第20讲_预计利润表、预计资产负债表、预算的执行、预算的分析与考核
全面预算基础知识课件
05
全面预算的优化与发展
优化方向
提高预算准确性
强化预算灵活性
通过引入更精确的预测和数据分析技术， 减少预算编制过程中的主观臆断，使预算 更贴近实际业务需求。
在保持总体预算稳定性的同时，允许一定 范围内的预算调整，以适应市场和业务环 境的变化。
提升预算透明度
加强预算刚性
加强企业内部沟通，使各级员工更好地理 解预算目标、编制过程和资源配置，提高 员工参与度和认同感。
执行是控制的前提
良好的预算执行是进行有 效控制的基础，只有实际 执行情况与预算相符，控 制才能发挥应有的作用。
04
全面预算的调整与考核
调整原则与程序
调整原则
预算调整必须符合企业战略和年 度预算目标，调整方案在经济上 应尽可能合理和有利。
调整程序
预算调整一般包括申请、审议、 批准三个环节，需按照企业内部 职能权限进行审批。
预算执行计划
制定详细的预算执行计划，包括时间安排、 人员配置、资源调配等方面的内容。
调整与修正
根据实际情况对预算进行必要的调整和修正 ，以保持预算的合理性和可行性。
控制方法
预算控制标准
制定明确的预算控制标准，作为各部 门、各环节的执行依据。
实际与预算对比
定期将实际执行情况与预算进行对比 ，找出差异并分析原因。
行预算编制。
弹性预算
根据业务量变化情况， 制定一系列的预算方案 ，以应对不同情况的发
生。
滚动预算
根据实际情况不断调整 和更新预算方案，以保 证预算的实时性和准确
性。
编制依据
企业战略规划
全面预算的编制应与企业战略 规划相一致，为实现企业战略
目标提供支持。
如何进行财务分析和预算管理
如何进行财务分析和预算管理财务分析与预算管理是企业发展过程中必不可少的一环，对于企业经营决策具有重要的指导意义。
然而，很多企业财务分析与预算管理并不得当，造成了企业运营的混乱，进而影响了企业的发展。
因此，如何进行财务分析和预算管理是每一个企业管理人员必须了解和掌握的技能之一。
一、财务分析1. 资产负债表分析资产负债表是企业财务报表中最基础的财务工具之一，可以用来分析企业资产的属性以及企业负债的流动性等问题。
涉及分析的指标有：资产结构分析、资产折旧的有效性、负债与负责分析和其他资产相关指标分析。
在分析完成后，企业管理人员可以更好地了解企业资产状况，进而进行后续经营决策。
2. 利润表分析利润表是财务报告中另一个重要的工具，可以用来分析企业经营活动所创造的利润。
分析的指标有：毛利率分析、净利润分析、成本管理和收益风险分析等。
通过对利润表的分析，企业管理人员可以更好地了解企业财务状况，进而进行后续经营决策。
3. 现金流量表分析现金流量表是企业财务报表中非常关键的工具之一，可以用来分析企业的现金流情况、现金缺口的分析以及未来预算管理等问题。
分析的指标有：现金流量情况分析、未来现金流量预测分析和资本支出制度分析等。
通过对现金流量表的分析，企业管理人员可以更好地了解企业现金状况，进而进行后续经营决策。
二、预算管理1. 制定年度预算企业的年度预算是企业财务管理的重要部分。
企业管理人员可以通过制定年度预算，分析企业未来的经营方向，制定经营计划和经营目标，分配资金和资源，进而进行经营决策。
年度预算应该基于企业的财务分析和预测，包括营业收入、利润、现金流流量等，以确定企业投资和经营的方向。
2. 监督和控制预算企业管理人员在制定年度预算后，还需要通过监督和控制预算来实现财务目标。
在实际经营中，一些意外的费用和收益可能会出现，通过监督和控制预算，企业管理人员可以更好地应对企业经营过程中的动态变化，进而做出更为合理的预算调整和经营决策。
中级会计财管：预算的执行与考核
第四节预算的执行与考核知识点：预算的执行、分析与考核预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施。
（一）预算控制预算控制，是指企业以预算为标准，通过预算分解、过程监督、差异分析等促使日常经营不偏离预算标准的管理活动。
财务管理部门应利用财务报表监控预算执行情况，及时向预算执行单位、预算管理委员会、董事会或经理办公会提供财务预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。
（二）预算调整年度预算经批准后，原则上不作调整。
企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限和程序等事宜，当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。
【例题·多选题】（2016年）在预算执行过程中，可能导致预算调整的情形有（）。
A.原材料价格大幅度上涨B.公司进行重大资产重组C.主要产品市场需求大幅下降D.营改增导致公司税负大幅下降『正确答案』A B C D『答案解析』年度预算经批准后，原则上不作调整。
企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限和程序等事宜，当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时,可进行预算调整。
