资金清算与往来(金融会计课件)
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第六章联行往来与资金汇划清算业务的核算ppt课件
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银行层次
总行 一级分行（省行） 二级分行（市行） 一级支行（区、县级行） 二级支行（储蓄所） 分理处（规模较小的网点）
我国支付清算系统概况（补充内容）
20世纪80年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。 一、改革进程：
1. 改革非票据化的支付结算工具 1996年实施了《中华人民共和国票据法》
纵向:资金清算, 数据传递 核对由管辖分行处理(集中)
① 一联 发报行 二 联
三联
四联
③
横向:凭证传递 核对由收报行处理(分散)
一联 二联
收报行
（1）发报行的账务处理
处理手续：编制报单、编制联行往账报告表、 日终账务处理。 ①编制报单：发报应及时编制“联行报单”。代 付业务，编借方报单；代收业务，编贷方报单。 一式四联。并笔报单，要进行合计并填入合计金 额栏内。
（3）查清上年全国联行往来账务的标志
查清未达账项的标志 ① 全国联行上年“存放同业”与上年“同业存放”科目
总余额已平衡一致。 ② 往账与来账报告卡已全部配对、两者已配对的总账的
余额、累计发生额平衡一致，“未配对”、“待查对” 两账户已无余额。 ③ 各通汇行的上年“存放同业”和上年“同业存放”科 目有余额。
处理同城和异地的、 集中存储清算账
金额在规定起点以 户、处理支付业
下的借记支付业务、 务的资金清算，
小额贷记业务：如 并对清算账户进
划扣水电费。
行管理。
集中管理支付系 统的基础数据， 包括行名、行号 数据、应用软件 下载、支付业务 的查询查复等。
二、联行往来业务的核算
（一）联行往来的基本做法
1.直接往来，分账核算
第一节联行往来业务的核算
一、联行往来业务的基本理论
银行层次
总行 一级分行（省行） 二级分行（市行） 一级支行（区、县级行） 二级支行（储蓄所） 分理处（规模较小的网点）
我国支付清算系统概况（补充内容）
20世纪80年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。 一、改革进程：
1. 改革非票据化的支付结算工具 1996年实施了《中华人民共和国票据法》
纵向:资金清算, 数据传递 核对由管辖分行处理(集中)
① 一联 发报行 二 联
三联
四联
③
横向:凭证传递 核对由收报行处理(分散)
一联 二联
收报行
（1）发报行的账务处理
处理手续：编制报单、编制联行往账报告表、 日终账务处理。 ①编制报单：发报应及时编制“联行报单”。代 付业务，编借方报单；代收业务，编贷方报单。 一式四联。并笔报单，要进行合计并填入合计金 额栏内。
（3）查清上年全国联行往来账务的标志
查清未达账项的标志 ① 全国联行上年“存放同业”与上年“同业存放”科目
总余额已平衡一致。 ② 往账与来账报告卡已全部配对、两者已配对的总账的
余额、累计发生额平衡一致，“未配对”、“待查对” 两账户已无余额。 ③ 各通汇行的上年“存放同业”和上年“同业存放”科 目有余额。
处理同城和异地的、 集中存储清算账
金额在规定起点以 户、处理支付业
下的借记支付业务、 务的资金清算，
小额贷记业务：如 并对清算账户进
划扣水电费。
行管理。
集中管理支付系 统的基础数据， 包括行名、行号 数据、应用软件 下载、支付业务 的查询查复等。
二、联行往来业务的核算
（一）联行往来的基本做法
1.直接往来，分账核算
第一节联行往来业务的核算
一、联行往来业务的基本理论
银行会计C7联行往来及资金汇划清算的核算-PPT资料66页
12.01.2020
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 ·
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
2. 资金汇划清算的管理体制 资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责”为原 则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清 算中心通过计算机网络组成。
12.01.2020
一是收、付款人在同一行处开户；
二是收、付款人在同一银行系统的不同行处开户；
三是收、付款人在不同银行系统的营业机构开户。
收、付款人开户银行之间划拨款必然形成相互代收、 代付的资金，对于由此引起的资金存欠必须及时清 偿。这些不同行处之间结算款项划拨以及行与行之 间存欠的清偿，均可称为资金清算。
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按银行挂号信直接邮寄汇入行
各清算中心自动核对、汇总、结计汇差。每日营业终 了，逐级清算辖内汇差，并在上一级管辖行预存的备 付金存款账户中付款或收款
