国有企业内部控制与风险管理研究综述_孙志梅
国有企业内部控制及风险防范分析
国有企业内部控制及风险防范分析国有企业是指由国家控股或完全控股的企业。
由于国有企业的特殊性质，其内部控制和风险防范对于实现企业的可持续发展具有重要意义。
本文将分析国有企业内部控制的重要性以及在风险防范方面的作用，并提出相应的措施。
国有企业内部控制是一种规范和管理企业内部运作的体制，其中包括了组织结构、管理体系、工作流程、内部审计等多个方面。
一个良好的内部控制体系可以有效地防范和控制企业在经营过程中可能面临的各种风险和问题，保障企业的财务安全和经营合规。
首先，一个完善的内部控制体系可以提高企业的运营效率和经济效益，减少资源的浪费和损失。
其次，内部控制可以防止欺诈行为和违规操作，维护企业的声誉和形象。
此外，内部控制还可以确保企业的财务报告的准确性和透明度，提高企业的信用度和市场竞争力。
然而，国有企业在内部控制方面也存在一些问题和挑战。
首先，由于国有企业的组织结构庞大复杂，各个部门之间的协调和沟通存在困难，导致内部控制体系的建立和运行受到一定的制约。
其次，国有企业存在着部分员工的工作懈怠和不诚信行为的问题，这种行为可能导致企业内部控制的失效和风险的发生。
同时，国有企业在市场竞争方面也面临较大的压力，一些企业可能为了追求短期经济利益而忽视了内部控制的建设和完善。
为了加强国有企业的内部控制和风险防范，可以采取以下措施。
首先，建立健全企业内部控制的法律和制度，明确责任和权力的分配，并规定内部控制的具体要求和标准。
其次，加强企业内部控制的培训和教育，提高员工的风险意识和责任意识，在企业内部形成风险防范的全员参与和共识。
同时，建立完善的内部控制流程和审计机制，构建起一套科学有效的内部控制管理体系。
另外，加强内部审计的监督和评估，及时发现和纠正企业内部控制中存在的问题和漏洞。
最后，加强外部监管和对国有企业的监督，确保企业按照相关规定和制度进行运营，避免违规操作和风险的发生。
综上所述，国有企业内部控制及风险防范是国有企业可持续发展的重要组成部分。
浅谈国有企业内部控制与风险管控问题
浅谈国有企业内部控制与风险管控问题摘要:企业想要得到稳定的发展就需要不断整合企业本省的管理制度、促进企业内的合理化发展过程,从而达到预期的管理效果。
国有企业的变革与创新不仅是其为了新时代发展需求、顺应我国全面深化改革的体现,也是发展目前经营规模、实现稳定成长的主要道路。
本文详细概述了内部控制与全面风险管理的联系，归纳总结出国有企业在内部控制建设与全面风险管理中存在的问题，并提出了相关的建议。
关键词:风险管理；内部控制引言随着中央国资委相关的文件相继印发施行，国有企业的内部控制建设与全面风险管理的开展急需强化。
面对问题提出建议的全面风险管理的重要方法与企业内部控制，强调企业实施全面风险管理与内部控制和的建设意义，提出以全面风险管理为引领、增强企业内部控制的强化是现代企业大好发展的必然走向。
一、内部控制与全面风险管理的关系：1、包括关系：在全面风险管理体系中，内部管理控制是危机应对阶段很重要的一环，是依据企业内的可防控危机的根本保护制度；而风险管理的范畴要多于内部管控，它还根据企业外部的很多危机要制定风险应对措施。
2、支撑关系：内部的管控与全面风险管理相互依存，一起构成企业的风险防护制度。
3、平衡关系：国有企业风险防护制度的制定，是根据全面风险管理与内部控制，二者相互依存，相互构成平衡的关系。
二、国有企业全面风险管控与内部制度建设中的弊端国有企业在全面风险管控与内部控制设立中有如下问题：1、依靠以险管理制度有待补充与优化，内部环境影响内部管理，企业内部管理人员依据权力划分大于关心企业的整体全面发展，内部关系连带严重，部门相互各自为政，缺少正常的了解窗口。
管理层与员工间的交流方式不合理，管理制度的全面落实及具体实施难以快速和精准反馈。
2、措施执行力度不够，导致内控安排工作有一定的盲目性，内部控制还没有真正与经营管理融为一体，内部控制是依靠人起主要作用的，它不是纯粹的政策白皮书，而是通过将各个层次的人员结合到一起发挥作用：内部控制制度不是于文档，还提到实行的问题，主要的是企业是实施存在的问题，而不是内控文档的问题，就不是说执行了，成为人的主要管理，没有了体系的管理。