（三）分析与考核企业应当建立预算分析制度，由预算管理委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。
预算考核主要针对定量指标进行考核，是企业绩效考核的重要组成部分。
企业内部预算执行单位应按调整后的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为准。
预算考核以预算完成情况为考核核心。
通过预算执行情况与预算目标的比较，确定差异并查明产生差异的原因进而据以评价各责任中心的工作业绩，并通过与相应的激励制度挂钩，促进其与预算目标相一致。
【本章总结】重要考点及关注角度重要考点关注角度预算的分类与预算体系①不同分类角度的分类结果；②经营预算包括的内容；③财务预算包括的内容预算的编制方法①各种预算编制方法的含义（特征）及优缺点；②弹性预算法编制程序；③弹性预算法公式法与列表法的特点及应用经营预算的编制各类经营预算的主要内容、编制依据、地位作用、与其他预算特别是与财务预算的数据关系，重点关注销售预算、生产预算、直接材料预算的编制方法财务预算的编制①资金预算的编制依据与编制方法（填表思路）；②预计利润表和预计资产负债表的编制依据与编制方法。
中级会计职称《财务管理》要点预算的分析与考核
中级会计职称《财务管理》要点预算的分析与考核预算是财务管理的重要工具，通过对预算的分析与考核，可以有效地实现财务目标的制定和监控。
在中级会计职称《财务管理》考试中，预算的分析与考核是一个必考的内容。
下面是关于预算的分析与考核的要点，供参考。
一、预算的分析1.预算的定义和作用：预算是根据企业的经营目标和计划，根据一定的原则和方法，对未来一段时间内的收入、支出及其他财务指标进行估计和规划的过程。
预算的作用主要有：-为企业提供决策依据：通过对预算的分析，可以为企业管理者提供科学、客观的决策依据，辅助管理者做出正确的决策。
-提高管理效率：通过对预算的分析，可以帮助管理者及时发现问题和改善措施，提高企业的管理效率。
-控制经营风险：通过对预算的分析，可以帮助企业及时发现经营风险，并采取相应的控制措施，降低经营风险。
2.预算的编制过程：预算的编制包括目标设定、信息收集、预测和计划、编制和审核、执行和监控等步骤。
3.预算的基本类型：根据预算的功能和内容，可以分为主预算和功能预算两种类型。
主预算主要包括资本预算、财务预算、经营预算和资金预算；功能预算主要包括销售预算、采购预算、生产预算、人力资源预算等。
4.预算的编制方法：预算的编制方法有多种，包括历史数据法、测算法、权重法、回归法等。
根据企业自身的情况和需求选择合适的编制方法。
二、预算的考核1.预算与实际的比较：通过将预算与实际进行比较，可以评估预算的合理性和准确性。
比较的方法有多种，包括预算差异分析法、比率分析法等。
2.预算差异分析：预算差异分析是通过比较预算与实际的差异来分析和评估企业的经营状况和效益。
预算差异分析可以分为数量差异和金额差异两种类型。
数量差异主要反映企业的生产效率和资源利用情况，金额差异主要反映企业的收入和费用控制情况。
3.预算控制的措施：对于预算中出现的差异，企业可以采取一系列措施进行预算控制，包括及时调整预算、优化经营计划、改进管理方法、完善内部控制制度等。
财务报表预算编制及预算的执行与考核
（1）要注意按照权责发生制来编。
（2）“所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。
它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。
【例题•多选题】下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（）。
（2015年）A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.销售及管理费用预算【答案】ACD【解析】利润表预算中“销售收入”项目数据来自销售收入预算；“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算；“销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算。
所以，选项A、C、D是正确的。
生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算与利润表预算的编制不直接相关。
已知：本年M公司没有计提任意盈余公积，由于“法定盈余公积”达到股本的50%时可以不再提取，所以，M公司本年没有提取法定盈余公积。
【例题•多选题】编制资产负债表预算时，下列预算中，能够直接为“存货”项目年末余额提供数据来源的有（）。
（2016年）A.销售预算B.产品成本预算C.直接材料预算D.生产预算【答案】BC【解析】资产负债表中，“存货”项目年末数据直接来源为产品成本预算、直接材料预算。
【例题•2017年•计算题】甲公司在2016年第4季度按照定期预算法编制2017年度的预算，部分资料如下：资料一：2017年1月至4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。
