会计职称-中级实务专题一 客观题的关键知识点及典型案例解析(128页)
会计职称考试考点精讲与例题解析
会计职称考试考点精讲与例题解析会计职称考试是对会计从业者的综合素质和专业知识的综合评估，具有一定的难度和挑战性。
为了提高考试成绩，了解和掌握重要的考点是至关重要的。
本文章将对一些重要的考点进行精讲，并通过例题解析，帮助考生更好地理解和应用这些知识点。
一、财务会计1. 会计核算的基本假设：会计核算的基本假设包括计量属性、持续经营性、会计期间和归属原则。
计量属性要求企业应以成本计量资产、负债和所有者权益；持续经营性假设要求企业在可预见的未来保持长期经营；会计期间原则意味着企业的经营活动应划分为相对独立的、确定的会计期间；归属原则要求企业将其利润和损失归属于特定会计期间和特定的所有者。
例题：某企业以实收资本100万元开展经营活动，资产总额300万元，负债和所有者权益总额为280万元。
下列说法正确的是：A. 企业盈利100万元B. 企业亏损20万元C. 企业在一定期间内亏损了20万元D. 企业在一定期间内盈利了20万元答案：C解析：根据归属原则，企业的利润和损失应归属于特定会计期间，所以说法C正确。
2. 经济业务的会计处理方法：经济业务的会计处理方法包括交易模型和事件模型。
交易模型是指以交易为依据确定会计处理的方法，包括交易的确认、计量、分类和记录；事件模型是指以事件为依据确定会计处理的方法，包括事件的确认、计量、分类和记录。
例题：某企业购买一批原材料，支付现金。
下列说法正确的是：A. 这是一笔交易B. 这是一笔事件C. 这既是一笔交易又是一笔事件D. 这既不是一笔交易也不是一笔事件答案：A解析：根据题目描述，存在货币的交换，因此属于交易模型的会计处理。
二、成本会计1. 成本的分类：按发生性和分配性分类，成本可分为直接成本和间接成本。
直接成本是能够直接与特定产品或部门相关联的成本；间接成本是不能直接与特定产品或部门相关联的成本。
例题：某企业生产一批产品，材料费用为10万元，工资费用为8万元，折旧费用为2万元，销售费用为6万元。
会计职称-中级实务专题一：各章关键知识点(47页)
专题一：各章关键知识点（一）《总论》关键考点1.可比性、谨慎性、重要性、实质重于形式的实务应用。
2.收入与利得的区分、损失和费用的区分（1）收入与利得的区分（2）损失与费用的区分3.会计要素计量属性的确认（二）《存货》关键考点1.存货入账成本的推算，主要测试购入方式、非货币性资产交换方式、债务重组方式和委托加工方式。
2.存货的期末计价（1）可变现净值的计算【解释】库存商品两件，一件签订合同，成本为10万元，销售价格是13万元，销售税费2万元，可变现净值11万元，没有发生减值。
一件未签订合同，成本为10万元，市场价格是11万元，销售税费1.9万元，可变现净值是9.1万元，应提准备0.9万元。
【解释】库存原材料两件，每件成本10万元，每件追加4万元加工成一件完工品。
其中，签订合同的部分原材料成本是10万元，产品售价15万元，销售税费3万元，可变现净值8万元，减值2万元。
未签订合同部分的市场售价20万元，预计销售税费3万元，可变现净值13万元，增值3万元，未发生减值。
原材料的期末计价是8＋10＝18万元。
（2）存货减值的迹象（3）存货跌价准备可以恢复，但不得超过已提数（4）存货跌价准备需同步同比例结转如为销售存货则分录如下：借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品3.现金、存货和固定资产盘盈、盘亏的对比处理（三）《固定资产》关键考点1.固定资产入账成本的确认【解释】在达到预定可供使用状态日先按暂估原价入固定资产，于第二个月开始折旧，等到竣工决算日有了准确的成本资料，再修正原暂估原价，但已提折旧不追溯。
【解释】在建工程挪用原材料：①原材料的进项税通常可以抵扣，分录如下：借：在建工程贷：原材料②如果是集体福利设施的安装挪用原材料，则进项税不予抵扣：借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）【解释】某项工程挪用了企业的产品用于工程建设，产品账面余额为80万元，公允价值为100万元，适用的增值税税率为16%，消费税税率为10%，工程挪用产品，在增值税角度，仍在流转中，不视同销售；但消费税角度，将应税消费品用于非应税项目，停止流转，需要视同销售：借：在建工程 90贷：库存商品80应交税费——应交消费税10如果工程领用的产品用于集体福利设施，无论增值税还是消费税角度，企业都是最终消费者，均需视同销售：借：在建工程106贷：库存商品80应交税费——应交增值税（销项税额）16——应交消费税10【举例】某公司建造一条生产线，进行试生产时，发生产品生产成本8万元，假定该产品市场售价为10万元。
《中级会计实务》考点剖析
《中级会计实务》考点剖析中级会计实务是中级会计职称考试中的核心科目，具有较强的综合性和难度。
