【知识点3】预计资产负债表、预计利润表和现金流量表的编制
资产负债表、现金流量表、利润表以及所有者权益表的编制
资产负债表、现金流量表、利润表以及所有者权益表的编制我国现行制度规定，企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表和其他有关附表。
对于报表来说，最重要的就是关于它们的编制。
资产负债表的编制：资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填人本表“年初余额”栏内：资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：1.根据总账科目的余额填列。
资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目;有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
2.根据有关明细科目的余额计算填列。
资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。
资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列;“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)
㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷:长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意:股权投资差额的摊销.㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借:其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷:预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷:合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借:应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销. 借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷:年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润(上年数)借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。
借:主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利)3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
会计实践中的财务报表编制方法
会计实践中的财务报表编制方法在会计实践中，财务报表的编制是一个至关重要的环节。
准确、规范地编制财务报表，对于企业的经营决策、投资评估、风险控制等方面都具有重要的意义。
本文将介绍几种常见的财务报表编制方法，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
一、资产负债表编制方法资产负债表是企业财务状况的静态展示，它分为资产和负债两大部分。
资产包括流动资产、非流动资产和无形资产；负债包括流动负债和非流动负债。
通常，编制资产负债表的步骤如下：1. 确定账户余额：根据企业的会计记录，确定各项资产、负债和所有者权益的账户余额。
2. 分类归集：将账户按照类别分别归集成资产、负债和所有者权益的项目，并按照流动性进行归类。
3. 检查和调整：仔细检查各项账户是否正确，如有需要，进行必要的调整，以确保资产负债表的准确性。
4. 编制资产负债表：根据分类好的账户余额，按照资产负债表的格式，编制完成资产负债表。
二、利润表编制方法利润表是企业经营成果的反映，它分为营业收入、营业成本、税前利润和净利润等部分。
编制利润表的步骤如下：1. 收集数据：收集企业的销售收入、成本费用和其他相关数据。
2. 分类整理：根据企业的会计分类，将收入和成本费用按照类别进行分类整理，并进行合理的归集。
3. 计算利润：根据已经整理好的数据，计算出营业利润、税前利润和净利润等项目。
4. 编制利润表：将计算好的利润分项按照利润表的格式，编制完成利润表。
三、现金流量表编制方法现金流量表是企业现金收入和现金支出的清单，反映企业现金流量的状况。
编制现金流量表的步骤如下：1. 收集数据：收集企业的现金收入、现金支出和现金转移等数据。
2. 归类整理：根据现金流入和流出的性质，将各项数据进行分类整理，并进行合理的归集。
