美国评估行业统一操作规范

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境外企业价值评估准则概览之一——美国专业评估执业统一准则

⼀、《专业评估执业统⼀准则》简况为制定资产评估⾏业统⼀的专业准则，提⾼评估质量，维护资产评估⾏业信誉，1986年美国⼋个评估专业协会和加拿⼤评估协会联合制定了《专业评估执业统⼀准则》（USPAP），之后由新成⽴的美国评估促进会（AF）取得了该准则的版权，负责《专业评估执业统⼀准则》的修订、出版⼯作。

在经历了美国⼆⼗世纪⼋⼗年代中期的不动产泡沫经济引发的评估业危机之后，1989年美国国会制定的《⾦融机构改⾰、复原和强制执⾏法令》（FIRREA）中明确规定，评估⼈员执⾏与联邦交易相关的资产评估业务，必须遵守《专业评估执业统⼀准则》；美国各⼤评估协会也都要求其会员执⾏资产评估业务需遵守《专业评估执业统⼀准则》。

因此，《专业评估执业统⼀准则》成为美国评估⾏业公认评估准则，并随着资产评估业国际交流的发展，逐渐发展成为国际评估界影响⼒的评估准则之⼀。

与英国等以不动产评估为主的国家不同，美国资产评估⾏业呈现出综合性的特点。

不仅不动产评估有着悠久的发展历史，⾮不动产评估也有着长⾜的发展，如企业价值评估、⽆形资产评估、机器设备评估、动产评估等。

美国评估⾏业的综合性充分体现在准则体系上，《专业评估执业统⼀准则》是⼀部典型的综合性评估准则，包含了资产评估⾏业的各个专业领域。

美国评估促进会下属的评估准则委员会(ASB)负责准则的制定和修订⼯作，每年出版⼀部最新版本的《专业评估执业统⼀准则》。

2003版《专业评估执业统⼀准则》10个准则、10个准则说明（SMT）和23个咨询意见(AO)，其中以10个准则为主要构成部分，包括：准则1 不动产评估准则2 不动产评估报告准则3 评估复核及报告准则4 不动产评估咨询准则5 不动产评估咨询报告准则6 ⼤宗资产评估及报告准则7 动产评估准则8 动产评估报告准则9 企业价值评估准则10 企业价值评估报告⼆、《专业评估执业统⼀准则》准则9和准则10简况企业价值评估在美国有着悠久的发展历史，美国企业价值评估理论研究和实践⼗分发达。

资产评估基础第四章资产评估准则习题

第四章资产评估准则一、单项选择题1、财政部发布《资产评估准则——基本准则》和《资产评估职业道德——基本准则》的时间是（）。

A、2003年B、2004年C、2013年D、2014年2、国际资产评估准则委员会成立于（）。

A、1961年B、1971年C、1981年D、1991年3、美国评估准则委员会（ASB）主要负责（）。

A、检查专业评估执业准则B、检查、修订和解释专业评估执业统一准则C、解释评估与估价指南D、检查、修订和解释评估与估价指南4、下列关于英国《RICS估价——专业标准》内容的说法中，不正确的是（）。

A、正式发布的评估报告，有必要包括一个声明，这个声明可以作为单独的文件，也可以附在报告中B、评估报告日期应当包括出具报告的日期，与评估基准日有所区别C、在评估报告中，评估意见只要求有文字D、如果在约定协议中约定了对可识别的单项资产及其评估值做出一个附加的评估报告，则评估报告必须包括一个摘要5、下列各项中，标志着我国资产评估准则建设迈出了第一步的是（）。

A、财政部发布《资产评估准则一无形资产》B、财政部发布《资产评估准则一基本准则》《资产评估职业道德准则一基本准则》C、财政部发布《资产评估职业道德准则一基本准则》D、财政部发布中国资产评估准则体系6、资产评估基本准则对相关当事人对评估资料的责任做出了具体规定，下列说法中，错误的是（）。

