电子商务对税收宏观影响
浅议电子商务对税收的影响
ห้องสมุดไป่ตู้
浅议电子商务对税收的影响
王
（郑州大学商学院
摘
珂
河南・郑州 450000）
要：电子商务是指实现整个贸易过程中各阶段贸易活动的电子化。它不仅给传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有
的冲击，也对传统税收原则、税务管理提出了挑战。文章论述了电子商务的概念，分析了电子商务对传统税收的影响。 关键词：电子商务；概念；税收；影响 一、 电子商务的概念 20 世纪 90 年代以来， 随着信息技术的突飞猛进， 国际互联 网得到普及和应用， 以国际互 联网为平台的电子商务应运而生。 根据国际商会于 1997 年世界电子商务会议上的定义， 电子商务 是指实现整个贸易过程中各阶段贸易活动的电子化。 电子商务 借助于计算机网络， 采用数字化电子方式进行商业数据交换和 各种商务 活动， 包括网上商品或劳务提供、 消费、 广告、 中介等行 为， 是一种以互联网为基础、 以交易双 方为主体、 以银行电子支 付和结算为手段、 以客户数据为依托的全新商务模式。根据交 易主体的不同， 电子商务可分为九种模式， 其中企业对消费者、 企业对企业、 府对企业三种模式发展最为迅速。 政 与传统商务相比， 电子商务的特点表现为： 第一， 互联网本 身是开放的， 因此电子商务具有无国界性、 无地域性； 第二， 电子 商务具有流动性、 隐蔽性， 不必建立固定的经营场所， 也可以隐 匿姓名和住所地； 第三， 电子商务具有虚拟性， 常采用虚拟的贸 易手续； 第四， 电子商务中交易产品的来源具有模糊性， 互联网 上大多数站点都设有镜像站点， 使互联网用户能够访问地理位 置较近的计算机。 二、 电子商务对传统税收的影响 世界各国对电子商务的纳税问题有两种截然不同的观点： 一种观点认为电子商务是全球经济闪亮的增长点， 应给予维持 和保护， 至少暂时不应征税。而以欧盟成员国为代表的一些国 家的另一种观点则主张对电子商务征税， 根据欧盟新的规定， 从 2003 年 7 月 1 日开始， 所有的电子商务公司都必须对发生在欧 盟境内的交易支付增值税。 （一） 电子商务使税收管辖权的运用出现困难 世界各国确立税收管辖权的原则不尽相同， 有的实行属地 主义， 有的实行属人主义， 或二者兼而有之。 电子商务特有的无 址化、 无纸化、 无界化、 无形化、 虚拟化的特征使得收入来源难以 确定， 进而影响到税收管辖权的适用。 比如， 外国企业利用国际 互联网在一国境内开展贸易活动时， 一般只需装有经过授权软 件的服务器便可买卖数字化产品， 其从事的商务活动已经突破 了地域的限制， 那么是以服务器所在地为来源地， 还是以数字化 产品购买者所在地为来源地？目前各国税法规定不尽一致， 甚 至未做规定， 纳税人应在了解相关国家税收法规的基础上， 做出 有利于减轻自身税负的安排。 （二） 电子商务使常设机构的认定难以成立 在确定对非居民法人的所得是否课税时， 传统税收以是否 构成常设机构作为标准。按照 《国际经济合作组织范本》 《联 和 合国范本》 对常设机构的初始定义， 常设机构是指企业进行全部 或部分营业的固定场所， 但电子商务却使得非居民能够通过设 在来源国服务器上的网址来实现销售活动， 此时该非居民是否 拥有常设机构就很难判断， 因为互联网上的网址是虚拟空间， 并 不是固定场所。 即使按照常设机构的扩展性定义──是否具备 代理人的标准来衡量， 网络服务供应商并不是一般意义上的代 理人， 据此对非居民征税显得过于牵强。 到目前为止， 尚没有国 家对非居民互联网网址是否构成常设机构作出规定， 根据法律 的确定性原则， 可以认为互联网网址目前不构成常设机构， 这样， 一国非居民公司通过建立的网址进行交易， 如果筹划得当， 就很 可能规避来源国的税收。 （三） 电子商务模糊了各类所得的界限 众所周知， 大多数税收协定和各国国内税法， 对不同类型所 得规定的征税办法是有差别的。