为了帮助广大考生更好地掌握这门课程，本文将对其重要考点进行深入剖析。
一、存货存货是企业日常经营活动中不可或缺的一部分。
在这个考点中，考生需要重点掌握存货的初始计量、发出存货的计价方法以及存货的期末计量。
初始计量方面，要清楚采购成本、加工成本和其他成本的构成。
特别注意运输途中的合理损耗应计入存货成本，而非正常损耗则不能计入。
发出存货的计价方法，如先进先出法、加权平均法、个别计价法等，考生不仅要理解其计算原理，还要能够根据具体情况选择合适的方法进行存货成本的核算。
存货的期末计量是一个关键，按照成本与可变现净值孰低计量。
当可变现净值低于成本时，要计提存货跌价准备。
二、固定资产固定资产是企业长期资产的重要组成部分。
首先，固定资产的初始计量，包括外购、自行建造、投资者投入等方式下固定资产入账价值的确定。
对于外购固定资产，要考虑买价、相关税费、运输费、装卸费、安装费等。
其次，固定资产的折旧计算，需要掌握不同折旧方法，如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。
理解每种方法的特点和适用范围，并能准确计算折旧额。
再者，固定资产的后续支出，如资本化支出和费用化支出的区分及会计处理。
最后，固定资产的处置，包括出售、报废、毁损等情况，要清楚相关的会计核算流程。
三、无形资产无形资产的考点主要集中在无形资产的确认和计量、内部研发支出的会计处理以及无形资产的摊销和处置。
确认和计量方面，要明确无形资产的定义和特征，能够准确判断哪些项目可以确认为无形资产。
对于内部研发支出，要区分研究阶段和开发阶段的支出，研究阶段的支出全部费用化，开发阶段的支出符合条件的资本化。
无形资产的摊销方法和固定资产类似，但要注意使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。
无形资产的处置，其会计处理与固定资产有相似之处，但也有一些细微差别，考生需要加以区分。
四、投资性房地产这是一个比较重要且有一定难度的考点。
中级会计师考试《中级会计实务》知识点
中级会计师考试《中级会计实务》知识点中级会计师考试中的《中级会计实务》是一门综合性较强、难度较大的科目。
掌握好其中的知识点对于顺利通过考试至关重要。
下面为大家梳理一些重要的知识点。
一、存货存货的初始计量需要关注采购成本、加工成本和其他成本。
采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等。
在确定存货的可变现净值时，要考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项等因素。
存货期末计量按照成本与可变现净值孰低计量，如果可变现净值低于成本，需要计提存货跌价准备。
二、固定资产固定资产的初始计量包括外购、自行建造、投资者投入等多种方式。
需要注意的是，外购固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
固定资产的折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
固定资产后续支出分为资本化支出和费用化支出，要根据具体情况进行判断和处理。
三、无形资产无形资产的确认条件包括与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业，以及该无形资产的成本能够可靠地计量。
无形资产的初始计量方式与固定资产类似。
无形资产的摊销方法通常有直线法、产量法等。
对于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，但需要在每个会计期末进行减值测试。
四、投资性房地产投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。
投资性房地产的后续计量可以采用成本模式和公允价值模式。
在成本模式下，需要计提折旧或摊销，并进行减值测试；在公允价值模式下，不计提折旧或摊销，其公允价值变动计入当期损益。
五、长期股权投资长期股权投资的初始计量需要区分形成控股合并和不形成控股合并的情况。
在后续计量中，成本法和权益法的适用范围和会计处理方法有很大的不同。
成本法下，只有在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益；权益法下，需要根据被投资单位的净利润、其他综合收益等调整长期股权投资的账面价值。
中级实务每章重点知识点总结
中级实务每章重点知识点总结中级实务每章重点知识点总结中级实务是会计从业资格考试中的重要科目之一，该科目主要涉及企业会计实务的具体操作和实施。
通过学习中级实务，可以使学生更好地掌握会计实务操作的技能，并为日后从事会计工作打下坚实的基础。
在中级实务的学习过程中，各章节的内容都非常重要，而这些内容的理解和掌握对于考试和实际工作都具有重要意义。
