保留意见审计报告审计范围受到限制出具的保留意见
[财经类试卷]注册会计师审计(完成审计工作)模拟试卷4及答案与解析
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注册会计师审计（完成审计工作）模拟试卷4及答案与解析1 针对错报是否能够抵销，下列说法中，错误的是( )。
（A）如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报（B）如果收入存在重大低估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用低估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报（C）对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是适当的（D）对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是不适当的2 针对项目组内部复核，以下说法中，错误的是( )。
（A）项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则（B）项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，必要时应当由项目质量控制复核人执行复核（C）所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核（D）审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿3 针对项目合伙人的复核，下列说法中，错误的是( )。
（A）在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告（B）项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责（C）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责，不是项目合伙人的职责（D）项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责4 针对项目质量控制复核人员，以下说法中，错误的是( )。
（A）会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求（B）项目质量控制复核人员应当同时提供项目质量控制复核和业务咨询（C）项目质量控制复核的人员应当具有履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限（D）在不损害其客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询5 下列针对项目合伙人和项日质量控制复核人复核责任的说法中，不正确的是( )。
审计复习
一、填空题1.我国《注册会计师法》规定，不准个人设立（独资会计师事务所），只批准(有限责任会计师事务所)和（合伙会计师事务所）。
2.行政责任可以分为（行政处分）和（行政处罚）。
3.在治理层的监督下,（管理层）作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。
4.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（60天内）。
5.（计划审计工作）是注册会计师审计工作的第一步，也是整个审计工作的基础和依据。
6.可以接受的检查风险水平与审计证据之间存在的是（反向关系）。
7.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常是（属性抽样）。
8.审计报告按其格式和措辞的规范性，可分为（规范性审计报告）和（特殊性审计报告）。
9.审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为（核算差异）和（重分类差异）。
10.被审计单位有关经济环境和经济事项的认定是（审计对象）。
11.在我国注册会计师不能以（个人名义）承办业务，而必须由（会计师事务所）统一接受委托。
12.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（10年）。
13.审计风险与重要性之间存在（反向关系）。
14.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的（目的和类型）。
15.根据细节性测试的目的和特点所采用的审计抽样通常为（变量抽样）。
16.按审计的目的、内容不同，可以分为（财务报表审计）、(合规审计)和（经营审计）三类。
17.审计目的是构成审计理论结构的（基石）。
18.审计证据的(充分性)和（适当性）是审计证据的两个基本特征。
19.在既定的重大错报风险水平下，注册会计师可以接受的审计风险与可以接受的检查风险成（正向关系）。
20.属性抽样的方法主要有（固定样本规模抽样）、（停-走抽样）和（发现抽样）三种。
21.相关内部控制无效时，通常采用（积极）函证方式。
22.审计差异按性质可以分为（已知错报）、（估计错报）和（差错准备）三类。
23.（审计证据)是形成审计意见的基础。
24.治理层的责任包括对（管理层财务报表）的监督。
注册会计师考试《审计》选择题
注册会计师考试《审计》选择题注册会计师考试《审计》选择题一、单项选择（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）（一）A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。
在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。
A．甲公司连续编号的采购订单B．甲公司编制的成本分配计算表C．甲公司提供的银行对账单D．甲公司管理层提供的声明书参考答案：C答案解析： ABD是属于来自于企业内部的证据，而C是来源于外部的证据。
选C。
2.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。
A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性参考答案： D答案解析：A一般与销售的发生、完整性均无关；B实地观察主要是与存在相关；C主要是与存在和完整性相关。
