所有者与经营者相分离是现代企业发展的内在要求，同时也必然产生委托代理问题。
在这种代理关系中，由于所有者与经营者在利益目标、风险态度上并不完全一致，加之经济环境的不确定性、信息的非对称性，经营者很容易为追求自身代理收益而不惜牺牲所有者的利益。
因此对经营者受托经济责任的履行情况进行必要的监督与约束是降低代理成本、维护所有者利益的有效途径。
国家作为所有者，不但需要外部审计人员对财务信息进行验证，进行事后控制，更需要财务总监利用其自身的会计专业知识，对经营者履行经济责任情况进行事前、事中、事后的全过程控制。
所有者与财务总监之间的关系，是以所有者与经营者之间的代理关系为前提的，财务总监的存在，为维持所有者与经营者之间的代理关系提供了保障。
2. 推行财务总监委派制的制度依据新《会计法》十分强调会计监督。
除了规定各单位应建立、健全本单位的内部会计监督制度，还强调对本单位会计资料的外部监督检查，从而构建一个完整的、内外部相互配合的会计监督系统。
新《会计法》第4条明确规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责”。
《公司法》第50条规定“经理对董事会负责”，并在行使职权中规定“提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人”。
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试阐述内部审计与财务总监委 派制的关系.
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
13、遵守纪律的风气的培养，只有领 导者本 身在这 方面以 身作则 才能收 到成效 。—— 马卡连 柯 14、劳动者的组织性、纪律性、坚毅 精神以 及同全 世界劳 动者的 团结一 致，是 取得最 后胜利 的保证 。—— 列宁 摘自名言网
15侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
案例六XX胜华制药有限XX企业内部控制制度1
案例六胜华制药有限企业内部控制制度1案例六胜华制药有限企业内部控制制度名词解释内部控制:是指单位为了保证**项业务活动的有效进行，确保资产的完整,防止欺诈和舞弊行为,实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法措施和程序。
预算控制:一般为人们称之为预算管理，既把的决策目标以及的**配置规划以科学地量化,并促使该目标和规划能够顺利实现的内部管理运作或过程。
预算控制作为的一种具有战略性的管理机制，主要表现为风险自抗权利制衡以人为本等三个方面.授权控制:是指在某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性合理性合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。
是一种事前控制,通过授权书来明确授权事项和使用的限额。
实物控制：是指为了保护实物的安全和完整防止舞弊行为所进行的驾驭和支配。
实物控制的主要内容包括：实物的限制接近﹑实物的保护﹑实物的清查等。
1.合资胜华制药有限所采取的预算控制﹑责任授权﹑职责分离﹑信息记录等四方面的财务管理控制手段是否恰当？你认为还应增加哪些方面的内容？答：合资胜华制药有限参照和等国际上一些大的成功经验，并且根据财部发布的？内部会计控制基本规范？的精神,结合企业的实际情况，内部控制制度主要从预算控制﹑责任授权﹑职责分离﹑信息记录等四层面强化财务管理,确保企业健康持续,卓有成效。
合资胜华制药有限尤其重视强化内部预算管理,使预算管理具有全面性和严肃性，这样有效的遏止预算的“粗糙”而造成**的浪费，直接为提高企业的经济效益提供坚实的管理基础。
因此，我认为合资胜华制药有限所采取的预算控制责任授权职责分离信息记录等四方面的财务管理控制手段是恰当的。
当然，作为一家规模庞大的制药企业,的财务控制体系应该是健全的,根据？内部会计控制基本规范?的基本精神，内部控制应当涵盖单位内部的全部经济业务，**个部门和**个岗位.因此还应包括责任制度实物控制制度财务结算中心与财务和财务总监委派制等。
责任制度是以明确责任检查和考核责任履行情况为主要内容的一种规范。
从财务总监委派制走向内部审计制_实践中的企业国有资产监督方式