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§6系统内电子汇划业务的核算
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 §7.2全国联行往来的核算 §7.3资金汇划与清算的核算 §7.4汇差资金清算的核算
发送信息
借记业务
贷记业务
借记业务
贷记业务
笔数 金额 笔数 金额 笔数 金额 笔数 金额
月日 汇差 借方 贷方
合计
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§6系统内电子汇划业务的核算
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 §7.2全国联行往来的核算 §7.3资金汇划与清算的核算 §7.4汇差资金清算的核算
§7 联行往来及资金汇划清算的核算
1
学习目标
●了解联行往来及资金汇划清算的意义、 管理体制
联行往来及资金汇划清算的核算内容概述(ppt 101页)
2、 联行往来报告表
联行往来报告表有联行往账报告表和联行来账 报告表两种。往来账报告表均为一式两份，一份 上报管辖分行，一份留存。
二、全国联行往来的凭证及会计科目
3、会计科目的设置与使用 （1）.联行往账 （2）.联行来账 （3）.上年联行往账 （4）.上年联行来账
三、全国联行往来的账务处理
▪ （一）发报行的账务处理 ▪ （二）收报行的账务处理 ▪ （三）管辖分行录磁传输的处理 ▪ （四）总行电子计算中心的监督
第一节 联行往来业务概述
一、联行往来的概念及意义 联行，是指同一家银行系统内部各机构的对称。 也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的两 个银行来说，双方互称为联行，使用联行账户系统。
联行往来含义
▪ 联行往来是指同一银行系统辖内所属各行 处间，由于办理结算、资金调拨等业务， 相互款项收付而发生的资金账务往来。
发报行
收报行
（直接传递信息，直接核对往来账项）
四、联行往来核算的特点
1、从引起联行往来的原因看，一是国内国际结算 业务；二是银行内部资金调拨；
2、联行往来核算划分为往账和来账两大系统； 3、联行往来与资金结算及划拨业务密切相关； 4、从联行往来账务处理的实质看，是将客户之间 的存欠关系转化为银行之间的存欠关系。
本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。
（2）分行辖内往来
分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监 督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各 级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内 各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往 来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和 联行专用章。
三、全国联行往来的账务处理
㈠发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时 向收报行寄发联行报单或拍发电报，并向管辖 分行编报联行往账报告表。
第五章 资金清算与金融机构往来 ppt课件
对定期借记业务无金额限制
• 支付指令批量或实时发送（批量发送普通业务包每包6:00系统进行当日日切处理
4
异地汇款业务核算流程（大额支付系统）
例如：工行珠海某支行（汇出行）汇款至 农行广西南宁天河支行（汇入行）
汇出行
(工行珠海某 支行)
汇出行清算中心
(工商银行珠海分行清算中心)
CCPC资金清算总中心(广东)
NPC资金清算总中心 （异地业务）
CCPC资金清算总中心(广西)
汇入行清算中心
(农行广西省分行清算中心)
汇入行
(农行南宁天 河支行)
5
两级处理中心:
国家处理中心(NPC); 全国省会及深圳城市处理中心(CCPC)
专用网络,地面通信为主,卫星通信备份.点对点一级清算
由大额支付系统和小额批量支付系统组成
3
•
1、大额支付系统资金清算；
• 特点：逐笔、实时（5分钟清算）、全额跨行（同城及异地）
• 运行时间：工作日：8:30――17：00
资金清算与金融机构往来 概述
1
金融机构往来：
向央行存取款
同城 资金清算 异地
人民银行
缴存准备金 向央行借款/再贷款
再贴现
与央行往来
资金融通拆借
银行间往来
商业银行 甲
商业银行
银
银行间往来
商业银行 乙
行
内
往
来
全国联行往来
联
系统内银行
分行辖内往来
行 往
支行辖内往来
来
2
中国现代化支付系统介绍:
中国现代化支付系统:是中国人民银行按照我国支付清算需要,利用计 算机及网络技术自主开发建设的.可以高效安全处理各银行办理异 地\同城各种支付\资金清算和货币市场交易的资金清算应用系统. 是公共支付清算平台.
