企业内部控制的基本要素

第一讲企业内部操纵概述前言企业内部操纵是关系到企业进展壮大乃至生存的特不重要的一个方面。

尽管企业内部操纵不能保证企业成功，然而在通过对企业失败【案例】进行分析后我们发觉，假如没有内部操纵，企业失败的概率会大专门多。

也确实是讲有了内部操纵不是万能的，然而没有它是万万不能的。

本文所讲述的企业内部操纵要紧是围绕企业在进展过程中，特不是针对中国企业进展的特征和特点，从如何面对企业风险以及如何克服自身在进展过程中的弱点动身，从人员配置到资源的有效衔接和业务流程的规范等各个环节进行梳理，找出它们的共性和规律，从而制定出基于风险治理的企业内部操纵框架与设计，关心企业做大做强，安全进展。

风险的含义和特征一、对企业风险的认识企业要建立内部操纵体系，需要建立在对企业进行风险治理的基础之上。

企业的进展过程确实是一个风险释放的过程。

因此，我们首先要对风险有一个明确的认识。

风险会给企业带来损失，这种损失是潜在的，然而在以后的时刻内可能变成现实；同时，风险也可能带来收益。

这确实是要在企业治理和经营过程中进行风险治理的价值所在。

面对风险，企业永久处于收益和潜在损失之间的博弈状态，在那个博弈的过程中企业家需要运用智慧对内、外部的资源进行有效配置和治理，从而实现企业的进展。

(一)识不企业风险企业的风险是有规律的，而这种规律需要我们运用各种方法去学习和认知。

要想做好基于风险治理的企业内部操纵，首先要认识企业风险的特征和企业在不同的进展时期的风险特点。

在企业初创时期，对企业产生致命阻碍甚至是毁灭性打击的是产品。

企业需要对市场做出一种推断，利用现有技术生产出适合客户需求的优质产品。

在企业进展到一定规模的时候，对企业阻碍较大的确实是销售渠道的拓宽和市场销售量的增加。

当企业进展到更高的时期、打下了较为坚实的基础的时候，决定企业进展命运的确实是内部的人、财、物的配置和利用，我们称之为治理。

现在专门多的企业都会发出感叹：业务大了，人多了，收入高了，利润增加了，然而人心变坏了，企业难管了，干得没意思了，勾心斗角多了。

这些问题都会给企业带来不确定性的风险，造成一定的损失。

事实上，这些问题归结起来确实是企业治理的问题。

如何对人、财、物进行合理配置和利用才有利于企业的健康进展，这需要一个系统的治理过程。

假如企业在进展到更高时期的时候，一切都处于稳定的运行状态，治理理顺了，岗位理顺了，职责理顺了，并不能讲企业就能够放松治理了。

那个时候，企业需要居安思危。

市场竞争无处不在，企业必须要不断地改进和进展，才能长久生存下去。

（二）文化差异企业风险治理和内部操纵理论差不多上最先从西方发达国家进展起来的，我国的企业在把这一套东西拿过来使用的时候，我们需要注意东、西方企业在文化背景之间的差异。

1.中西方企业存在状况的差异我们有专门多企业。

每年都有数万的新企业诞生，同时也有专门多老企业倒下去。

什么缘故我们中国的企业，总是各领风骚三五年，企业寿命比西方国家的要短专门多？在考虑这些问题的时候我们要想想实力不是依靠时刻的长短来衡量的，西方国家的经济发达有它的道理，而中国企业的短命也有它的痼疾。