关于国有企业内部控制的研究
关于国有企业内剖5f空制的研究摘要：随着我国地区间经济交往的加深，市场竞争越来越激烈，企业所面对的市场环境也越来越复杂，加强企业内部风险控制显得尤为重要。
企业内部控制是一种制度化的管理方法，旨在确保企业达到其目标并有效管理风险。
研究表明，良好的内部控制体系可以提高企业的运营效率、降低风险、防止欺诈行为，并增强财务报告的可靠性。
因此，笔者立足于社会经济发展的实际情况，对国有企业的发展状况进行了深入的分析，提出了一些建议和策略，以改善和加弓市企业内部风险控制，包括加强内部控制意识和培训、建立有效的内部控制政策和程序，并利用信息技术工具来支持内部控制实施，希望能够促进企业的可持续发展。
关键词：国有企业；内部控制；风险管理我国的国有企业在改革开放后迅速发展起来。
在过去的40多年里，国有企业得到了迅速的发展，并推动着整个市场经济的迅速发展。
根据数据显示，国有企业占全国近15%的就业岗位和近51%的税收收入，在全国的经济结构中占有举足轻重的地位。
然而，许多国有企业不重视风险管理，没有系统化的内部控制流程，使得国有企业内部控制面临诸多的挑战。
在这样的情况下，国有企业内部控制的建立和有效运行显得尤为重要。
一、国有企业加强内部控制的重要性内部控制是一套系统和流程，旨在确保企业的目标达成，并管理风险。
它包括组织的结构、策略、政策和程序，以及各级管理人员和员工在组织中的角色和职责。
国有企业加强内部控制的重要性如下：（一）能够提高企业的风险管控能力国有企业面临多样化的风险，包括战略风险、财务风险、经营风险等。
通过建立有效的内部控制系统，针对各风险控制点提前建立有效的风险管理系统，企业可以及时识别、评估和管理这些风险，降低损失发生的可能性。
（二）能够提升企业的运营效率良好的内部控制需要合理且科学地设置组织结构和工作岗位，明确部门和岗位之间的权力和责任，规范操作流程和处理程序，明确规则和标准，这样能够优化流程、规范操作、提高资源利用效率，从而促进国有企业的运营效果和竞争力的提升。
国有企业风险管理与内部控制问题的探讨
国有企业风险管理与内部控问题的探讨摘要：国有企业在经济体制中占有举足轻重的地位，它既是经济性又是政治性的。
近几年，我国国企改革不断深化，国内外经济形势日趋复杂，经营中的不确定因素日益增多。
为了保障企业顺应时代持续健康发展，国有企业要强化内部控制和风险管理。
文章从新形势下国有企业所面对的风险管理问题入手，提出了解决问题的对策，以期提高企业的综合竞争力，促进企业的可持续发展。
关键词：国有企业；风险管理；内部控制随着我国国企改革的不断深入，国有企业已逐渐形成了具有中国特色的现代企业经营体制，以适应市场经济的需要。
在新的经济环境下，国企面临着巨大的发展机会，但同时也存在着诸多的不确定因素，使得国有企业的运作与发展面临着严峻的考验。
当前，我国国有企业必须改变传统的经营思路，及时发现经营风险，制定并健全内部控制制度，为今后国企的运营和发展奠定良好的基础。
一、国有企业内部控制及风险管理的特征（一）内部控制及风险管理是一项全面的风险管理活动内部控制是一个由目标、要素和原则构成的整体组织。
国有企业的内部控制是一项全方位的风险管理。
覆盖国有企业、地区、单位、所有员工全方位、全过程全面参与。
（二）内部控制及风险管理的理念发生了转变从一开始，公司的内部控制和风险管理就是为了防止错误和防止舞弊，发展为多目标管理，包括资产达标、运营达标、财务报表达标等多项指标，而国企的内部控制和风险管理，则是为了推动国企的长远发展，从约束向可持续发展转变。
（三）内部控制及风险管理不能提供绝对保证任何一种制度都有其局限性，包括内部控制系统的风险管理。
没有人能够完全精确地预测危险事件和不确定性。
目前，国企内部控制风险管理存在着人员素质低、管理层凌驾、职业判断失误、成本效益低下、外部环境变化、目标设置不当等问题。
因此，企业的内部控制与风险管理只能提供一定的保障，而非绝对的保障。
（四）内部控制实质上是风险管理工作的实施措施企业的经营风险必须由企业领导和员工来共同承担。
国有企业内部控制管理与财务风险防范重点分析
国有企业内部控制管理与财务风险防范重点分析国有企业是国家所有或者控股的企业，其经营目标不仅仅是实现自身利润最大化，更是为了维护国家和社会的利益。