3. 计算现金流量：根据已经整理好的数据，计算出经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。
4. 编制现金流量表：将计算好的现金流量明细按照现金流量表的格式，编制完成现金流量表。
财务报表编制方法总结
财务报表编制方法总结一、引言财务报表是企业向外界展示财务状况和经营成果的重要工具，对于企业的管理和决策具有重要意义。
本文旨在总结财务报表编制的方法，包括资产负债表、利润表和现金流量表的编制要点和步骤。
二、资产负债表编制方法1. 资产负债表的定义和目的资产负债表是反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的一份报表。
其目的是提供有关企业资产、负债和净资产的信息，以便用户评估企业的财务状况和偿债能力。
2. 资产负债表的编制要点（1）资产负债表的基本结构：资产负债表按照流动性和长期性划分为流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债和所有者权益五个部份。
（2）资产负债表的编制原则：按照货币计量原则、实体持续经营原则和会计平衡原则进行编制。
（3）资产负债表的分类和计量原则：根据资产的性质和用途进行分类，并按照成本原则、公允价值原则和实际价值原则进行计量。
3. 资产负债表的编制步骤（1）确定资产负债表的日期和报表期间。
（2）采集和整理企业的资产、负债和所有者权益的相关信息。
（3）编制资产负债表的格式和结构。
（4）将资产、负债和所有者权益按照分类和计量原则进行归类和计量。
（5）编制资产负债表，并进行核对和审查。
三、利润表编制方法1. 利润表的定义和目的利润表是反映企业在特定期间的收入、费用和利润的一份报表。
其目的是提供有关企业经营成果和盈利能力的信息，以便用户评估企业的经营状况和盈利能力。
2. 利润表的编制要点（1）利润表的基本结构：利润表按照收入、费用和利润三个部份进行划分。
（2）利润表的编制原则：按照货币计量原则、实体持续经营原则和会计平衡原则进行编制。
（3）利润表的收入和费用的分类原则：根据经济业务的性质和用途进行分类，并按照收入确认原则和费用计量原则进行归类和计量。
3. 利润表的编制步骤（1）确定利润表的报表期间。
（2）采集和整理企业的收入和费用的相关信息。
（3）编制利润表的格式和结构。
（4）将收入和费用按照分类原则进行归类和计量。
财务报表的编制和分析
财务报表的编制和分析财务报表是一份重要的财务信息汇总文件，用于呈现一个组织或企业的财务状况、经营成果和现金流量。
对于管理层、股东和投资者等利益相关者来说，财务报表提供了评估组织财务健康状况和未来发展潜力的关键指标。
本文旨在介绍财务报表的编制和分析过程，以帮助读者更好地理解和应用财务报表相关的知识和技能。
一、财务报表的编制财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表等主要部分。
以下将逐一介绍这些报表的编制方法。
1. 资产负债表资产负债表反映了一个企业在特定日期的资产、负债和所有者权益情况。
编制资产负债表的主要步骤包括：（1）收集和整理企业所有的资产和负债信息；（2）将资产和负债按照一定的分类标准分组，如流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债等；（3）计算出企业的净资产，即资产减去负债；（4）列示出各项资产、负债和净资产的具体金额。
2. 利润表利润表是用来展示企业在一定时期内的收入、成本和利润状况的报表。
编制利润表的主要步骤包括：（1）收集和整理企业的收入和成本信息；（2）将收入和成本按照一定的分类标准进行归类，如销售收入、营业成本、管理费用、税费等；（3）计算出企业的总收入、总成本和净利润；（4）列示出各项收入、成本和利润的具体金额。
3. 现金流量表现金流量表是用来展示企业在一定时期内的现金流入和流出状况的报表。
编制现金流量表的主要步骤包括：（1）收集和整理企业的现金流量信息；（2）将现金流量按照一定的活动类别进行归类，如经营活动、投资活动、筹资活动等；（3）计算出每个活动类别的现金流入和流出总额；（4）列示出各个活动类别的具体现金流量金额。
以上是财务报表编制的主要过程，企业可根据自身的需求和要求制定相应的报表编制流程和方法。
二、财务报表的分析财务报表的编制目的在于为利益相关者提供有关企业财务状况和经营成果的信息。
然而，单纯的报表数据往往不足以提供全面的信息，分析财务报表则能帮助读者更好地理解企业的财务状况和发展潜力。
资产负债表和利润表的编制与解读
资产负债表和利润表的编制与解读资产负债表和利润表是财务报表的重要组成部分，它们为企业提供了展示财务状况和经营业绩的方式。
编制和解读这两个财务报表对于管理者、投资者和其他利益相关方来说都是至关重要的。
本文将分别介绍资产负债表和利润表的编制和解读步骤，并对其进行详细解析。