银行间往来与资金清算业务33页PPT
银行间往来与资金清算业务
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。不 容忽视 的。— —爱献 生
谢谢
11、越是没有本领的就越加自命不凡。——邓拓 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。——爱尔兰 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。——老子 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。——歌德 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。——迈克尔·F·斯特利
银行间资金清算及往来业务核算课件
案例二：某银行批量清算业务的风险防范措施
总结词
批量清算风险防范
详细描述
某银行针对批量清算业务中可能出现的风险，制定了一系列的风险防范措施。这些措施 包括严格的审核机制、风险预警系统和数据备份恢复机制等，以确保批量清算业务的稳
健运行。
案例三：跨境支付业务核算案例
总ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ词
跨境支付业务核算
VS
详细描述
某银行在跨境支付业务核算方面遇到了挑 战，通过采用先进的核算方法和加强内部 控制等手段，成功解决了问题。这个案例 强调了核算规则的准确性和合规性的重要 性，以及持续改进和优化核算流程的必要 性。
行。
银行间资金清算的流程
01
交易双方通过电子或手 工方式达成交易协议。
02
交易数据传输至各自的 银行系统，进行账务处 理和信息核对。
03
银行根据交易数据和账 户信息进行资金清算和 结算，完成债权债务的 清偿。
04
清算结果通过特定系统 或平台反馈给交易双方， 确认清算完成情况。
PART 02
银行间资金清算业务类型
利息计算
银行间资金往来业务产生的利息需要进行精确计算，根据不同业务类型和计息 方式，确定利息金额。
利息结算
利息结算涉及划转和账务处理，确保利息金额准确无误地划转到相关账户，完 成利息核算的全过程。
PART 04
银行间资金清算的风险管 理
流动性风险管理
总结词
流动性风险管理是银行间资金清算及往来业务核算的重要环 节，旨在确保银行具备足够的资金来满足客户的需求，并保 持业务的正常运营。
END
THANKS
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实时清算业务
联行往来及资金汇划清算的核算培训课件fkds
4 上年联行账务核对
上年未达账项的查清的标志：
• 上年最后一份往账报告表的余额，与上年联行往账科 目总账的余额核对相符；
• 上年联行来账卡片全部同电子计息中心寄来的上年对 账表核对无误，并已全部转入已核对上年联行来账科 目，已核对上年联行来账科目余额与电子计算中心寄 来的上年度最后一份对账有的余额核对相符；
大兴支行应编制邮划借方报单
借：联行往账 36000
贷：单位活期存款—星星百货公司 36000
例3：工商银行上海市大兴支行2月18日划出信汇1笔，开
户单位中联商厦汇往工商银行广西南宁支行开户的依
群服装厂货款80000元。
工商银行上海市大兴支行应编制邮划贷方报单
借：单位活期存款—依群服装厂 80000
办理划转，报单应注明“某行报单误划本行，现转划 你行”字样。
例6：上海市分行营业部收到南宁支行寄来的贷方报单1
份，金额为3000元，经审查报单行号是本行的，但行
名和附件内容是杭州支行的。源自借：联行来账3000
贷：联行往账
3000
如上例中行名和附件内容是上海市虹口支行的
借：联行来账 3000
贷：存放中央银行款项 3000
贷：联行往账
80000
若信汇两笔，则应如何编制报单？
若电汇两笔，则应如何编制报单？
（二）收报行的处理 1 审查报单 2 办理转账 3 编制联行来账报告表 4 联行来账日终处理
例4：接例2，山东省济南市泉城路支行收到上海市工商
银行大兴支行的邮划借方报单及附件，经审核，是开
户单位天天食品公司日前来行签发的银行汇票，现需