从财务总监委派制走向内部审计制———实践中的企业国有资产监督方式○ 李懿东[ 摘要 ] 国有企业财务总监委派制度是旧的国有资产管理体制下的监督制度 , 但由于其存在法规对抗 、引起管理冲突和成本较高等不可克服的缺陷 , 决定了只能是一种过渡性质的监督制度 。
在国有资产管理新体制下 , 由国有资产管理委员会进行指导和规范 , 建立组织严明 、行之有效的国有企业内部审计制度完全可以接过 “企业国有资产监督”的重担 , 从而更替财务总监委派制度 , 进行企业国有资产监督 。
[ 关键词 ] 财务总监 委派 内部审计 企业国有资产监督[ 中图分类号 ] F239 . 45 [ 文献标识码 ] A [ 文章编号 ] 1006 —012 X (2004) —02 —0103 (03) [ 作者 ] 李懿东 , 硕士 ( M BA) , 广州经济技术开发区财务总监室财务总监 , 广东广州 5103102002 年 11 月 , 中共 “十六大”提出了深化国有资产管 理体制改革的新设想 , 即 “在坚持国家所有的前提下 , 充分 发挥中央和地方两个积极性”、“建立中央政府和地方政府分 别代表国家履行出资内职责 , 享有所有者权益 , 权利 、义务 和责任相统一 , 管资产和管人 、管事相结合的国有资产管理 体制 。
”①2003 年 3 月 , 十届全国人大一次会议上通过了国务 院机构改革方案 , 其中重要的一点就是实践 “十六大”的设 想 , 设立国有资产监督管理委员会专门从事国有资产管理的 新体制 。
2003 年 6 月 , 刚挂牌不久的国务院国有资产监督管 理委员会就发布了拟定的第一个行政法规 : 《企业国有资产 监督管理暂行条例》。
新的国有资产管理体制正在逐步建立 。
国有企业财 务 总 监 委 派 制 度 ( 以 下 简 称 “财 务 总 监 制度”) 最早出现于 1994 年 , 是深圳市投资管理公司 ② 在旧的 国有资产管理体制下对于企业国有资产监管方式的一种有益的探索 , 即由政府部门或政府授权经营部门向国有企业派驻 “财务总监”、从事企业国有资产经营监督 。
2017年电大财务案例研究形成性考核作业2参考答案
财务案例研究形成性考核作业2参考答案一、单项案例分析题案例五：1.评价一个固定资产投资项目是否可行，除了考虑其财务上的可行性外，还要考虑哪些因素？评价一个固定资产投资项目是否可行，除了考虑财务上的可行性外，还要考虑是否符合国家产业政策，符合国家经济发展战略和行业地区发展规划，国家环境保护政策和国计民生的政策等。
2.根据本案例阐述投资与筹资之间的关系。
企业资金来源包括所有者权益和负债两大类。
筹资是为了生产经营而筹集所必需的资金，企业筹资的目的是为了自身的维持与发展。
本案例绿远公司是为开拓有发展前途的芦荟生产线的固定投资而扩张筹资，产生的直接结果必然是企业资产总额和筹资总额的增加。
⑴合理确定筹资数额，资金的募集和投放须相结合，才能提企业资金使用效益。
本项目总投资3931.16万元,其中：建设投资3450.16万元,占总投资87.76%；流动资金481.01万元，占总投资12.24%。
⑵正确选择筹资渠道与方式,降低资金成本。
本项目总投资3931.16，其中：1572.46万元向商业银行贷款，贷款利率10%；其余2358.7万元发股募集，投资者期望的最低报酬率为22%。
这一资本结构也是该企业目标资本结构。
⑶优化资金结构。
本项目综合资本成本率16%，低于投资者期望的最低报酬率22%，股权与负债比率为60%与40%,是企业的目标资本结构。
案例六：1.试采用流程图法描述中美合资上海胜华制药有限公司的财务控制程序。
⑴预算监控。
该公司实行全方位、全过程、全员的预算管理，具体运作方式是：①每年8月份开始编制预算，年末经董事会审核通过后，于第2年开始执行；②公司各部门及总监以上管理者都有一份预算表，预算报告情况纳入考核；③预算执行人要求准确掌握预算的执行态势，能了解市场,预计国家宏观经济走向；④预算期终对预算实际执行和预算相互情况考核，特别强调两者一致性。
⑵责任授权。
该公司从总经理到部门主管，所有人员的权力不仅是有限的，而且是被约束的。
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56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
试阐述内部审计与财务总监委派制的 关系
6、法律的基础有两个，而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