北京点趣教育科技有限公司-2020年注册会计师《会计》试题
北京点趣教育科技有限公司-2020年注册会计师《会计》试题多项选择题1、甲股份有限公司2X11年财务报告经董事会批准对外公布的日期为2X12年3月30日，实际对外公布的日期为4月3日。
公司1月1日至4月3日发生了下列事项：(1)3月1日发现上年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账;(2)3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕;(3)2X11年末，甲公司确认了环境污染支出1 000 000元，2X12年3月10日甲公司接到政府部门通知，要求支付环境罚款1 200 000元; (4)1月5日与丁公司签订债务重组协议，2月1日双方执行完毕。
甲公司在1月1日至4月3日发生的事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。
A、事项(1)B、事项(2)C、事项(3)D、事项(4)2、甲公司20×6年财务报表于20×7年4月30日对外报出。
假定其20×7年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应据以调整20×6年财务报表的有()。
A、3月28日，甲公司计提法定盈余公积100万元B、3月30日，甲公司股东大会审议批准宣告发放现金股利200万元C、4月10日，甲公司涉及的诉讼事项判决，甲公司服从判决并于当日支付赔偿款200万元，甲公司已于20×6年确认预计负债120万元D、5月2日，甲公司的债务人乙公司宣告破产，甲公司预计无法收回全部货款100万元，甲公司已于20×6年确认坏账准备20万元3、甲公司2009年度资产负债表日至财务报告批准报出日(2010年3月10日)之间发生了以下交易或事项：(1)因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2010年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2 000万元。
被担保人财务于上年后半期开始恶化，但是甲公司于2009年末并未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。
(2)董事会通过利润分配预案，拟对2009年度利润进行分配。
(3)2009年10月6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。
至2009年12月31日，法院尚未判决。
经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2009年度确认预计负债300万元。
2010年2月5日，法院判决甲公司赔偿乙公司专利侵权损失500万元，但甲公司不服从判决，又提起上诉，至财务报告批准报出日甲公司仍在上诉中，律师认为很可能维持原判。
(4)2009年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1 500万元，已计提的坏账准备为300万元。
2010年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80%将无法收回。
下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有()。
A、对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润B、对于诉讼事项，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债200万元C、对于债务担保事项，应在2009年资产负债表中确认预计负债2000万元D、对于应收丙公司款项，应在2009年资产负债表中调整减少应收账款900万元4、万华公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，万华公司财务报表批准报出日为4月30日。
万华公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。
20×2年2月15日完成了20×1年所得税汇算清缴。
自20×2年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项：(1)20×2年1月10日董事会做出决定关闭事业部A，万华公司因此将承担与该重组有关的100万元直接支出。
(2)20×2年4月5日发现20×1年未确认汇兑损益的重大会计差错：一项800万美元的应收款项，期末账面价值为人民币5920万元，实际上20×1年12月31日即期汇率为1美元=7.0元人民币;(3)20×2年4月10日法院判决万华公司赔偿丁公司200万元，该诉讼在20×1年12月31日法院尚未判决，万华公司就该诉讼事项于20×1年度确认预计负债150万元。
万华公司不再上诉且决定执行法院判决。
下列有关万华公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有()。
A、对事项(1)在20×1年12月31日资产负债表中增加100万元预计负债B、对事项(2)在20×1年度利润表中确认增加财务费用(汇兑损失)320万元C、对事项(2)在20×1年12月31日资产负债表中确认减少应收账款320万元D、对事项(3)在20×1年12月31日资产负债表上增加50万元预计负债5、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2011年的财务报告于2012年4月30日经批准对外报出。
2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。
下列事项中属于非调整事项的有()。
A、2012年4月20日向社会公众发行公司债券20 000万元B、2012年4月28日向社会公众发行公司股票50 000万元C、2012年4月30日发生台风导致甲公司存货严重受损，产生经济损失5 000万元D、2012年4月30日甲公司获得的进一步证据表明2011年度已确认的减值损失需要调整增加100万元6、下列各项有关资产负债表日后非调整事项的说法中，正确的有()。