一、资产负债表的编制与解读1. 编制步骤：- 收集财务数据：从企业的各个账户、交易记录以及其他财务文件中收集所需的数据；- 分类和整理数据：将收集到的财务数据按照一定的分类标准进行整理，如按资产、负债、所有者权益等分类；- 归类计算：对整理后的数据进行计算，分别计算资产总额、负债总额以及所有者权益；- 填写财务报表：根据规定的格式和要求，将计算得到的数据填写到资产负债表中；- 审核和审计：对填写完成的资产负债表进行审核和审计，确保数据的准确性和可靠性；- 解读和分析：根据资产负债表的数据，进行解读和分析，揭示企业的财务状况和变化趋势。
2. 解读要点：- 资产结构分析：资产负债表上列出了企业的各项资产，可以通过比较各项资产的占比和变化情况来了解企业的资产结构；- 负债结构分析：资产负债表上列出了企业的各项负债，可以通过比较各项负债的占比和变化情况来了解企业的负债结构；- 所有者权益分析：资产负债表上列出了企业的所有者权益，可以通过比较所有者权益的占比和变化情况来了解企业的财务稳定性和盈利能力；- 法定比例计算：根据资产负债表的数据，可以计算出一些重要的法定比例，如资产负债率、流动比率等，用于评估企业的偿债能力和流动性状况。
二、利润表的编制与解读1. 编制步骤：- 收集财务数据：从企业的各个账户、交易记录以及其他财务文件中收集所需的数据；- 分类和整理数据：将收集到的财务数据按照一定的分类标准进行整理，如按收入、成本、费用等分类；- 计算各项指标：根据整理后的数据，计算出各项重要指标，如营业收入、净利润等；- 填写财务报表：根据规定的格式和要求，将计算得到的数据填写到利润表中；- 审核和审计：对填写完成的利润表进行审核和审计，确保数据的准确性和可靠性；- 解读和分析：根据利润表的数据，进行解读和分析，揭示企业的经营业绩和盈利能力。
财务报表编制要点
财务报表编制要点财务报表是一个公司或组织展现其财务状况和业绩的重要工具。
财务报表编制的目的是为了向利益相关方提供准确、完整、及时的财务信息。
在编制财务报表时，需要遵循一些要点，以确保报表的准确性和可读性。
本文将介绍财务报表编制的要点。
一、资产负债表编制要点资产负债表是用来反映企业在特定日期的财务状况的报表。
在编制资产负债表时，需要注意以下要点：1. 资产和负债的分类。
资产和负债应按照其流动性和性质进行适当的分类，并按照账面价值记录。
2. 信息的完整性。
资产负债表上需要包含企业所有的资产和负债，确保没有遗漏或重复列出。
3. 会计政策的一致性。
企业应按照一致的会计政策进行资产负债表的编制，以确保比较时的准确性和可靠性。
二、利润表编制要点利润表反映了企业在特定会计期间内的盈利能力和业务活动成果。
在编制利润表时，需要注意以下要点：1. 收入和费用的分类。
收入和费用应按照其性质和源头进行适当分类，以便正确计算净利润。
2. 期间的确认。
收入和费用应基于实现原则和负债衡量准则，在相应的会计期间内确认。
3. 非经常性项目的披露。
如果利润表中出现非经常性项目，如非经常性损益、税后利得或损失等，需要在报表中进行适当的披露。
三、现金流量表编制要点现金流量表反映了企业在特定会计期间内的现金流入和流出情况。
在编制现金流量表时，需要注意以下要点：1. 现金流量的分类。
现金流量应按照其性质进行适当分类，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
2. 纳税的时间点。
现金流量应根据实际收付的时间点进行纳税，而不是基于货币收付的时间点。
3. 间接法和直接法的选择。
企业可以选择使用间接法或直接法来编制现金流量表。
无论选择哪种方法，都需要确保数据的准确性和可靠性。
四、股东权益变动表编制要点股东权益变动表反映了企业在特定会计期间内的股东权益的变动情况。
在编制股东权益变动表时，需要注意以下要点：1. 股东权益的分类。
股东权益应根据其性质进行适当的分类，包括股本、资本公积、盈余公积等。
会计核算中的财务报表编制与分析
会计核算中的财务报表编制与分析在企业的日常经营过程中，财务报表是一项重要的工具，它反映了企业的财务状况和经营成果。
正确编制和分析财务报表对于企业的管理决策和投资者的决策也至关重要。
本文将介绍会计核算中的财务报表编制与分析的基本原则和方法。
一、财务报表编制1.资产负债表的编制资产负债表是反映企业资产、负债和所有者权益的重要报表。
编制资产负债表时，需要按照资产的流动性和长期性进行分类，同时要符合会计准则的规定。
编制资产负债表的过程中，还需要对负债和所有者权益进行详细的分析，包括企业的债务结构和权益结构。
2.利润表的编制利润表是反映企业在一定时期内经营成果的报表。
编制利润表时，需要按照经济业务的性质进行分类，包括收入、成本、费用等。
编制利润表时应注意收入的确认原则和费用的分配原则，确保利润表反映了真实的经营状况。
3.现金流量表的编制现金流量表是反映企业现金流入和流出情况的报表。
编制现金流量表时，需要将现金流量按照经营、投资和筹资活动进行分类，并计算各项活动的净额。