A、资产评估专业人员有权利要求委托人提供相关的权属证明、财务会计信息和其他资料B、委托人有义务向资产评估专业人员提供执行评估所需的相关资料C、资产评估专业人员有权依法向有关国家机关或者其他组织查阅从事业务所需的文件、证明和资料D、委托人对提供的相关资料的真实性、完整性和合法性负责，资产评估专业人员无需进行核查和验证7、国际评估准则委员会和美国评估促进会签署了麦迪逊协议的时间为（）。

A、2004年B、2005年C、2006年D、2007年8、世界范围内最早的评估准则——RICS红皮书诞生于（）。

2023年资产评估师之资产评估基础真题精选附答案

2023年资产评估师之资产评估基础真题精选附答案单选题（共60题）1、资产评估的工作原则不包括（）。

A.公正原则B.客观原则C.预期收益原则D.独立原则【答案】 C2、马克思认为商品的价值是用（）来衡量的。

A.工人的活劳动B.商品中的物化劳动C.社会必要劳动时间D.具体劳动【答案】 C3、下列关于核查验证受限及处理方式的说法中，错误的是（）。

A.对超出资产评估专业人员胜任能力的核查验证事项，资产评估机构可以委托或者要求委托人委托相关专业机构出具专业意见B.如果计划采用的核查验证实施方式无法执行，资产评估专业人员应当终止评估业务C.对于因法律法规规定.客观条件限制无法实施核查和验证的事项，资产评估专业人员应当在工作底稿中予以说明，分析其对评估结论的影响程度，确信不足以对评估结论产生重大影响的前提下，在资产评估报告中予以披露D.如果无法核查验证事项对评估结论产生重大影响或者无法判断其影响程度，评估机构不得出具资产评估报告【答案】 B4、甲有限责任公司包括两个长期投资企业A公司和B公司，现投资人需要对甲公司进行产权转让目的的评估，则评估对象界定为（）。

A.甲公司的股权B.甲公司的各单项资产和负债C.A公司的股权D.B公司的股权【答案】 A5、假设有两个寡头企业的产品是完全替代品，分别为甲厂商和乙厂商，产品价格分别为6元和4元，边际成本都相等，根据伯特兰德模型，消费者会（）。

A.全部选择甲厂商的产品B.全部选择乙厂商的产品C.甲乙厂商平分需求D.60%消费者选择甲厂商的产品，40%消费者选择乙厂商的产品【答案】 B6、根据我国《资产评估法》的规定，资产评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告，应当责令其停止从业，期限为（）。

A.两年以上五年以下B.五年以上十年以下C.十年以上D.一年以上五年以下【答案】 A7、以下关于国际评估准则220—非金融负债的说法中，错误的是（）。

A.非金融负债的评估可使用逆向法B.成本法在非金融负债的评估中通常具有很大局限性C.在运用收益法时，评估师应当使用税后现金流量数据D.在考虑折现率时，应当考虑货币的时间价值和非经营风险【答案】 C8、（2018年真题）2018年3月的价格为200万元，该类资产2018年3月至8月的环比价格指数分别为102.6%、103.5%、104.3%、105.6%、106.8%，则资产2018年8月的评估值是（）。

2020资产评估师考试教材讲义-国外评估准则

第04讲国外评估准则第三节国外评估准则内容概要一、国外资产评估准则概述英、美两国资产评估行业发展较早，起步于19世纪中后期，两国分别从20世纪70年代后开始了评估准则的探索工作。

（一）英国英国皇家特许测量师学会（RICS）1974年成立了评估和估价准则委员会，并于1976年开始发布评估准则，之后进行了多次修订。

（二）美国美国1987年制定了第一部《专业评估执业统一标准准则》（USPAP），之后定期对其进行修订。

目前除国际评估准则（IVS）外，在业界具有较大影响的评估准则主要有美国评估促进会（AF）制定的《专业评估执业统一准则》（USPAP）和英国皇家特许测量师学会（RICS）制定的评估准则（ RICS红皮书）。