国有企业不仅要承担经济效益，还要承担社会责任，因此其内部控制管理和财务风险防范至关重要。
本文将重点分析国有企业内部控制管理与财务风险防范的相关问题。
1. 公司治理结构健全国有企业作为国家所有或者控股的企业，其公司治理结构必须健全。
在公司治理结构中，应明确国有股东的地位和权利，保障国有股东的合法权益。
建立健全董事会、监事会等治理机构，保障国有企业的正常运作。
2. 内部控制制度完善国有企业应建立健全的内部控制制度，包括财务管理制度、审计制度、风险管理制度等。
内部控制制度应涵盖企业的各个方面，确保企业的经营活动合法、合规、合理。
3. 内部审计机制健全国有企业应建立内部审计机制，定期对企业的财务状况、经营活动进行审计，及时发现问题，提出改进意见。
内部审计机制是国有企业内部控制的重要组成部分。
4. 信息披露透明国有企业应加强信息披露工作，及时向社会公众披露企业的财务状况、经营情况以及相关风险。
信息披露透明是保障企业内部控制有效运行的重要保障。
5. 人员管理规范国有企业在人员管理上要加强规范化管理，建立完善的人才选拔、使用、激励机制，提高员工忠诚度和专业素养，减少内部不端行为的风险。
二、国有企业财务风险防范重点分析1. 资金管理风险国有企业面临着资金管理方面的风险，需要建立严格的资金管理制度，加强资金流动监控，规范资金使用程序，有效防范资金流失的风险。
2. 财务造假风险财务造假是国有企业面临的重要风险之一，企业应加强财务信息披露，提高透明度，建立健全的内部审计机制，加强内部控制，防范财务造假行为的发生。
3. 投资决策风险国有企业的投资决策风险较大，需要建立科学的投资决策机制，加强投资项目的可行性评估，降低投资风险，确保投资的安全性和盈利性。
4. 外部合作风险国有企业在与外部合作时面临着各种风险，需要建立严格的合作伙伴选择和风险评估机制，确保外部合作的安全性和有效性。
国有企业内部控制与风险管理研究
国有企业内部控制与风险管理研究作者：王丽华来源：《财经界·中旬刊》2017年第07期摘要：随着我国经济的迅速发展，整个经济已向全球化市场拓展，市场环境的多元化，给国有企业带来了巨大的挑战以及新的发展机遇。
多元化的市场环境不仅要求国有企业加强对内部经营活动的管理，还必须完善内部控制、加强对风险的控制。
国外的世通、安然以及法国的兴业银行，以及中航知名的企业，都是由于内部控制中的风险管理不当，导致破产或者给企业带来巨大的经济损失。
目前内部控制与风险管理是国有企业非常关注的课题。
国有企业关系着我国经济发展的兴衰，是国家安全以及国民经济的控制力量之一。
国有企业健康的发展可以拉动我国国民经济的发展，所以国有企业的内部控制尤为重要。
本文就国有企业内部控制的重要性、内部控制中存在的风险管理的问题以及内部控制中的风险管理的有效措施进行简单的分析。
关键词：国有企业内部控制风险控制管理一、国有企业内部控制的重要性（一）国有企业内部控制的必要性现代企业管理控制的重要的标志就是内部控制，由于国有企业自身的特殊性，内部控制在国有企业中尤为重要。
风险是企业潜在的损失，在时间的作用下潜在的损失会转换为现实的损失，但是风险有时候也会给企业带来利益，所以也决定了企业的经营者进行风险管理的必要性。
面对风险企业处于损失和利益之间，所以需要企业经营者充分利用资源从中获取收益。
企业的内部控制主要是为了防患于未然。
其实某种意义上讲国有企业发展过程也是一个风险释放的过程，因此内部控制体系的完善主要以风险管理为前提，从而使得国有企业适应于多元化的市场环境。
（二）国有企业内部控制和风险管理的关系我国国有企业具有建立风险导向型内部控制的基础，从理论的角度来讲，内部控制与风险管理也有共同之处，内部控制与风险管理的目的一致，都是为了实现企业健康、稳定发展。
风险管理是通过对风险的有效识别和应对来实现企业的内部控制的目标。
企业的内部控制也就是对企业各环节风险的控制和把握。
浅谈国企内部控制与风险管理的有效策略3100字
浅谈国企内部控制与风险管理的有效策略3100字随着我国市场经济的不断深入，私营企业与外资企业的规范运营水平在不断提升，逐渐的占据了市场的主体地位，对国有企业造成了严重的冲击。