现金流量表有助于分析企业的现金流动性和现金管理能力。
二、财务报表分析1.财务报表比率分析财务报表比率分析是通过计算财务报表上的指标以比较和评估企业的财务状况和经营绩效。
常用的财务比率包括偿债能力比率、经营效益比率、盈利能力比率等。
这些比率可以帮助投资者和管理者更好地了解企业的经营情况，并做出相应的决策。
2.财务报表趋势分析财务报表趋势分析是通过比较企业在不同时期的财务报表，发现和分析财务数据的变化趋势。
这种分析方法主要关注企业的增长速度和发展方向，有助于预测企业的未来发展趋势。
3.财务报表横向分析与纵向分析财务报表横向分析是通过比较同一时期不同企业的财务报表，了解企业间的差异和特点。
财务报表纵向分析是通过比较同一企业在不同时期的财务报表，了解企业的发展历程和变化趋势。
横向分析和纵向分析有助于了解企业在同行业内的竞争力和市场地位。
财务报表编制与分析是会计工作中的重要环节，它可以为企业提供准确的财务信息，帮助企业及时发现问题，做出合理决策。
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【知识点3】预计资产负债表、预计利润表和现金流量表的编制
（一）确定预测期间
预测的时间范围涉及预测基期和预测期。
基期是指作为预测基础的时期，它通常是预测工作的上一年度。
确定基期数据的方法有两种：一种是以上年实际数据作为基期数据库；另一种是以修正后的上年数据作为基期数据。
如果通过历史财务报表分析可知，上年财务数据具有可持续性，则以上年实际数据作为基期数据。
如果通过历史财务报表分析可知，上年财务数据不具有可持续性，就应适当调整，使之适合未来情况。
预测期数据计划期的长短确定，一般为3－5年，通常不超过10年。
（二）预测销售收入
【例3－2】假设EFG公司拟进行5年的长期预测。
该公司目前正处在高速增长期，2009年的销售实际增长12%，预计2010年可以维持12%的增长率，2011年开始逐步下降，每年下降2个百分点，2014年下降到5%，如表3－2所示。
表3－2 EFG公司的销售预测单位：万元
[答疑编号265030201] EFG公司的预测以2009年为基期，以经过调整的2009年财务报表数据为基数，该企业的财务预测将采用销售百分比法，即根据历史数据确定主要报表项目的销售百分比，作为预测未来的假设，有关数见表3－3所示。
（三）预计利润表和资产负债表
下面通过前述EFG公司的例子，说明预计利润表和资产负债表的编制过程。
该公司的预计利润数和资产负债表，如表3－3和表3－4所示。
【注】
（1）“资产减值损失”和“营业外收支”，通常不具有可持续性，可以不列入预计利润表。
（2）“公允价值变动收益”和“投资收益”。
通常需要分析产生收益的资产性质，分
别确定金融收益和经营收益，为了简化此处假设均属于金融收益，由于金融收益的持续性较差，预测时通常将其忽略。
借款和长期借款的利率已经列入“利润表预测假设”部分，借款的金额需要根据资产负债表来确定。
因此，预测工作转向资产负债表。
（1）经营长期负债包括无息的长期应付款、专项应付款、递延所得税负债和其他非流动负债。
它们需要根据实际情况选择预测方法，不一定使用销售百分比法。
EFG公司设它们金额很小，可以忽略不计。
/净投资资本为20%，长期负债/净投资资本为10%。
企业采用剩余股利政策，即按目标资本结构配置借款（债务资本）和留存收益（权益资本），剩余利润分配给股东。
如果当期利润小于需要筹集的权益资本，在“应付股利”项目中显示为负值，表示需要向股东筹集的现金（增发新股）数额。
如果当期利润大于需要筹集的权益资本，在“应付股利”项目中显示为正值，表示需要向股东发放的现金（发放股利）数额。
【应付股利的确定方法】
本期净投资资本增加=期末净经营资产-期初净经营资产=358.4-320=38.4万元
按照目标资本结构要求，有息负债占投资资本的30%，则所有者权益占投资资本的70%，由此，2010年新增投资投资按照目标资本结构要求的权益资金为：
38.4×70%=26.88万元
应付股利=净利润-留存利润=36.63-26.88=9.75万元。
【延伸思考】
1.如果期末净经营资产为500万元，则本期投资资本增加500-320=180万元，需要留存利润=180×70%=126万元。
应付股利=36.63-126=-89.37万元。
这说明企业需要增发股票向股东筹资。
——在编制预计资产负债表时，股本项目就要发生变化。
2.假设本例中企业实行的是固定股利支付率政策，则需要先确定2008年的股利支付率。
股利支付率=28.7/32.7=87.77%
2010年需要支付的股利为：36.63×87.77%=32.15万元。
3.如果采用固定股利政策，则2001年需要支付股利28.7万元。
年末未分配利润确定之后，转向资产负债表的编制工作。
根据预计利润表和资产负债表编制预计现金流量表，只是一个数据转换过程，如表3－5
增长率同销售增长率。