3．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。
A．从财务报表到尚未记录的项目B．从尚未记录的项目到财务报表C．从会计记录到支持性证据D．从支持性证据到会计记录参考答案：Ｃ答案解析：存在性是从账到证。
4．下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。
A．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性C．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础参考答案：Ｄ答案解析：审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。
简述出具保留意见审计报告的适用条件和专业术语
简述出具保留意见审计报告的适用条件和专业术语正文:出具保留意见审计报告是指在审计过程中,审计师认为某些事项需要保留意见或提出质疑,并出具保留意见审计报告以说明该意见。
出具保留意见审计报告是审计工作中的重要一环,是审计师在审计报告中表达意见和提出质疑的一种方式。
下面,我们将简述出具保留意见审计报告的适用条件和专业术语。
适用条件:1. 被审计单位存在重要风险或不确定性。
2. 审计师认为被审计单位存在重要的内部控制缺陷。
3. 审计师认为被审计单位存在某些重要的财务报表错误或遗漏。
4. 审计师认为被审计单位存在某些重要的业务活动不符合预期。
专业术语:1. 保留意见:指审计师认为被审计单位的某些事项需要保留意见或提出质疑,并应当在审计报告中予以说明。
2. 内部控制:指组织内部为预防、控制和评估业务活动可能出现的错误或损失而建立的一系列规则、程序和措施。
3. 重大错报:指财务报表中存在明显、显著的错误或遗漏,影响到财务报表的准确性和可靠性。
4. 业务活动:指被审计单位从事的各种业务活动,包括经营、投资、理财等。
拓展:出具保留意见审计报告是审计工作中必不可少的一环,是审计师在审计报告中表达意见和提出质疑的一种方式。
在出具保留意见审计报告中,审计师需要充分阐述被审计单位存在的重要风险或不确定性、内部控制缺陷、重要财务报表错误或遗漏以及业务活动不符合预期等问题,同时提供相关的证据和理由,以便被审计单位能够认识到问题的严重性,采取措施加以改善。
此外,出具保留意见审计报告还需要遵循一定的标准和程序,例如审计准则、内部控制规范、审计程序等。
同时,不同的审计师在出具保留意见审计报告中可能会使用不同的专业术语,但都需要清晰、准确地表达审计师的观点和意见。
因此,审计师需要认真学习相关审计准则和法规,熟悉出具保留意见审计报告的专业术语和程序,以便更好地完成审计工作,为被审计单位提供可靠的财务信息。
审计报告四种意见的判断依据
审计报告四种意见的判断依据审计报告是对企业财务状况和业务运营情况进行全面审查后所做出的结论和意见。
根据审计结果的不同，审计报告可以分为四种意见，即无保留意见、保留意见、否定意见和无法发表意见。
下面将分别介绍这四种意见的判断依据。
一、无保留意见无保留意见是审计师对企业财务报表的真实性、公正性和合规性没有任何质疑，对企业的财务状况和业务运营情况表示充分肯定的意见。
审计师在出具无保留意见时，通常会根据以下几个方面的判断依据：1. 财务报表的准确性：审计师会对企业的财务报表进行全面审查，核实各项数据的准确性和合理性。
如果财务报表中的数据真实可靠，没有发现重大错误或虚假记载，审计师将会给予无保留意见。
2. 会计准则的遵循：审计师会评估企业是否按照相关的会计准则编制财务报表。
如果企业的财务报表符合会计准则的要求，并能够真实反映企业的财务状况和业务运营情况，审计师将会给予无保留意见。
3. 内部控制的有效性：审计师会评估企业的内部控制制度是否健全，并对其有效性进行测试。
如果企业的内部控制制度能够有效地保障财务报表的准确性和合规性，审计师将会给予无保留意见。
二、保留意见保留意见是审计师对企业的财务报表发现了一些重要问题或限制，但这些问题或限制并不足以导致否定意见。
审计师在出具保留意见时，通常会根据以下几个方面的判断依据：1. 重要事项的揭示：审计师发现企业的财务报表中存在一些与重要事项相关的不确定性，如诉讼风险、未经确认的收入等。
如果这些不确定性对财务报表的准确性和合规性具有重要影响，审计师将会给予保留意见。
2. 会计估计的合理性：企业在编制财务报表时，通常需要进行一些会计估计，如预计信用损失准备、无形资产摊销等。
如果审计师对企业的会计估计存在合理性疑虑，并且这些疑虑对财务报表的准确性和合规性具有重要影响，审计师将会给予保留意见。
3. 限制范围的审计：如果企业对审计师的工作存在限制，如未能提供足够的支持文件、无法进行必要的核实等，导致审计师无法对财务报表的全部范围进行审计。
审计学第十一.十二章练习
第十一章审计抽样五、练习题（一）单项选择题1. 在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是（）A 风险评估程序B 实质性分析程序C 实质性程序D 细节测试2.在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是（）A 反向变动关系B 同向变动关系C 同比例变动关系D 反比例变动关系3. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是（）A 信赖过度风险 B信赖不足风险C 误受风险D 非抽样风险4. 应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。