• 应急密押系统由发行器、密押器及IC卡组成。 • 经办行的密押主管和密押员不得兼管与密押配套使用的印
5资金清算与往来
▪ 3、系统内借款
下一级行向上级行申请，逐层申报至央行审批 总行或上级行借出款项： 借：贷款－××行短期户
贷：存放中央银行款项－备付金存款户 借款银行借入款项： 借：存放中央银行款项－备付金存款户
贷：拆入资金－总行或上级行户 归还时与上两步方向相反，并增加利息支出科目
▪ （三）账户内部划转的会计核算 一级分行辖属内各分行存放于上级行的结算
贷：吸收存款-**收款 人活期户
三、系统内资金调拨
▪ （一）基本概念 ▪ 系统内资金清算系统得以运营的结算资金为备付
金。各清算行和地区行必须在总行清算中心开立 备付金帐户，二级分行也要向上级管辖分行缴存 备付金。 ▪ 系统内资金调拨分为： 1实汇资金：银行系统内的各级行、处通过其在中 央银行开立的备付金账户，以资金实汇的方式完 成上下级之间资金调拨的方式。 2资金转户：系统内上下级行之间通过活期定期账 户相互转账的方式完成的内部资金调拨方式。
▪ 2、同步清算
经办行汇出汇入资金要同时进行清算
▪ 3、头寸控制
备付金存款账户保证足额存款，不足时可向上一级 行借款（二级分行-省行或直属行-总行）
▪ 4、集中监督
指总行清算中心对往来数据及备付金进行监督管理
（四）电子汇划业务
▪ 1、基本概念
▪ 银行系统内各行、处之间通过资金清算系统进行 的异地资金汇划。以现代通讯设备为载体，实现 全部无纸化传递。
▪ 1、全国联行往来
同一银行经营管理的各级行、处在全国范围内跨 省及计划单列市行、处之间。执总行颁发的全国 联行行号，并由各银行总行负责清算
▪ 2、分行辖内往来
同一省内各行、处之间，由一级分行管理，使用 本级联行行号
▪ 3、支行辖内往来
同一市内各行、处之间，由各支行负责
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贷：吸收存款-**收款 人活期户
三、系统内资金调拨
▪ （一）基本概念 ▪ 系统内资金清算系统得以运营的结算资金为备付
金。各清算行和地区行必须在总行清算中心开立 备付金帐户，二级分行也要向上级管辖分行缴存 备付金。 ▪ 系统内资金调拨分为： 1实汇资金：银行系统内的各级行、处通过其在中 央银行开立的备付金账户，以资金实汇的方式完 成上下级之间资金调拨的方式。 2资金转户：系统内上下级行之间通过活期定期账 户相互转账的方式完成的内部资金调拨方式。
四、票据交换业务
▪ （一）涵义 ▪ 1、票据交换业务又称票据清算业务，指由
人民银行管辖范围的各商业银行，在统一 规定的时间、在预先确定的场所交换结算 凭证、清算联行差额的业务。 ▪ 解释：日常同城跨行结算业务很多，在人 民银行分支机构管辖内各行采取票据交换 可清算两行资金。
2、同城票据交换系统
人民银行当地分行组织的跨行清算系统，原 则：先付后收、收妥抵用、差额清算、银 行不垫款。主要机构：票据交换所
甲地工行直接汇划到乙地工行
▪ （2）汇出地单设机构
汇出地无人行分支，汇入地有人行分支
先直后横：先通过系统内联行汇往汇入行所 在地本系统银行的分支机构（代理行）， 由异地本系统银行通过当地人行再转汇入 行。还是例甲地农行汇乙地工行
即：甲地农行先汇乙地农行
乙地农行再通过乙地人行转汇至乙地工行
▪ （3）汇出汇入地均为单设机构 ▪ 应通过第三方有双设机构的银行办理 甲地农行汇至丙地农行 乙地工行汇至丙地工行 丙地人行在丙地农行和工行间划转 账务：以上三种异地转账业务 通过人行转的走存放中央银行款项 通过其他商业银行转的走存放同业
▪ 解释2：同业拆借必须通过人民银行的备付金账 户办理
▪ （一）经中央银行转汇 1、商业银行大额汇划款项转汇的处理 商业银行之间跨系统金额在10万以上，商业银行系
统内50万以上的汇划款项，必须通过人民银行办 理转汇，并及时清算资金 汇出行处理： 借：吸收存款 贷：存放中央银行款项－备付金存款 汇入行处理： 借：存放中央银行款项－备付金存款 贷：吸收存款
2、商业银行异地转账结算的转汇处理
规定：跨行的结算业务须用转汇的方式转为 系统内的两行处理，清算又必须通过人民 银行备付金账户。例甲地农行汇乙地工行