A、重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中予以披露B、重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露事项的性质C、重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露事项的内容D、重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露事项对企业财务状况和经营成果的影响7、某公司2012年3月在对2011报表审计时发现其2011年末库存商品账面余额为305万元。
经检查，该批产品的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。
当时，由于疏忽，将预计售价误记为340万元，未计提存货跌价准备。
下列处理中正确的有()。
A、调减2011年存货项目金额50万元B、调增2011年递延所得税资产项目金额12.5万元C、调减2011年存货项目金额35万元D、调增2011年递延所得税资产项目金额8.75万元综合题1、甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%(假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来期间均能够转回);按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
2×14年度的财务报告批准报出日为2×15年4月20日。
2×14年度的企业所得税汇算清缴工作于2×15年4月10日完成。
甲公司在2×15年4月10日前发生以下事项：(1)2×14年1月1日，甲公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一台生产用大型设备出售给乙公司，同时签订租赁合同，从乙公司租回该设备，租期10年，年租金为100万元。
出租时该设备账面价值为1 500万元，售价为2 000万元，尚可使用年限为12年。
甲公司将售价2 000万元与账面价值1 500万元的差额计入当期损益。
该设备生产出的产品已全部对外售出确认收入。
甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
(2)2×14年3月1日，由于本地房地产交易市场成熟，已满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司董事会决定将存在的一项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
即出租给丙公司使用的办公楼，原值为800万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，账面价值为500万元，2×14年3月1日该办公楼的公允价值为900万元。
甲公司将投资性房地产的账面价值与公允价值的差额400万元调整其他综合收益，未考虑递延所得税的确认。
变更前的账面价值与计税基础相等。
(3)甲公司2×13年12月10日购入一台设备投入管理部门使用，该设备原价为500万元，预计使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。
2×14年12月31日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为350万元，持有该设备预计未来产生现金流量现值为400万元。
2×14年12月31日前末计提减值准备。
假定税法规定资产计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。
甲公司计提减值准备100万元。
(4)2×14年12月30日甲公司采用赊销的方式向丁公司出售一套大型设备。
销售合同约定，丁公司采用分期付款方式支付价款。
该设备价款共计4 800万元(不含增值税)，分6期平均支付，首期款项800万元于销售当日支付，其余款项自下年起5年内平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。
该合同的付款方式具有重大融资性质。
该商品成本为3 000万元。
交付商品当日，丁公司取得该设备的控制权。
假定折现率为10%。
[(P/A，10%，5)=3.7908] 。
甲公司在销售日发出商品时未确认收入，将库存商品转为发出商品。
假定本小题不考虑增值税的影响。
除特殊说明外，上述事项均已确认相关的递延所得税。
不考虑其他因素。
<1> 、根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明判断依据。
对于不正确的会计处理，编制相应的更正分录。
(不考虑将以前年度损益调整转为利润分配——未分配利润的分录。
答案中的金额单位用“万元”表示)2、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
除特别说明外，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例确定为5‰。
甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
甲公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。
2010年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。
当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。
假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。
