联行往来及资金汇划清算的核算内容概述

具体可分以下几种情况处理： A、如果报单上的行名行号是本行的，附件是他行 的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的，根 据附件内容能肯定正确的收报行，则应按本行正常 报单处理，然后再另编报单，将款项转划正确的收 报行。
如果收到的贷方报单，则填发转划贷方报单。 会计分录为：
借：联行来账——××行 贷：联行往账——××行
㈡ 收报行的核算
▪ 收报行是联行往来报单的接收行，负责审 查报单和办理转账。收报行收到发报行寄 来的报单及有关凭证和附件，应认真审核 有关内容是否齐全，核对无误后，即可办 理转帐。
▪ 按规定要求向管辖分行编制联行来账报告 表。
1.完整报单的处理
▪ 收报行对于完整无误的报单，应根据第一 联报单及附件办理转账。
➢ 可转账的错误报单，以行号为准办理转账 ➢ 不能转账的错误报单，应向发报行发出查询书
(1)可转帐的不完整报单的处理。
▪
可转帐不完整报单指发报行寄来的报单上所
填收报行行号与行名不相符，但附件正确，或报
单内容清楚具体，但缺少附件或部分附件内容不
清的报单。
▪ 对于行号与行名不符的报单，必须坚持以行 号为准的原则，以免发生错乱。
பைடு நூலகம்
如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。 会计分录为：
借：联行往账——××行 贷：联行来账——××行
处理时，在报单备注栏注明“××行报单误划我行 ，现转划你行”字样，并填制联行往来查询书，连 同原附件所转划报单寄给正确的收报行。
例如:广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方 报单，金额为200，000元，经审查报单的行号行名 是本行的，内容和附件属于广西农行的。 广东农行的处理方法为：
本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。
（2）分行辖内往来
分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监 督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各 级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内 各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往 来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和 联行专用章。
编制联行来账报告表
▪ 每日营业终了，收报行应根据第二联联行 报单编制联行来账报告表。
▪ 联行来账报告表一式两份，经复核后，一 份附第二联报单寄管辖分行，另一份连同 第一联报单一并留存保管。
联行来账的日终处理
每日营业终了，对所有转帐后的来账卡片分别按借 贷方进行汇总，据以编制联行来账科目借、贷方汇总 传票，并分别登记“联行来账分户账”的借方户和贷方 户，各自结出余额。同时，根据传票编制来账科目日 结单，凭以登记来账总账。
将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编贷 方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。
会计分录为： 借：联行来账——湖北农行 200 000
贷：联行往账——广西农行 200 000
B、若报单行名、附件属本行，但行号属他行或 附件是本行的但行名行号均属他行，则应办理转帐， 同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单，并在 备注栏注明原因，连同原报单一并寄给原报单所列行 号收报行。
2、 联行往来报告表
联行往来报告表有联行往账报告表和联行来账 报告表两种。往来账报告表均为一式两份，一份 上报管辖分行，一份留存。
二、全国联行往来的凭证及会计科目
3、会计科目的设置与使用 （1）.联行往账 （2）.联行来账 （3）.上年联行往账 （4）.上年联行来账
三、全国联行往来的账务处理
▪ （一）发报行的账务处理 ▪ （二）收报行的账务处理 ▪ （三）管辖分行录磁传输的处理 ▪ （四）总行电子计算中心的监督
（3）支行辖内往来
支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适 用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（ 市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参加 支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联 行专用章。
上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别 划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就 近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担 。
元，收报行是异省系统内某银行江南支行。根据这一
业务，仓山支行应编制邮划贷方报单。
其会计分录为：
借：单位活期存款—麦顶商场存款户 60 000.00
贷：联行往账
60 000.00
▪ 如属代付款业务，签发借方报单，会计分录：
▪ 借：联行往账
▪ 贷：单位活期存款
▪ 例：工商银行北京东城办事处，收到持票人北京 东方电子公司银行汇票二、三联，系工商银行西 安新建路办事处出票，结算金额6万元。
▪ 如收到贷方报单，会计分录： 借：联行来账 贷：单位活期存款
▪ 如收到借方报单，会计分录： 借：单位活期存款 贷：联行来账
▪ 工商银行北京甲办事处受本行开户单位北京王府 井商场委托，向工商银行石家庄乙办事处开户单 位长城自行车厂电汇货款8万元，甲办事处编制 电划贷方报单，并据以拍发电报（该业务属甲办 事处代乙办事处收款）会计分录： 借：单位活期存款-王府井商场户 甲办事处 贷：联行往账