如今的国企内部控制与风险管理效果普遍欠佳，导致国有企业的内部管理体系不完善，外部的竞争压力过大。
相关的企业部门单位需要完善内部控制，努力的提升经营的效率，强化企业内部的风险防范能力。
笔者将结合自身多年对国企的内部管理方面的研究经验入手，着重的讨论其的内部控制与风险管理的问题与成因，以期可以提出一些参考性的建议与对策。
国企改革；内部控制；风险管理一、前言如今很多的国有企业内部制度存在着大量的问题与缺陷，所谓的内部控制几乎是一纸空文，毫无作用。
国企在日常的工作与运作过程中，几乎没有对内部控制进行严格遵守的情况，导致如今的国企内部面临的风险极大，包括了业务风险、销售风险等。
为了解决这一问题，需要强化国企内部控制的执行力度，并在基于风险管理视角下的内部控制制度上进行全新的设计，保证国企能够安全正常的运行。
如今的形式下，需要迫使国企进行风险管理与内部控制相结合，才能让国企完成各自的经营目标，实现效益突破的目的。
二、国企风险管理中存在的问题与不足1.风险意识的薄弱如今的国企内部管理者缺乏必要的风险管理意识，这也成为了国企向着风险管理全面升级道路的重要阻碍因素。
一旦企业内部的管理层缺乏对内部控制的足够重视，将使得下层的工作人员也会逐渐的抛弃对风险管理的支持，导致风险管理内部控制体系彻底的沦为摆设。
很多的国企工作人员为了节约时间，对流程进行简化，便选取工作捷径，刻意的避开内部控制制度，导致国企的财务与业务等方面存在着大量的漏洞。
2.缺乏内部完善的控制体系国企的内部控制体系并非完全的按照某个人的主观意见而确立的，其需要经过最为专业的评估与风险分析后才能确立。
不同类型的国企有着不同的风险评估体系，需要有针对性的进行合理的措施管理，才会真正的建立出一套行之有效的内部控制体系。
国有企业内部控制与风险管理研究
第二 ， 健全 内部 控 制机 制 。国有 企 业首 先 应 当完 善 法 人 治理结构 ， 改 变治理结构 中不合 理 的现状 ， 为 内 部 控 制 工 作 奠 定 良好 的 基 础 。 为 此 ， 企 业应 调整 产权 结构 ， 确 保 董 事 会、 监 事会 、 高层 管理 者 由不 同 的人 员 组成 ， 彼 此 之 间 形 成
关键词 ： 国有 企 业 ； 内部 控 制 ； 风 险 管 理 ．
中图分类 号 ： Ｆ ２ ３
文 献标识码 ： Ａ
文章 编号 ： １ ６ ７ ２ — ３ １ ９ ８ （ ２ ０ １ ４ ） １ １ 一 Ｏ １ ３ ４ 一 Ｏ １ 要 有 严 格 的 制度 ， 还 需要审计监 督 的保 障 ， 营 造 良好 的 内 控
Ｎ０Ｍｏ ｄ ｅ ｒ ｎ Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ｔ ｒ ａ ｄ ｅ Ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ
２ Ｏ １ ４年 第 ｌ １ 期
国有 企 业 内部 控 制 与 风 险 管理 研 究
程 引
（ 重 庆 建 工 集 团股 份 有 限 公 司 ， 重庆 ４ ０ １ １ ２ ２ ）
３ 国有 企业 内部控 制与风 险 管理 的完善 举措
第一， 树 立 内部 控 制 理 念 。 国 有 企 业 应 当 在 深 化 改 革
的进程 中积极转 变观念 ， 树 立内部 控 制理 念 ， 重 新 审 视 内 部
控制工 作 ， 将 内 部 控 制 作 为 企 业 积 累 核 心 竞 争 力 的 重 要 途
权 力制 衡与监督 ， 使 董 事 会 能 够 充 分 发 挥 内 部 控 制 管 理 的 核 心作 用 ， 确 保 监 事 会 行 使 监 督 职 能 。其 次 ， 企 业 应 建 立 责 险， 企 业不仅能 减少 不必要的 成本 投入 ， 而 且 可 以提 高 财 务 任 人 机 制 ， 明 确 各 部 门 和 人 员 在 内 部 控 制 工 作 中 应 承 担 的 运 行 的稳 定 性 ， 巩 固改革成果 ， 从而 提高综合效 益 。 责任 ， 确保各 职能部 门的权力平 衡 与制 约 ， 强 化 全 员 参 与 意 识 ， 对 内 部控 制 工 作 出 现 的 问 题 严 格 追 究 当 事 人 责 任 。 