但是电子商务的兴起， 使得所 得之间的区别模糊起来， 有时候很难清晰地界定所得的类 型， 进 而影响到征税方法的适用。 这方面比较突出的表现就是电子商 务混淆了经营所得、 劳务所得和特许权使用费的界限。 例如， 以 前在商店购买软件产品， 大多以软盘或光碟的形式为载体， 所支 付的款项形成了商家的经营所得， 但是现在可以从网上直接下 载软件， 那么该如何判断支付款项的性质呢？商家是取得经营 所得还是取得特许权使用费？ 1996 年 11 月，美国国内收入局 提出一项关于计算机程序和软件交易性质的规定， 认为软件的 销售如何界定性质， 关键是看购买者是否取得了复制软件以销 售给公众的权利。如果没有取得这种权利， 软件的销售将被看 做是货物的销售， 而不是特许权使用的提供。 （四） 电子商务的无纸化和便捷性有助于降低税负 电子商务的一个显著特征就是无纸化， 而现行税制没有明 确规定网上订单是否具有纸质合同的性质和作用， 是否应该缴 纳印花税。 网上交易方式动摇了传统的账册、 奪证记账方 式， 使 得依附于纸质应税凭证的印花税无法施行。 电子商务的交易方 式还可以节省关税， 互联网的普及将一些有形产品转化为数字 化产品的形式， 在网络上就可以实现销售， 原来必须经过海关的 部分商品， 借助网络就轻松地传递给了消费者， 这些产品可以避 开关税， 大大降低了税收负担。如果数字化产品的购买者处于 髙税国， 电子商务的优势将更加凸显。电子商务的出现推动了 经济全球化的进程， 跨国企业对于注册地点的选择更加灵活， 在 避税地设立基地公司的成本也大为降低。实际上， 只要在避税 地有一台计算机、 一个调制解调器和一个网址就够了。伴随着 电子支付手段的推广， 加密技术的升级， 跨国公司可以更加隐匿 地利用基地公司积聚利润， 而税务机关的稽査将面临许多技术 难题。 参考文献：
电子商务对税收的负面影响及对策建议
电子商务对税收的负面影响及对策建议引言随着电子商务的迅速发展，其对传统商业模式和税收体系产生了深远的影响。
本文将探讨电子商务对税收的负面影响，并提出相应的对策建议。
电子商务对税收的负面影响1. 出口税收减少传统商业模式下，国内商品主要通过出口实现盈利，进而创造税收收入。
然而，电子商务打破了地理限制，使得消费者能够直接购买境外商品。
这导致了国内商品出口的减少，从而降低了出口税收的收入。
2. 税收逃避电子商务平台的跨境交易存在着大量的税收逃避行为。
一些商家通过虚构交易，隐瞒或故意低报商品价值，以避免缴纳更多的税款。
这不仅损害了国家的税收收入，还扰乱了市场经济秩序。
3. 地方税收竞争电子商务的快速发展导致了地方政府之间为吸引电商企业而进行的竞争。
地方政府通过减免税收、提供各种优惠政策来吸引电商企业入驻。
然而，这种竞争行为不仅导致了地方税收的流失，还不利于国家税收体系的统一和协调。
对策建议为了应对电子商务对税收带来的负面影响，以下是一些建议：1. 完善跨境电商税收监管机制国家应加强对跨境电商的税收监管，通过提高征税效率和减少税收逃避行为来增加税收收入。
相关部门可以采用技术手段，如数据分析和人工智能，来识别和打击虚构交易和低报价值行为。
2. 强化国际合作跨国电商交易涉及多个国家和地区的税收管理，因此，国际合作是解决税收问题的重要途径。
各国政府应加强合作，共同制定统一的跨境电商税收规则，减少税收竞争行为，确保公平和合规的纳税行为。
3. 推动国内电商平台合规纳税国内电商平台应积极履行纳税义务，并加强对商家的监管。
平台可以建立起自己的税收监管机制，通过数据监测和合规审核等方式，促使商家依法纳税。
4. 加强税收宣传与教育为了提高公众对税收重要性的认识，政府应加强税收宣传与教育工作。
通过开展宣传活动、推出税收政策的解读和引导纳税意识的培养，可增加纳税人主动遵守税法的意愿，减少税收逃避行为。
5. 优化税收政策和监管措施政府应根据电子商务的特点，及时调整和优化税收政策和监管措施。
电子商务对税收的影响及对策.