至2010年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
(2)2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
(3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
北京点趣教育科技有限公司-2020年CPA注册会计考试《会计》模拟练习
1、下列各项中，应计入销售费用的有（）。
【多选题】A.销售商品发生的商业折扣B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本C.结转出租包装物报废的残料价值D.结转随同商品出售不单独计价的包装物成本正确答案:B、D答案解析:销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记“原材料”科目，贷记“其他业务成本”科目；随同商品出售并单独计价的包装物成本应记入“其他业务成本”科目。
2、某企业存货的可变现净值以外币确定，在确定存货的期末价值时，需要将存货可变现净值折算为记账本位币，对于折算后的金额小于成本的差额应计入（）。
【单选题】A.公允价值变动损益B.财务费用C.营业外支出D.资产减值损失正确答案:D答案解析:应计入资产减值损失。
3、甲公司和乙公司为非关联方。
2×17年5月1日，甲公司按每股5元的价格增发每股面值为1元的普通股股票2000万股，并以此为对价取得乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制。
甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计20万元。
乙公司2×17年5月1日可辨认净资产公允价值为12000万元。
不考虑其他因素，则甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为（）万元。
【单选题】A.8400B.10000C.9980D.8380正确答案:B答案解析:为进行企业合并发生的审计费、评估费等应计入管理费用，甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本=2000×5=10000（万元）。
4、关于中央空调的会计处理下述表述中正确的是()。
【单选题】A.应当直接计入当期损益B.应计入办公楼成本之中，按照40年来计提折旧C.应计入办公楼成本之中，按照10年来计提折旧D.应单独确认为一项固定资产，并按照10年来计提折旧正确答案:D答案解析:对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
北京点趣教育科技有限公司-2020年cpa考试《会计》教材试题
北京点趣教育科技有限公司-2020年cpa考试《会计》教材试题【多选题】下列属于第二层次输入值的有()。
A.活跃市场中类似资产或负债的报价B.非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价C.在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等D.企业使用自身数据作出的财务预测【答案】ABC【解析】选项D，属于第三层次输入值，即不可观察输入值。
【正确率】16.13%点评：本题考核公允价值层次的区分，难度不大，需熟读并掌握教材内容。
企业应当将估值技术所使用的输入值划分为三个层次，并最优先使用活跃市场上相同资产或负债未经调整的报价(第一层次输入值)，最后使用不可观察输入值(第三层次输入值)。
1.第一层次输入值，是企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。
活跃市场，是指相关资产或负债交易量及交易频率足以持续提供定价信息的市场。
2.第二层次输入值，是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。
第二层次输入值包括：活跃市场中类似资产或负债的报价;非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价;除报价以外的其他可观察输入值，包括在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等;市场验证的输入值等。
企业以公允价值计量相关资产或负债的，类似资产或负债在活跃市场或非活跃市场的报价为该资产或负债的公允价值计量提供了依据，但企业需要对该报价进行调整。
3.第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。
第三层次输入值包括不能直接观察和无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、企业使用自身数据作出的财务预测等。
【多选题】甲公司是乙公司、丙公司的母公司。
2×14年度，甲公司发生了如下与现金流量相关的事项：(1)以5000万元银行存款购买A公司80%的股权，购买日，A公司自有现金及现金等价物6000万元;(2)追加对乙公司20%的股权投资，支付价款2350万元;(3)甲公司向乙公司销售商品一批，收到价税合计款项5850万元;(4)处置联营企业C公司取得价款2500万元，处置当日，C公司个别报表中现金及现金等价物总额为2000万元;(5)处置丙公司全部股权取得价款3500万元，其中，丙公司个别报表中现金及现金等价物总额为2800万元。
北京点趣教育科技有限公司-2020年会计职称考试《中级会计实务》常考试题
1、对子公司的长期股权投资一定按成本法核算。
( )【判断题】A.对B.错正确答案:B答案解析:风险投资机构、共同基金以及类似主体（如投资连接保险产品）持有的、在初始确认时按照金融工具确认和计量准则的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（可能是对子公司投资），应当按照金融工具确认和计量准则进行后续计量。
2、对子公司的长期股权投资一定按成本法核算。