（1）汇出地双设机构（均有人行分支机构）
先横后直：先通过当地人行进行跨系统商业 银行间横向转汇，在进行系统内异地行的 直接汇划。
即甲地农行通过甲地人行转汇至甲地工行
代付票据：。。起始于收款人开户行，从他行收取款 项。。。
（三）票据交换原理：
提出票据行提出的票据=收回票据行收回的票据 提出票据行提出的代收票据=收回票据行收回的代收票据 提出票据行提出的代付票据=收回票据行收回的代付票据 各行应收差额的总和=各行应付差额的总和
应付行 A 应收行
BCD
应收 应付 总额 差额
调整进行明细核算，资产负债表日做贷本科目-利 息调整。（是否可按吸收存款类似业务理解？
三、商业银行间资金往来
▪ 跨系统的商业银行之间由于办理异地结算 转汇、资金拆借、票据交换等业务所引起 的资金账务往来。
▪ 解释1：非同一系统内的银行间账务不能直接进 行资金汇划，必须通过转汇，最终通过人民银行 的准备金账户清算同业往来差额
贷：向中央银行借款2004 归还：作相反分类，借方增加利息支出科目
▪ （四）再贴现
再贴现是中央银行对商业银行的一种融资行为 一般为商业汇票，再贴现原理同银行贴现 张等人的处理本人有异议，应为： 借：存放中央银行款项—备付金户 实际收到
贷：贴现负债—面值 差额做贴现负债-利息调整 2021贴现负债：核算转贴现等业务，分面值和利息
例：北京市某工厂通过开户的A行电汇10万元到上 海市B行开户某企业（A、B是同一性质行）
③
总行
③
A行所属分行
B行所属分行
②
②通过所属分行向总行清算 ③总行转账
②
A行
①直接汇划
B行
▪ A行
借：吸收存款-工厂户 贷：清算资金往来
▪ A行所属分行
借：清算资金往来 贷：存放同业-总行户
B行
借：清算资金往来 贷：吸收存款-企业户
▪ 一级分行通过系统内的通存通兑直接实现，跨一 级分行的通过以清算中心为枢纽的资金清算系统 完成。
▪ 主要分为划出款项业务（借报业务，付款人开户 行）和划入款项业务（代对方银行付款引起款项 划入，结算时完为收款行，对方为付款行）
▪ 2、划出款项的处理 发报经办行办理 借：吸收存款-**活期户
贷：清算资金往来 ▪ 3、划入款项的处理 收报经办行办理 借：清算资金往来
资金可设立活期户和定期户，下级户可将 活期户上的资金向上级行申请转为定期户 上级行：借：同业存放--**下级行活期户
贷：同业存放--**下级行定期户 下级行：借：存放同业--**下级行定期户
贷：存放同业--**下级行活期户 同业存放2012，存放同业1011
第二节 跨系统银行资金往来业务
▪ 一、概述 （一）跨系统资金往来的涵义 广义：商业银行与其他金融机构的资金往来，
常用科目
▪ 清算资金往来：3001共同类科目，核算银行间业 务往来的资金清算款项，按资金往来单位，分同 城票据清算、信用卡清算等进行明细核算。
▪ 存放中央银行款项：资产类，核算银行存放于中 央银行的各种款项
▪ 同业存放：资产类，是指银行存放在除中国人民 银行以外的其它金融机构的各种款项。
▪ 存放同业：负债类科目，核算银行吸收的境内、 境外金融机构的存款。
清算资金往来
以上两项的差额
如为应付差额，作相反分录
（2）支行处理后转到基层行，基层行：
借：清算资金往来
贷：吸收存款－各单位借贷差额
（各基层行账务处理合计数应等于支行数）
（五）全国支票影像交换系统CIS
CIS运用影像技术将实物支票转换为支票影 像信息，通过计算机和网络将支票信息传 递至出票人开户银行提示付款，实现支票 全国通用的业务处理系统。
第五章 资金清算及往来业务
第一节 系统内清算及联行往来 第二节 跨系统银行资金往来
概述
▪ 资金清算：银行之间由于支付结算业务往 来所产生的资金划拨。
▪ 种类：系统内/跨系统；同城/异地；全额实 时清算/差额定时清算
▪ 我国已建成以商业银行系统内电子汇划系 统为基础，以现代化支付系统为核心，同 城票据交换系统和票据影像系统，及银行 卡支付系统并存的支付清算体系。
▪ 1、全国联行往来
同一银行经营管理的各级行、处在全国范围内跨 省及计划单列市行、处之间。执总行颁发的全国 联行行号，并由各银行总行负责清算
▪ 2、分行辖内往来
同一省内各行、处之间，由一级分行管理，使用 本级联行行号
