税法固定资产折旧年限

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2024年度的折旧年限新规则

2024年度的折旧年限新规则摘要本文档详细阐述了2024年度折旧年限的新规则。

新规则主要针对各类固定资产折旧年限的调整，以适应经济发展和行业特点的变化。

新规则的实施将对企业的财务状况和税务筹划产生重要影响。

折旧年限新规则概览固定资产分类新规则下，固定资产分为以下几类：1. 房屋及建筑物2. 机器设备3. 运输工具4. 信息技术设备5. 其它固定资产折旧年限调整1. 房屋及建筑物：原折旧年限基础上增加5年。

2. 机器设备：原折旧年限基础上增加2年。

3. 运输工具：原折旧年限基础上增加1年。

4. 信息技术设备：原折旧年限基础上减去2年。

5. 其它固定资产：原折旧年限基础上增加3年。

影响与分析企业财务状况新规则下，固定资产折旧年限的调整将导致企业折旧费用增加，从而降低企业利润。

企业在制定投资决策时，应充分考虑新规则的影响，合理规划投资规模和时间。

税务筹划新规则下，企业可适当调整固定资产的折旧年限，以降低税负。

企业在进行税务筹划时，应结合新规则，优化固定资产折旧政策的运用。

实施建议1. 企业应密切关注新规则的实施动态，确保合规经营。

2. 企业应合理规划固定资产投资，充分发挥折旧政策对企业财务和税务的影响。

3. 企业可咨询专业会计师或税务顾问，针对新规则制定合适的财务和税务策略。

结语2024年度折旧年限新规则的实施，将对企业产生重要影响。

企业应充分了解新规则，合理调整固定资产折旧政策，以应对经济发展和行业特点的变化。

固定资产折旧年限表

国家税务总局对固定资产折旧的年限要求：一、通用设备部分折旧年限1．机械设备10━14年2．动力设备11━18年3．传导设备15━28年4．动输设备8━14年5．自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设备8━12年电子计算机4━10年通用测试仪器设备7━12年6. 工业窑炉7━13年7．工具及其他生产用具9━14年8．非生产用设备及器具设备工具18━22年电视机、复印机、文字处理器5━8年二、专用设备部分折旧年限9．冶金工业专用设备9━15年10．电力工业专用设备发电及供热设备12━20年输电线路30━35年配电线路14━16年变电配电设备18━22年核能发电设备20━25年11．机械工业专用设备8━12年12．石油工业专用设备8━14年13．化工、医药工业专用设备7━14年14．电子仪表电讯工业专用设备5━10年15．建材工业专用设备6━12年16．纺织、轻工专用设备8━14年17．矿山、煤炭及森工专用设备7━15年18．造船工业专用设备15━22年19．核工业专用设备20━25年20．公用事业企业专用设备自来水15━25年燃气16━25年三、房屋、建筑物部分折旧年限21．房屋生产用房30━40年受腐蚀生产用房20━25年受强腐蚀生产用房10━15年非生产用房35━45年简易房8━10年22．建筑物水电站大坝45━55年其他建筑物15━25年商业流通企业固定资产分类折旧年限一、通用设备分类折旧年限1．机械设备10━14年2．动力设备11━18年3．传导设备15━28年4．动输设备8━14年5．自动化、半自动化控制设备8━12年电子计算机4━10年空调器、空气压缩机、电气设备10━15年通用测试仪器设备7━12年传真机、电传机、移动无线电话5━10年电视机、复印机、文字处理等5━8年音响、录（摄）像机10━15年二、专用设备分类折旧年限1．营业柜台、货架3━6年2．加工设备10━15年3．油池、油罐4━14年4．制冷设备10━15年5．粮油原料整理筛选设备6━10年6．小火车6━12年7．烘干设备6━10年8．酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的设备和废旧物资加工设备4━8年9．库（厂）内铁路专用线10━14年10．地磅7━12年11．吊动机械设备8━14年12．消防安全设备4━8年13．其他经营用设备及器具15━20年三、房屋、建筑物分类折旧年限1．经营用房、仓库钢结构35━45年钢筋混凝土结构30━35年钢筋混凝土砖结构25━30年砖木结构20━30年危险物品专用仓库20━25年2．简易房8━10年围墙4━8年烘干塔12━17年地坪、晒场、晒台、货场5━10年。

资产折旧年限

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。

「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定。

虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。

所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。

原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。

原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定：固定资产计算折旧的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。

本条基本沿用了外资税法实施细则的规定，但也作了小幅度的调整：首先，增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定的权力；其次，将飞机的折旧年限从5年改为10年；再其次，飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为3年；最后，将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。

本条的规定，具体可从以下几方面来理解。

（一）房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。

房屋和建筑物作为最主要的固定资产，其构造、属性等方面相对较为特殊，使用寿命相对较长，价值相对较高，其使用价值的体现也是一个相对较长的过程，根据收入与支出配比原则等要求，其折旧年限也应相对较长，所以本条规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年，这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情况。

