财务报表分析管理==整理

财务报表分析整理

1、考试范围：第一章到第八章，前四章主要单选、一部分简答和计算（计算比较少），后四章主要是计算，算各种各样的比率。

2、题型：单选：1’x20=20’ 判断：1’x20=20’ 简答：5’x3=15’ 计算：15’x3=45’

3、范围不能代替课本，请结合课本使用！

第一章财务报表分析概论(两个重点)

P22 1.3.2 财务报告

财务报表包括公司报告期末及其前一个年度末的比较式资产负债表、该两年度的比较式利润表、现金流量表、该年度所有者权益（股东权益）变动表和财务报表附注。（四表一注）

P29 1.4.1 财务报表的主要使用者（简答题：财务报表有哪些使用者？他们分别关心企业的哪些财务分析？）

财务报表的使用者包括内部使用者和外部使用者。内部使用者主要是公司的管理者和雇员；外部使用者包括投资者、债权人、投资分析师、政府机构和社会公众等。

（1）投资者：上市公司的投资者包括现有的投资者和潜在的投资者，作为资本资源的提供者，投资者主要关心被投资公司的风险、收益和发展前景。

（2）债权人：上市公司的债权人主要包括贷款人（如银行等）和供应商。主要关心企业的偿债能力（短期/长期）。

（3）政府机构：政府一方面作为国有资产的投资人，必然会关心国有资产的保值增值问题；另一方面政府作为社会经济生活的组织和管理者，还要关心社会经济的协调发展问题。（4）客户：客户根据主要财务报表信息来评价公司的持续供货能力，已决定是否与公司建立长期的合作关系。关心企业的营运能力和发展能力。（5）供应商：供应商作为企业生产资料的提供者，需要了解企业财务状况，根据财务报表对企业提供商业信用。主要关心企业的营运能力和偿债能力。

（6）管理者（职业经理人）：管理者是指被所有者聘用的、对公司资产和负债进行管理的个人组成的团体。利用财务报表分析企业的综合能力，不仅要顾及投资者要求的盈利能力、债权人要求的偿债能力、客户和供应商关心的营运能力，还要关心企业的综合成长能力。第二章资产负债表

P51 2.1.1 资产及其构成（选择，判断）

P51 2.1.1.1 流动资产及其构成

（1）货币资金（包括哪些会计科目）

包括：库存现金、银行存款和其他货币资金：外埠存款、银行汇票、银行本票、信用证等。通常，公司的货币资金越多，短期偿债能力也就越强。但是，货币资金不能或者只能为公司带来较低的收益（如利息等）。因此，持有较多的货币资金可能反映了公司资金利用的效率低下。

（2）交易性金融资产（计量基础）

计量基础：以公允价值计量。

（3）应收票据（背书、贴现的概念）

出票：出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为.出票为基本票据行为或主票据行为。背书：票据的收款人或持有人在转让票据时，在票据背面签名或书写文句的手续。

贴现：贴现是指远期汇票经承兑后，汇票持有人在汇票尚未到期前在贴现市场上转让，受让人扣除贴现息后将票款付给出让人的行为。或银行购买未到期票据的业务。

（4）应收账款（坏账准备如何计提）

坏账准备的核算方法是：采用备抵法，计提方法有余额百分比法和账龄分析法。余额百分比法：按照应收款项余额的5％计提坏账准备；账龄分析法是根据应收账款形成的时间长短分

别计提。

（1）估计坏账：借：资产减值损失贷：坏账准备（2）发生坏账：借：坏账准备贷：应收账款（3）坏账收回：借: 应收账款贷: 坏账准备坏账确认标准是：因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿还义务，且有确凿证据表明确实无法收回的债权，经董事会批准，列作坏账损失。（5）预付账款

如果一个公司原材料非常多的话，说明它原材料是一种卖方市场。

（7）存货（包含的内容，计价方法）

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

存货的计价方法（！重点）：先进先出法、加权平均法、个别计价法。（先进先出法和后进先出法下，期末余额哪个更高？）

P58 2.1.1.2 非流动资产及其构成

（1）可供出售金融资产（内容）

可供出售的金融资产反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。不包括：贷款和应收款项、持有至到期投资和以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。

（2）持有至到期投资

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，一般指长期债券投资。持有至到期投资后续计量采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。

（3）长期股权投资

包括：①公司能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司的投资；②公司与其他合营方一同对被投资单位实施的共同控制的权益性投资，即对合营企业投资；③公司对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业的投资；④公司持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。其中①和④采用成本法核算，②和③采用权益法核算。

（4）投资性房地产

（5）固定资产（！折旧方法，三种要会计算，哪种方法下折旧额从高到低？哪种方法下折旧额不变？）

折旧方法：平均年限法，双倍余额递减法，年数总和法。

（6）无形资产（概念，包含的内容）

无形资产是指上市公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。

P69 2.1.2 负债及其构成

2.1.2.1 流动负债及其构成

流动负债是指上市公司所承担的将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应缴税费、应付股利、其他应付款等。（下列哪一项不属于流动负债？）

2.1.3权益及其构成（概念、如何形成的）

（1）股本（实收资本）

概念：反映企业各投资者实际投入的资本总额，主要记录企业的法定注册资本金。如何形成：1）将资本公积转为实收资本；2）将盈余公积转为实收资本；3）所有者投入；4）股份公司以发放股票股利的方法实现增资。