▪ 3、支行辖内往来
同一市内各行、处之间，由各支行负责
（三）系统内联行往来的基本原理
第一节 系统内联行往来
▪ 一、业务核算概述 （一）系统内联行往来含义 ▪ 指同一银行系统内部各行、处由于办理支
付结算，以及内部资金调拨而发生的资金 账务往来，包括商业银行系统内联行往来 和中国人民银行系统内联行往来两种。 ▪ 商业银行系统内联行往来包括资金及电子 汇划清算和内部资金调拨。
（二）联行往来的组织体系
包括央行、商业银行等 狭义：不同系统的银行间由于办理支付结算、
代收代付及相互融通资金而发生的资金账 务往来。
▪ （二）有关规定
▪ 1、商业银行必须在央行开立备付金账户，用于 保证日常资金的支付结算，不用于考核法定存款 准备金（总行在央行开立的是备付金和法定存款 准备金合一账户，用于考核法定存款准备金和支 付结算）。需先存后用，不得透支，不足时可由 上级行调入或同业拆借
▪ （二）实汇资金方式的业务核算 ▪ 1、上存实汇资金
分行：借：存放同业-存入总行备付金户 贷：存放中央银行款项
总行：借：存放中央银行款项 贷：同业存放-**分行备付金户
▪ 2、下划实汇资金
上级行：借：同业存放-**分行备付金户 贷：存放中央银行款项
下级行：借：存放中央银行款项 贷：存放同业—存入总行备付金户
▪ 2、商业银行之间的融通拆借、跨系统汇款、资 金划拨和代收代付等资金结算必须通过人民银行 的存款账户进行
▪ 3、同城票据清算由央行组织，差额资金通过备 付金账户清算。
二、与中国人民银行资金往来
▪ （一）向人民银行存取现金 存现: 借：存放中央银行款项－备付金户
贷：库存现金 ▪ （二）向人民银行缴存存款 财政性存款：属商行代办，全部缴存 一般性存款：按比例缴一般性存款准备金，每旬缴
▪ 2、同步清算
经办行汇出汇入资金要同时进行清算
▪ 3、头寸控制
备付金存款账户保证足额存款，不足时可向上一级 行借款（二级分行-省行或直属行-总行）
▪ 4、集中监督
指总行清算中心对往来数据及备付金进行监督管理
（四）电子汇划业务
▪ 1、基本概念
▪ 银行系统内各行、处之间通过资金清算系统进行 的异地资金汇划。以现代通讯设备为载体，实现 全部无纸化传递。
▪ （二）票据交换的有关规定
1、参加票据交换的当事者
提出票据行（向他行提出票据，票据交换的起始行
收回票据行（从他行提进票据，交换票据的收受行
票据清算所（也称交换所，各行交换结算凭证、清算 联行差额的场所）
2、清算号：
由管辖的人民银行颁布，商业银行持号参加清算
3、结算凭证
代收票据：本行的开户单位起始于付款人开户行，支 付他行款项的结算凭证
B行所属分行
借：存放同业-总行户 贷：清算资金往来
总行： 借：同业存放-A行所属分行户
贷：同业存放-B行所属分行户
进电子汇划
二、资金及电子汇划清算业务
▪ （一）概念
▪ 资金及电子汇划清算系统是系统内各行、处办理 结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是集汇 划业务、资金划拨业务、结算业务于一体的综合 性应用系统，以代替传统联行业务。
三、系统内资金调拨
▪ （一）基本概念 ▪ 系统内资金清算系统得以运营的结算资金为备付
金。各清算行和地区行必须在总行清算中心开立 备付金帐户，二级分行也要向上级管辖分行缴存 备付金。 ▪ 系统内资金调拨分为： 1实汇资金：银行系统内的各级行、处通过其在中 央银行开立的备付金账户，以资金实汇的方式完 成上下级之间资金调拨的方式。 2资金转户：系统内上下级行之间通过活期定期账 户相互转账的方式完成的内部资金调拨方式。
四、票据交换业务
▪ （一）涵义 ▪ 1、票据交换业务又称票据清算业务，指由
人民银行管辖范围的各商业银行，在统一 规定的时间、在预先确定的场所交换结算 凭证、清算联行差额的业务。 ▪ 解释：日常同城跨行结算业务很多，在人 民银行分支机构管辖内各行采取票据交换 可清算两行资金。
2、同城票据交换系统
人民银行当地分行组织的跨行清算系统，原 则：先付后收、收妥抵用、差额清算、银 行不垫款。主要机构：票据交换所
甲地工行直接汇划到乙地工行
▪ （2）汇出地单设机构
汇出地无人行分支，汇入地有人行分支