固定资产折旧年限最新规定

固定资产折旧年限最新规定固定资产是企业为生产商品、提供劳务对外出租或经营管理而持有地，使用寿命超过一个会计年度地有形资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关地设备、器具、工具等•固定资产折旧地实质是一种价值转移过程和资金形态地变化过程，正确提取折旧，不但有利于正确计算产品成本，而且保证了固定资产再生产地资金来源.固定资产折旧年限企业在固定资产地预计使用寿命时，应考虑以下因素：（税法规定固定资产折旧年限至少为几年?）（）该固定资产地预计生产能力或实物产量•（）该固定资产地有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等•（）该固定资产地无形损耗，如因新技术地进步而使现有地资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等•（）有关固定资产使用地法律或者类似地限制•固定资产折旧年限计算固定资产折旧年限、残值率根据新企业所得税法，固定资产折旧年限规定：第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧地最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为年；（三）与生产经营活动有关地器具、工具、家具等，为年；（四）飞机、火车、轮船以外地运输工具，为年；（五）电子设备，为年.「释义」本条是对固定资产最低折旧年限地规定.虽然企业固定资产折旧年限地长短，只是涉及缴纳税款地时序问题，但是国家每年财政收入地要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况地变化等多种因素地影响决定了，若不对固定资产地折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家地税收利益.所以，国家需要根据不同类型地固定资产地共有特性，对不同类别地固定资产地折旧年限作一个最基本地强制规定，以避免国家税收利益受到大地冲击.原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产地折旧年限作直接地规定，而是笼统地规定，固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行.原外资税法实施细则则对固定资产地最低折旧年限作了规定：固定资产计算折旧地最短年限如下：（一）房屋、建筑物，为年；（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为年;（三）电子设备和火车、轮船以外地运输工具以及与生产、经营业务有关地器具、工具、家具等，为年.本条基本沿用了外资税法实施细则地规定，但也作了小幅度地调整：首先，增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定地权力；其次，将飞机地折旧年限从年改为年；再其次，飞机、火车、轮船以外地运输工具地最低折旧年限从年改为年；最后，将电子设备地最低折旧年限从年改为年.b5E2R 本条地规定，具体可从以下几方面来理解■（一）房屋、建筑物地最低折旧年限为年.房屋和建筑物作为最主要地固定资产，其构造、属性等方面相对较为特殊，使用寿命相对较长，价值相对较高，其使用价值地体现也是一个相对较长地过程，根据收入与支出配比原则等要求，其折旧年限也应相对较长，所以本条规定，房屋、建筑物地最低折旧年限为年，这基本能反映房屋、建筑物地现实使用情况.本条所说地房屋、建筑物，是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务地房屋、建筑物及其附属设施，其中房屋，包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简易设施）、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外地管道、烟囱、围墙等；房屋、建筑物地附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割地、不单独计算价值地配套设施，包括房屋、建筑物内地通气、通水、通油管道，通信、输电线路，电梯，卫生设备等.plEan （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，最低折旧年限为年.飞机、火车、轮船作为交通工具，与其他交通工具相比，其性能较强，价值较高，使用期限相对较长，折旧年限也相应较长；机器、机械及其他生产设备等，也具有使用年限较长等特性，折旧年限也应相对较长.所以本条规定，此类固定资产地最低折旧年限为年，其中火车，包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值地车上配套设施；轮船，包括各种机动船舶以及不单独计算价值地船上配套设施；机器、机械和其他生产设备，包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等QXDiT（三）与生产经营活动有关地器具、工具、家具等，最低折旧年限为年•此类固定资产，是除机械、机器和其他生产设备之外，但与生产经营活动有关，即不是直接地生产工具，而是在生产经营过程中起到辅助作用地器具、工具、家具等，它们地使用寿命相对较短，其最低折旧年限为年.RTCe（四）飞机、火车、轮船以外地运输工具，最低折旧年限为年.除了飞机、火车、轮船以外地其他运输工具，相对而言价值较低、使用年限较短，其折旧年限也就应相应较短，所以本条规定，此类固定资产地最低折旧年限为年.此类固定资产包括汽车、电车、拖拉机、摩托车（艇）、机帆船、帆船以及其他运输工具.5PCZV（五）电子设备，最低折旧年限为年.原外资税法实施细则规定，电子设备地最低折旧年限为年，考虑到现在科技日新月异，技术更新换代较快、电子设备地使用年限相对缩短等各种现实因素，本条将电子设备地最低折旧年限从年改为年，使企业地折旧扣除额向前提前.本条所称地电子设备，是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术（包括软件）发挥作用地设备，包括电子计算机以及由电子计算机控制地机器人、数控或者程控系统等.jLBHr。