此时，注册会计师已经承受了（）A 信赖不足风险B 信赖过度风险C 误受风险D 误拒风险5. 使用随机数表选取样本的方法是（）A 随机选样B 系统选样C 随意选样D 判断选样6．注册会计师欲从1 000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所等到的最小编号是（）A 6B 24C 128D 38.（二）多项选择题1．审计抽样的优点表现在（）A 能够客观地选择样本 B能够科学地计量抽样风险C 能够控制抽样风险 D能够定量地评价样本结果2．注册会计师在选取测试项目的时候可以使用的方法包括（）A 选取全部项目 B选取特定项目C 审计抽样 D抽查3．适合使用选取全部项目进行测试的情况包括（）A 总体由少量的大额项目构成B 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据C 符合成本效益原则D 审计资源充足4．注册会计师在采用选取特定项目进行测试的方法时，考虑选取的项目可能包括（）A 大额关键项目 B超过某一金额的全部项目C 被用于获取某些信息的项目D 被用于测试控制活动的项目5．影响审计效率的抽样风险包括（）A 对内部控制信赖过度风险B 对内部控制信赖不足风险C 误拒风险D 误受风险6．影响审计效果的抽样风险包括（）A 对内部控制信赖过度风险B 对内部控制信赖不足风险C 误拒风险D 误受风险7．非抽样风险可能来自于（）A 选择的总体不适合测试目标B 控制偏差或错报的定义不恰当C 审计程序选择不当D对审计发现的评价不当8．按审计抽样所了解的总体特征不同可以将审计抽样划分为（）A 非统计抽样B 统计抽样C 变量抽样D 属性抽样（三）判断题1．审计抽样是根据被选取项目所获取的审计证据，形成或帮助形成关于总体的结论。
2022年注册会计师《审计》经典习题(第四期)
2022年注册会计师考试《审计》经典习题（第四期）单选题下列关于审计工作底稿归档期限与保存期限的相关说法中，错误的是（）。
A、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内C、会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿至少保存10年D、如果针对同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案查看答案解析【答案】C【解析】会计师事务所应当自审计报告日起（而不是审计报告日后），对审计工作底稿至少保存10年。
单选题下列通常应作为审计工作底稿保存的文件是（）。
A、审计业务约定书B、财务报表草稿C、重复的文件记录D、对收入项目的初步判断结论查看答案解析【答案】A【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿，反映不全面或初步思考的记录，存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
多选题下列关于注册会计师在设计审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素中，说法正确的有（）。
A、通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B、识别和评价的重大错报风险越高，需要实施的审计程序并形成的审计工作底稿越多C、不同审计程序可以通过编制相同审计工作底稿得以实现D、使用不同的审计方法和工具，影响工作底稿的编制查看答案解析【答案】ABD【解析】不同审计程序使得注册会计师获取不同性质的审计证据，编制不同的审计工作底稿，选项C 不正确。
多选题下列有关识别特征的说法，正确的有（）。
A、对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征B、如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征C、对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本D、对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点作为识别特征查看答案解析【答案】ABC【解析】D选项，对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征。
3保留意见的审计报告(审计范围受到限制)
2．保留意见的审计报告（审计范围受到限制）审计报告ABC有限公司全体股东：我们审计了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表及其附注（以下简称财务报表）。
一、管理层对财务报表的责任按照《小企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。
这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致保留意见的事项ABC公司20×1年12月31日的应收账款余额×万元，占资产总额的×%。
由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，ABC公司财务报表已经按照《小企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC 公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果。
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保留意见审计报告审计范围受到限制出具的保
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Revised by Petrel at 2021
审计报告
天职京审字[200×]第××号××（股份）有限公司董事会（或全体股东）：
我们审计了后附的××（股份）有限公司（以下简称××公司）财务报表，包括200×年12月31日的资产负债表(及合并资产负债表)，200×年度的利润表(及合并利润表)、所有者权益变动表（及合并所有者权益变动表)、现金流量表(及合并现金流量表)以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是××公司管理层的责任。
这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致保留意见的事项
（描述由于审计范围受到限制导致出具保留意见报告的事项、影响金额），我们无法实施X审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
××公司200×年12月31日的应收账款余额×万元，占资产总额的×%。
由于××公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见
我们认为，除了前段所述××事项可能产生的影响外，××公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了××公司200×年12月31日的财务状况（及合并财务状况）、200×年度的经营成果和现金流量（及合并经营成果和合并现金流量）。
中国·北京
二○○×年×月×日
中国注册会计师：
中国注册会计师：。