先直后横：先通过系统内联行汇往汇入行所 在地本系统银行的分支机构（代理行）， 由异地本系统银行通过当地人行再转汇入 行。还是例甲地农行汇乙地工行
即：甲地农行先汇乙地农行
乙地农行再通过乙地人行转汇至乙地工行
▪ （3）汇出汇入地均为单设机构 ▪ 应通过第三方有双设机构的银行办理 甲地农行汇至丙地农行 乙地工行汇至丙地工行 丙地人行在丙地农行和工行间划转 账务：以上三种异地转账业务 通过人行转的走存放中央银行款项 通过其他商业银行转的走存放同业
▪ 解释2：同业拆借必须通过人民银行的备付金账 户办理
▪ （一）经中央银行转汇 1、商业银行大额汇划款项转汇的处理 商业银行之间跨系统金额在10万以上，商业银行系
统内50万以上的汇划款项，必须通过人民银行办 理转汇，并及时清算资金 汇出行处理： 借：吸收存款 贷：存放中央银行款项－备付金存款 汇入行处理： 借：存放中央银行款项－备付金存款 贷：吸收存款
2、商业银行异地转账结算的转汇处理
规定：跨行的结算业务须用转汇的方式转为 系统内的两行处理，清算又必须通过人民 银行备付金账户。例甲地农行汇乙地工行
（1）汇出地双设机构（均有人行分支机构）
先横后直：先通过当地人行进行跨系统商业 银行间横向转汇，在进行系统内异地行的 直接汇划。
即甲地农行通过甲地人行转汇至甲地工行
代付票据：。。起始于收款人开户行，从他行收取款 项。。。
（三）票据交换原理：
提出票据行提出的票据=收回票据行收回的票据 提出票据行提出的代收票据=收回票据行收回的代收票据 提出票据行提出的代付票据=收回票据行收回的代付票据 各行应收差额的总和=各行应付差额的总和
应付行 A 应收行
BCD
应收 应付 总额 差额
调整进行明细核算，资产负债表日做贷本科目-利 息调整。（是否可按吸收存款类似业务理解？
三、商业银行间资金往来
▪ 跨系统的商业银行之间由于办理异地结算 转汇、资金拆借、票据交换等业务所引起 的资金账务往来。
▪ 解释1：非同一系统内的银行间账务不能直接进 行资金汇划，必须通过转汇，最终通过人民银行 的准备金账户清算同业往来差额
贷：向中央银行借款2004 归还：作相反分类，借方增加利息支出科目
▪ （四）再贴现
再贴现是中央银行对商业银行的一种融资行为 一般为商业汇票，再贴现原理同银行贴现 张等人的处理本人有异议，应为： 借：存放中央银行款项—备付金户 实际收到
贷：贴现负债—面值 差额做贴现负债-利息调整 2021贴现负债：核算转贴现等业务，分面值和利息
例：北京市某工厂通过开户的A行电汇10万元到上 海市B行开户某企业（A、B是同一性质行）
③
总行
③
A行所属分行
B行所属分行
②
②通过所属分行向总行清算 ③总行转账
②
A行
①直接汇划
B行
▪ A行
借：吸收存款-工厂户 贷：清算资金往来
▪ A行所属分行
借：清算资金往来 贷：存放同业-总行户
B行
借：清算资金往来 贷：吸收存款-企业户
▪ 一级分行通过系统内的通存通兑直接实现，跨一 级分行的通过以清算中心为枢纽的资金清算系统 完成。
▪ 主要分为划出款项业务（借报业务，付款人开户 行）和划入款项业务（代对方银行付款引起款项 划入，结算时完为收款行，对方为付款行）
▪ 2、划出款项的处理 发报经办行办理 借：吸收存款-**活期户
贷：清算资金往来 ▪ 3、划入款项的处理 收报经办行办理 借：清算资金往来
资金可设立活期户和定期户，下级户可将 活期户上的资金向上级行申请转为定期户 上级行：借：同业存放--**下级行活期户
贷：同业存放--**下级行定期户 下级行：借：存放同业--**下级行定期户
贷：存放同业--**下级行活期户 同业存放2012，存放同业1011
第二节 跨系统银行资金往来业务
▪ 一、概述 （一）跨系统资金往来的涵义 广义：商业银行与其他金融机构的资金往来，
常用科目
▪ 清算资金往来：3001共同类科目，核算银行间业 务往来的资金清算款项，按资金往来单位，分同 城票据清算、信用卡清算等进行明细核算。
▪ 存放中央银行款项：资产类，核算银行存放于中 央银行的各种款项
▪ 同业存放：资产类，是指银行存放在除中国人民 银行以外的其它金融机构的各种款项。
▪ 存放同业：负债类科目，核算银行吸收的境内、 境外金融机构的存款。