电子商务对税收的影响及对策2008-01-20一、电子商务对传统流转税的影响1.电子商务的跨国性使互联网上国界概念日益模糊，从而导致一系列税收问题。
用户足不出户即可购买外国厂商的成品，例如网上软件，使正常渠道进出口货物和劳务数量受到了影响，造成各国关税、国内增值税的流失。
2.电子商务无纸化冲击着传统的以账册凭证为依据进行征纳税的方式。
长期以来，各国税收征管都离不开对凭证、账册的审查，各国税法普遍规定，企业必须如实记账并保存账册凭证若干年。
现在电子商务实行的是无纸化操作，因而现行增值税依据发票扣缴、营业税依率计征的方式就相对滞后了，“而且这种交易不仅无凭证，且一般都设有密码，造成了传统的税务审计对此无法可查。
”3.大量的网上广告间接地造成税款流失。
网上广告与传统媒体上的广告形式的最大区别之一是费用低，因而随着网络技术的发展，很多企业会把广告费投向网络，这将间接导致营业税收入的减少。
二、电子商务对所得税的影响电子商务使传统的国际税收理论中一系列的基本概念受到冲击，跨国所得避税会更加严重。
1.常设机构的概念和范围界定遇到了困难。
OECD税收协定范本还规定：非居民在某国内设有代理人，而后者又有代表其从事经营活动的权利，则可以认定该非居民在某国设有常设机构。
然而，许多客户通过互联网购买外国商品和劳务，外国销售商并没有在该国拥有固定的销售场所，其代理人也无法确定。
这样，就不能依照传统的常设机构标准进行征税。
2.国际税收管辖权的冲突。
在一国对非居民行使什么样的税收管辖权的问题上，目前国际上一般都坚持收入来源地税收管辖权优先的原则。
随着电子商务的出现，各国对所得来源地的判定发生了争议。
美国作为电子商务发源地，于1996年11月发表了《全球电子商务选择性的税收政策》一文，声称要加强居民（公民）税收管辖权。
这样，“发达国家凭借其技术优势，在发展中国家属地会强占其原属本国的税源，使发展中国家蒙受税收损失。
”3.国际投资所得避税问题将更加严重。
论电子商务对我国税收影响及对策
论电子商务对我国税收影响及对策随着互联网技术的飞速发展，电子商务在我国经济领域中占据了越来越重要的地位。
它改变了传统的商业模式和交易方式，为企业和消费者带来了极大的便利。
然而，电子商务的快速发展也给我国税收带来了一系列的影响和挑战。
电子商务对我国税收的影响主要体现在以下几个方面：首先，税收征管难度加大。
电子商务交易具有虚拟性、隐匿性和跨区域性等特点。
在虚拟的网络环境中，交易双方的身份和交易信息难以准确核实，税务机关难以掌握真实的交易数据。
而且，电子商务企业可以轻易地在不同地区甚至不同国家开展业务，税收管辖权的界定变得模糊不清，导致税收征管的复杂性大大增加。
其次，税收流失问题严重。
由于税收征管的困难，许多电子商务企业存在漏税、逃税的现象。
一些小型电商企业可能未进行税务登记，或者故意隐瞒交易收入，从而逃避纳税义务。
此外，跨境电子商务中的税收问题也较为突出，例如一些商品通过跨境电商渠道进入我国，可能规避了关税和进口环节的增值税等。
再者，传统税收制度受到冲击。
现有的税收制度主要是基于传统的实体经济设计的，对于电子商务这种新型的交易模式存在诸多不适应之处。
例如，增值税、所得税等税种的征收规定在电子商务环境下难以有效执行，税收优惠政策的适用也面临困境。
针对电子商务对我国税收带来的影响，我们可以采取以下对策：一是完善税收法律法规。
加快制定专门针对电子商务税收的法律法规，明确电子商务税收的基本原则、纳税主体、征税对象、税率、税收征管等方面的规定，为税收征管提供法律依据。
二是加强税收征管信息化建设。
建立电子商务税收征管平台，实现税务机关与电商平台、金融机构等相关部门的数据共享，利用大数据、人工智能等技术手段，对电子商务交易进行实时监控和数据分析，提高税收征管的效率和准确性。
三是强化国际税收合作。
在经济全球化的背景下，电子商务的跨境交易日益频繁。