资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2017年3月末预计“现金余缺“为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。
资料三：预计2017年1月至3月净利润为90万元，没有进行股利分配。
资料四：假设公司每月销售额于当月收回20%，下月收回70%，其余10%将于第三个月收回；公司当月原材料金额相当于次月全月销售额的60%，购货款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借款没有变化。
资料五：公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表）如下表所示：甲公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表）单位：万注：表内的“*”为省略的数值。
财务预算与分析培训
通过对企业连续几年的财务报表进行分析 ，了解企业财务状况的变化趋势，预测未 来的发展趋势。
财务因素分析
财务敏感性分析
通过对影响企业财务状况的因素进行逐一 分析，了解各因素对企业财务状况的影响 程度，找出关键因素并进行优化。
通过分析不同因素对企业财务状况的影响 程度，了解各因素对企业财务状况的敏感 性，为决策提供依据。
熟悉国家及地方税务法规和财务政策，能够准确 计算税金并进行合理避税。
提高数据分析能力
掌握数据分析工具
学习使用Excel、SPSS等数据分析软件，能够进行数据整理、筛 选、排序和可视化展示。
培养数据敏感度
通过大量数据训练，提高对数据的敏感度和洞察力，能够从数据 中发现潜在问题和机会。
建立数据分析思维
财务预算与分析培训
汇报人：可编辑 2024-01-01
目录
• 财务预算基本概念 • 财务预算的编制流程 • 财务预算的执行与控制 • 财务预算的评估与考核 • 财务分析在预算管理中的应用 • 提升财务预算与分析能力的建议
01
财务预算基本概念
财务预算的定义
01
财务预算是一系列专门反映企业 未来一定预算期内预计财务状况 和经营成果，以及现金收支等价 值指标的各种预算的总称。
06
提升财务预算与分析能力的建议
加强财务知识培训
1 2
掌握财务报表阅读与分析
了解资产负债表、利润表和现金流量表的结构与 关系，能够分析各项财务指标，如流动比率、速 动比率、存货周转率等。
熟悉财务预算编制流程
了解财务预算的编制方法，如零基预算、滚动预 算等，掌握如何制定、执行和监控财务预算。
3
了解税务法规与财务政策
限和范围。
财务预算与分析
财务预算与分析一、引言财务预算与分析是企业管理中非常重要的一项工作。
通过制定财务预算，企业能够规划和控制财务资源的使用，实现财务目标的达成。
同时，通过对财务数据的分析，企业能够了解经营状况、发现问题、制定改进措施，从而提高经营效益。
二、财务预算1. 预算编制根据企业的战略目标和经营计划，制定财务预算。
预算编制应包括以下内容：- 销售预算：根据市场需求和销售策略，预测销售量和销售收入。
- 生产预算：根据销售预算和生产能力，预测生产量和生产成本。
- 成本预算：根据生产预算和成本结构，预测各项成本。
- 资本预算：根据投资计划和资本结构，预测资本支出和资本成本。
- 现金预算：根据资金需求和资金来源，预测现金流量。
2. 预算执行财务预算的执行是确保预算实施的关键环节。
以下是预算执行的主要工作：- 预算控制：通过与实际发生的财务数据进行比较，及时发现偏差，并采取控制措施。
- 预算调整：根据实际情况和经营需要，对预算进行调整，保持预算的有效性。
- 绩效评估：通过对预算执行情况进行评估，了解绩效水平，为下一期预算制定提供参考。
三、财务分析1. 财务报表分析财务报表分析是对企业财务状况和经营成果进行评估的重要手段。
以下是常用的财务报表分析方法：- 资产负债表分析：通过分析企业的资产、负债和所有者权益的变动情况，了解企业的资金状况和偿债能力。
- 利润表分析：通过分析企业的营业收入、成本和利润的变动情况，了解企业的盈利能力和经营效益。
- 现金流量表分析：通过分析企业的经营、投资和筹资活动的现金流量情况，了解企业的现金流动性和偿债能力。
2. 财务比率分析财务比率分析是对企业财务指标进行评估和比较的方法，可以帮助企业了解自身的经营状况和与同行业的比较情况。
以下是常用的财务比率：- 偿债能力比率：包括流动比率、速动比率和利息保障倍数等，用于评估企业偿债能力。
- 盈利能力比率：包括毛利率、净利率和资产收益率等，用于评估企业盈利能力。
会计学中的预算管理与绩效考核
会计学中的预算管理与绩效考核在企业运营中，预算管理和绩效考核是会计学中重要的管理工具。
预算管理确保企业在制定和执行财务计划时能够合理分配资源，实现利润最大化。
而绩效考核则评估企业的经营绩效，提供改进和决策的依据。
本文将探讨会计学中的预算管理和绩效考核，并探讨它们在企业中的应用。
1. 预算管理预算管理是企业管理中的一项重要工具，通过制定和执行预算来实现企业目标。
预算管理的目的是规划和控制企业的财务活动，确保资源的合理分配和利润的最大化。
预算管理主要分为以下几个步骤：1.1. 制定预算制定预算是预算管理的第一步。
企业需要根据过去的经营情况和未来的发展目标，制定财务预算。
预算应该包括企业的收入、支出、投资和融资计划等内容。