最 ２ 国有 企业 内部 控 制存在 的主要 问题 后 ， 企 业 还 应 实 行 激 励 制 度 ， 对 积 极 落 实 内 部控 制 、 防 范 风 第一， 企业 对 内 部 控 制 的 重 视 不 足 。 长 期 以 来 国 有 企 险 成 果 显 著 的 部 门和 人 员 给 予 相 应 的 奖 励 。 业管理 方式 比较落后 ， 经过 改革 的推 动 ， 企 业 基 本 建 立 起 现 第 三， 强 化 风 险 管 理 。 国 有 企 业 在 开 展 企 业 文 化 建 没 代企业 制度 ， 但 管 理 思 想 的 转 变 并 不 是 一 蹴 而 就 的 。 企 业 时 ， 应 将 风 险管 理融人其 中， 使 企 业 上 下 对 风 险 管 理 工 作 形 管 理 者 对 内部 控 制 工 作 缺 乏 足 够 的 认 知 ， 没 有 深 刻 理 解 内 成 全 新 的 认 知 。 同 时 企 业 应 建 立独 立 的 风 险管 理部 门， 招 控工 作的重要 性 ， 只 是 片 面 地 将 内部 控 制 视 为 内 部 监 督 ， 因 聘 专 业 的 风 险 管 理 人 才 ， 由 专 业 人 才 对 国 有 企 业 面 临 的 风 而 在 日常 工作 中 也 没 有 建 立 起 完 善 的 内 部 控 制 制 度 ， 缺 乏 险 进 行 分 析 研 究 ， 如 与 企 业 有 关 的 行 业 风 险 、 市 场 风 险 、 技 全员参与 意识 。
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经济研究导刊ECONOMIC RESEARCH GUIDE总第146期2011年第36期Serial No .146No .36，2011国有企业掌握着中国国民经济的命脉，关系着国计民生，近年来典型的国有企业内部控制失效的案例（如四川长虹应收账款）充分说明国有企业内部控制建设的必要性，而中航油事件的发生更是为国有企业的内部控制敲响了警钟。
疏于内部控制往往导致风险的发生，建立健全风险管理长效机制，尤其是风险预警机制，防患于未然，对于促进国有企业稳步发展，防止国有资产流失，保护投资者利益，都具有积极的现实意义。
一、国外内部控制与风险管理的研究现状目前，国际上比较成熟的内部控制框架包括加拿大CO-CO 委员会1995年发布的控制指南（Guidance on Control ）、英国1999年发布的特恩布尔报告（Turnbull Report ）、香港会计师公会2005年颁布的《内部监控与风险管理的基本架构》以及法国金融监管局2007年发布的内部控制框架，其中尤以美国的COSO 框架为典型。
内部控制的发展历程共经历了五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理框架。
20世纪40年代以前，处于内部牵制阶段，体现了职责分工与不相容职务相分离的思想。
1947年美国注册会计师协会第一次提出了内部控制的定义，1949年重新进行定义，“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。
1958年美国审计程序委员会将内部控制分为内部会计控制与内部管理控制。
1988年美国注册会计师协会以“内部控制结构”代替“内部控制制度”，指出“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”，具体包括控制环境、会计系统、控制程序三要素。
1992年美国发起组织委员会（简称COSO ）发布《内部控制———整体框架》，指出“内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果、效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程”，提出了内部控制的五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。