加强与其他国家和地区的税收合作，共同应对跨境电子商务税收问题，防止税收利益的流失。
电子商务对税收制度影响
电子商务对税收制度影响随着电子商务的不断发展，其对税收制度的影响也逐渐显现。
电子商务的独特特点和发展模式使得传统税收制度难以适应，其对税收制度产生的影响是多方面的。
本文将从以下几个方面详细探讨电子商务对税收制度的影响：一、制定税收政策面临挑战电子商务的特点是全球化、虚拟化、无时空限制、信息化。
其中的全球化特征意味着消费者和商家可以随时随地地进行交易，而信息化特征表明电子商务的发展将带来数以百万计的新企业和新就业机会。
这些特点给传统的税收制度带来很大的挑战。
传统税收制度主要依靠企业的地理位置和产品的实体属性来确定其应缴税收。
而电子商务的虚拟化特征决定了其没有明确的地理位置和实体属性。
因此，制定税收政策也面临很大的挑战。
二、跨境电商税收问题突出跨境电商成为电子商务的一个重要分支，国际间的多个税收政策产生了碰撞和冲突。
由于各国和地区的税收政策不同，电子商务跨境部分的收入难以被有力地控制和管理。
跨境电商在很大程度上依赖于国家和地区的法律和政策，这也为跨境电商交易产生了一些合规和税收风险。
这些问题的产生也表明，当前的跨境电商税收制度仍然不完善。
三、增值税管理存在盲区增值税是国家税收体系中重要的一环，随着电子商务的快速发展，增值税管理也面临一系列的挑战。
由于电子商务平台涉及到国内和国际交易，信息不对称和增值税管理盲区等问题逐渐凸显。
而且在电子商务的交易过程中，分别为交易平台、商家和消费者都需要承担不同的税额，这也给增值税管理增加了难度。
电子商务的快速发展，请发现已经有大量的电商企业通过降低成本和增加利润来规避增值税。
因此，如何完善增值税管理体系，成为了目前电子商务一个迫切的问题。
四、传统税收技术不足传统税收技术只能对实物交易进行有效的管理，但对于虚拟和数字商品的交易，传统的税收技术缺乏实用性。
电子商务所牵涉到的广泛的电子支付、大数据分析技术，增值税管理技术，以及在线身份识别技术等都是传统税收技术难以掌握的。
电子商务对税收征管的影响及对策研究
电子商务对税收征管的影响及对策研究【摘要】随着电子商务迅速发展，由于电子商务交易无国界性、交易虚拟化、交易对象的不确定性和交易效率高、成本低等特点，使课税对象难以区分，引发了税收征管难度增大、国际税收问题加剧政府税款大量流失等税收中的一系列新问题。
对此，我国应高度重视对相关的税收征管体制的制定和完善，坚持居民管辖权和来源地管辖权相结合原则，促进我国的税收征管工作走向现代化、国际化。
【关键词】电子商务；税收征管；影响；对策一、电子商务概述中国已经是世界上最为繁荣，也是最具潜力的商品贸易市场。
正因其最为繁荣、最具潜力，在危机肆虐的当下诸多品牌的竞相登陆中国市场，使得中国贸易市场的竞争极其激烈，各种商品的价格都会有不同幅度的变化。
如何应对快速变化的市场需求和市场价格，保持合理的经销库存，整合物流、信息流、资金流，使其达到最优化配置，已是商品生产商、经销商关注的当务之急。
在信息化，电子商务盛行的今天，很多企业选择了网络化、实时化、集中式、互动式的网络分销管理。
对依靠电子商务实现营销的众多网商而言，如何通过网络平台快速找到充分货源、尽快发现买家和大量出货成为有效开展业务的重大挑战。
渠道分销在传统营销中扮演重要角色，尤其是中国这样的多元市场中。
这种重要性同样也体现在网络交易中。
近期，ShopEx正式推出的B2B产品“分销王”正给网络分销带来一种新的模式。
它可以帮助商家快速搭建有发展代销和批发业务能力的在线网店系统。
过去，这家公司主要提供网店软件，帮助商家用下载的方式低成本建设独立网店，并在7年中成为国内市场占有率最高的网店软件提供商。
借助ShopEX的开放型电子商务平台和建站系统(即网店软件)，帮助网商迅速建立起有独立域名的个性化网店，一个具有独立域名和品牌形象的网店对那些着眼于长远并最终希望在用户中间建立品牌忠诚度的商家来说有很强的吸引力。