清算资金往来
以上两项的差额
如为应付差额，作相反分录
（2）支行处理后转到基层行，基层行：
借：清算资金往来
贷：吸收存款－各单位借贷差额
（各基层行账务处理合计数应等于支行数）
（五）全国支票影像交换系统CIS
CIS运用影像技术将实物支票转换为支票影 像信息，通过计算机和网络将支票信息传 递至出票人开户银行提示付款，实现支票 全国通用的业务处理系统。
第五章 资金清算及往来业务
第一节 系统内清算及联行往来 第二节 跨系统银行资金往来
概述
▪ 资金清算：银行之间由于支付结算业务往 来所产生的资金划拨。
▪ 种类：系统内/跨系统；同城/异地；全额实 时清算/差额定时清算
▪ 我国已建成以商业银行系统内电子汇划系 统为基础，以现代化支付系统为核心，同 城票据交换系统和票据影像系统，及银行 卡支付系统并存的支付清算体系。
▪ 1、全国联行往来
同一银行经营管理的各级行、处在全国范围内跨 省及计划单列市行、处之间。执总行颁发的全国 联行行号，并由各银行总行负责清算
▪ 2、分行辖内往来
同一省内各行、处之间，由一级分行管理，使用 本级联行行号
▪ 3、支行辖内往来
同一市内各行、处之间，由各支行负责
（三）系统内联行往来的基本原理
第一节 系统内联行往来
▪ 一、业务核算概述 （一）系统内联行往来含义 ▪ 指同一银行系统内部各行、处由于办理支
付结算，以及内部资金调拨而发生的资金 账务往来，包括商业银行系统内联行往来 和中国人民银行系统内联行往来两种。 ▪ 商业银行系统内联行往来包括资金及电子 汇划清算和内部资金调拨。
（二）联行往来的组织体系
包括央行、商业银行等 狭义：不同系统的银行间由于办理支付结算、
代收代付及相互融通资金而发生的资金账 务往来。
▪ （二）有关规定
▪ 1、商业银行必须在央行开立备付金账户，用于 保证日常资金的支付结算，不用于考核法定存款 准备金（总行在央行开立的是备付金和法定存款 准备金合一账户，用于考核法定存款准备金和支 付结算）。需先存后用，不得透支，不足时可由 上级行调入或同业拆借
▪ （二）实汇资金方式的业务核算 ▪ 1、上存实汇资金
分行：借：存放同业-存入总行备付金户 贷：存放中央银行款项
总行：借：存放中央银行款项 贷：同业存放-**分行备付金户
▪ 2、下划实汇资金
上级行：借：同业存放-**分行备付金户 贷：存放中央银行款项
下级行：借：存放中央银行款项 贷：存放同业—存入总行备付金户
▪ 2、商业银行之间的融通拆借、跨系统汇款、资 金划拨和代收代付等资金结算必须通过人民银行 的存款账户进行
▪ 3、同城票据清算由央行组织，差额资金通过备 付金账户清算。
二、与中国人民银行资金往来
▪ （一）向人民银行存取现金 存现: 借：存放中央银行款项－备付金户
贷：库存现金 ▪ （二）向人民银行缴存存款 财政性存款：属商行代办，全部缴存 一般性存款：按比例缴一般性存款准备金，每旬缴
▪ 2、同步清算
经办行汇出汇入资金要同时进行清算
▪ 3、头寸控制
备付金存款账户保证足额存款，不足时可向上一级 行借款（二级分行-省行或直属行-总行）
▪ 4、集中监督
指总行清算中心对往来数据及备付金进行监督管理
（四）电子汇划业务
▪ 1、基本概念
▪ 银行系统内各行、处之间通过资金清算系统进行 的异地资金汇划。以现代通讯设备为载体，实现 全部无纸化传递。
▪ （二）票据交换的有关规定
1、参加票据交换的当事者
提出票据行（向他行提出票据，票据交换的起始行
收回票据行（从他行提进票据，交换票据的收受行
票据清算所（也称交换所，各行交换结算凭证、清算 联行差额的场所）
2、清算号：
由管辖的人民银行颁布，商业银行持号参加清算
3、结算凭证
代收票据：本行的开户单位起始于付款人开户行，支 付他行款项的结算凭证
B行所属分行
借：存放同业-总行户 贷：清算资金往来
总行： 借：同业存放-A行所属分行户
贷：同业存放-B行所属分行户
进电子汇划
二、资金及电子汇划清算业务
▪ （一）概念
▪ 资金及电子汇划清算系统是系统内各行、处办理 结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是集汇 划业务、资金划拨业务、结算业务于一体的综合 性应用系统，以代替传统联行业务。