（）【判断题】A.正确B.错误正确答案:B答案解析:选项B符合题意：对子公司的长期股权投资应当按成本法核算，对合营企业、联营企业的长期股权投资应当按权益法核算；选项A不符合题意。
3、A公司2011年有关长期股权投资业务如下：2011年3月D公司宣告分配现金股利4 000万元，2011年4月25日收到现金股利。
2011年7月20日将其股权全部出售，收到价款8500万元。
该股权为2009年8月20日以银行存款4 830万元和一项公允价值为1 000万元的库存商品（A公司为一般纳税企业，增值税率为17%）取得D公司30%的股权，对其具有重大影响。
处置日该投资的账面价值为7 000万元。
（其中成本为5 000万元、损益调整为1 000万元，其他权益变动为1 000万元）。
下列有关A公司长期股权投资会计处理的表述中，不正确的是（）。
【单选题】A.长期股权投资初始投资成本为6 000万元B.D公司宣告现金股利，A公司冲减长期股权投资的账面价值1 200万元C.处置D公司股权确认的投资收益为2 500万元D.处置D公司股权确认的投资收益为1 500万元正确答案:D答案解析:选项A，长期股权投资初始投资成本＝1 170＋4 830＝6 000（万元）；选项C，处置D公司股权确认的投资收益＝8 500－7 000＋1 000＝2 500（万元）。
4、关于资产组，下列说法中错误的有（）。
【多选题】A.资产组是指企业同类资产的组合B.资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入C.资产组是指企业不同类资产的组合D.资产组是指企业可以认定的资产组合，其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润正确答案:A、C、D答案解析:选项ACD符合题意；选项B不符合题意：资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。
北京点趣教育科技有限公司-2020初级会计考试《会计实务》多选题
北京点趣教育科技有限公司-2020初级会计考试《会计实务》多选题多项选择题1、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的是()。
A.吸收投资收到的现金B.取得借款收到的现金C.支付的借款利息D.销售商品收到的现金【答案】A,B,C【解析】本题考核现金流量表内容。
销售商品收到的现金属于“经营活动产生的现金流.量”。
2、下列各项中计人工业企业其他业务成本的有()。
A.采购原材料发生的运输费B.出售投资性房地产时结转的账面价值C.出售无形资产结转账面价值D.以经营租赁方式出租大型设备计提的折旧【答案】B,D【解析】本题考核“其他业务成本’’的核算内容。
选项A，记入“原材料”科目;选项C，应该按照公允价值与账面价值的差额，扣除相关税费后，计入营业外收支。
3、下列各项中，应作为离职后福利进行会计核算的有()。
A.设定收益计划B.设定提存计划C.企业在职工劳动合同到期前解除与职工劳动关系予以职工的补偿D.企业股利职工自愿接受减裁而给予职工的补偿【答案】A,B【解析】企业在职工劳动合同到期前解除与职工劳动关系予以职工的补偿、企业股利职工自愿接受减裁而给予职工的补偿，应作为辞退福利的内容，通过"应付职工薪酬"科目进行会计核算。
4、下列各项中，应计人应付职工薪酬的有()。
A.开展工会活动提取的经费B.为职工支付的补充养老保险C.因解除职工劳动合同支付的补偿款D.将企业自产的冰箱发放给职工作为福利【答案】A,B,C,D【解析】本题考核应付职工薪酬的内容。
5、下列各项投资中，企业应作为长期股权投资采用权益法核算的有()。
A.对合营企业的投资B.对子公司的投资C.对联营企业的投资D.对联营企业、合营企业和子公司以外其他企业的权益性投资【答案】A,C【解析】企业对子公司的长期股权投资，应按成本法进行核算;企业对合营企业或联营企业的长期股权投资，应按权益法进行核算;对联营企业、合营企业和子公司以外其他企业的权益性投资，则应作为交易性金融资产或可供出售金融资产进行核算。
北京点趣教育科技有限公司-2020年CPA注册会计考试《会计》题库练习
1、下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（）。
【单选题】A.及时性B.谨慎性C.重要性D.实质重于形式正确答案:A答案解析:参见教材P11。
会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方面做出经济决策，具有时效性。
即使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效率就大大降低，甚至不再具有实际意义。
2、下列有关投资性房地产的会计处理的说法正确的有（）。
【多选题】A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B.对投资性房地产进行后续计量，通常情况下企业可以同时采用成本模式和公允价值模式两种计量模式C.只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式D.投资性房地产满足一定条件时，可将成本模式变更为公允价值模式，但不需要追溯调整正确答案:A、C答案解析:选项B不正确：企业一般应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式；选项D不正确：成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。
3、A公司2015年10月份与乙公司签订一项销售合同，由于A公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。
被乙公司起诉，至2015年12月31日法院尚未判决。
A公司2015年12月31日针对该事项在资产负债表中的“预计负债”项目反映了1000万元的预计赔偿款。
2016年3月5日经法院判决，A公司需偿付乙公司经济损失1200万元。
A公司不再上诉，并于当日支付了赔偿款。
A公司2015年度财务报告批准报出日为2016年4月28日，报告年度资产负债表中有关项目调整正确方法是（）。