这是区别于淘宝网、拍拍网上的封闭型电子商务平台上的网店建设模式。
但这并不是它唯一的模式。
网络时代我国电子商务的税收政策研究.doc
网络时代我国电子商务的税收政策研究摘要：文章围绕电子商务对税收政策影响展开研究，首先综述了电子商务税收政策的观点，分析了电子商务对现行税收政策的影响，同时立足我国电子商务税收现状分析，指出了我国电子商务税收征管存在的问题，并提出了我国相应的电子商务税收的应对策略。
关键词：网络时代;电子商务;税收政策一、关于电子商务税收政策的观点综述美国是最早发展电子商务的国家，他在税收问题上也走在前列。
美国早在1996 年下半年就颁布了有关《全球电子商务选择税收政策》白皮书，它支持电子和非电子交易间的“税收中性”目标。
美国前总统克林顿1997 年 7 月 1 日还发布了《全球电子商务纲要》，号召各国政府尽可能地鼓励和帮助企业发展互联网商业应用，建议将互联网宣布为免税区，无论跨国交易或在美国境内交易，均应一律免税。
对待电子商务的税收政策问题上，欧盟则表现的相对保守，对免征关税问题也较为慎重，倾向于制定较为严格的监察和管理措施。
但后期也不再对开展电子商务的公司征收新的税种，并就跨国电子商务的有关原则与美国达成了一致。
发展中国家面对电子商务的涉税问题，对于代表最新科技的电子商务方式，目前采取传统的商业形式，持观望态度，多数发展中国家没有自己的方针政策，所以面对电子商务对税收问题的挑战，不赞同发达国家的一些做法，主要是担心无法控制正在蓬勃发展的电子商务活动而导致税款的大量流失，或发达国家的产品和网络服务畅通无阻的进出各国，占领发展中国家的市场，挤垮发展中国家的同类产业，所以发展中国家更侧重于维护地域税收管辖权。
二、电子商务对现行税收政策的影响税收政策系统内部各因素的联系是否得当，直接影响到政策的运行是否顺畅，并决定政策效果的好坏。
（一）电子商务活动性质的认定没有足够的依据和标准。
在如今比较火爆的网络销售活动中，一些商务活动的商业性质认定缺乏必要的依据和标准。
例如：数字产品的有偿转让究竟是属于信息服务提供的范畴，还是属于商品销售的范畴，抑或是属于特许权利转让使用的范畴。
电子商务对税收片管的影响及对策
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电子商务对税收的宏观影响
中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）06-000-01
摘要为了贯彻税收公平的原则，维护国家财政收入及其权益，将电子商务纳入税收征管体系是非常有必要。
在分析了电子商务对税收宏观影响的基础上，提出了完善我国的税收征管体制的对策建议。
关键词电子商务税收宏观影响
电子商务对于形成新的经济增长点具有重要作用。
《电子商务“十二五”发展规划》提出到2015年，电子商务交易要突破18万亿元，发展迅速的电子商务对加强电子商务的税费管理提出了新的挑战。
因此，探讨电子商务对税收的宏观影响及其因素，有利于促进我国电子商务市场实现健康持续的发展。
一、电子商务税收的必要性分析
1.我国电子商务的发展态势
据艾瑞咨询数据显示，最近十年来我国的电子商务市场的交易规模呈几何数级增长，2012年比2003年交易规模增长了29.1倍（图1），如果不对电子商务征税会动摇国家的税基，并且会导致不公平竞争，因此，将电子商务纳入税收征管体系是非常有必要。
2.电子商务税收必要性的原因分析
首先，电子商务不应因为其交易方式的不同而成为其享受税收优惠的原因，否则将导致传统商务的税收负担远远高于电子商务，破
坏税收公平原则。
其次，将电子商务纳入税收征管体系，不仅能够保证税图1 2003-2012年电子商务市场的交易规模
基不被侵蚀，而且随着电子商务一同发展的其他产业会带来更多的税源。
再次，国际上电子商务比较发达的国家倾向于实行居民管辖权，居民管辖权严重侵蚀和剥夺了我国的税收主权和税收利益。