下面将对中级实务每章的重点知识点进行总结，以帮助考生加深对学习内容的理解和记忆。
第一章：企业会计的基本规定本章主要介绍了企业会计的基本概念、任务和原则。
其中，会计要素、会计等式、会计等式变动规则、会计基本假设以及会计要求都是该章的重点内容。
第二章：固定资产与无形资产的会计处理该章主要介绍了固定资产和无形资产的初期确认、后续计量和处置等方面的会计处理。
其中，对固定资产和无形资产的会计确认、折旧方法、资产减值准备计提和处置等是重点内容。
第三章：投资性房地产的会计处理本章主要围绕投资性房地产的会计确认、证券化和处置等方面的处理展开。
学生应重点理解投资性房地产的概念、衡量目标、计量方法和会计政策等内容。
第四章：丧失控制的子公司的会计处理该章节主要介绍了丧失控制的子公司的会计处理，内容涉及到对已经丧失控制的子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等方面的处理方法。
第五章：财务报表的编制本章主要介绍了财务报表的编制方法和规定。
学生要着重理解财务报表的要素、编制格式和披露要求等方面的内容。
第六章：财务报表的调整与合并该章节主要围绕财务报表的调整和合并进行阐述。
其中，独立财务报表和合并财务报表的调整方法、重要调整项目和合并工作纪律都是重点内容。
第七章：企业所得税的会计处理本章主要介绍企业所得税的会计处理，学生需重点理解企业应交税和递延所得税等概念、计算方法和会计处理方法。
第八章：财务会计报告与分析该章主要讲述了财务会计报告和财务分析的基本概念和方法。
学生需要关注财务会计报告的格式、内容和质量要求，以及财务分析的方法和目的等方面的内容。
中级会计职称《会计实务》考试知识点实用1篇
中级会计职称《会计实务》考试知识点实用1篇中级会计职称《会计实务》考试知识点 1(1)按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为入账价值(即=工程用物资成本+人工成本+相关税费+应予资本化的借款费用+间接费用)(2)出包方式下的会计核算入账价值=建筑工程支出+安装工程支出+安装设备支出+分摊的待摊支出在出包工程过程中可能还会发生一些共同的支出，如研究费用、监理费用等。
在账务处理时应通过下列公式分配计入相应的工程项目中。
待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/(建筑工程支出+安装工程支出+在安装设备支出)×100%某工程应分配的待摊支出=某工程的建筑工程支出、安装工程支出和在安装设备支出合计×分配率持有待售的固定资产1.同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售①企业已经就处置该非流动资产作出决议;②企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议;③该项转让将在一年内完成。
2.持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组，处置组是指作为整体出售或其他方式一并处置的一组资产。
如果处置组是一个资产组，并且按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组，那么处置组应包括商誉。
3.持有待售的固定资产首先比较其账面价值与公允处置净额(公允价值减去处置费用后的净额)，如果账面价值高于公允处置净额应按其其差额提取减值准备，如果账面价值低于公允处置净额则不作处理;4.持有待售固定资产不计提折旧。
5.符合持有待售条件的无形资产等其他非流动资产，比照上述原则处理，此处所指其他非流动资产不包括递延所得税资产、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融资产、以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同中产生的'合同__。
6.某项资产或处置组被划分为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件，企业应当停止将其划分为持有待售，并按照下列两项金额中较低者计量：①该资产或处置组被划分为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额;②决定不再出售之日的可收回金额。
中级会计实务重点知识点解析
中级会计实务重点知识点解析会计是一门重要的职业，中级会计实务则是会计专业中的一门重要课程。
掌握中级会计实务的重点知识点对于会计从业人员来说至关重要。
本文将对中级会计实务的重点知识点进行解析，帮助读者更好地理解和掌握这些知识。
1. 会计核算准则中级会计实务中，会计核算准则是一个重要的基础。
会计核算准则是国家规定的会计处理和报告的规则和标准，包括货币基础会计制度和货币计量单位国际会计体系。