行政事业单位固定资产折旧年限

4－10年
4
平板电脑、掌上电脑、笔记本电脑
6年
5
移动硬盘、不间断电源(UPS)
6年
6
传真机、投影机、扫描仪
5－10年
7
复印机、速印机、打印机、碎纸机
5－8年
三
电器设备
1
电视机
5－8年
2
电冰箱
10－15年
3
洗衣机
8年
4
摄像器材
10－15年
5
摄影器材、照相机
10年
6
空气调节器、除湿设备
10－15年
7
中央空调设备
15年
四
家具包括办公家具、宿舍家具、其他家具
15年
五
专用设备
1
监控系统(包括监控设备设施、安全防范系统)
8年
2
道路清扫设备
10年
3
电子设备
6年
4
广播电视、影像设备(摄录设备、传送设备)
6年
5
音响设备
10－15年
6
健身房设备
8年
7
通讯设备
9年
六
自动化控制及仪器仪表
8－12年
七
通用测试仪器设备
7－12年
30年
3
液体货船类，包括油船、化学品船、液化气船
31年
4
散货船类，包括散货船、矿砂船
33年Байду номын сангаас
5
杂货船类，包括滚装船、散装水泥船、冷藏船、杂货船、多用途船、集装箱船、木材船、拖/推轮、驳船
34年
二
办公自动化设备
1
大型计算机
10年
2
计算机网络设备（服务器、路由器、调制解调器等）

税法规定的折旧年限

税法规定的折旧年限税法规定的折旧年限是指企业在计算资产折旧费用时，根据税法规定的时间限制来确定资产的使用年限。

折旧年限的确定对于企业的财务报表编制以及税务申报都有重要影响。

根据中国税法的相关规定，不同种类的资产有着不同的折旧年限。

以下是一些常见资产的折旧年限规定：1. 固定资产类：- 房屋及建筑物：20年- 交通运输工具（汽车、火车等）：5年- 机械设备、生产设备及工具：10年- 电子产品（电视、电脑等）：3-5年2. 无形资产类：- 商誉：10年- 版权、专利权以及使用权：5年3. 租赁资产类：- 根据租赁合同的时间限制来确定折旧年限，通常为租赁期限折旧年限的确定有两个基本原则。

一是以资产的使用年限为依据，即根据资产的耐用年限以及实际使用寿命来确定折旧年限。

二是以税法规定的折旧年限为限，即根据税法规定的折旧年限来确定折旧费用的计算。

折旧年限的确定对于企业的财务报表编制和税务申报有着重要的意义。

在财务报表中，折旧费用是一项非现金性支出，通过折旧计算可以在一定程度上反映资产的递减价值。

在税务申报中，折旧费用可以在企业所得税的计算中扣除，降低税务负担。

需要注意的是，企业在编制财务报表和申报税务时，应遵守税法规定的折旧年限，确保计算准确，以免产生不必要的风险和纠纷。

此外，企业应根据实际情况对资产的使用年限进行评估和调整，避免出现过长或过短的折旧年限，影响财务指标和税务计算的准确性。

总之，税法规定的折旧年限是企业在计算资产折旧费用时的依据，根据不同种类的资产有所不同。

折旧年限的确定对于企业的财务报表编制和税务申报都具有重要意义，企业应遵守税法规定，确保计算准确、合规。

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税法上有明确规定
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。

本条的规定，具体可从以下几方面来理解。

（一）房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。

本条所说的房屋、建筑物，是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，其中房屋，包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简易设施）、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通信、输电线路，电梯，卫生设备等。

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，最低折旧年限为10年。

飞机、火车、轮船作为交通工具，与其他交通工具相比，其性能较强，价值较高，使用期限相对较长，折旧年限也相应较长；机器、机械及其他生产设备等，也具有使用年限较长等特性，折旧年限也应相对较长。

所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为10年，其中火车，包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施；轮船，包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施；机器、机械和其他生产设备，包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等。

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为5年。

此类固定资产，是除机械、机器和其他生产设备之外，但与生产经营活动有关，即不是直接的生产工具，而是在生产经营过程中起到辅助作用的器具、工具、家具等，它们的使用寿命相对较短，其最低折旧年限为5年。

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年。

除了飞机、火车、轮船以外的其他运输工具，相对而言价值较低、使用年限较短，其折旧年限也就应相应较短，所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为4年。

此类固定资产包括汽车、电车、拖拉机、摩托车（艇）、机帆船、帆船以及其他运输工具。

（五）电子设备，最低折旧年限为3年。

原外资税法实施细则规定，电子设备的最低折旧年限为5年，考虑到现在科技日新月异，技术更新换代较快、电子设备的使用年限相对缩短等各种现实因素，本条将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年，使企业的折旧扣除额向前提前。

本条所称的电子设备，是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术（包括软件）发挥作用的设备，包。