二、美国评估准则（一）美国评估准则简介美国资产评估主要是基于财产保险、税务、会计处理、资产交易、企业合并、资产抵押贷款、家庭财产分割等方面的需要而产生的。

美国评估促进会（The Appraisal Foundation，AF）下属的评估准则委员会（The Appraisal Standards Board，ASB）负责制定、出版、解释、修订或撤销《专业评估执业统一准则》（USPAP）。

美国评估促进会是由美国国会授权的评估准则制定和评估师资格认定的评估组织（二）美国评估准则的产生与发展1.发散阶段美国是当今世界上资产评估业最为发达的国家之一。

20世纪70年代以来，评估者自发成立了若干个有较大影响的综合及专业性的民间自律性评估组织，其中规模较大的有16个评估协会。

同时，各协会也制定有自己的规章制度和评估准则，但评估业缺乏统一的评估执业标准。

2.协调统一阶段1987年，从规范资产评估业务与职业道德出发，8家来自美国和加拿大的专业评估机构和协会共同组建了美国评估促进会。

1988年，美国评估促进会内部又成立了两个独立的委员会即评估准则委员会（ASB）和评估师资格委员会（AQB）。

评估准则委员会（ASB）专门负责检查、修订和解释专业评估执业统一准则。

2015年资产评估练习

一、单项选择题1.资产评估是通过对资产某一( A )价值的估算，从而确定其价值的经济活动。

A．时点 B．时期C．时区D．时段2.资产评估程序的哪一个环节充分体现了资产评估服务的专业性和特殊性 ( D )。

A．资产勘查与现场调查B．编制和提交资产评估报告书C．收集资产评估资料 D.资产评估工作档案归档3.同一资产，评估的目的不同，其评估的结果应该 ( A )。

A．不相同 B.相同C．基本一致 D.不能确定4.假定资产的价值和年产量之间存在线性关系，新机器设备的价值为10万元，年产量为1 000件，现知被评估资产年产量为800件，其重置成本为( A )。

A．8万元B．10万元C．8～10万元D．无法确定5.采用收益法评估资产时，各指标间存在的关系是( A )。

A．本金化率越高，收益现值越低B．本金化率越高，收益现值越高C．资产未来收益期对收益现值没有影响D．本金化率与收益现值无关6.估算固定资产的有形损耗，通常采用的方法是( D )。

A．功能系数法B．物价指数法C．统计分析法D．使用年限法7.机器设备属于下列哪类资产 ( D )。

A．流动资产B．无形资产C．不动产类资产D．动产类资产8.机器设备按国家固定资产分类标准分类，不包括( C )。

A．通用设备B．专用设备C．单台设备D．电气设备9.城镇土地的基准地价是（ D ）A.某时点城镇土地的单位价格B.某时期城镇土地的单位价格C.某时点城镇区域性土地平均价D.某时期城镇土地区域性平均价10.待评估建筑物账面原值为l00万元，竣工于2000年底，假定2000年的物价指数为100％，从2000年到2003年的价格增长幅度每年为15％，则2003年底该建筑物的重置成本为（B ）A.11 5万元B.152.O9万元C.132.25万元D.174.9万元11.对无形资产进行评估时( B )。

A．收益法是唯一的方法B．收益法、市场法、成本法都可应用C．只能采用收益法和市场法D．只能采用收益法和成本法12.假定某无形资产设计生产能力为l 000万件，购买方被许可的无形资产的设计能力为500万件，则无形资产的成本分摊率为( C )。

FIM评定标准(细则)

功能独立性评测（FIM）一、概述医学康复统一数据库(Uniform Data System for Medical Rehabilitation，UDSMRSM)在美国康复医学会（America n Congress of Rehabilitation Medicine）和美国物理医学与康复学会(American Academy of Physical Medicin e and Rehabilitation)资助下，由纽约州立大学Carl Granger设计，于1987年完成，并正式投入应用。