了解和掌握会计核算准则对于正确进行会计核算和编制财务报表至关重要。
2. 会计核算科目在会计核算中，会计核算科目是指用来记录、计量和反映经济交易及其结果的各项会计要素的类别。
会计核算科目包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等。
掌握和正确运用会计核算科目是进行会计核算的基础。
3. 会计凭证会计凭证是会计工作中最基本的记录工具。
它是以会计凭证字样为表头，在明细栏中记录经济业务的起源和有关情况，作为记账、核算和审计的依据。
会计凭证通常包括原始凭证和汇总凭证。
了解会计凭证的种类和使用方法对于正确记账和核算非常重要。
4. 会计账簿会计账簿是用来按照一定次序、系统地记载经济业务的工具。
常见的会计账簿包括总分类账、明细分类账、日记账、现金日记账等。
会计账簿的正确建立和使用对于保持账务的准确性和完整性非常重要。
5. 财务报表财务报表是用来向内外部用户提供财务信息的重要工具。
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
掌握财务报表的编制和分析方法对于了解企业财务状况和经营情况非常重要。
6. 税收政策税收是国家对公民和企业征收的强制性财政收入。
在中级会计实务中，了解和掌握税收政策对于正确处理纳税义务，避免税务风险非常重要。
税收政策包括税种、税率、税基、税务程序和税收优惠等内容。
7. 会计信息系统会计信息系统是指通过计算机技术和信息技术来完成会计核算、报表编制和财务分析的系统。
中级会计实务中，了解和掌握会计信息系统的基本原理和应用方法对于提高会计工作的效率和准确性非常重要。
会计实务的重点知识点与案例分析
会计实务的重点知识点与案例分析一、会计实务的重点知识点1. 会计准则与会计制度会计准则是规范会计业务处理和财务报告的原则和方法，会计制度是按照国家有关规定编制的企业会计制度。
了解并正确应用会计准则与会计制度是会计人员的基本要求。
2. 会计科目会计科目是对经济业务进行分类的基本单位，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等。
不同类型的企业会计科目设置可能会存在差异，而合理的科目设置可以提高会计信息的准确性。
3. 基本核算基本核算包括货币资金、应收账款、预付账款、材料采购、在产品、成品、营业收入、应交税费等。
对这些核算项目的正确处理可以确保会计信息的完整和准确。
4. 会计账簿与账目处理会计账簿包括总账、明细账、日记账、现金日记账等。
对账簿的正确使用和账目的准确处理是会计工作的基础，确保财务数据的完整和准确。
5. 财务报表财务报表包括资产负债表、利润表等，它们是反映企业财务状况和经营成果的重要工具。
会计人员需了解财务报表编制的方法和要求，确保报表的准确和规范。
二、案例分析1. 案例一：资产减值准备的计提某公司在年末进行资产减值准备的计提，其中一项固定资产因无法回收其账面价值而需要计提减值准备。
根据会计准则，会计人员应按照资产减值准备的计算方法，将减值准备计入当期损益。
2. 案例二：收入确认与坏账处理某企业销售给客户一批商品，根据合同规定，应在货物交付时确认销售收入。
然而，后来发现客户无力支付货款，属于坏账情况。
会计人员需要将相应的坏账计提到当期损益，并调整应收账款。
3. 案例三：应交税费的计算与缴纳某公司需要计算和缴纳应交税费，其中包括所得税、增值税等税种。
会计人员需准确计算税费，按照相关税法和税务规定及时缴纳，以避免产生滞纳金或其他罚款。
4. 案例四：固定资产的折旧计算与处理某企业购置了一台新的生产设备，需要进行折旧计算。
会计人员应了解不同类型的折旧方法，根据设备的使用寿命和残值率计算折旧费用，并按照规定的折旧政策进行处理。
《中级会计实务》考前知识点梳理
《中级会计实务》考前知识点梳理中级会计实务考试是国家注册会计师考试的一部分，是考生获得注册会计师资格的重要环节。
下面是中级会计实务考前知识点的梳理。
一、财务会计1.会计核算基本原理和假设会计核算基本原理包括货币计量、实事求是、持续经营、会计主体等。
会计基本假设包括会计主体、会计期间、会计单位、货币计量。
2.会计记账凭证与账簿会计凭证包括原始凭证和记账凭证，原始凭证指记录了会计要素发生事项的凭证，如发票、收据等；记账凭证是根据原始凭证制作的用于记账的凭证。
账簿包括总分类账、明细账、日记账、账簿建账方法等。
3.会计核算科目和账户会计核算科目包括资产、负债、所有者权益、成本、收入和费用等。
账户分为两类，一类是经济业务账户，用于记录和核算经济业务活动；另一类是利息收入账户，用于核算利息收入情况。
4.报表编制和分析报表编制包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
报表分析主要涉及盈利能力分析、偿债能力分析、运营能力分析和现金流量分析等。
