03第三章财政预算

此外，预算也是对政府成百上千特殊项目开支政策 的总概括，是政府特定时期经济政策、财政政策的 集中体现。


一、“平衡预算”

古典经济学家之所以主张平衡预算政策，主要 是出于两种基本考虑：
—— 政府财政出现赤字就要依靠发行公债予以 弥补，发行公债不仅会减少私人经济部门的投资， 而且还会带来通货膨胀的危险。

《联邦政府预算的公民指南》用更为通俗的语言
解释了政府预算的一般概念：
第一，预算是关于政府的开支计划。 第二，预算是关于政府的收入计划。 第三，预算是关于政府借款或偿还借款的计划。 第四，预算说明公共财政活动对国民经济生活的 影响。
一、何谓政府预算
第五，预算说明预期国民经济活动对公共财政的影响。
第六，预算是关于政府财政活动的一种历史记录。
第二节 “平衡预算”与“非平衡预 算”
一、“平衡预算”
二、“非平衡预算”
三、关于“平衡预算”之重要性与唯一性的讨 论
预算的作用

首先，预算可以用于平衡国民经济中的公共部门和 私人部门的需求，即决定多大规模的政府，或政府 开支是合适的。 其次，依据不同经济形势要求编制的预算决定着政 府宏观经济调控的基本方向，即通过刺激或抑制经 济社会总需求的方法来抵消失业，或通货膨胀对国 民经济的影响。
可靠性原则

每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法， 依据充分，资料确定，不得假定、估算，更不能 任意编造。
公开性原则

国家预算及其执行情况必须采取一定的形式公之 于众，让民众了解财政收支情况，并臵于民众的 监督之下。



李德涛，深圳“公共预算观察志愿者”组织成员之一，于2010年10月 9日通过广州财政网站在线提出申请，16日下午，他从广州市财政局得 知申请被接受。广州市财政局称，因为2009年市本级部门预算涉及 114个部门，内容庞大，将全部放到广州财政网上，可公开下载。 这一答复，让李德涛欣喜若狂。因为，这是“公共预算观察志愿者 ”多年来先后向财政部、卫生部、教育部、国家统计局、中国人民银行 等十多个部委，以及上海、北京、广州等十几个城市发出共计上百封信 息公开申请后，终于实现了“零的突破”———中国第一次有市政府部 门把全市各部门的预算在网上公开。 不过，有意思的是，在从广州市财政局得到申请被接受的同一天， 李德涛也得到上海市财政局对其10月9日申请的答复。本报记者昨天看 到了这份《政府信息公开申请答复书》（沪财告字[2009]第00140号 ）文件。在该答复书中，李德涛提出获取上海市2009年度本级部门预 算，被认定属于“国家秘密”不能公开。

简言之，政府预算是一国政府在每个财政年度内
的全部收入与支出计划，其实质是对政府在公共
财政领域的责任范围(Commitments)的界定，或 对政府所应承担义务的界定。
一、何谓政府预算

预算权限可简单地理解为，国家(通过立法程序)以
法的形式给予政府的支配使用国家财政资金的权力。 预算权限所确定的各政府部门可以支配的钱数，就是

政府的支出预算所涉及的是以支出资金向公众提供服务的计划，而政府 的收入预算则是研究为了实现这项计划而如何筹资。预算活动体现了财 政集中和分配资金的基本过程。一方面，国家通过税收、企业收入、公 债等手段把分散在各地区、部门、企业和个人手中的一部分国民收入集 中起来，形成预算收入，为满足各项公共需要奠定物质基础；另一方面 ，通过预算支出的安排，维持国家机构运转，促进经济社会发展，提高 人民生活水平。因此，国家预算资金的来源和去向反映财政分配活动的 主体部分，并在一定程度上反映国民经济和社会发展的规模、结构、速 度和效益水平。 在收支预算的编制过程中，保持其完整性主要体现在两个方面：一 是在收支项目的编制中必须完整，不能漏项和缺项；二是在具体数额上 不能漏数、缺数；公共管理部门在编制收支预算时，不得隐瞒项目和少 报收支数额，以保证部门收支预算的完整性。编制预算时，将部门依法 取得的所有财政性收入和支出统统纳入预算，作为一个整体进行管理。
第三章 财政预算
政府预算概述 “平衡预算”与“非平衡预算” 预算周期与程序
第三章
第一节 第二节
财政预算
政府预算概述 “平衡预算”与“非平衡预算”
第三节
预算周期与程序
本章概述

首先阐释政府预算的主要内容，包括预算观念、预 算原则、预算分类与组织形式等。
其次，对传统的“平衡预算政策”与二战后逐渐形 成的“非平衡预算政策”做比较分析，说明政府在 使公共财政发挥“功能作用”的同时，至少在观念 上，要坚持传统的理财原则。 最后，以美国联邦政府的预算活动为例，解释现代 国家的一般预算程序及其特点。
Hale Waihona Puke 第一节 政府预算概述
一、何谓政府预算 二、预算原则 三、预算的分类
四、预算的编制方式
第一节 政府预算概述