功能独立性评测(Functional Independence Measure, FIMSM)是UDSMRSM的数据和基础。

FIMSM设计原则是：建立可综合反映患者功能及独立生活能力，评估和比较患者残疾严重程度，评估各阶段治疗效果，可纵向随访，简便易行，各种评估者均可操作，不受单位、专业和条件限制的残疾测定方法。

治疗前后FIMSM 差值与各项医疗费用的商代表该治疗的经济效益(cost effectiveness)，从而有助于合理地选择医疗保险覆盖项目或范围。

在日常康复工作中FIMSM 评估也有助于确定患者所需护理量或帮助时间，预测康复后果及出院目的，针对选择治疗方案，确定住院时间，节约康复花费。

同时还可以用于确定康复疗效，验证治疗方案和方法的有效性。

UD SMRSM 和FIMSM 也成为美国医疗保险改革的重要工具，即按功能分级（Functional Related Grading, FRG）进行保险支付的基础。

FIMSM目前已经在美国1400所医院应用，患者记录已经超过150万，每年增长50万。

其应用按30%的速度增长。

并在加拿大、墨西哥、巴西、智利、阿根廷、法国、葡萄牙、意大利、瑞典、瑞士、德国、荷兰、西班牙、以色列、南非、澳大利亚、韩国、日本、泰国、香港等国家和地区推广。

其种类包括成人FIMSM ， WeeF IMSM（儿童和智力发育迟滞者）和LIFEware (门诊病人)。

第三节　美国评估准则

第三节美国评估准则第三节美国评估准则一、美国的《专业评估执业统一准则》（USPAP）基本框架2008年版《专业评估执业统一准则》包括定义、引言、职业道德规定、胜任能力规定、工作范围规定、允许偏离规定、司法例外规定、增补标准规定、10个准则、10个准则说明（SMT）和29个咨询意见（AO）二、《专业评估执业统一准则》关于评估报告的内容要求（一）评估报告的形式、格式与类型1.美国USPAP规定不动产评估书面报告的类型必须是完整型评估报告、简明型评估报告、限制型评估报告这三种类型中的一种，并且必须在评估报告中明确列示所采用的报告类型。

2.报告的实质性内容决定了报告采用何种形式、格式或者类型。

3.美国规定每份书面或口头不动产评估报告必须：（1）清晰、准确地反映评估，不得误导；（2）包含足够的信息，使期望获得评估报告或依赖评估报告的人能够正确理解评估报告；（3）清晰、明确地披露任何直接影响评估的特别假设或逆向假设，并指明它们对价值的影响。

（二）评估报告主要内容⒈概述（1）当预期的使用者是除了客户以外的其他方时，评估人员必须提供完整型评估报告或者简明型评估报告。

（2）当预期的使用者不是除了客户以外的其他方时，评估人员必须提供限制型评估报告。

（3）三种评估意见的根本区别在于报告所提供信息资料的内容和详细程度。

（4）美国准则所要求的评估报告的内容和信息详细程度是对每一种类型报告的最低要求。

评估人员必须在必要的时候补充完善报告的形式内容，保证对报告的预期使用者不产生误导，并且保证所提供的报告遵守专业评估执业统一准则提出的要求。

⑸为了满足披露的要求而接受完整型评估报告、简明型评估报告或者限制型评估报告的副本的人员不能成为评估结果的预期使用人员，除非评估委托人明确表示这种人员是评估结果的预期使用人员。

2.完整型评估报告完整型评估报告的内容必须与报告的预期用途相一致，并且，至少包括以下内容：（1）明确说明客户和预期使用者的身份在非常特别的情况下，当客户要求保持匿名时，评估人员仍然要在工作文档描述确定客户的身份，但可以在评估报告中删除客户身份的描述。