二、成本会计1.成本核算体系成本核算体系包括成本目标、成本中心、责任中心、业务中心等。
2.成本要素和成本分类成本要素包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用等。
成本分类包括生产成本、制造费用和管理费用等。
3.作业成本法和批量成本法作业成本法适用于生产过程复杂、工作明确的企业，根据作业的特征和特殊需求划分成本作业和作业成本中心；批量成本法适用于生产过程简单、工作重复的企业，按照批次划分成本作业和作业成本中心。
4.产品成本计算方法和计划成本控制方法产品成本计算方法包括直接材料法、直接工时法、综合法、可变成本法等。
计划成本控制方法包括标准成本控制方法和预算成本控制方法。
三、财务管理1.资本预算资本预算包括投资方案论证和资本预算决策等。
投资方案论证包括投资项目调查、投资项目评价和投资风险分析等。
2.经营决策分析经营决策分析包括经济效益分析、社会效益分析、风险分析和敏感性分析等。
中级会计师《会计实务》考点与例题
中级会计师《会计实务》考点与例题中级会计师《会计实务》考点与例题有一个好的基础才能够在考试的时候，没有那么大的压力，下面是店铺为大家整理的中级会计师《会计实务》考点与例题，欢迎参考~ 中级会计师《会计实务》考点与例题考点精讲：会计要素计量属性(一)会计要素计量属性1.历史成本资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量;负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量2.重置成本资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量;负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
3.可变现净值资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
4.现值资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量;负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。
5.公允价值公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。
(二)计量属性的应用原则企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。
在某些情况下，为了提高会计信息质量，实现财务报告目标，企业会计准则允许采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量，如果这些金额无法取得或者可靠地计量的，则不允许采用其他计量属性。
考点练习·多项选择题下列关于会计计量属性的表述中，正确的有( )。
A. 企业在对会计要素进行计量时，一般应采用历史成本B. 准则允许交易性金融资产采用公允价值计量，但应当保证其公允价值金额能够取得并可靠计量C. 存货减值时，应采用可变现净值计量D. 重置成本计量是资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量【答案】A. B. C【解析】本题考核会计计量属性。
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专题一客观题的关键知识点及典型案例解析（一）《总论》选材及典型案例解析1.可比性、谨慎性、重要性、实质重于形式的实务应用典型案例1【多项选择题】下列业务中体现重要性原则的有（）。
A.存货盘盈直接贷记当期“管理费用”，而固定资产盘盈则作前期重大差错更正，按追溯重述法进行会计处理B.合并会计报表中不重要事项的抵销分录可不作或简化抵销处理C.回购价高于售出价的售后回购按抵押借款本质进行会计处理D.对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算『正确答案』AB『答案解析』售后回购的会计处理和融资租入固定资产的核算均遵循的是实质重于形式原则。
典型案例2【多项选择题】下列业务的会计处理中体现可比性要求的有（）。
A.资产组的认定口径不得随意变更B.母公司对子公司的长期股权投资由权益法转成本法所作的追溯调整C.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，应追溯调整D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法属于会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理『正确答案』ABCD『答案解析』略典型案例3【多项选择题】下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有（）。