2004年，美国COSO 委员会又发布了《全面风险管理———整合框架》（ERM ），该框架包括三个维度：第一个维度是四种类型的目标，包括战略目标、经营目标、报告目标、合规目标；第二个维度是八个构成要素，包括内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控；第三个维度是企业的各个层次，包括整个企业、职能部门、各业务线及下属各子公司。
关于内部控制与风险管理的关系，第一种观点认为风险管理包含内部控制，典型代表是美国的ERM 框架，英国的Turnbull 指南认为内部控制是风险管理的必要组成部分，南非的KingII Report（2002）认为风险管理是一个比内部控制更复杂的过程。
第二种观点是内部控制包含风险管理，典型代表是加拿大COCO 报告认为风险评估和风险管理是控制的关键要素。
第三种观点认为内部控制就是风险管理，Black-burn （1999）认为风险管理与内部控制仅是人为的分离，在现实的商业行为中，二者是一体化的，M atthew Leitch （2004）认为，这两个概念的外延变得越来越广，正在变为同一事物。
其中，第一种观点得到了更多的共识，认为全面风险管理是内部控制框架的延伸与扩展。
二、中国内部控制与风险管理的研究现状1．中国发布了一系列关于内部控制与风险管理的规范文件收稿日期：2011-09-18基金项目：大连民族学院科研基金项目“公允价值会计与投资者保护”的阶段性成果（20086405）作者简介：孙志梅（1982-），女，山西大同人，讲师，博士研究生，从事会计理论、财务会计、产权会计研究。
国有企业内部控制与风险管理研究综述孙志梅，李秀莲，王昕（大连民族学院，辽宁大连116600）摘要：内部控制与风险管理密切相关，建立内部控制与风险管理的长效机制，对于促进国有企业稳步发展，防止国有资产流失，保护投资者利益，都具有积极的现实意义。
在对国内外内部控制与风险管理相关文献进行梳理的基础上，对国有企业内部控制与风险管理的理论研究与实践应用进行了总结，指出国有企业内部控制建设已经初见成效，但是仍存在功能弱化、控制实效等问题。
关键词：国有企业；内部控制；风险管理中图分类号：F272.7文献标志码：A文章编号：1673-291X （2011）36-0026-0326——1986年财政部颁布了《会计基础工作规范》，首次提出了内部会计控制的概念。
2001年6月为了配合《会计法》的实施，财政部颁布了《内部会计控制规范———基本规范（试行）》和《内部会计控制规范———货币资金（试行）》。
2001年1月31日，中国证监会发布《证券公司内部控制指引》，之后保监会、银监会相继发布《保险公司内部控制指引》和《商业银行内部控制指引》。
2006年6月5日，上交所出台《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，同年9月28日，深交所出台了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》。
2006年7月6日，“企业内部控制标准委员会”成立，推动了中国的内部控制标准建设。
2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，标志着企业内部控制规范体系建设取得重大突破。
2010年4月26日，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，标志着适应中国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
2006年6月6日，国资委正式印发《中央企业全面风险管理指引》，指出企业全面风险管理是一项重要的工作，关系到国有资产保值增值和企业持续、健康、稳定发展。
其中将风险分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险。
2006年12月4日修订后的《企业财务通则》也着力强调风险控制与预警，其中第3条指出“国有及国有控股企业应当确定内部财务管理体制，建立健全财务管理制度，控制财务风险”，第63条指出，“企业应当建立财务预警机制，自行确定财务危机警戒标准，重点监测经营性净现金流量与到期债务、企业资产与负债的适配性，及时沟通企业有关财务危机预警的信息，提出解决财务危机的措施和方案。