因此，根据国家主权高于一切的原则，对电子商务进行征税是非常必要的。
二、电子商务对税收的宏观影响分析
1.电子商务对税收原则的影响
电子商务作为一种新的经济形态，对现有的税收原则产生了一定的影响。
税法的基本原则决定了政府对什么征税、征收多少、怎样征收等税制的基本要素。
比如，税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、税收政策原则等等，只有为宏观经济政策的落实进行制度上的合理安排，才能引导我国电子商务更快更好的发展。
2.电子商务对税收要素的影响
税务机关只有在确定了纳税主体以后，才有主张其课税权的对象。
在纳税环节，传统交易中可以提供交易双方交易额或确认交易双方的中介者（代理商、进口商等）消失，消费者直接通过互联网就可以与生产商订立并履行合同。
而且无纸化的商务环境也使得电子商务活动难以追踪和审计，另外加密技术也加大了税务机关获取
纳税人的交易信息的难度。
从纳税期限来看，由于电子商务的隐蔽性、网络空间的广阔性、复杂性，电子商务交易的付款日期、收款日期、发货日期、收货日期无法像传统交易通过相关的交易凭证来获取。
这使得税务机关难以根据纳税义务发生时间、纳税义务期限进行征税。
3.对我国税收征管制度的影响
首先，对我国现有的税务登记制度的影响。
税务机关无法通过自己的税务登记资料获知纳税义务主体身份，也无法通过相关工商部门获取企业基本信息资料，从而无法有效地对纳税人的生产经营活动和纳税义务进行有效监管。
其次，对我国传统的税收征管稽查方式的影响。
由于电子商务多通过数据流瞬间完成，企业可以轻易地修改或者删除记录而变得难以可靠核实企业的真实交易情况。
再次，对我国代扣代缴制度的影响。
在电子商务环境下，交易双方超越国家和地域的限制，无需通过代理商等中介机构就可以直接完成交易，而在传统税收中发挥很大作用，节约征税成本，能更有效监管的代扣代缴制度的作用被极大弱化。
三、完善我国税收征管体制的对策建议
电子商务对现有税收征管制度造成了宏观影响，我们应当从电子商务的特点入手来完善我国的税收征管体制。
1.从信息流和资金流入手完善对电子商务的税收监管
电子商务环境下有“信息流”及“资金流”控制两种监管思路，“资金流”比较容易达到征税的目的。
但是在目前的情况下，完全
依靠“资金流”对电子商务实现监控还不现实。
因此通过“信息流”对电子商务进行税收监管也是一项非常重要和有效的手段。
在目前国内的金融体系下，必须双管齐下。
2.确立电子商务征税权的归属
在确定电子商务征税权的归属时应坚持以居民管辖权和属地管
辖权并重的原则。
从税收实际出发，对于由外国输入到我国的数字化商品，应采用消费地征税原则，以我国作为征税地。
从我国输出到国外的实体商品和数字化商品，应按照我国现行税收政策子以免税，以促进我国电子商务竞争力。
3.选择电子商务税收的征管方式
我国应加强世界各国税务机关的密切合作，全面掌握纳税人的纳税相关信息，以便于税务机关的征管和稽查。
同时我国应加快税收电子化的进程，使用电子商务专用发票，同时以税务部门内部网络数据库系统为中心设立电子商务征管监控体系。
建立针对电子商务的税务登记制度，由税务机关核发给企业专用的电子商务税务登记号。
4.加强税务机关硬件设施和税务人员电子商务的培训
为了适应电子商务条件下税收征管的需要，税务机关应该加大投入，培养一批既精通税务专业知识又精通计算机网络技术的复合型人才，并加强税务机关的信息化建设，这样才能真正实现对电子商务的有效监控和税收征管。
参考文献：
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[2]厉爽.我国电子商务环境下的税收征管问题及对策.行政事业资产与财务.2013（2）.
[3]何辉，侯伟.电子商务税收对策：国际借鉴与我国的现实选择.电子商务.2013（1）.。