1.2. 分解预算分解预算是将制定的总预算分解到各个部门和个人，明确责任和控制范围。
各部门和个人根据预算制定相应的预算执行计划和目标。
1.3. 预算执行和控制预算执行和控制是预算管理的核心环节。
企业根据预算执行计划，执行预算，控制费用支出和资金使用。
同时，通过对实际执行和预算之间的比较，进行预算控制和调整。
1.4. 预算考核和反馈预算考核和反馈是评估预算执行效果的关键环节。
通过对预算执行结果的评估，发现偏差和问题，并及时采取措施进行调整和改进。
2. 绩效考核绩效考核是对企业经营绩效进行评估的工具，为企业提供改进和决策依据。
绩效考核可以从不同的角度进行评估，如财务绩效、市场绩效、员工绩效等。
2.1. 财务绩效考核财务绩效考核评估企业的财务指标，如利润率、资产利用率、现金流量等。
通过对财务绩效的评估，可以发现企业的盈利能力和资金运作情况，为决策提供依据。
2.2. 市场绩效考核市场绩效考核评估企业在市场中的竞争力和市场地位，如市场份额、销售增长率等。
通过对市场绩效的评估，可以了解企业的市场拓展能力和产品竞争力。
2.3. 员工绩效考核员工绩效考核评估员工的工作表现和贡献，为员工激励和晋升提供依据。
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知识点——预计利润表
【预计利润表】用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，编制预计利润表的依据是各经营预算、专门决策预算和资金预算。
习题
【多选题】下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（）。
（2015年）
A.销售预算
B.生产预算
C.产品成本预算
D.销售及管理费用预算
【答案】ACD
【解析】利润表预算中“销售收入”项目数据来自销售收入预算；“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算；“销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算。
所以，选项A、C、D是正确的。
生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算与利润表预算的编制不直接相关。
知识点——预计资产负债表
【预计资产负债表】用来反映企业在计划期末预计的财务状况。
预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制。
它是编制全面预算的终点。
【单选题】根据企业2018年的资金预算，第一季度至第四季度期初现金余额分别为1万元、2万元、1.7万元、1.5万元，第四季度现金收入为20万元，现金支出为19万元，不考虑其他因素，则该企业2018年末的预计资产负债表中，货币资金年末数为（）万元。
（2018年）
A.2.7
B.7.2
C.4.2
D.2.5
【答案】D
【解析】货币资金年末余额=第四季度期末现金余额=第四季度期初现金余额+本期现金收入-本期现金支出=1.5+20-19=2.5（万元）。
【单选题】关于资产负债表预算，下列表述正确的是（）。
（2019年）
A.资本支出预算的结果不会影响到资产负债表预算的编制
B.编制资产负债表预算的目的在于了解企业预算期的经营成果
C.利润表预算编制应当先于资产负债表预算编制而成
D.资产负债表预算是资金预算编制的起点和基础
【答案】C
【解析】预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制。
选项A错误。
编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。
选项B错误。
预计资产负债表是编制全面预算的终点。
选项C正确、选项D错误。
【多选题】编制资产负债表预算时，下列预算中，能够直接为“存货”项目年末余额提供数据来源的有（）。
（2016年）
A.销售预算
B.产品成本预算
C.直接材料预算
D.生产预算
【答案】BC
【解析】产品成本预算可以提供产成品存货的年末成本数据，直接材料预算可以提供直接材料存货的年末成本数据，而销售预算和生产预算与“存货”项目年末余额无直接关系。
【多选题】下列各项中，能够成为预计资产负债表中存货项目金额来源的有（）。
（2017年）
A.销售费用预算
B.直接人工预算
C.直接材料预算
D.产品成本预算
【答案】CD
【解析】“存货”包括直接材料和产成品，因此“存货”项目的金额要从直接材料预算和产品成本预算中获得，所以选项C、D正确。
【预计资产负债表计算题套路分析】
题目条件分析
条件+预算表格
要求：填写某些项目年末数据
变化要点分析
现金年末数——看资金预算期末现金余额
应收账款年末数——看销售预算的期末应收余额（变形：分两期或三期收回现金）
存货年末数——产品成本预算年末数+直接材料预算年末数（最后一期期末库存）
固定资产年末数——期初减本期制造、销售、管理折旧
短期借款年末数——资金预算最后一期短期借款余额
应付账款年末数——看直接材料期末应付余额（变形：分两期或三期支付现金）
股东权益年末数——期初数+本期净利-本期支付现金股利
知识点——预算的分析与考核。