【单选题】A.“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目不调整B.“预计负债”项目调减1000万元；“其他应付款”项目调增1200万元C.“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目调增1200万元D.“预计负债”项目调减1200万元；“其他应付款”项目调增200万元正确答案:B答案解析:A公司应冲减原确认的预计负债，并将A公司需偿付乙公司经济损失1200万元反映在“其他应付款”项目中。
北京点趣教育科技有限公司-2020年初级会计考试《会计实务》精选习题
北京点趣教育科技有限公司-2020年初级会计考试《会计实务》精选习题【1-单选】下列各项中，属于企业外来原始凭证的是( )。
A.领料单B.职工出差报销的飞机票C.产品入库单D.内部使用的借款单【答案】B【解析】外来原始凭证，简称外来凭证，是指在经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证，或是能证明物品来路的最初证明。
外来原始凭证都是一次凭证。
如企业采购时取得的发货票、出差人员报账时提供的车船、住宿票、货物运单、银行的收账通知单等，均是外来原始凭证。
【2-单选】下列业务中应编制收款凭证的是( )。
A.将现金存入银行B.销售商品，收到转账支票一张C.购买固定资产，款项尚未支付D.销售商品，收到商业汇票一张【答案】B【解析】将现金存入银行涉及银行存款和库存现金，提现、存现只能编制付款凭证;销售商品，收到转账支票涉及银行存款，编制收款凭证，购买固定资产，款项尚未支付，涉及固定资产及应付账款，编制转账凭证;销售商品，收到商业汇票涉及库存商品和应付票据，编制转账凭证。
【3-单选】填制记账凭证时若发生了错误，正确的处理方法是( )。
A.重新填制记账凭证B.更正并加盖公章C.更正并加盖更正人员印章D.更正并加盖更正人员印章和公章【答案】A【解析】填制记账凭证时发生错误，应重新编制。
记账凭证填制后，如有空行，应划线注销。
【4-单选】下列出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是( )。
A.根据库存现金收付款凭证逐笔、序时登记B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记C.将现金收款凭证汇总后再登记D.将现金付款凭证汇总后再登记【答案】A【解析】本题考核现金日记账的登记要求。
日记账，是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
强调逐日(就是按时间发生的先后顺序登记)强调逐笔(就是不能汇总登记)。
【5-单选】下列账簿中，一般采用活页账形式的是( )。
A.日记账B.总分类账C.明细分类账D.备查账【答案】C【解析】总分类账、日记账采用订本式账簿;备查账根据企业需要设置，没有固定的格式。
北京点趣教育科技有限公司-2020年注册会计师考试《会计》专项练习
点趣教育科技某某-2020年注册会计师考试《会计》专项练习单项选择题1.我国所得税会计采用的核算方法是( )。
A.应付税款法B.资产负债表债务法C.利润表债务法D.递延所得税债务法2.下列关于负债计税基础的表述，正确的是( )。
A.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予扣除的金额B.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去以前期间计算应纳税所得额时按照税法规定已扣除的金额C.负债的计税基础是指该负债形成时的历史成本D.负债的计税基础是指该负债未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除的金额3.下列交易或事项形成的负债中,计税基础为零的是( )。
A.赊购商品形成的应付账款B.从银行取得的长期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.因罚款形成的其他应付款4.某公司2013年12月10日，购入一台设备交付使用，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值为零。
会计处理采用平均年限法计提折旧，税法规定可按双倍余额递减法计提折旧进行税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计处理相同。
2014年12月31日，该公司对该项固定资产计提减值准备50万元，公司适用所得税税率为25%。
则：(1)2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为( )。
A.250万元B.300万元C.350万元D.400万元(2)2014年12月31日，该项固定资产的计税基础为( )。
A.250万元B.300万元C.350万元D.400万元(3)2014年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为( )。
A.应纳税暂时性差异50万元B.可抵扣暂时性差异50万元C.应纳税暂时性差异100万元D.可抵扣暂时性差异100万元(4)2014年12月31日，对该项固定资产应确认( )。
A.递延所得税资产12.5万元B.递延所得税负债12.5万元C.转回递延所得税负债12.5万元D.转回递延所得税资产12.5万元5.某公司自行研发一项专利技术，当期发生开发费用600万元，其中，开发阶段不符合资本化条件的支出240万元，符合资本化条件的支出为360万元，该项专利技术在2013年1月1日交付使用，摊销期限为10年，公司适用所得税税率为25%。
北京点趣教育科技有限公司-2020年cpa考试教材《会计》试题
借：管理费用5.5
长期待摊费用9.5
贷：银行存款15第二年：
借：管理费用11
贷：长期待摊费用1
银行存款10第三年：
借：管理费用11
贷：长期待摊费用3
银行存款8
第四年：
借：管理费用5.5
贷：长期待摊费用5.5
多选题