企业寿命短的一个缘故是，我们的观念存在问题。

现在要做的确实是改变观念，在运营企业方面进行观念变革。

当企业有了突破性进展的时候，往往会有更大的风险潜在于企业的周围。

因此，企业需要有一个长远的、总体的目标，也确实是企业战略。

企业在创立初期的好处确实是，船小好调头。

然而，船大才好出海，市场就像一片汪洋大海，企业必须进展到一定的规模，才能航行得更远。

如何样把企业这艘船做大，如何样抵御更大、更强的海上风险，拓展海外的进展，就成为了企业家们要考虑和解决的问题。

不管企业是走向国外，依旧在国内进展，都需要一段专门长的时刻做全面的预备，制定长期的进展战略，才能够在“狼来了”的时候有资本与之共舞。

专门多国际化的企业，例如海尔、联想、格兰仕、中石油、中石化、中海油，这些大型企业集团现在的进展规模不是靠一个制度、一项政策、一个预算就能解决问题的。

同样，跨国企业落户中国也不是讲依靠一个美国的制度就能解决在中国遇到的问题。

这中间的文化差异导致的问题还需要本土化来解决。

中国人崇尚和为贵，这种和为贵走出国门之后是什么样的概念呢？海尔的免费售后服务，顾客确实是上帝，是特不行的理念，然而免费售后服务的理念到了美国行不通，导致海尔不得不改变最初的战略。

因此，在拥有不同文化背景的区域里进展的时候，我们要考虑另外一个问题，确实是在不同的文化之下，同一种进展战略，同一种进展方式，同一种业务治理的模式，会受到一种挑战。

这是文化给企业带来的阻碍，间接决定了企业如何分配利用资源和开展经营活动的策略。

2.中国人谦虚的观念我国专门多企业在治理资源的配置过程中受到一种潜意识的阻碍确实是，越谦虚的人越有本领。

谦虚是中国人的传统美德。

专门多人在去企业求职的时候，被问到曾经做过什么，回答确实是念过书，没干过什么有成就的事。

如此的人如何会被企业看中呢？例如，一个总会计师第一天上岗的时候，在就职演讲中提到多多包涵，这几年我没干什么事，希望大伙儿互相关心等。

这是我们中国人的含蓄和谦虚。

然而一些外籍的评估专家听了之后就觉得不可思议，他难道什么都不明白，什么缘故能来上岗呢？按照中国人的方法是，在中国越是讲什么都没干，越是什么都不明白的人，事实上是最有水平、能力最强的人。

而讲什么都干过，这也行那也行的人，确信是个光讲不练的人，没什么真本领。

这是我们中国人的文化观念特征。

外国的专家在中国工作一段时刻之后才会明白，在不同的文化之下，治理方式、治理模式和治理思想是不一样的。

那个时候对企业阻碍最深、最大、最长远的确实是文化。

例如，中国的联想收购IBM全球个人电脑业务之后获得了极大的扩张，它在全球运营中碰到的文化差异问题是需要慎重对待的。

联想在海外的拓展之路到底能走多远？人们都十分期待，也深深祝福。

怎么讲中华民族的一大产业能够得到更高层次的跨越式的进展，在世界上产生重要阻碍，这是中华民族的骄傲。

内部操纵的意义在企业治理和经营活动过程中，时时刻刻伴随着企业的确实是潜在风险。

企业的内部操纵不是为了操纵而操纵，也不是为了美国证监会或者中国证监会而操纵，而是为了关心企业防范不同时期的风险才进行操纵。

也确实是讲，企业的内部操纵，第一是为风险而操纵；第二则是每个时期的风险是不一样的，每个时期的风险不一样，那么操纵的方法，操纵的目标，操纵的目的，操纵的手段也就不一样。

这是操纵的多样性、复杂性和艰巨性。

一、阻碍美国的两大事件为了对企业的风险有个更为准确的认识，我们能够把发生在美国的两个重大事件进行对比。

一个是美国9·11恐惧突击事件，另一个确实是美国安稳公司的假账事件。

（一）事件回忆【案例】美国9·11事件“9·11事件”指的是2001年9月11日恐惧分子劫持的飞机撞击美国纽约世贸中心和华盛顿五角大楼的历史事件。

2001年9月11日，四架民航客机在美国的上空飞行，然而这四架飞机却被劫机犯无声无息地劫持。

当美国人刚刚预备开始新一天的工作之时，纽约世贸中心连续发生撞机事件。

世贸中心的摩天大楼，轰然倒塌，化为一片废墟，该事件造成3000多人丧生。

当白宫办公厅的主任告诉布什，飞机连续两次撞了世贸中心之后，布什先生当时的表情显得特不吃惊。

“美国9·11事件”的发生，对一些产业造成了直接经济损失和阻碍，使得美国经济一度处于瘫痪状态。

地处纽约曼哈顿岛的世界贸易中心是20世纪70年代初建起来的摩天大楼，造价高达11亿美元，是世界商业力量的汇聚之地，来自世界各地的企业共计1200家之多，平常有5万人上班，每天来往办事的业务人员和游客约有15万人。