A.成本模式后续计量的投资性房地产计提的减值准备B.加速折旧法的会计处理C.待执行合同转为亏损合同形成或有事项的会计处理D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末计价采用公允价值计量属性『正确答案』ABC『答案解析』选项D，体现仅仅是计量口径的选用，与谨慎性原则无关。
典型案例4【多项选择题】下列业务中体现实质重于形式原则的有（）。
A.融资租入固定资产的折旧及修理均由承租方视同自有固定资产进行会计处理B.甲公司2018年1月1日赊销商品给乙公司，售价400万元，协议约定两年内，每半年结款一次，商品于当日发出，甲公司采用分期收款销售方式作了收入的确认C.甲公司2018年4月1日以100万元的售价销售商品给乙公司，同时约定于6个月后以市场价格回购，甲公司认定为售后回购行为，并进行了会计处理D.售后回租形成融资租赁的会计处理『正确答案』AD『答案解析』选项B，此业务不能按分期收款销售方式处理，因其时间跨度未达到三年或以上；选项C，由于回购价是不确定的，不能定义为售后回购，应作正常交易处理。
2.收入与利得的区分、损失和费用的区分典型案例1【多项选择题】下列项目中属于企业利得的有（）。
A.自用房产、存货转换为公允价值模式下的投资性房地产形成的增值B.投资性房地产的处置收入C.债权投资重分类为其他债权投资形成的增值D.权益法下初始投资成本小于投资方在被投资方公允可辨认净资产所占份额的差额『正确答案』ACD『答案解析』选项B，投资性房地产的处置收入列“其他业务收入”，属于收入范畴。
典型案例2【多项选择题】下列项目中属于损失的有（）。
A.其他债权投资公允价值的暂时下降B.因重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生价值变动而借记的“其他综合收益”C.股票发行费用D.合并直接费用『正确答案』AB『答案解析』选项C，股票发行费用冲抵“资本公积――股本溢价”，不足时应续冲“盈余公积”、“利润分配――未分配利润”，此支出无关损失；选项D，合并直接费用列“管理费用”，不属于损失。
典型案例3【多项选择题】下列业务影响营业利润的有（）。
A.坏账准备的计提B.长期股权投资的减值恢复C.交易性金融资产取得时的交易费用D.无形资产处置利得『正确答案』ACD『答案解析』选项B，长期股权投资减值不允许恢复；选项D，无形资产处置利得列“资产处置损益”，归入营业利润范畴。
3.会计要素计量属性的确认典型案例【多项选择题】下列各项业务中，通常应采用“公允价值”作为计量属性的有（）。
A.赊购商品形成的应付账款B.存货的期末计价C.交易性金融资产的后续计量D.盘盈存货入账成本的计量E.其他债权投资期末计价『正确答案』CE『答案解析』选项A，按照历史成本计量；选项B，按照成本与可变现净值熟低计量；选项D，按照重置成本计量。
（二）《存货》选材及典型案例解析1.存货入账成本的推算，主要测试购入方式、非货币性资产交换方式、债务重组方式和委托加工方式。
（1）关键考点（2）典型案例典型案例1【多项选择题】下列有关存货入账成本的论断中，正确的有（）。
A.进口环节的关税计入存货成本B.委托加工物资在收回后用于应税消费品的再加工然后再出售的，受托方代收代缴的消费税应计入存货成本C.盘盈存货属前期重大差错D.债务重组取得的存货按其公允价值入账『正确答案』AD『答案解析』选项B，委托加工物资在收回后用于应税消费品的再加工然后再出售的，受托方代收代缴的消费税不计入存货成本，记入“应交税费——应交消费税”的借方；选项C，存货盘盈属前期非重大差错，直接冲减当期管理费用。
典型案例2【单项选择题】甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2018年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税税率为16%，取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税100元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元。
A.101900B.118900C.119010D.102010『正确答案』A『答案解析』该材料的入账成本＝1000×100＋1000＋400＋500＝101900（元）。
『拓展』该材料的单位入账成本＝ 101900÷98＝1039.7959（元）。
典型案例3【单项选择题】甲公司于2018年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为75万元，加工费10万元，加工劳务匹配的增值税率为16%，该材料加工后直接对外出售，其匹配的消费税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可组成计税价来计算应缴消费税，假定不考虑往返运费，则甲公司收回此商品时的入账成本为（）万元。