下列各项中，能够引起经营活动现金流量发生变动的有()。
A、接受控股股东现金捐赠
B、以银行存款支付购货款
点趣教育科技某某-2020年cpa考试教材《会计》试题
多选题
甲公司的下列各项业务中涉及的设备，应划分为持有待售资产的有()。
A、甲公司2017年1月1日与乙公司签订不可撤销的销售协议，约定5月1日将A设备销售给乙公司
B、甲公司2015年12月1日与丙公司签订不可撤销的销售协议，约定2017年1月1日将B设备销售给丙公司
A、1.125元
B、0.21元
C、0.94元
D、0.96元
【答案】D【解析】基本每股收益=4 500/4 000=1.125(元)，假设转换所增加的净利润=800×4%×(1-25%)=24(万元)，假设转换所增加的普通股股数=800/100×90=720(万股)，增量股的每股收益=24/720=0.33(元)，增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用;稀释每股收益=(4 500+24)/(4 000+720)=0.96(元)。
A、重新编制以前年度会计报表
B、调整列报前期最早期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数
C、调整列报前期最早期末及未来各期会计报表相关项目的数字
D、只需在报表附注中说明其累积影响金额
【答案】B【解析】追溯调整法通常由以下步骤构成：(1)计算会计政策变更的累积影响数;(2)编制相关项目的调整分录;(3)调整列报前期财务报表相关项目及其金额;(4)附注说明。不需要重新编制以前年度会计报表，选项A不正确;不需要调整未来期间会计报表相关项目的数字，选项C不正确;对于会计政策变更，企业除进行相关的会计处理后，还应当在会计报表附注中披露以下事项：(1)会计政策变更的性质、内容和原因;(2)当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额;(3)无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。选项D不正确。
北京点趣教育科技有限公司-2020年cpa考试《会计》备考试题
--仍持续经营，被购买方可以按照合并确定的资产、负债的公允价值调账C、同一控制下的企业合并投资单位应该将取得的长期股权投资以被投资方可辨认净资产的公允价值的份额入账D、同一控制下企业合并和非100%控股的非同一控制下企业合并被投资单位不需要做会计处理，被投资单位需要变更股东【答案】 BD【解析】选项ABD，非同一控制下的企业合并中，被购买方在企业合并后仍持续经营的，如购买方取得被购买方100%股权，被购买方可以按合并中确定的有关资产、负债的公允价值调账，其他情况下被购买方不应因企业合并改记资产、负债的账面价值。
选项C，同一控制下的企业合并，应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
单选题甲公司于 2 ×17 年 5 月 4 日，以 1000 万元取得对 B 公司 70%的股权，能够对 B 公司实施控制(非同一控制下的企业合并)，B 公司 2× 17 年 5 月 4 日可辨认净资产的公允价值总额为1200万元;2×18年 4月 1日，甲公司又以 300 万元自 B 公司的少数股东处取得 B 公司 20%的股权，2×18 年 4 月 1日， B 公司可辨认净资产的账面价值为1500 万元，自购买日开始持续计算的可辨认净资产的金额为1600 万元，交易日的可辨认净资产的公允价值为2000 万元。
甲公司 2× 18 年末编制的合并财务报表中应体现的商誉总额为()。
A、60 万元B、 140 万元C、 160 万元D、 180 万元【答案】 C【解析】甲公司取得 B 公司 70%股权时产生的商誉 =1000-1200× 70%=160(万元 );企业一旦形成企业合并，形成的商誉金额就不应该再做改变，购入子公司少数股东后的商誉还是160。
取得投资：借：长期股权投资1000贷：银行存款1000 又取得 20%股权属于购买子公司少数股权，不产生损益，不影响商誉。
北京点趣教育科技有限公司-2020年注册会计师《会计》章节测评1-6章
会计阶段测评(1-6 章)一、单项选择题1、甲公司持有乙公司 60%的股权，20×3 年 6 月甲公司以 650 万元的价格从乙公司购入一项固定资产，乙公司此资产的账面价值为 500 万元。
甲公司另向第三方支付安装费用 9 万元，当月月底达到预定可使用状态，甲公司将其作为管理用固定资产。
此固定资产尚可使用年限为5 年，预计净残值为0，甲、乙公司均采用直线法计提折旧。
20×4 年 12 月 31 日，甲公司将上述固定资产以 580 万元的价格出售，另支付清理费用 6 万元。
不考虑其他因素，固定资产处置业务对 20×4 年甲公司合并报表损益的影响为( )。
A、224 万元B、217.7 万元C、119 万元D、112.7 万元2、甲公司于 2×14 年 1 月 1 日正式建造完成一个核电站并交付使用，全部的成本为 6 000 万元，预计使用寿命为 30 年。
据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。
2×14年 1 月 1 日预计 30 年后该核电站的弃置费用为 300 万元(金额较大)。
在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为 5%。
已知：(P/F，5%，30)=0.2314，(P/A，5%，30)=15.3725。
不考虑其他因素，甲公司在 2×14 年确认该固定资产的入账价值为( )。
A、10 611.75 万元B、6 069.42 万元C、6 000 万元D、6 300 万元3、甲公司 2×15 年 1 月 1 日从乙公司购入 A 生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为 2 000 万元，当日支付 800 万元，余款分 3 年于每年末平均支付。
设备交付安装，支付安装等相关费用 20.8 万元，设备于 2×16 年 3 月 31 日安装完毕交付使用。