两座直冲云霄的大楼一下子化为乌有，五角大楼的修复工作至少在几亿美元之上，人才损失更是难以用数字估量。

不管是对美国总统布什，依旧对美国民众或者对美国政坛人士来讲，9月11日所遭遇的恐惧分子攻击事件差不多上一次历史性的震撼。

在两小时之内，造成美国本土遭遇数以千计的伤亡。

甚至连白宫、总统的空军一号座机、国防部大楼、金融财务中心的世界贸易大楼，都成了恐惧分子攻击的目标。

这一事件也给交通运输和旅游业造成严峻损失。

美国国内航班一天被劫持了四架，并造成巨大的人员伤亡和财产损失，确实是历史罕见。

事件发生后，布什立即采取适当行动，恢复政府、社会正常活动。

为了显示他不受恐惧威胁，9月11日晚上，尽管白宫仍有受到攻击的威胁，他仍决定返回白宫，并在白宫向全国民众发表讲话，借此显示：恐惧分子并不能阻断美国行政中心的运作。

“美国9·11事件”的经济阻碍不仅局限于事件本身的直接损失，更重要的是阻碍了人们的投资信心和消费信心，使美元等要紧货币贬值、股市下跌，石油等战略物资价格一度上涨，并实时从地域上波及欧洲及亚洲等主流金融市场，引起市场的过激反应，从而导致美国和世界其他国家经济增长减慢。

点评：911事件后美国低下高昂的头颅，和各国进行协商，和全世界人民一起反恐，得到各国人民的理解、同情和支持。

因此，美国在9·11之后，得到的几乎是一正一负的效果，一方面受到了打击，经济损失十分严峻；另一方面又展开反恐行动，极大地改善了它的国际形象和国际地位。

进入21世纪以来，美国在改变自己的世界形象当中做了一个专门好的扭转，能够讲在得失方面打了个平手。

【案例】安稳的末日一直以来，安稳身上都笼罩着一层层的金色光环：作为世界最大的能源交易商，安稳在2000年的总收入高达1010亿美元，名列《财宝》杂志“美国500强”的第七名；掌控着美国20％的电能和天然气交易，是华尔街竞相追捧的宠儿；安稳股票是所有的证券评级机构都强力推举的绩优股，股价高达70多美元同时仍然呈上升之势。

直到破产前，公司营运业务覆盖全球40个国家和地区，共有雇员2．1万人，资产额高达620亿美元；安稳一直鼓吹自己是“全球领先企业”，业务包括能源批发与零售、宽带、能源运输以及金融交易，连续4年获得“美国最具创新精神的公司”称号，并与小布什政府关系紧密……1.安稳的噩梦2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老总吉姆·切欧斯公开对安稳的表示了怀疑。

他指出，尽管安稳的业务看起来专门辉煌，但实际上赚不到什么钞票，也没有人能够讲清安稳是如何赚钞票的。

据他分析，安稳的盈利率在2000年为5％，到了2001年初就降到2％以下，关于投资者来讲，投资回报率仅有7％左右。

切欧斯还注意到有些文件涉及了安稳背后的合伙公司，这些公司和安稳有着讲不清的幕后交易。

作为安稳的首席执行官，斯基林一直在抛出手中的安稳股票——而他不断宣称安稳的股票会从当时的70美元左右升至126美元。

按照美国法律规定，公司董事会成员假如没有离开董事会，就不能抛出手中持有的公司股票。