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美国资产评估行业统一执业规范
USPAP 2001
UNIFORM
STANDARDS OF
PROFESSIONAL
APPRAISAL
PRACTICE
2001 EDITION
──────────────────────────
有效日期2001年1月1日至2001年12月31日
前言
资产评估促进协会( Appraisal Foundation )•所属资产评估标准委员会•(•Appraisal Standard Board，以下称标准委员会----译者)作为资产评估人员与资产评估服务使用者的组织( 以下“资产评估”简称为“评估”----译者 )，多年来对《执业规范》)作了潜心研究和充实完善，并负责本规范的出版、解释与修订。

由于《执业规范》也为联邦政府和州政府管理部门和其他机构团体所应用，•标准委员会力使任何人都能及时得到本规范的修订信息。

2001 年版的《执业规范》已经是迄今的第十个版本。

标准委员会每年出版的《执业规范》都包含了规范前一年内的变更状况。

《执业规范》2001 年版分为“绪论”、“基本规范”和“规范细则”三个部分。

为了更好地对规范进行说明和便于规范的阅读，标准委员会又通过了< 补充意见 >和< 术语解释 >，以及< 索引 >等文件。

这些资料只是作为标准委员会另外予以补充的一些指导性意见，不是《执业规范》中不可缺少的部分。

熟悉和贯彻《执业规范》每年新版本中内容的变动，对于有关人员来说非常重要，今年新版本的生效日为 2001年1 月1 日。

联邦和各州的有关政府管理部门将强调执行《执业规范》最新版本的规定。

本规范的原型及其发展历史
本规范是在原《执业规范》(评估行业的统一标准特别委员会[ Ad Hoc Committee on Uniform Standard] 于 1986 年至 1987 年制定 )的基础上发展而来的，评估促进协会于 1987 年取得了《执业规范》的版权。

而在 1989 年评估促进协会的标准委员会成立之前，《执业规范》已为北美州的许多评估机构所应用。

在评估实践中，《执业规范》已得到了广泛的认可。

在标准委员会 1989 年 1 月30日的成立大会上，•标准委员会的全体人员一致同意将原《执业规范》作为标准委员会首次颁布的评估规范，并决定标准委员会在吸收评估行业内部以及评估服务使用者和公众的意见之后，可以根据规范的制定程序，，对《执业规范》进行变更、修正、解释、增补以至撤销。

原《执业规范》的生效日期 1987 年 4 月 27 日
不包含标准委员会2000年对整个《执业规范》的系统编修工作，标准委员会对《执业规范》各
部分的修订日期是:
常用概念的定义 1999 年 9 月 15 日
引言 1999 年 9 月 15 日
职业道德要求 2000 年 7 月 10 日
评估能力要求 1999 年 9 月 15 日
允许偏差 1998 年 9 月 16 日
受司法限制的例外 1994 年 7 月 19 日
规范增补 2000 年 7 月 10 日
规范 1 1999 年 9 月 15 日
规范 2 2000 年 7 月 10 日
规范 3 2000 年 7 月 10 日
规范 4 和规范 5 2000 年 7 月 10 日
规范 6 1991 年 9 月 10 日
规范 7 和规范 8 2000 年 7 月 10 日
规范 9 和规范 10 2000 年 7 月 10 日
《执业规范》的细则
《执业规范》的细则是评估促进协会批准的评估准则。