第二节 全国联行往来的核算
▪ 一、全国联行往来的基本做法 ▪ 二、全国联行往来的凭证及会计科目 ▪ 三、全国联行往来的账务处理
一、全国联行往来的基本做法
▪ 直接往来
➢ 发报行、收报行
▪ 分别核算
➢ 往帐、来帐
▪ 集中监督、集中对账
➢ 发报行－总行电子计算中心－收报行
▪ 划分年度、逐年结清
➢ 本年账、上年账
第六章 联行往来及资金汇 划清算的核算
主要内容
第一节 联行往来概述 第二节 全国联行往来的核算 第三节 电子资金汇划清算的核算
银行业务除了传统的存贷款业务外，还有 结算业务。结算业务也就是社会资金的往来运 动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金 结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上 的银行机构才能完成。
三、联行往来核算的基本形式
联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的 需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来 帐务。其主要的核算形式有3种:
1、直接往来、分散对账；
发报行
收报行（由收报行对账）
总行
2、直接往来、集中对账；
发报行 往账报告
收报行 来账报告
管辖行（集中对账）
3、直接往来、直接对账；
例如：广东省农行若经审查湖北农行寄来的贷方 报单200 ，000元，收报行行名和附件是本行的，而 行号是广西农行的，其帐务处理时的手续及各银行会 计分录如何？
解答：广东省农行可办理转帐，同时向广西农行填
发借方报单，连同原报单一并寄给广西农行。
广东农行会计分录为：
借：联行往账
200 000
贷：单位活期存款——收款单位户 200 000
二、 联行往来的组织体系
我国联行制度统一领导，分级管理，实行联行资 金分开管理，分为全国联行往来、分行辖内往来、支 行辖内往来三种，采取总行、分行、支行三级管理的 联行体制。
（1）全国联行往来
全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所 属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市 各机构之间的资金账务往来。参加全国联行往来的 各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联 行专用章。
㈢管辖分行录磁传输的处理
▪ 报告表的登记审核 ▪ 准确输入 ▪ 复核传输
㈣总行对账中心的处理
▪ 账务组织 ▪ 账务处理 ▪ 账务核对
账务组织
1. 以管辖分行和经办行为对象分别往账 、来账，设立报告表登录系统和报告卡登 录系统。往、来报告卡登录系统均应按报 告卡的日期分月设置“未配对”、“已配对” 、“待查对”三个账户进行核算。并分别设 置相应的“全国汇总总账”、“管辖分行汇总 分户账”、“经办行明细账”。
如本行收到的是贷方报单，则填发转划借方报单 。会计分录为：
借：联行往账 贷：单位活期存款——收款人户
如本行收到的是借方报单，则填发转划贷方报单 。会计分录为：
借：单位活期存款——付款人户（或其他科目） 贷：联行往账
原报单上所列行号的收报行，收到两份报单后， 其借贷方均在存放联行款项或联行存放款项科目来账 户处理，分别与两个发报行对账，以保持联行账务的 一致。
三、全国联行往来的账务处理
㈠发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时 向收报行寄发联行报单或拍发电报，并向管辖 分行编报联行往账报告表。
1.填制和寄发报单
如属代收款业务，签发贷方报单，会计分录： 借：单位活期存款
贷：联行往账
例：某银行仓山支行8月16日受理开户单位麦顶商场
邮划到期承付的雨花亭灯泡厂托收的货款一笔60 000
▪ 联行往来的实质，是银行系统内各行处之 间的应收应付关系。
总行
省分行
省分行
地市分行 地市分行
支行 支行
网点 网点
客户
客户
各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一 编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系， 才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分 支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务委托 上述银行代理。
二、全国联行往来的凭证及会计科目
1、会计凭证 联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算
使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载 联行往来账务的依据。
全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种 。
其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单 。
电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划 借方补充报单和电划贷方补充报单。
账务核对
2.总行检查核对接收的信息无误后，转入 相应的总账、分户账、明细账，经过核算平 衡后，进行往账与来账报告卡的逐笔配对， 并根据配对的情况调整“未配对”、“已配对” 、“待查对”三个账户。
联行账务的年度结清
㈠ 划分联行账务的处理
新年度开始后，各行将联行往账、联行来账两 科目的年末余额不通过分录直接转入上年联行往账 、上年联行来账科目。发报行除冲账外，不得再编 发上年联行报单；收报行在新年度开始后收到发报 行上年编发的报单，应使用上年联行来账科目核算 ；收到上年度联行报单或办理冲正上年度差错的往 来账项，应纳入上年联行来账核算和编制上年度联 行来账（联行往账）报告表，管辖分行和总行新年 度开始后，也应根据上年和本年的联行往来账务， 分别立户，分别处理。