《审计案例研究》—蓝本中判断题答案

《审计案例研究》蓝本中的判断题参考答案判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)34．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。

（×）该说法不符合存货的采购、保管和记录等职能相分离的职责分离原则。

被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。

35．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。

（×）盘点时，注册会计师仅是观察，而非盘点小组成员。

36．被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。

(√)若按倒挤法计算发出存货的成本，则该做法会使账面上的购购进金额计了一笔，实际存货中却未包括在盘点清单内，则就导致发出的成本多计了一笔，虚增成本，进而虚减本年利润。

10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

(√)符合职责分开的原则，这样有助于防止各种有意或无意错误（此外，还有记账与实物保管相分离。

）77．被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。

(√) 违约金在税法上可以作为利润前扣除，而税收滞纳金和违约金等支出则不能在税前扣除，只能在税后扣除，因此，题目中的做法就有可能虚减应税利润，从而可能偷漏所得税。

71．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

（×）……，应以结账日实有数额为准（经盘点调整后的的应有余额）。

67．被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。

（×）……，注册会计师提请其在报表附注中披露会计政策变更情况。

40．被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。

(√) 该说法符合购货交易的内部控制的要求。

31．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

（×）实施存货监盘，获取有关期未存货数量和状况的充分、适当审计证据是注册会计师的责任。

对盘点，注册会计师不承担责任。

33．存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。

（×）·····这项控制与商品的“存在与发生”认定有关。

75．出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。

(√)这是投资收益及营业外收入常见的会计错弊。

76．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。

(√)这是固定资产和营业外收支核算中常见的错弊之一，它会虚减利润，隐匿固定资产变现收入。

51.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。

(√)符合该循环审计的总目标的要求。

52.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。

（×）········，可以采用详细审计。

79．对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。

(√) 这符合现代审计的特点，实质测试是建立在在制度评价的基础上。

80．对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。

（×）……，应依据与利润分配有关的各明细账及其他相关账户记录，结合有关资料进行。

20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。

(√)注册会计师应检查原因，是否符合有关规定，有无授权批准，会计处理是否正确。

备查簿中登记的目的检查将来是否可收回。

注册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函给注册会计师和会计师事务所。

29．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

（×）对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及对金额较小甚至为零的但为企业重要供货人的债权人。

30．对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。

（×）对应付账款进行函证，一般采用积极式，并具体说明应付金额。

对于应付账款一般情况下不予函证，只有在较大风险的条件下才进行，因此，以肯定式效果较好。

72．对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。

（×）……，主要采用检查和计算法。

46. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。

(√)符合证券投资审计中对存在与发生认定的审计程序的要求。

48.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。

（×）对于企业所拥有的证券投资由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员进行定期的盘点。

61.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

（×）对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。

56.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。

(√)这与重分类有关，属于会计报表的表达与披露认定有关的事项。

43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。

(√)债券的利息费用大于相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，属于折价发行的情况，而当前者大大地超过后者时，说明应付债券被低估了。

92．当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。

（×）……，企业的实收资本应大于或等于注册资本。

62.短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。

（×）……，但仍需审查其抵押、担保性况，评价被审单位的信誉和融资能力。

“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此。

26．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

（×）固定资产的保险不属于，但维护保养制度属于固定资产的内部控制制度。

对于保险，注册会计师也应了解。

64.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。

（×）……，这样就可以相对较少的时间进行审计，但仍有必要对所有者权益进行单独的审计。

70．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。

（×）盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。

12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

(√)审计目标是征对管理当局认定而言的，内部控制不是它的认定，因而不是审计的目标。

坏账准备的审计目标一般包括：计提方法是不恰当，计提金额是否充分，增减变动的记录是否完整，余额是否正确。

17．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

(√) 从原始凭证追查至明细账可测试是否存在遗漏。

37．将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。

(√)该做法会导致账面中购进存货中不存在，而在存货盘点中则多计，这样形成发存货的成本虚减，进而导致本年利润的虚增。

8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

（×）记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工循环挪用货款的有效办法。

记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户。

44．甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。

函证的对象应当是B公司的主要股东。

（×）······。

函证的对象应当是B公司的长期借款的债权人即银行或其他金融机构。

54.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。

（×）········，与投资的估价与分摊有关。

2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。

(√)只不过审计划在不同情况下的繁简、粗细程度不同罢了。

审计计划应当贯穿于审计全过程。

注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务。

60.进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。

（×）·······，主要是确认资本公积增减变动的合法性和正确性。

63.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。

（×）……，重点是检查长期借款使用的合理性。

98．尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

（×）注册会计师是否应承担有关责任，关键看未查出重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违法违规行为是否源自注册会计师本身的过错。

由于审计时受被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师不可能将所有错误和舞弊的违反法规行为揭发出来，只能作到合理确信的程度，注册会计师如果未能将会计报表中严重错误与舞弊揭露出来应负审计责任。

90．会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。

（×）……，注册会计师应考虑是否修改审计报告。

这是注册会计师的法定业务之一。

66．如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。

（×）证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。

11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。