A.100B.85C.95D.115『正确答案』A『答案解析』甲公司应缴消费税的计税价＝（75＋10）÷（1－15%）＝100（万元）；甲公司应缴消费税＝100×15%＝15（万元）；甲公司收回加工物资的入账成本＝75＋10＋15＝100（万元）。
『拓展』①如果此存货收回后用于非应税消费品的再加工、然后再出售的：委托加工物资的入账成本＝75＋10＋15＝100（万元）。
②如果此存货收回后用于应税消费品的再加工、然后再出售的：委托加工物资的入账成本＝75＋10＝85（万元）。
典型案例4【多项选择题】甲公司于2018年5月1日与乙公司进行非货币性资产交换，甲公司用生产设备交换乙公司的一批商品，双方交换后均保持资产的原有使用状态，设备的原价为500万元，累计折旧为350万元，已提减值准备15万元，公允价值为200万元，增值税率为16%；库存商品的账面余额为150万元，已提跌价准备为3万元，公允价值为180万元，增值税率为16%，消费税率为8%，双方约定由乙公司另行支付银行存款18万元，下列基于上述业务的会计处理中正确的有（）。
A.甲公司认定的补价比重为9%B.甲公司转让设备的收益为65万元C.甲公司换入商品的入账成本为185.2万元D.乙公司换入设备的入账成本为194.8万元E.乙公司转让商品的收益为18.6万元『正确答案』ABCDE『答案解析』选项A，甲公司的补价比重＝18÷200×100%＝9%＜25%,应界定为非货币性资产交换；选项B，甲公司转让设备的收益＝200－（500－350－15）＝65（万元）；选项C，甲公司换入商品的入账成本＝200＋200×16%－18－180×16%＝185.2（万元）；选项D，乙公司换入设备的入账成本＝180＋180×16%＋18－200×16%＝194.8（万元）；选项E，乙公司转让商品的收益＝180－（150－3）－180×8%＝18.6（万元）。
典型案例5【多项选择题】资料同例4，如果此非货币性资产交换不具有商业实质，则下列会计处理中，正确的有（）。
A.甲公司换入商品的入账成本为120.2万元B.乙公司换入设备的入账成本为176.2万元C.乙公司转让商品时的消费税应计入“税金及附加”14.4万元D.甲公司转让设备的损益为零E.甲公司转让设备的增值税应列支于“资产处置损益”34万元『正确答案』ABD『答案解析』选项A，在账面价值模式下甲公司换入商品的入账成本＝（500－350－15）＋200×16%－18－180×16%＝120.2（万元）；选项B，在账面价值模式下乙公司换入设备的入账成本＝（150－3）＋180×16%＋180×8%＋18－200×16%＝176.2（万元）；选项C，账面价值模式下的非货币性资产交换中，换出方的价内税计入换入资产的入账成本；选项D，账面价值模式下的非货币性资产交换中，换出方是不确认交易损益的；选项E，增值税是价外税，不纳入损益计算。
2.存货的期末计价（1）关键考点①可变现净值的计算③存货跌价准备可以恢复，但不得超过已提数。
④存货跌价准备需同步同比例结转如为销售存货则分录如下：借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品（2）典型案例典型案例1【单项选择题】甲公司是一家商贸企业，2018年末库存商品100件，单件成本为2万元，其中合同订货70件，合同价为单件1.8万元，预计单件销售税费为0.1万元，非合同订货30件，市场价为单件2.3万元，预计单件销售税费为0.2万元。
该商品已提存货跌价准备5万元，年末应提取存货跌价准备（）万元。
A.16B.18C.13D.0『正确答案』A『答案解析』①合同部分的可变现净值＝（1.8－0.1）×70＝119（万元），合同部分的成本为140万元，应提足跌价准备为21万元；②非合同部分的可变现净值＝（2.3－0.2）×30＝63（万元），非合同部分的成本为60万元，增值了3万元不予认可；③最终应提足准备为21万元，相比已提跌价准备5万元，应补提16万元。
『拓展』2018年末此存货在资产负债表的列示金额为179万元（＝119＋60）。
典型案例2【单项选择题】2018年10月20日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，拟于2019年4月以40万元的价格向乙公司销售W产品一件。
该产品由甲公司库存半成品S加工而成，每件半成品S可加工成W产品一件。
2018年12月31日，甲公司库存1件半成品S，成本为37万元，预计加工成W产品尚需发生加工费用10万元，自制半成品S的市价为每件33万元，W产品的市价为每件36万元，W产品单件销售税费为1万元，2018年12月31日半成品S已提跌价准备为2万元，则半成品S年末应计提的存货跌价准备为（）万元。