政府预算是指一国政府在每个财政年度内全
部收入与支出计划。

政府制定财政预算的主要目的，在于为完成政 府财政政策目标而确定财政活动重点及其优先 顺序，并且据此监控财政活动进程。
一、何谓政府预算

预算平衡”标准，而是更加注意政府
预算政策的“逆商业周期而动”的作 用，即希望通过政府对其财政支出进 行有意识的调整，达到基本熨平经济 周期的目的。
二、“非平衡预算”下的财政政 策

在经济过冷、失业率较高时，政府选择使用 扩张性财政政策，造成预算盈余减少（或预 算赤字增加）；

在经济过热、通货膨胀严重时，政府选择使
单式预算——优势

单式预算的编制组织方法，完全符合根据古典
预算平衡理论而确立的传统预算原则，它体现 了国家预算的完整性、统一性、可靠性、公开 性和年度性。

基于单式预算以上优点，20世纪30年代以前， 大多数国家在编制政府预算时均使用单式预算 形式。
单式预算——劣势

单式预算的主要缺点集中反映在财政支出方面， 它混淆了政府的行政经费与资本支出的性质。
完整的政府预算应该既包括预算 内资金，也包括预算外资金

政府预算要体现综合预算的思想，各项预算外资金应 严格执行收支两条线管理，各项预算内外的财政性资 金统一管理，统筹安排，统一编制综合财政预算，不 在部门预算之外保留其他的收支项目。在过去的预算 管理中，大量的财政资金滞留在预算外，由各部门自 行安排使用，脱离了财政的监管，造成部门之间重复 建设、经济资源被浪费等问题，也使政府提供公共服 务和进行宏观调控的能力大大削弱。从长远来看，为 从根本上实现完整统一的预算，必须取消预算外资金 。为此国家应制定实施统一预算的时间表，并采取必 要的法律手段，逐步废止有关预算外资金的各项法律 和法规，使预算外资金失去其不应有的合法地位。
完整的政府预算应该既包括编制 执行，也包括绩效评价

预算的编制下达仅仅是政府预算工作的一部分，如果只关注这部分内容 ，容易导致预算分配的不合理、公共支出刚性扩张和支出结果的僵化， 预算应有的指导性、权威性得不到体现。例如，提交人民代表大会审批 的年度预算通常在支出方面仅列示支出类别的项目内容，而每个类究竟 包括哪些用款单位和具体支出项目却缺乏必要的资料和科学论证，导致 在预算执行过程中调整过多，追加频繁，失去了政府预算的严肃性。绩 效预算以绩效为导向，主要关注的不是预算的执行过程，而是执行的结 果和效果。因此，如何对执行的结果和效果进行评价和衡量构成了绩效 预算的核心部分，其关键就是要建立起一套能够客观、准确地反映政府 公共活动效能的指标体系、评价标准和计量方法。一个完整的预算，不 仅是依据法律法规编制并执行的，而且应该强调预算资金的支出必须达 到预先约定的成果，而这个成果通常就是公众对政府提供的公共产品的 需要，这就使得预算资源的配臵与公共财政理念下的公共支出最终目的 更加接近。
年度性原则

任何一个国家预算的编制和实现，都要有时间上的界 定，即所谓预算年度。预算年度是指预算收支起讫的 有效期限，通常为一年(365天)。目前世界各国普遍 采用的预算年度有两种：一是历年制预算年度，即从 每年1月1日起至同年12月31日止，我国即实行历年 预算年度；二是跨年制预算年度，即从每年某月某日 开始至次年某月某日止，中间历经12个月，但却跨越 了两个年度，如美国的预算年度是从每年的10月1日 开始，到次年的9月30日止。所谓预算的年度性原则 ，是指政府必须按照法定预算年度编制国家预算，这 一预算要反映全年的财政收支活动，同时不允许将不 属于本年度财政收支的内容列入本年度的国家预算之 中。
预算的编制方式——复式预算
复式预算
经常预算
经常收入
税收收入 非税收入
资本预算
资本收入 资本支出
生产性支出 非生产性支出
经常支出
国防支出 行政管理支出 经济支出 文教科卫支出
经常预算收支盈余
公债收入 国外借款
单式预算 VS 复式预算

政府预算由单式预算向复式预算的转化，是 社会政治经济形势发展迫使政府活动范围不 断扩大的必然结果，也是政府赤字财政合法 化的客观要求。

政府的预算支出，或称财政支出(Fiscal Outlay)。

在一定时期内 财政支出=财政收入--------财政收支平衡 财政支出>财政收入--------财政赤字 财政支出<财政收入--------财政盈余
二、预算原则

完整性原则


可靠性原则
公开性原则


明确性原则
年度性原则
完整的政府预算应该既包括收入 预算，也包括支出预算

美国的政府财政预算会计，分为联邦、州、县、 市、等级制，强调经管责任性和决策有用性，实 行基金会计模型，采用修正的收付实现制（现金 制）或修正的权责发生制（应计制），由国会下 设会计总局规定联邦政府预算会计原则及制度