”2．国内内部控制的学术理论研究学术理论界关注内部控制理论的研究和应用始于20世纪80年代初。
近些年来，内部控制研究逐渐掀起了高潮，其中既有探讨中国内部控制框架建设的，也有探讨内部控制与公司治理关系的，既有理论分析，也有实证研究和案例分析。
中国学者吴水澎、陈汉文、邵贤弟（2000）、阎达五、杨有红（2001）、朱荣恩（2001）、杨雄胜（2005）等对内部控制的概念及其产生与发展过程进行了系统回顾与梳理。
之后，方红星（2002）、程新生（2003、2004）、李连华（2005）以改善公司治理结构和提高控制效率为切入点进行了内部控制研究。
此外，袁琳（2003）、贡华章（2004）、张谏忠、吴轶伦（2005）、戴彦（2006）等结合企业具体案例进行了研究。
谢志华（2009）认为，企业组织关系包括设立关系和运行关系，在发起设立时会形成平等的契约关系，以此为基础所形成的内部控制的本质是制衡，在运行时会形成科层的等级关系，以此为基础所形成的企业内部控制的本质是监督。
制衡和监督的不同特征决定了内部控制的结构存在差异。
涉及企业相关利益主体和企业内部各分工主体的利益被侵蚀时，应以制衡的方式形成内部控制，而涉及企业不同层次主体确定的责任目标不被实现时，应以监督的方式形成内部控制。
内部控制信息披露应加强监管，内部控制内部评价报告和外部鉴证报告是两种具体的形式，并且基于信号传递理论，公司存在自愿披露内部控制信息的动机。
陈关亭（2003）、周勤业、王啸（2005）、杨有红（2008）、杨有红、汪薇（2008）、杨有红、陈凌云（2009）、韩传模、汪士果（2009）等对内部控制信息披露进行了研究。
林彬、饶静（2009）利用信号传递理论对上市公司内部控制自愿披露的行为进行了研究，得出结论：为了传递真实信号，内部控制质量好的公司，具体来说内部控制资源充裕、快速成长、设置了内审部门的上市公司更愿意披露内部控制鉴证报告；而上市年限长、财务状况差、组织变革程度高及发生违规的公司更不愿意披露鉴证报告，此外，有再融资计划的上市公司更愿意披露内部控制鉴证报告。
三、国有企业内部控制与风险管理的理论研究与实践应用目前，关于内部控制和风险预警的研究较多，但多为对国际流行的内控框架和预警模型的借鉴或复制，缺乏结合中国国情和适合国有企业特征的深入研究。
专门针对国有企业的内部控制进行研究的不是太多，李昕、郭凯明（2008）从产权角度对国有企业内部控制进行了分析，认为企业是一系列契约的集合，但契约是不完备的，内部控制恰是一种补充契约，在企业内部形成有效的控制机制，保证企业的正常运作和发展，并从委托代理结构、预算软约束、政策性负担及监督机制等角度探讨了对国有产权制度内部控制的影响。
中国总会计师协会常务副会长董锋（2009）指出“总会计师是企业风险管理与内部控制体系设计和制定的主要参与者，也是风险管理和内部控制制度的忠实执行者。
”国有企业内部控制建设的进程正逐步加快，并取得了一定效果。
中油集团总会计师贡华章（2004）将该集团的内部控制实践经验概括为“一个全面，三个集中”，即全面预算管理是实现内部控制的重要基础，资金集中、债务集中和核算集中是实现内部控制目标的有效手段。
中国电力国际有限公司的《内部控制手册》（2007）主要是由内部控制体系基本框架、内部控制活动业务标准、内部控制体系评价标准三部分组成，形成内部控制系统的主体部分。
《管理权限手册》，《员工纪律守则》、《利益冲突守则》这三部分对内部控制环境部分做了强化和具体的补充，《内部审计实施规范》是对监督要素进一步的补充和细化，手册与公司企业文化和制度体系相辅相成，构成了公司运营过程中有效的内部控制体系。
此外，中石化、中国人寿、中国神华集团等均建立了比较完善的内部控制体系，员工在管理上的规范意识得到提高，企业抗风险能力增强。
《中国上市公司2008年内部控制白皮书》对中国上市公司2007年度的内部控制建设情况进行评价，研究结论中指出“控制人为中央国有企业的上市公司整体内部控制水平优于其他控制类型的上市公司”。
可见，国有企业的内部控制建设已经初见成效。
四、国有企业内部控制与风险管理中存在的问题国有企业在内部控制与风险管理虽然取得（下转36页）27——（上接27页）了一定成效，但是仍然存在诸多问题。