细则对《执业规范》进行了专门的解释和说明。

《执业规范》的细则具备作为规范的全部份量，经公开吸收意见后，由标准委员会批准。

至今标准委员会颁布了十个细则，撤消了一个细则。

以下是细则颁布或撤消的日期，细则之一对规范 3 < 评估复审 > 3 - 1（f）说明的解释 1991 年 7 月 8 日
1999 年 9 月 15 日撤消细则之二现金流量折现 1991 年 7 月 8 日
细则之三追溯性评估 1991 年 7 月 8 日
细则之四预期性评估 1991 年 7 月 8 日
细则之五职业道德中的保密原则 1991 年 9 月 10 日
细则之六市场价值评估中的合理待售期 1992 年 9 月 16 日
细则之七不动产评估中特殊条件下的允许偏差 1994 年 3 月 22 日
细则之八评估报告的电子通讯传递 1995 年 7 月 18 日
细则之九对评估、评估复审或评估咨询中委托方目的的确定 1996 年 8 月 27 日
细则之十涉及联邦权益交易的联邦存款保险部门的评估项目 2000 年 7 月 10 日
补充意见
除细则外，标准委员会还提出了补充意见。

标准委员会在此没有提出新的规范，也没有提供规范的新解释。

补充意见只是就本规范在评估中的具体运用作出说明或提出建议。

以下是标准委员会拱一般情形下采用的补充意见的批准日期：
意见 1 不动产的销售状况 1990 年10 月 3 日
意见 2 不动产的勘查 1990 年10 月 4 日
1998 年 9月 16日修订意见 3 评估报告的修订 1991 年 3月 5日
1993 年 5月 25日修订
1994 年 3月 22日再次修订
1998 年 9月 6日再次修订
1999 年 9月 15日再次修订意见 4 关于规范 1 - 5 (b) 1991 年 6月 3日
1998 年 9月 16日修订意见 5 评估工作中的助理人员 1992 年 5月 1日
1998 年 9月 16日修订
1999 年 9 月15日再次修订意见 6 评估的复审 1992 年 6 月 2 日
1998 年 9月 16日修订
1999 年 9月 15日再次修订意见 7 销售期限预测 1992 年 9 月16日
1998 年 9月 16日修订
1999 年 9月 15日再次修订意见 8 不动产评估中的市场价值与公允价值 1992 年 9月 16日
1998 年 9月 16日修订
1999 年 9月 15日再次修订意见 9 对环境受污染资产的评估 1992 年 12月 8日
1998 年 9月 16日修订意见 10 评估人员与委托方之间的关系 1993 年 3月 23日
1996 年 3月 26日修订
1998 年 9月 16日再次修订
1999 年 9月 15日再次修订意见 11 关于规范 2 – 2、8 - 2中各评估报告类型的内容
1994 年 7月20 日
1998 年 9月 16日修订
1999 年 9月 15日再次修订意见 12 关于规范 2 – 2、8 - 2中各评估报告类型的应用
1994 年 7月 20日
1998 年 9月 16日修订
1999 年 9月 15日再次修订意见 13 如何按照《执业规范》的规定对需抵押的不动产进行估价
1995 年 7月 18日
1998 年 9月 16日修订意见 14 福利性住房的评估 1995 年 7月 19日
1998 年 9月 16日修订意见 15 允许偏差在相宜评估中的运用 1996 年 7月 26日
1998 年 9月 16日修订
1999 年 9月 15日再次修订意见 16 评估中涉及的住房供给的法律问题 1996 年 6月 10日
1998 年 9月 16日修订意见 17 规划中工程的评估 1996 年 7月 26日
1998 年 9月 16日修订意见 18 评估计算机软件的应用 1997 年 7 月 9 日
1998 年 9 月16日修订意见 19 不动产评估中不能接受的要求 1999 年 9 月15日
意见 20 包含复审人员价值评定意见的评估复审 2000 年 7 月10日
意见 21 在评价服务中何时应用《执业规范》 2000 年 7 月10日
意见 22 不动产市场价值评估的工作范畴 2000 年 7 月10日
意见 23 不动产评估中资产特性的鉴定 2000 年 7 月10日
《执业规范》的 92 年版、93 年版、94 年版和 95 年版，在出版后的本年内还发布其增补内容。

自 96 年版起，为了使《执业规范》的修订、规范细则和补充意见的生效日期更加明确，标准委员会不再继续于版本出版年度的年内，发表其增补内容。